《辽宁省从业资资格考试《初级会计实务》重点题(十六).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《辽宁省从业资资格考试《初级会计实务》重点题(十六).pdf（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、辽宁省从业资资格考试 初级会计实务重点题（十六）单选题口下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异【答案】D【解析】解析因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A表述不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C表述不正确。单选题-22013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月
2、，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）0A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B【解析】【解析】该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B 正确。单选题-32010年 6 月 1 日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为80万元，账面价值为76万元；2010年 6 月 2 0 日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为85万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。A.5B.4C.9D.8【答案】C【解析】解析重分类日和出售金融资产时涉及的分录：借：可供出售金融资产 80贷：持有至到期投资 76 资本公积
3、一一其他资本公积 4 借：银行存款 85 贷：可供出售金融资产 80 投资收益5 借：资本公积一一其他资本公积4 贷：投资收益4 所以,出售时确认的投资收益=5+4=9（万元）单选题-4第 31 34题为套题：2009年，中国保监会出台 关于加快业务结构调整进一步发挥保险保障功能的指导意见（保监发200911号，以下简称 指导意见）,进一步统一行业思想，促进全行业加快产品结构调整，发挥行业风险保障、长期资产负债管理等核心优势，更好地满足经济社会发展和人民群众对保险的现实需求。根 据 指导意见相关要求，按照当期期交保险费的一定比例给付的持续奖金，持续奖金给付比例应不得高于当期期交保险费的（）oA
4、.1%B.2%C.3%D.5%【答案】B【解析】暂无解析单选题-5某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为)A.10【答 案】D【解 析】将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04o分录如下：借：长期股权投资14.04 贷：主营业务收入12 应交税费一应交增值税（销项税额）2.04 借：主营业务成本10 贷：库存商品10单选题-6甲公司2011年 10月 1 日定向增发
5、普通股100万股给丙公司，自其手中换得乙公司60%的股份，甲公司、乙公司和丙公司不具有关联方关系，该股票每股面值为1 元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未分配利润结存额为1000万元。甲公司支付了审计、咨询费用10万元，证券公司收取了 45万元的发行费用。则甲公司长期股权投资的初始入账成本和资本公积分别为（）万元。A.1000；B.1010；C.1000；D.1010；855【答 案】C【解 析】甲公司投资当日分录如下：单选题-7A 公司于2009年 1 月 2 日从证券市场上购入B 公司于
6、2009年 1 月 1 日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、到期日为2012年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和利息。A 公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为5%o 2009年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元。在 2010年 12月31日减值因素消失了，未来现金流量的现值为1100万元，假定按年计提利息，利息不是以复利计算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2010年12月3 1日应确认的投资收益为（）万元。A.50.79B.40C.45
7、D.36【答 案】C【解 析】解析应确认投资收益=9 0 0 x 5%=4 5（万元）。单选题-8A 股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2 0 0 7 年至2 0 0 9 年与投资有关的资料如下：（1）2007年 1 月 1 日，A 公司与N 公司达成债务重组协议。A 公司应收N 公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于N 公司发生财务困难，A 公司与N 公司达成债务重组协议，同意N 公司以银行存款200万元、M 专利权和所持有的B 公司长期股权投资抵偿全部债务。根据N 公司有关资料，M
8、专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的B 公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为 3000万元。A 公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B 公司股权（此前A 公司未持有B 公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2007年 1 月 1 日，B 公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B 公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用
9、年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年 1 月 1 日B 公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2007年 3 月 2 0 日，B 公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于2fir7年 4 月 20日实际发放。2007年度，B 公司实现净利润600万元。2008年 12月 31日，B 公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。2008年度，B 公司实现净利润900万元。(4)2009年1月2 0日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。A
10、公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月3 0日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净
11、利润800万元。(5)2009年8月2 9日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2009年9月3 0日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月3 1日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%o截止2009年12月3 1日，上述股
12、权转让的过户手续尚未办理完毕。2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1 月至9 月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。（6）2010年 3 月 2 日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3 月 2 0 日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1 元的现金。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：2009年 4 月 1 日A
13、公司对E公司长期股权投资应做的会计分录是（）oA.借：长期股权投资一E公司（成本）2280.80贷：固定资产1800营业外收入一处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费一应交增值税（销项税额）（240 xl7%）40.80B.借：长期股权投资一E公司（成本）2280.80贷：固定资产清理1800营业外收入一处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费一应交增值税（销项税额）（240 xl7%）40.80C.借：长期股权投资一E公司（成本）2280.80贷：固定资产清理1800营业外收入一处置非流动资产利得240库存商品200应交税费一应交增值税（销项税额）（240 xl7%）4
14、0.80D.借：长期股权投资一E公司（成本）2240.80贷：固定资产清理1800营业外收入一处置非流动资产利得200库存商品200应交税费一应交增值税（销项税额）（240 xl7%）40.80【答案】B【解析】解析 2009年4月1日单选题-9会计电算化后，会计岗位包括（）oA.电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、数据分析B.会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理C.基本会计岗位和电算化会计岗位D.专职会计岗位和电算化会计岗位【答案】C【解析】考点电算化会计岗位的划分及职责单选题-10以下属于可供出售金融资产的是（）0A.贷款和应收款项B.持有至到期投资C.以公允价值计量且其变
15、动计入当期损益的金融资产D.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产【答 案】A【解 析】解析可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。单选题-11非流通股股东替上市公司承担债务以取得流通权时，应将承担债务的价值反映在资产负债表中的项目是（）0A.其他应收款B.长期股权投资C.股权分置流通权D.短期投资【答 案】C【解 析】解析 为取得流通权付出的代价，反映在资产负债表单独设立的股权分置流通权项目中。单选题-122014年1月1日，甲公司从二
16、级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股,取得乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2014年5月1 0日，甲公司收到乙公司上年度宣告的现金股利4 0万元。2014年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司2014年12月3 1日该项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。A.2600B.2920C.2960D.3000【答案】A【解析】解析 可供出售金融资产期末按公允价值计量，2014年12月3 1日该项可供出售金融资产的账面价值=100 x26=2
17、600（万元）。单选题-13长征股份有限公司（以下简称长征公司）为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%,各年所得税税率均为33%,按净利润的15%提取盈余公积。2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月2 0日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月3 1日资产负债表“年末数”栏和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数栏的资料如下：编制单位：长征公司2007年12月3 1日单位：万元资产年末数负债和股东权益年末数流动资产：流动负债：货币资金4 0 0短期借款200交易性金融资产5 0 0应付账款500应收账款1 1 0 0应交税费1
18、200存货1 7 9 0应付股利1301一年内到期的非流动资产6 0其他应付款89流动资产合计3850流动负债合计3290非流动资产：非流动负债：长期股权投资1 1 0 0长期借款800持有至到期投资1 0 0应付债券500非流动负债合计1300负债合计股东权益：股本5000固定资产6 3 0 0 资本公积1500无形资产3 0 0 盈余公积480长期待摊费用3 8 0 未分配利润460非流动资产合计8180股东权益合计7440资产总计12030负债和股东权益总计12030编制单位：长征公司 2007年 12月单位“万元项目本年累计数（调整前）一、营业收入9000减：营业成本5500营业税金及
19、附加130销售费用220管理费用500财务费用80力 口：投资收益80二、营业利润2650力 口：营业外收入50减：营业外支出40三、利 润 总 额 2660减：所得税费用800四、净利润1860年初未分配利润180加:净利润1860减：提取盈余公积279应付普通股股利1301年末未分配利润460长征公司2008年月1 月 1 日至4 月 2 0 日，发生如下会计事项：1.长征公司于2008年 1 月 3 日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考
20、虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。2.长征公司于2008年 1 月 2 5 日收到退货一批，该批退货系2007年 11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款丁当年 12月 3 1 日均未收到。2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（假设可以在税前扣除）。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。3.长征公司于2008年 1 月 3 1 日发现上年度一项重大会计差错，即 2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。另外，长征公司2
21、007年资产负债表中，“长期股权投资项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司股权的30%,采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2005年1月1日由长征公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2005年至2007年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%o长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。根据上述资料，回答
22、下列问题：长征公司2008年4月2 0日报出的2007年度资产负债表中，经调整后的“资产总计”为()元。A.119321250B.120021250C.120321250D.121021250【答案】A【解析】销售退回事项减少应收账款=(250+42.5)-(250+42.5)x5%单选题-14下列岗位中，属于基本会计岗位的是()。A.审核记账B.会计核算各岗C.软件开发D.数据分析【答案】B【解析】考点电算化会计岗位的划分及职责多选题-15顺序分配法也称梯形分配法，是指按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用（hA.受益少的先分配，受益多的后分配B.受益多的先分配，受益少的后分配C.受益最少的
23、辅助车间不接受其他辅助车间的分配D.受益最多的辅助车间要接受其他所有辅助车间的分配【答案】A,C,D【解析】解析辅助生产费用的顺序分配法（梯形分配法）：采用这一分配方法时，各种辅助生产之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列。受益少的排列在前，受益多的排列在后，并依次序向后面各车间、部门分配，后面的辅助生产车间费用不再对前面的辅助生产车间进行分配。多选题-16企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）oA.计提长期投资减值准备B.获得股份有限公司分派的股票股利C.摊销股权投资差额D.计算出的股权投资差额调整投资成本【答案】A,C【解析】解析计提长期
24、投资减值准备和摊销股权投资差额会引起长期股权投资账面价值发生变化。多选题-17到期一次还本、分期付息的持有至到期投资与到期一次还本付息的持有到期投资，会计核算上的主要差别在于 oA.初始投资成本的确认方法不同B.持有至到期投资减值的核算不同C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同D.交易费用的核算不同【答案】C【解析】解析分期付息、一次还本的持有至到期投资，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记 应收利息”科目。到期一次还本付息的持有到期投资，按票面利率计算确定的应收未收利息，借记 持有至到期投资一一应计利息 科目。多选题-18下列各项中，应计入当期损益的事项有（）oA.交易性金融资产在资产
25、负债表日的公允价值大于账面价值的差额B.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息C.持有至到期投资发生的减值损失D.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额E.持有至到期投资确认的利息收入【答案】A,B,C,E【解析】解析选 项D,可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当记入“资本公积”科目。多选题-19下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的
26、投资性房地产时形成的资本公积【答 案】B,C,D【解 析】解析选项A,不需要作处理。多选题-20采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有)A.计提长期股权投资减值准备B.收到股票股利C.被投资企业宣告分派现金股利D.被投资企业接收实物资产捐赠【答 案】A,C,D【解 析】解析在采用权益法核算长期股权投资的情况下，投资企业应当根据被投资企业所有者权益的变动调整长期股权投资的账面价值，使长期股权投资的账面价值反映其被投资企业中权益的变动情况。被投资企业接受实物资产捐赠，导致其资本公积增加；而被投资企业宣告分派现金股利，则导致企业未分配利润减少，两者均会引起长期股权投资的账面
27、价值发生变动。由于发放股票股利只引起企业所有者权益结构发生变动，故不会引起投资企业长期股权投资账面价值变动。企业计提长期股权投资减值准备，直接减少长期股权投资的账面价值。多选题-21关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（）oA.支付价款中包括已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的股利应单独确认为应收项目B.可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值暂时性的变动计入资本公积C.资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值的差额计入投资损益，同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动的累
28、计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益E.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值的差额计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出【答案】A,B,D【解析】暂无解析多选题-22下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有(A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积【答案】B,C,D,E【解
29、析】解析同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。多选题-23下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有(A.存货跌价损失B.固定资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失【答案】B,C【解析】解析新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按 企业会计准则一一金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。多选题-24下列说法中，正确的有（）oA.企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当按规定计提坏账准备B.
30、交易性金融资产出售时应该将 公允价值变动损益”的余额同时结转C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末产生的公允价值变动不影响营业利润，但影响所有者权益中的资本公积D.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地【答案】A,B,D【解析】解析本题主要考核 坏账准备”和采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末账务处理。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表目的公允价值为基础，调整其账面价值，记入 公允价
31、值变动损益 科目，会影响营业利润。简答题-25A 公司在2012年 1 月 1 日用银行存款33000万元从证券市场上购入B 公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。同日，B 公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A 公司和B 公司不属于同一控制下的两个公司。(1)B公司2012年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2012年宣告分派2011年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。(2)A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下：A公司201
32、2年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%,到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于2012年7月1日开始资本化，至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2013年年末工程完工。B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元(不含增值税)，成本为1000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月3 1日尚有50%未出售给集团外部单位。B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司,账款已结清
33、。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为同定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。其他有关资料:合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。不考虑其他因素的影响。要求：编制该集团2012年内部债权债务、内部商品销售和内部固定资产交易的抵消分录。【答案】A 公司应付债券
34、和B 公司持有至到期投资的抵消：【解析】暂无解析简答题-26甲公司于2011年 1 月 1 日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权,甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2011年 12月 3 1 日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。乙公司于2011年度实现净利润1000万元，支付现金股利100万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元。2012年 1 月 1 日，甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权，因此取得了控制权，同日乙公司所有者权益总额为12100万元，其中股本为5000万元，资本公积为2300万元，盈余公积为
35、480万元，未分配利润为4320万元。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。2012年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元。2012年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。要求：编制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司对乙公司投资的会计分录。【答案】2011年 1 月 1 日【解析】暂无解析简答题-27A 股份有限公司
36、(以下简称A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对贷款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(2)5月1 0日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的贷款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发
37、出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，贷款和增值税已经收到并存入银行。(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。本年计提坏账准备13万元。(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计
38、入管理费用30万元。本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。(口)将本年度的损益类科目结转至 本年利润科目。要求:【答案】【解析】暂无解析简答题-28A公司有关可供出售金融资产业务如下：(1)2007年1月1日，A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的5%,对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支
39、付相关交易费用100万元。(2)2007年5月1 0日，甲公司宣告发放上年的现金股利1200万元。(3)2007年5月1 5日，A公司收到现金股利。2007年12月3 1日，该股票的市场价格为每股19.5元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(5)2008年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至2008年12月3 1日，该股票的市场价格下跌到每股9元。2008年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升,至 12月 3 1 日，该股票的市场价格上升到每股15元。(7)2009年 1 月 3 1 日，A公司该股票全部出售，每股出售价
40、格为12元。假定不考虑其他因素。要求：编制2007年 1 月 1 日购入股票的会计分录。(2)编制2007年 5 月 10日甲公司宣告发放上年现金股利的会计分录。编制2007年 5 月 15日收到上年现金股利的会计分录。(4)编制2007年 12月 3 1 日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。(5)编制2008年 12月 3 1 日确认股票投资的减值损失的会计分录。编制2008年 12月 3 1 日确认股票价格上涨的会计分录。编制2009年 1 月 3 1 日A公司该股票全部出售的会计分录。【答案】编制2007年1月1日购入股票的会计分录。【解析】暂无解析简答题-29某农业发展有限公司2
41、009年 1 月于县城依法设立，主要从事花卉种植销售和租赁、中药材的种植。2009年度有关经营情况如下：当年花卉销售收入不含税3089万元；中药材销售不含税收入2580万元;(2)当年购买国债50万元，取得国债利息5 万元；(3)产品销售成本3500万元(其中，花卉销售成本为1890万元)；(4)发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费400万元；(5)发生财务费用200万元，其中企业于2009年 7 月因办公楼装修工程专门向金融机构借款300万元(一年期)，合同约定的利率为6%,9 月底工程完工验收投入使用，当年借款费用全部计入财务费用；(6)发生管理费用593万元，其中业务招待费55万元
42、、支付给母公司管理费19万元，计提用于环境保护的专项资金29万元；营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资75万元；污水排放违规被环保局处罚5 万元；当年自境外取得税后投资收益54万元，已经取得境外完税凭证，注明完税金额为12万元；(9)2009年 12月购进一台花卉安全生产专用设备，其中支付设备价款150万元、增值税进项税额25.50万元；该企业的两个项目，直接成本和费用分账核算，为简化征管当地税务机构确定期间费用、营业外支出按项目收入比例占总收入比例在两个项目间分配。该企业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数:
43、计算该企业2009年所得税前准许扣除的销售费用;【答案】计算该企业2009年所得税前准许扣除的销售费用：【解析】暂无解析简答题-30甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售A 产品。原材料按实际成本核算，销售时逐笔结转销售成本。2010年度，甲公司相关经济业务和事项如下：(1)2月 1 日，销售A 产品一批，该批产品的实际成本为50万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已发出，提货单已经交给买方，买方给甲公司开出、承兑一张面值为 7 万元、期限为4 个月的不带
44、息商业承兑汇票。(2)6月 5 日，销售A 产品一批，增值税专用发票上注明的货款为500万元,增值税额为85万元。产品已发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为260万元。本年生产产品领用原材料350万元，生产车间管理领用原材料50万元，企业管理部门领用原材料25万元。(4)10月 1 日，销售原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税为5.1万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批原材料的实际成本为25万元。(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资30万元，在建工程人员工资30万
45、元。假定不考虑应付福利费。本年计提坏账准备15万元。(7)本年计提固定资产折旧80万元，其中：计入制造费用50万元，计入管理费用30万元。本年度用银行存款支付本期发生的广告费用8 万元、销售商品过程中发生的运输费12万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为5 万元。(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5 万元。(10)计算并确认本年应交所得税，并将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目，结转所得税费用。假定不存在所得税纳税调整因素，期末平均净资产是1200万元。要求：计算甲公司2010年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。【答案】2010年度的营业收入=600+30=630（万元）【解析】暂无解析