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1、湖南省从业资资格考试初级会计实务重点题（六）单选题口某工业生产企业，以产量表示的盈亏平衡点是300台。预计今年的固定成本 将增加20%,其他条件不变化，则盈亏平衡点将变为（）oA.240 台B.300 台C.360 台D.380 台【答案】C【解析】BEP（产量）；年固定成本/（单位产品销售价格-单位产品可变成本-单位产品销售税金及 附加-单位产品增值税）单选题-2甲公司2009年11月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期 投资核算，购买价款为52397万元，另支付相关费用50万元，债券面值50000 万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%,实际利率4%。采用实 际利率
2、法摊销，则甲公司2009年12月31日“持有至到期投资一一利息调整”科 目的账面价值为（）万元。A. 982. 80B. 1555.94C. 2000D. 1535.86【答案】D【解析】解析单选题-3甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：1 .丙公司20x7年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为 100000000元，“资本公积”账户为8000000元，盈余公积”账户为8000000元，“利 润分配一一未分配利润”账户为4000000元。20x7年12月10日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积600000元。 20x7年度丙公司累计实现净利润14000000元，其
3、中13月份实现净利润 2000000元，49月份实现净利润6000000元。20x7年12月31日，丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。20x8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议：按20x7年实现净 利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。丙公 司20x7年年报于20x8年2月20日对外报出。2 .甲公司20x7年1月1日持有丙公司法入股30000000股，其“长期股权投 资一一丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：“投资成本”为34400000元， 损益调整”为3000000元。甲公司于20x7年4月1日与乙公司达成资产置换协议：以持有的丙公司
4、15000000股普通股(公允价值为45000000元)换入乙公司的厂房一处，并收取补 价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。3 .乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂 房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值44500000 元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。20x7年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000 股，使持有丙公司的股权比例达到20%,符合权益法核算的条件采用权益法核算, 不考虑购买过程中发生的相关
5、税费。丙公司20x7年9月30日可辨认净资产的公 允价值为128000000元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司因20x7年4月1日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为 ()元。A. 18700000B. 19000000C. 44500000D. 45000000【答案】C【解析】换入固定资产入账价值=固定资产的公允价值=4500-50=4450(万元)单选题-4甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行企业会计准则， 甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备 的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除， 其他
6、资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可 以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本 9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进 行后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年， 出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采 用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则 划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯
7、调整，2006年末公允价值 为3000万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资 产账面价值之间的差额调整留存收益。所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年未存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。 甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定， 与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持 有至到期投资核
8、算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%,假定实 际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免 征所得税。(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限 为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线 法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备 账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算， 买价
9、为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价 值为3100万元。(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取 得款项560万元，2007年末每股市价13元。(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日 以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲 公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产 产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价, 预计A产品的单位成本为0.21万元。2007年投资性房地产的公允价值为2850
10、万元。(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。应付违反环保法规定罚款100万元。2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余 额为6000万元，坏账准备余额为240万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万兀。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为 100万元。(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时 性差异。(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述
11、资料，回答下列问题：2007年12月31日，甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为()万元。A. 240B. 202.75C. 203.25D. 205【答案】C【解析】解析甲公司因持有国债应确认的投资收益单选题-5甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份 确认为可供出售金融资产，2007年12月31日该基金净值为1.5元，2008年6 月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为1.8份，2008年 12月31日该基金净值为1.2元，甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金 融资产计入资本公积的利得分别为（）万元。A. 125 和 165
12、B. 125 和 90C. 125 和 200D. 200 和 50【答案】A【解析】解析2007年末该基金账面价值为375万元，计入资本公积的利得=0.5x250=125 （万元）单选题-6下列各项中，不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）0A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放股票股利C.被投资单位宣告发放现金股利D.被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动【答案】B【解析】解析被投资单位分派股票股利时，投资方不做账务处理。单选题-7下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是（）oA.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法【答案】B【解析】解
13、析分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算 产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，也可用于一般企业中的新 产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等，选项B符合题意。品种法，是指以产 品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于 单步骤、大量生产的企业，所以选项A错误。逐步结转分步法是为了分步计算半成品成本而采 用的一种分步法，也称计算半成品成本分步法。它是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半 成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法，所以选项C错误。平行结 转分步法是指在计算各步
14、骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上 一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的 份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的 产成品成本，所以选项D错误。因此，本题的正确答案为B。单选题-8下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是（）oA.意图长期持有的股权投资B.意图随时变现的股权投资C.意图随时变现的基金投资D.意图持有至到期的债权投资【答案】D【解析】解析按照企业会计准则第22号一一金融工具的确认和计量的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。单选题-9以下各项中，当采用权益法核
15、算时会引起投资企业资本公积发生增减变动的 是（）A.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C.被投资企业接受现金资产捐赠D.被投资企业以盈余公积转增资本【答案】C【解析】解析在采用权益法核算时，投资企业的长期股权投资账面价值，应随着被投资单位所 有 者权益的变动而变动。能引起被投资单位净资产发生变动的除了实现的净损益外，还包括 接 受捐赠资产价值、外币折算差额等。由于上述原因所引起所有者权益的变动，投资企业应 按持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资（股权投资准备），并增加资本公积。而被 投资企业处置接受捐赠的非现金资产，被投资企业处置长期股权投
16、资时结转股权投资准备以 及被投资企业以盈余公积转增股本时，被投资企业所有者权益并没有发生变动，因此，投资 企业不调整资本公积科目。单选题-10在进行完工产品与在产品分配的方法中，在产品成本计为零的方法适用于 （）的情况。A.月初在产品数量很小B.月末在产品数量很小C.各月在产品数量很小D.在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大【答案】B【解析】当月末在产品数量很小时，在产品成本的计算对完工产品成本影响不大的情况下，为 了简化核算工作，可以不计算在产品成本，即在产品成本记为零。本月发生的产品生产费用就 是完工产品的成本。单选题-11（一）某市一家饮料生产企业为增值税一般纳税人，注册资本500
17、0万元，职工人 数900人，2009年度有关生产经营业务如下：（1）全年实际占地共计50000平方米，其中厂房占地40000平方米，办公楼 占地5000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地1000平方米，厂区内 道路及绿化占地3000平方米。全年销售饮料取得收入10000万元（不含税价格）；购进原材料取得增值税 专用发票，注明购货金额5000万元、进项税额850万元；支付购进原材料的运 输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的 运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。（3）产品销售成本为6000万元；销售费用1800万元，其
18、中含广告费用1550 万元；财务费用、管理费用共计800万元（财务费用中含向非金融企业借款500 万元所支付的10个月短期借款利息费用40万元，管理费用中不含城镇土地使用 税）。（4）计入成本、费用中的应付工资总额1200万元，当年实发工资总额1100 万元，当年实际支出职工工会经费25万元、职工福利费150万元和职工教育经 费30万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。（5）3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票, 注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费3万 元，该台设备企业全年计提的折旧费8万元已列入产品销售成本中。按照税法规 定，该设备
19、应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。（城镇土地使用税年单位税额5元/平方米；同期银行贷款年利率6%）根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得顿（）万元。A. 105.5B. 107C. 109.5D. 110.5【答案】A【解析】解析企业发生的合理的工资薪金支出，按 照实际发生的1100万元准予扣除。多选题-12在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（）oA.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D.交易性
20、金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额E.可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益【答案】A,B,C【解析】大纲要求掌握习题解析本题考查重点是对“以公允价值计量且其变动计入损益的金 融资产的会计处理的掌握。企业在初始确认某项金融资产时若将其划分为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金 融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易 费用应当计入初始确认金额。因此，本题正确答案是ABC。多选题-13关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）0A.以公允价值计量且其变动计入当期损益
21、的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类【答案】A,C【解析】解析企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时 可以进行重
22、分类。多选题-14下列关于基金会计核算特点的说法，正确的有（）0A.会计分期细化到周B.会计分期细化到月C.会计主体是证券投资基金D.基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为持有至到期投资【答案】C【解析】暂无解析多选题-15企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（）0A.固定资产减值损失B.存货跌价准备C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失E.商誉减值准备【答案】A,C,E【解析】根据资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但并不包括 存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。多选题-16下列关于保本期的说法
23、中，正确的是（）A.投资者只有持有到期后才获得本金保证或收益保证B.投资者只有在保本期内才获得本金保证或收益保证C.提前赎回，则不享有保证承诺D.保本基金的保本期通常在35年【答案】A,C,D【解析】解析保本基金有一个保本期，投资者只有持有到期后才获得本金保证或收益保证。如 果投资者在到期前急需资金，提前赎回，则不享有保证承诺，投资可能发生亏损。保本基金的保本期通常在35年，但也有长至710年的。故选ACD。多选题-17（二）甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司2014年度与投资相关的交易或事项如下：（1）2014年1月1日，从市场上购入2000万股乙公司发行在 外的普通股，准备随时出售，每
24、股成本为8元，购入时另支付相关税费30万元。 甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的 市场价格为每股9元。（2）甲公司2014年1月1日购入丙公司同日发行的3年期公司债券，拟持有至到期。购买该债券共支付价款10560.42万元（含交易费 用50万元），债券面值10000万元，每半年付息一次，付息日为6月30日和12 月31日，到期还本，票面年利率6%,实际年利率4%。采用实际利率法摊销。 12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为10400万元。 （3）2014年1月1 日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两 年后按每股5元
25、的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证 的市场价格为每份0.6元。2014年2月1日取得戊上市公司100万股股份，成本为1500万元，对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自 2014年2月1日起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允 价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。该股份于2014年12月31日的市 场价格为1400万元。甲公司管理层判断，戊上市公司股票的公允价值未发生持 续严重下跌。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列6-10小题。关于金融资产的划分，下列说法中正确的是（）oA.对乙公司投资应划分为交易性金融资产B.对丙公司投资
26、应划分为持有至到期投资C.对丁公司的认股权证应划分为交易性金融资产D.对戊公司投资应划分为长期股权投资【答案】A,B,C【解析】因对乙公司投资不具有控制、共同控制或重大影响，公允价值能够可靠计量，且随时准备 出售，所以应划分为交易性金融资产，选项A正确;甲公司对丙公司债券投资拟持有至到期， 所以应划分为持有至到期投资，选项B正确;对丁公司的认股权证属于衍生金融工具，应划分 为交易性金融资产，选项C正确;对戊公司的投资，因不具有控制、共同控制或重大影响，取 得时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时限售期为3年, 应划分为可供出售金融资产，选项D错误。多选题-18关于金
27、融资产之间的重分类的叙述中，正确的有（）oA.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产【答案】C,D【解析】解析企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融 资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负 债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产
28、之间，也不得随意 重分类。多选题-19制造费用的分配，通常采用的方法有（）oA.交互分配法B.机器工时比例法C.生产工人工资比例法D.生产工人工时比例法【答案】B,C,D【解析】解析制造费用分配方法通常采用生产工人工时比例法（或生产工时比例法）、生产工人工 资比例法（或生产工资比例法）、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。交互分配法属 于辅助生产费用的分配方法。多选题-20甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），所得税税率为25%, 采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。该公司 2007年起有关投资的资料如下：（1）甲公司于2007年1月1日从证券
29、市场上购入B公司于2006年1月1日 发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%,每年末确认利息，次年1月5日 支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期一次归还本金和最后一次 利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另 支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的 实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现 金流量现值为930万元。2008年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因 素的影响，甲公司持有的该项债券价格持续下跌，为此，甲公司于2008年1月 1日对外出售该持有至到期债券投资10
30、%,收取价款90万元(即所出售债券的公 允价值)。甲公司遂将剩余的该项债券投资重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司于2007年1月1日以2600万元对C公司投资，占C公司股权份 额的5%,另支付税费25万元，对C公司的经营和财务决策无重大影响，且无公 开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日C公司可辨认 净资产的公允价值为7500万元。2009年1月1日，甲公司又以5000万元从其 他原有股东购入C公司股份，至此，甲公司占C公司股权份额达到25%,可以对 C公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。2007年3月8日C公司 宣告并分派2006年现金股利750万元，20
31、07年实现净利润1125万元；2008年 3月8日C公司宣告并分派2007年现金股利900万元，2008年实现净利润1500 万元。此外，C公司2007年、2008年还发生过以下事项：2007年12月31日C公司一项可供出售金融资产的账面成本为1500万元, 公允价值为4012.5万元。2008年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允 价值为45000万元，固定资产原值为20000万元，已计折旧为5000万元。该企 业采用公允价值计量模式。假定C公司不存在其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，不考虑 其他因素影响。根据上述资料，回答下面问题（单位以万元表示）：2008年1
32、月1日，甲公司对该持有至到期投资正确的账务处理为（）oA.借：银行存款90持有至到期投资减值准备4.327持有至到期投资一利息调整2.673投资收益3贷：持有至到期投资一成本100B.借：银行存款90持有至到期投资减值准备4.327投资收益5.673贷：持有至到期投资一成本100持有至到期投资一利息调整2.673C.借：可供出售金融资产810持有至到期投资减值准备38.943持有至到期投资一利息调整24.057资本公积一其他资本公积27贷：持有至到期投资一成本900D.借：可供出售金融资产810持有至到期投资减值准备38.943资本公积一其他资本公积51.057贷：持有至到期投资一成本900持
33、有至到期投资一利息调整24.057【答案】A,C【解析】解析2008年1月1日处置前该债券投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930（万元）, 处置10%取得价款为90万元。账务处理为：简答题-21甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2009年投资业务有关的资料如 下：（1）2007年1月1日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土 地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股 权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元,公允价值为13520万元， 未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折
34、旧为12900万元, 公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10% 的股权支付税费4万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资 无具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成 本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。2007年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元，除下 列项目外，其账面其他资产、
35、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。账面原价已提折旧公允价值预计使用年限存货500700固定资产 1000200120020无形资产60080010小计 21002002700(2)2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于 5月26日实际发放。(3)2007年度，乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账 面存货有20%对外出售。(4)2008年5月10日，乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用 100万元(具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。(5)2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的
36、账 面存货有80%对外出售。(6)2008年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司 长期股权投资的可收回金额为10000万元。(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。(8)2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议, 将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股 权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款 总额为13000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户 手续办理完成时支付股权转让价款总额的10% O2009年10月31日，甲公司和丙公司分别
37、召开临时股东大会批准了上述股 权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截至 2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9)2009年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利 润800万元。假定：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允 价值能够可靠地计量；甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他 交易或事项。要求：(1)编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换人乙公司和T公司 股权的相关会计分录。(2)编制2007年5月2日，乙
38、公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会 计分录。编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计 分录。编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股 权投资账面价值的会计分录。编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计 分录。编制2008年12月31日计提长期投资减值准备的会计分录。(7)编制2009年5月因乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期 股权投资账面价值的会计分录。(8)编制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90% 的会计分录。(9)编制2009年度乙公司实现净利润的会计分录。【
39、答案】(1)编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和T公司股权的相 关会计分录。【解析】暂无解析简答题-22某公司是一家上市公司，相关资料如下：资料1：2010年12月31日的资产负债表如下：该公司2010年的营业收入为62500万元，营业净利率为12%,股权支付率 为 50% o资料2：经测算，2011年该公司营业收入将达到75000万元，营业净利率和 股利支付率不变，无形资产也不相应增加。经分析，流动资产项目与流动负债项 目（短期借款除外）随营业收入同比例增减。资料3：该公司2011年有一项固定资产投资计划，投资额为2200万元，各 年预计净现金流量为NCF0=-220
40、0 万元，NCF1-4=300 万元，NCF5-9=400 万元，NCF10=600万元。该公司设定的折现率为10%。资料4：该公司决定于2011年1月1日公开发行债券，面值为1000万元, 票面利率10%,期限为10年，每年年末付息。公司确定的发行价为1100元，筹 资费率为2%。假设该公司适用所得税税率为25%。相关的资金时间价值系数表如下：要求：根据资料1计算2010年年末的产权比率和带息负债比率。根据资料1、2、3计算:2010年年末变动资产占营业收入的百分比；2010年年末变动负债占营业收入的百分比；2011年需要增加的资金数额；2011年对外筹资数额。根据资料3计算固定资产投资项目
41、的净现值。根据资料4计算2011年发行债券的资金成本。【答案】（1）负债合计=3750+11250+7500+7500=30000（万元）；【解析】暂无解析简答题-23甲公司是一家上市公司，其所得税税率为25%, 2009年度所得税汇算清缴 于2010年5月28日完成，2009年度财务报告于2010年3月31日批准对外报 出。资料一：甲公司的会计对公司2009年12月份发生的事项进行了如下处理：（1）2009年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李 某提起诉讼，要求赔偿200万元，至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预 计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100万元15
42、0万元之间，且另需支付 诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可 从保险公司获得赔偿金50万元，但尚未获得相关赔偿证明。相关的会计处理：确认营业外支出77万元；确认其他应收款50万元；确认预计负债 127万元；确认递延所得税资产31.75万元；确认递延所得税负债12.5万 元；确认所得税费用-19.25万元。自2009年12月1日起，甲公司对客户作出承讲，凡2009年12月1日（含） 以后购买甲公司所生产的A产品，购买后三年内如出现非意外事件造成的A产 品故障和质量问题，甲公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发 生的保修费一般为销售额的1%2%之间。
43、2009年12月份，甲公司共销售A产 品100台，每台售价10万元。相关的会计处理：确认销售费用15万元；确认预计负债15万元；确认递延所得税资 产3.75万元；确认所得税费用3.75万元。(3)甲公司于2009年12月10日与丙公司签订合同，约定在2010年2月10 日以每件40元的价格向丙公司提供C产品1万件，如果不能按期交货，将向丙 公司支付总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产 产品时，材料的价格突然上涨，预计生产C产品的单位成本为45元。甲公司未 做相关会计处理。资料二：2010年第1季度发生如下事项：(1)2010年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿11
44、5万元，并负担诉讼费 用2万元，甲公司和李某均不再上诉。2010年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于 当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。甲公司2010年第1季度实际发生的A产品维修费用为8万元(假定维修费 用均以银行存款支付)。(3)2010年2月1日，甲公司为丙公司生产的产品完工，单位成本为45元。 2010年，甲公司按合同约定将该批产品移交给丙公司，相关款项已收讫。要求根据资料一,逐笔分析,判断(1)至笔经济业务中各项会计处理是否正确(分 别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。【答案】业务中的处理不正确。另外支付的诉讼
45、费用应计入管理费用，不计入营业外支 出。【解析】暂无解析简答题-24A企业只生产一种产品，其产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：成本计算账户设置设置“原材料、“产成品”、“生产成本”等存货账户，均按标准成本计价。成本差异账户设置9个：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差 异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定 制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。费用分配和差异结转方法原材料在生产开始时一次投入,在产品直接材料成本约当产成品的系数为1; 除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为0.5o成本差异采用
46、“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。(3)单位产品标准成本本月生产及销售情况有关成本计算的业务数据：月初材料5000千克，本月购入原材料25000千克，实际成本55000元(已用 支票支付)；本月生产领用原材料25500千克。实际耗用工时20000小时；应付生产工人工资85000元；实际发生变动制造 费用25000元；实际发生固定制造费用20000元。要求：计算本月发生的固定制造费用耗费差异、效率差异和闲置能量差异；【答案】固定制造费用【解析】暂无解析简答题-25西部地区某鼓励类国有企业2005年111月份实现应纳税所得额400万元, 11月末增值税留抵税额2万元，12月份生
47、产经营如下：(1)进口材料一批，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8 万元，关税率7%；国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采 购运费2万元，装卸费0.4万元；出口销售产品5套，FOB价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元/套；(征税率17%,退税率13%)；(4)当期管理费账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元, 职工误餐费5万元,当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元(上年16万元)；(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元;在国内销售产品4套，不含税价格350万元，该产品生产成本50万元/ 套；从境外分回