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1、任务一.错误!未定义书签。任务二.错误!未定义书签。任务三.错误!未定义书签。任务四。错误!未定义书签。任务五.错误!未定义书签。任务一1.A B C 会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计,并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A 注册会计师规定审计项目组成员互相复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字,在复核过程中，审计
2、项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核。规定:指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。参考答案：（1）在接受委托后，A 注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。事务所在签约前就应考虑:执行审计的能力（拟定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）。选派有专业能力的人员来
3、承担该项工作。假如会计师事务所不具有专业胜任能力，应当拒绝接受委托。(2)审计项目组成员会产生自我评价威胁。聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，假如参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果，影响独立性。(3)审计项目组成员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。拟定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才可以达成复核的目的。(4)审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决，项
4、目负责人才干出具报告。假如在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，并且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目的。(5)会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当规定在出具报告前完毕质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才干出具报告。2.甲公司重要从事平常消费品的生产和销售，平常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2 0 23年以来没有发生变化。甲公司产品重要销售给国内各重要城市的平常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司20
5、2 3年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在2 0 2 3年度实现销售收入增长1 0%的基础上，甲公司董事会拟定的2023年销售收入增长目的为2 0双甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目的的完毕情况上下浮动。甲公司所处行业2 023年的平均销售增长率是1 2%。(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于202 3年9月劳动协议到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。(3 )2 023年度甲公司重要原料的价格与上年基本
6、持平，供应商也没有大的变化，但由于技术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了 3%。(4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争剧烈。为巩固市场占有率，甲公司于2 0 23年4月将重要产品(C产品)的销售下调了 8%至1 0%。此外，甲公司在2 0 23年8月推出了 D产 品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2023年全面扩大产量，并在2023年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2 0 23年1月针对C产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成10%o c产品毛利率为8.1%。【规定】针对以上资料，假定不考虑其
7、他条件，请逐项指出所列事项是否也许表白存在重大错报风险。假如认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。参考答案：一、本题相关知识点：1、从概念上讲,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的也许性。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它也许影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师拟定认定层次上实行的进一步审计程序
8、的性质、时间和范围。2、这里的层次可以理解为“角度”，“认定层次”可以理解为从认定出发的角度，而“财务报表层次”可以理解为财务报表的整体角度。“认定层次”可以理解为财务报表的具体认定，例如交易和事项、期末余额以及列报可以理解为“认定层次”，这些不同的具体认定就构成了财务报表的整体层次。3,财务报表层次是从财务报表整体来说的，不能归为某个具体的认定，而认定层次是针对某个具体的项目来说的,比如存货等。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它也许影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺少诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等;但也也许与其他因素有关,如经济萧条、公
9、司所处行业处在衰退期。此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，相反，此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的也许性。此类风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当拟定，辨认的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。假如是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。假如是前者，则属于认定层次重大错报风险。4、下列事项和情况也许表白被审计单位存在重大错报风险:a 在经济不稳定的国家或地区开展业务b 在高度波动的市场开展业务c 在严厉，复杂的监管环境中开展业务d 连
10、续经营和资产流动性出现问题，涉及重要客户流失e 行业环境发生变化f 供应链发生变化 g 开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域,h 开辟新的经营场合，i 发生重大收购，重组或其他非经常性事项，j 拟出售分支机构或业务分部，k 复杂的联营或合资I 运用表外融资，特殊目的的实体以及其他复杂的融资协议m 重大的关联方交易n 缺少具有胜任能力的会计人员n 关键人员变动。内部控制薄弱P信息技术战略与经营战略不协调q 信息技术环境发生变化 r 安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统s 经营活动或财务报告受到监管机构的调查t 以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整u 发生重大的非常规交易v 按照管
11、理层特定意图记录的交易w 应用新颁布的会计准则或相关的会计制度,x 会计记量过程复杂,y 事项或交易在计量时存在重大不拟定性z 存在未决诉讼和或有负债二、本题解题思绪：1、存在重大错报风险。理曲该公司2 023销售收入增长率为1 0%,与同行业接近;而该公司 2 0 23销售收入增长率目的为20%,超过了同行业的平均水平。并且该公司的管理层年薪制采用的是2 0 2 3销售目的的完毕情况上下浮动，这就有也许使管理层虚构收入等舞弊行为，导致财务报表重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。2、存在重大错报风险。理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请,导致人员结构变化，并且是关键部门，并且其他财务
12、部人员经验有限，平均服务期也少，存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的重大错报风险。3、存大重大错报风险。理由：该公司D产品所消耗原材料成本上升，也许导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。4、存在重大错报风险。理由：由于市场竞争剧烈，公司为巩固市场占有率，采用了降价措施以保持市场份额,并且降价幅度较高。但是产品成本固定，也许存在管理层为了销售利润，而低估成本的也许性。该风险属于认定层次的重大错报风险。任务二1.2023年1月1 5日上午9时，审计人员对NL公司的库存钞票进行突击审计。通过清点，实际库存情况如下：(1 )现钞有:100元币9张、5 0元币1 5张、10元
13、币20张、5元币5 0张、2元币4 0张、1元币2 0张、5角 币10张、2角 币10张、1角 币1 5张。(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 5 20.0 0元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.0 0元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.0 0元。盘点日(1月1 5日)的库存钞票账面余额为12 4 4.5元，2023年1月1日至盘点日止收入3 2 2 6.0 0元，支出3 075.82元。2023年1 2月3 1日库存钞票账面余额19 81.3 2 元。【规定】请编制N L公司库存钞票盘点表，并指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题，提出审计意见。本题解题思绪:人民币
14、库存钞票盘点表被审计单位N L公司签名日 期审计项目名称编制库存钞票盘点表编制人2023 年 1 月 15 E盘点截止日期2023年12月3 1日复核人2 0 2 3年1月15日索引号查证核对记录钞票盘点记录项 目行次金额货币面额张数金 额一、盘点日账面库存钞票余额11 24 4.5 01 00元99 0 0.0 0力 口：盘点日入记账收入22520.005 0元15750.00减：盘点日入记账支出33 5 6.0010元202 0 0.00盘点日账面应库存钞票4=1+2-33408.5 05元502 50.00二、盘点日库存实存钞票522 0 8.502元4080.00力 口：白条抵钞票61
15、200.001元2020.00盘点日实际库存钞票7=5+63 4 0 8.505角105.00三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角102.00四、追溯至报表日账面结存钞票9198 1.321角151.50力 口：报表日至盘点日支出钞票103431.8 2实盘合计2208.5 0减：报表日至盘点日收入11574 6.0盘点日期2 0 23年1月1 5日钞票0五、报表日应存钞票 2=4+1 0-1 110 9 4.32监盘点人报表日实存钞票1 3=7+1 0-1 11 094.32出纳人员报表日应存、实存钞票差额14=12-130.0 0会计主管该单位钞票管理的问题及审计意见1、帐务不清
16、楚。有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。应加强付款审核；2、帐务解决不及时。有尚未入账的收入凭证3张。应及时登记钞票收支表；3、钞票帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。2.注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方（S 公司投资资本为5 00万美元，折记账本位币人民币4200万元），张雷认为需要加倍关注。A请问:张雷应实行哪些审计程序？答：张雷买施以下程序实行审计：1.向S公司发出询证函。2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货协议、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S
17、公司的收货验收证明等。3.评价S公司偿付贷款的能力。需要对该笔销售，采用收入流程,真实性检查，S 与 Y 公司为母、子公司关系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的协议，是否有实质的货品交割，货品是否按照市场价格等等情况。并且对于其2 年未能结算账款，应当提出合理解释。并且由于其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对公司经营损益情况导致巨大影响。属重点关注项目。任务三1.审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定拟定审计目的，根据审计目的设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目的,并列举了部分实质性程序。(-)审计目的A
18、.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于对的的会计期间.(二)实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较。2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6 .检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7 .追查存货的采购至存货永续盘存记录。规定】请根据上述资料分析并回答下列
19、问题：(1)根据题中给出的审计目的，指出相应的相关认定。(2)针对每一审计目的，选择相应的实质性程序。本题知识点：被审计单位管理当局对会计报表的五大认定：1、存在或发生的认定：(1)、对“资产负债表”各项目认定：一一如项目有数据：在资产负债表日(年未)是存在的、的确有这么多、没有虚增。如：存货3 0 0 0 万元，表白：公司的确有这么多存货、真的有这么多存货，我们没有虚增或高估。-一 如项目无数据：的确是零。(2)、对“损益表”各项目认定：-如项目有数据:在本会计年度内的确发生了这些交易，的确产生了这些数据、没有虚增。如：主营业务收入3 0 0 0 万元，表白公司的确发生了这么多销售交易，真的
20、有这么多主营业务收入，我们没有虚增或高估。一一 如项目无数据:的确是零。2、完整性的认定：一会计报表中每一个项目金额都是完整的,公司在本年度内所有的项目或所有的交易都己所有反映在报表中，我们没有隐瞒或漏掉。（1）、假如项目有数据：如:存货3000万元，表白：公司所有的存货就只有这么多、我们没有隐瞒或漏掉。如:主营业务收入30 0 0万元，表白公司所有的主营业务收入就只是这么多，我们没有隐瞒或漏掉。（2）、假如项目无数据:如：无形资产期末余额为零,表白：公司的确没有无形资产,我们没有隐瞒或漏掉。3、权利和义务的认定：会计报表中资产类各项目的金额都是本公司自己所拥有的，本公司都拥有所有权；一会计报
21、表中负债类各项目的金额都是本公司自己所欠的，都是本公司应当承担的偿还义务。（1）、假如项目有数据：如：存货3000万元，表白：报表中3 0 0 0万元存货都是自己的,公司对其都拥有所有权。我们没有将不属于本公司的资产计入会计报表中。如：短（长）期借款项目1 0 00万元,表白：公司对银行有1 0 0 0万元的债务,公司要承担支付利息和偿还本金的义务。（2）、假如项目无数据:如:存货项目期末余额为零，表白公司没有任何存货的权利；如：短（长）期借款项目期末余额为零，表白公司对银行没有任何债务。4、估价和分摊的认定：一会计报表各个项目的金额都是会计人员计算出来的（来源于凭证、帐本）。一一本单位会计人
22、员在计算这些数据时：估价、计量、分摊、计算等都是对的的。5、表达与披露的认定：一一本单位会计报表中都恰本地反映了帐户余额和相应的披露规定。不存在应披露而没有披露的经济业务和相关说明。本题参考答案：(1)审计目的A认定是发生；B认定是完整性的；C认定是准确性的；D认定是分类；E 认定是截止。(2)实质性程序审计目的A选择实质性程序1、6、7审计目的B选择实质性程序3、4审计目的C选择实质性程序1审计目的D选择实质性程序2审计目的E选择实质性程序52.ABC会计师事务所已于1 2 月 6 日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说,公司已于11月 2 5 日对存货进行了全面
23、盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职,因而11月 2 5 日的存货盘点未经注册会计师现场观测，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的重要因素。公司总经理不批准再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但 11月 2 5 日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师进一步了解与测试了该公司存货的内部控制情况,认为是比较健全有效的;具体检查了该公司的盘点资料，并 于 1 2 月 3 1 日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。1 2 月 3 1 日公司总资产270 0 万元中存货达1 3 00万元。【规定
24、】假如财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告的理由。参考答案：这种情况下注册会计师不能签发无保存意见的审计报告。由于观测被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的环节,被审单位不批准注册会计师实行盘点，在存货占总资产比重相称大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月2 5日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实行观测被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在1 1月2 5日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师可以观测11月2 5日的存货盘点。同时A
25、 B C会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，由于马某的辞职局限性以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，A B C会计师事务所应坚持再次实行存货监盘。可安排在12月3 1日或之后进行，否则不得签发无保存意见的审计报告。任务四1.岳华会计事务所在石油龙昌(6 0 0 77 2)20 2 3年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场L 58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲公司(集团)有限公司未能按约装修竣工,依协议规定已计收违约金。此外报告提醒,公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计49 1 7万元，公司尚对其提供
26、借款担保1530万元。截至2 0 23年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表达,公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续,并己按协议规定向其收取违约金1 1 36万元。2 023年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外,中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划,按计划202 3年4月5日该公司已归还欠款202 3万元。石油龙昌20 2 3年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保存意见。公告强调，上述修改对公司20 2 3年度报告中的其他内容并无影响。（摘 自 中
27、国证券报202 3年2月3日，作者：万宁）【规定】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司20 2 3年度报告中的其他内容有无影响？参考答案：（1 ）根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不拟定性因素和危及公司连续经营的事项时,才可以出具附解释说明的无保存意见审计报告，岳华会计事务所对公司20 2 3年度出具带解释性说明的无保存审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关规定不符。需要改变年报审计意见。（2）审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务
28、报表中的虚假不实,未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的奉贤管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，据此，上述改变并不是审计失败。（3）上述修改对公司2 0 23年度报告中的其他内容并无影响。2.202 3年1月2 0日M会计师事务所完毕了对ABC公司202 3年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了 ABC公司及其环境；询问了 A B C公司采用的会计准则和相关会计制度,并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。AB C公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以拟定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货
29、已存在减值迹象。【规定】请根据上述材料分析和回答下列问题:(1)审计人员对所审阅财务报表假如提出无保存结论,应当同时满足什么条件?(2)假设上述错误是重大的，审计人员也许出具那种类型的审阅结论？(3)假定应出具保存结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。参考答案：1、假如认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保存意见的审计报告：(1)财务报表已经按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量；(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实行审计工作,在审计过程中未受到限制。2、保存意见的审计结论。3、审计
30、报告A B C 公司董事会：我们接受委托，审计了贵公司2 0 2 3年 1 2月 3 1 日的资产负债表及该年度的利润表、钞票流量表。这些会计报表的编制由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据 中国注册会计独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实行了涉及抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。在审计过程中，贵公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价,假如根据公司会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少x x 元,净利润和股东权益将减少X X 元。我们认为，除存在本报告第二段所述存货的计价不符合规定外,上述会计报表
31、符合 公司会计准则的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2 0 2 3 年 1 2月 3 1 日的财务状况和该年度经营成果以及钞票流量情况,会计解决方法的选用遵循了一贯性原则。会计师事务所公章中国注册会计师（署名、盖章）（地址）年 月 日任务五单项选择题部分一、单项选择题（共 2 0道试题，共 4 0 分。）1.上级审计机构对被审单位因不批准原审计结论和解决意见提出申请所进行的审查称为（A）A.复 审 B.后续审计 C.再度审计 D.连续审计2.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。A.库存商品 B.银 行 存 款 C.固定资产 D.无形资产
32、3.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：（B）A.发出审计告知书 B.制定审计方案C.规定被审计单位提供书面承诺 D.签订审计业务约定书4.审计监督区别于其他经济监督的主线特性是（C）A.及 时 性 B.广 泛 性 C.独 立 性 D.科学性5 .审计人员在进行财务收支审计时，假如采用逆查法，一般是从（C）开始审查。A.会 计 凭 证 B.会 计 账 簿 C.会 计 报 表 D.会计资料6.检查财务报表中数字及勾稽关系是否对的可以实现的审计具体目的是:（D）A.监 督 B.披 露 C.截止期 D.机械准确性7.当可接受的检查风险减少时，审计人员也许采用的措施
33、是（A ）。A.将计划实行实质性程序的时间从其中移至期末B,减少评估的重大错报风险C.缩小实质性程序的范围 D.消除固有风险8.在某一审计项目中,可接受的审计风险为6%,审计人员通过评估，拟定固有风险为60%.控制风险为80%。则审计人员可接受的检查风险为：CA.6%B,10%C.1 2.5%D.48%9.变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。A.资 本 公 积 B.未 分 派 利 润 C.盈余公积 D.注册资本10.验资从性质上看,是注册会计师的一项（A ）业务。A.法定审计业务 B.法定会计征询业务 C.服务业务 D.非法定业务1 1.以实物出资的，
34、注册会计师不需实行的程序为（D）A.观测、检查实物 B.审验实物权属转移情况C.按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D.审验实物出资比例是否符合规定12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是:DA.审计报告B.审 计 决 定 书 C.审计告知书D.业务约定书1 3.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东初次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A.35%B.15%C.20%D.25%14.财务审计项目的一般审计目的中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的对的性做出估计，审计人员使用的方法通常有:BA.层层审核方法 B.分析性复核方法C.监 盘
35、 方 法 D.计算方法15.在实行进一步审计程序后，假如审计人员认为某项交易不存在重大错报，而事实上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。A.抽样风险 B.检 查 风 险 C.非 抽 样 风 险 D.重大错报风险16.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）A.固 有 风 险 B.控制风险 C.检查风险 D.经营风险17.（C）审计的基本职能。A.经济监察 B.经济评价 C.经济监督 D.经济鉴证18.预测性财务信息可表现为（B)A.计 划 B.预测 C.预 算 D.方案1 9.根据审计证据的重要性规定，在鉴定审计证据时，不应考虑（D）事项。A.数量大的事项 B.数量大性质不
36、严重的事项C.数量小性质严重的事项 D.数量零星的事项20.下列属于审计质量控制措施的是：CA.对所有审计事项均采用详查法 B.对所有审计项目都要实行后续审计C.审计工作底稿的复核制度 D.在审计业务范围内，选择简朴、易审的项目进行审计2 1.（C ）是指在审查某个项目时,通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。A.审 阅 法 B.核对法 C.调 节 法 D.抽样法2 2.审计报告的日期，应当是（C）。A.签署审计业务约定书的日期B.审计报告编制完毕日期C.审计取证工作结束日期 D.审计报告对外报送日期2 3.注册会计师执业准则合用于（C）,A.国家审计组织的审计B.部门内部审计组织的审
37、计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计2 4.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目的是:AA.真 实 性 B.合 法 性 C.效 益 性 D.客观性25.下列关于审计目的的说法中，错误的是（D）A.审计目的在审计项目的全过程中起了决定性作用B.审计目的决定了采用什么样的审计程序和方法C.审计目的决定了采用什么样的审计证据D.审计目的具有全面性和长期性2 6.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是:BA.审计证据 B.审计标准 C.审计准则D.审计质量控制标准2 7.当注册会计师出具（B ）的审计报告时，应当在意见段之前增长说明段，以说明所持意见的理由。A.带说明段的无保存意见B
38、.保存意见C.否 认 意 见 D.无法表达意见2 8 .审计告知书应由（B）下达。A.会计师事务所B.国 家 审 计 机 关 C.内部审计机构D.审计小组29.注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的（C）。A.审计报告B.被审计单位管理层声明书C.注册资本（股本）实收情况明细表D.被审验单位投入资本声明书3 0 .对于审计程序来说,不是必不可少的阶段的是：CA.编 制 审 计 方 案 B.发出审计告知书，提出书面承诺规定C.对内部控制实行内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试3 1.在判断审计工作质量方面,（B ）是最权威的标准。A.独立审计准则B,审计质量控制准
39、则C.职业道德准则D.后续教育准则32.中国注册会计师协会成立于（B）A.1 9 8 5 年 B.1 9 8 8 年 C.1 9 9 3 年 D.1 9 9 4 年3 3 .财务审计项目中，“完整性”审计目的指的是：BA.各项业务记录于会计的对的的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额通过对的的计量、计算和分摊D.各项记录或列报通过恰当的分类和描述34.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是:DA.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核3 5.审计准则中明
40、确由舞弊导致的重大错报风险属于（C）,注册会计师应当专门针对该风险实行实质性程序。A.经营风险B.检查风险C.特 别 风 险 D.控制风险3 6 .下列与重大错报风险相关的表述中，对的的是（C）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的也许性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实行审计程序予以控制37.监盘库存钞票是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列钞票是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是（B）。A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.钞票出纳员和银行出纳员
41、D.出纳员和内部审计人员3 8 .使用重要性水平，也许无助于实现下列目的（D）A.拟定风险评估程序的性质、时间和范围B.辨认和评估重大错报风险C.拟定进一步审计程序的性质、时间和范围D,拟定重大不拟定事项发生的也许性3 9.对审计目的的拟定有最直接影响的是:CA.审计授权人或委托人的规定 B.审 计 环 境 C.审计目的D.审计对象4 0.在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起 始 于（B）A.西 周 B.宋 代 C.中华民国元年D.1949年4 1.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实行阶段则应当:BA.仅实行符合性测试B.直接实行实质性测试而不进行符合性测试C.
42、在实行符合性测试后进行较少工作量的实质性测试D.在实行符合性测试后进行较大工作量的实质性测试4 2.通过对库存钞票进行监盘取得的证据属于：AA.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据43.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，对的的是（C）。A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。B.注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要运用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。C.从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性,而仅在审计方式上存在较大区别。44.注册会计
43、师的审计报告的重要作用是（C）A.检 查 B.评 价 C.鉴证 D.监督4 5 .下列审计证据属于口头证据的是（B ）A.会 计 记 录 B.座 谈 记 录 C.付款凭证 D.收款凭证4 6.下面（C ）是内部审计基本准则的内容之一。A.社会审计准则B.内 部 审 计 准 则 C.内部管理准则D.独立审计准则4 7 .验资报告的说明段应说明（B ）oA.审 验 范 围 B.验资报告的用途C.审验依据D.已审验的被审验单位注册资本的实收情况48.验资报告的日期是指注册会计师（A ）的日期。A.完毕审验工作的日期B.写出验资报告C.报送验资报告D.同客户签订约定书4 9 .会计师事务所的组织模式的
44、最佳选择式是（D ）A.公 司 制 B.合 作 制 C.独 资 制 D.有限责任合作制5 0.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而拟定的（A ）.A.认定层次B.审计执行层次C.审计计划层次D.账户余额的重要性5 1 .中华人民共和国审计法正式实行的时间是（B）A.1 9 9 4 年 1 月 1日 B.1 9 9 5 年 1 月 1 日 C.1 9 9 6 年 5月 1 日 D.2 0 2 3 年 1月 1日5 2.下列事项属于间接或有事项（C ）A.未决诉讼B.未 决 索 赔 C.税 务 纠 纷 D.商业票据贴现5 3.拟定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：CA.实地观测法
45、B.证据检查法C.经验估计法D.反复执行法5 4.影响实行阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：CA.对被审计单位内部控制情况的调查B.与被审计单位的合作情况C.被审计单位内部控制初步评价结果D.对被审计单位内部控制的了解限度5 5 .审计总目的是围绕（D ）而界定的。A.国家审计B.效 益 审 计 C.财务审计 D.财务报表审计5 6 .中华人民共和国最高国家审计机关是（B）A.中国注册会计师协会B.审 计 署 C.会计师事务所D.内部审计机构5 7.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：BA.内部 控 制 调 查 表 B.审 计 工 作 方 案 C.钞 票 盘 点 表 D.被审计单位基本
46、情况表5 8.下列有关审计目的的表述中。对的的是:CA.审计目的是审计行为的过程与结果B.审计目的在不同的历史时期是不相同的C.审计目的体系涉及审计总目的和审计具体目的两个层次D.审计总目的由审计具体标准组成59.下列工作中，属于审计报告阶段的是:DA.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.审核期初余额6 0.下列提法中，不对的的是（B ）。A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的B .假如注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证,一定可以避免法律诉讼C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用盼望上的差距,即审计盼望差。
47、D.客观地讲，审计盼望差不也许消失。6 1.在世界范围内，（C ）是普遍采用的国家审计组织模式。A.行 政 式 B.独 立 式 C.立 法 式 D.司法式6 2.当注册会计师表达（A）时，审计报告的说明段可以省略。A.无保存意见B.保存意见C.否 认 意 见D.无法表达意见6 3.在拟定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（B ）A .连续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入6 4.下列有关审计目的的表述中，对的的是（C）A.审计目的是审计行为的结果B.审计目的在不同的历史时期是相同的C.审计目的体系涉及审计总目的和审计具体目的两个层次D.审计总目的由审
48、计具体目的组成6 5.综合类工作底稿涉及（A ）。A.审计计划B.经济协议C.协议章程D.实质性测试记录6 6.下列有关审计证据可靠性的提法中,错误的是：DA.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C.文献形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠6 7.下列专用术语哪些表达的是保存意见（B ）oA.由于上述问题导致的重大影响B.除上述问题导致的影响以外C.除存在上述问题以外D.由于无法获取必要的审计证据6 8.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使
49、各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（B ）A.被审计单位面临的经营风险B.实质性程序无法应对的重大错报风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D,由于舞弊导致重大错报的也许性69.注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不涉及（C ）A.了解被审验单位的基本情况B.签订验资业务约定书C.执行验资业务D.编制验资计划7().按照审计的范围分类，审 计 涉 及(B)A.事前审计、事后审计和事中审计B,所有审计、局部审计和专项审计C.国家审计、内部审计和民间审计 D.报送审计和就地审计71.下列关于审计准则的表述中，错误的是：CA.审
50、计准则是拟定和解脱审计责任的依据B.审计准则是衡量审计质量的尺度C.审计准则是评价被审计单位的标准D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范7 2.下列工作中，属于审计准备阶段的是：DA.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解7 3.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：BA.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据7 4.针对审计项目具体内容拟定的审计目的、并对总体审计目的予以细化的是(C)A.专门审计目的B.特殊审计目的C.具体审计目的D.一般审计目的7 5.按 照 国家审计基本准则的规定，审计