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1、目目录录摘 要.1前言.11.丰泰有限公司简介及应收账款管理的现状.11.1 公司简历.11.2 公司应收账款管理的概述.11.3 公司应收账款管理介绍及现状.12.丰泰有限公司应收账款管理存在的问题.22.1 建立完善的固定资产管理制度.22.2 公司对新客户信用监督不严格.22.3 公司应收账款的日常管理问题.33.丰泰有限公司应收账款管理存在问题的主要原因.33.1 公司对应收账款的成本分析.33.2 公司缺乏严格的信用审批制度.43.3 公司缺乏应收账款的日常管理.44.完善丰泰有限公司应收账款管理的优化建议.44.1 完善对应收账款管理的成本管理.44.2 健全公司应收账款的信用条件
2、.54.3 加强对应收账款的日常管理.6结束语.7参考文献.8致谢.9摘要应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项。是公司资产组成的重要部分，更是公司获取或保持市场份额、市场主动性竞争的有力措施。伴随着市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现状，以及公司之间竞争性的加强，应收账款对公司的发展和生存相关重要。如果不及时对应收账款进行管理，资金就不能及时的回笼，营运资金不够运转，公司的正常经营就会受到影响。本设计分析了应收账款管理存在的主要缺陷及具体原因，提出了对应收账款管理的方法及结合详细数据，针对阻碍公司应收账款管理能力改善
3、的因素制定针对性的解决方案，从而促进公司更快更好的发展。关键词：公司；应收账款；管理；问题；完善1丰泰有限公司应收账款管理优化建议前言公司只要对所占有的有效资源进行有效的合理管理和改进，公司就可以用最大限度的去降低运营成本，这样在激烈的竞争市场中赢得一线生机。并且公司还要进行不断的扩大市场的需求，进行改进。这样才能更好的给公司带来利益。本设计首先讲述了公司对加强应收账款管理问题的必要性，继而分析公司在应收账款管理存在的问题，然后针对这些问题提出了相应的解决对策和优化建议。1.丰泰有限公司简介及应收账款管理的现状1.11.1 公司简历公司简历丰泰有限公司是主要是生产和销售服装、床上用品，从事针纺
4、织品、鞋、帽、自产产品的同类产品的批发。设立研发机构，研究和开发床上用品、服装、鞋、帽等。该公司于 2005 年 01 月 27 日成立。法人刘其德，注册资本肆佰玖拾壹万（美元），位于广东省东莞市茶山镇茶山工业园。1.21.2 公司应收账款管理的概述公司应收账款管理的概述公司应收账款管理是指公司对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取而尚未收取的款项。1.31.3 公司应收账款管理介绍公司应收账款管理介绍下面列表为公司 2014 至 2016 年相关财务数据：单位（万元）表 3-12014-2016 年公司部分财务数据从上表可看出 2012 至 2016 年，随着营业收入的
5、增加，应收账款的规模也随之扩主营业务收入应收账款速 动 资产流动资产流动负债2014987.48年初155、49年末145.36243.22359.49216.4420151047.43145.36178.64281.76402.25236.822016998.95178.64225.69348.15476.36260.742大，而 2016 年主营业务收入比 2015 年下降了 4.63%，但应收账款数额却仍然在增加，同时，应收账款占流动资产的比重不断增大，3 年间所占的比重分别为 40.78%，44.41%，47.38%,可以看出 2014 至 2016 年间该公司的应收账款出现逐年递增的
6、趋势。下面通过几个重要财务指标来分析该公司应收账款来分析该公司应收账款的现状（1）应收账款周转率=销售收入/应收账款平均余额（2）应收账款周转天数=（应收账款平均余额/销售收入）*360通过计算得出 2014 年至 2016 年应收账款周转率分别为 6.56，6.47，4.94，应收账款周转率不断下降，相反，应收账款周转天数越来越多，应收账款周转天数分别为54.84，55.68，72.86 天，资金速度收回越来越慢，说明公司在应收账款的营运资金存在过多的呆滞，严重影响了公司资金正常的运转。（3）速动比率=速动资产/流动负债2014 年至 2016 年间速动比率分别为 1.12，1.19，1.3
7、4，一般来说，速动比率保持在 1 左右是最合适的，但表中的速动比率过于高，则表明公司的资金利用率比较低。综上所述，通过对以上几个指标的分析，可以说明由于每年应收账款总量在逐年递增，导致应收账款的速度周转受到了严重的影响，导致公司流动资金被大量占用，使公司资金的有效循环遭到破损。2.丰泰有限公司应收账款管理存在的问题2.12.1 公司应收账款的成本管理问题公司应收账款的成本管理问题公司为扩大销售规模，获取更多的成本，便采取赊销交易，就会形成一定的应收账款，最终也会形成成本，如果客户由于种种原因不能偿还，企业收回应收账款的可能性会大量降低，甚至无法收回，从而发生坏账损失，这种损失就是坏账成本。公司
8、将资金投资于应收账款而失去的再投资收益，而失去的就会形成机会成本。公司对应收账款进行管理所产生的费用就会形成管理成本。2.22.2 公司对新客户信用监督不严格公司对新客户信用监督不严格公司缺乏对风险的基本防范意识，事前还未对赊销新客户的财务状况、经营能力、偿债能力、经营规模、发展前景、行业风险等进行深入调查分析，加上客户在给予商业信用时，公司没有去确认。致使事前对新客户信用评估管理成为空白。公司在对应有的系统考察的能力缺乏的情况下，就轻易把产品赊销出去，造成有的客户恶意欺诈，使公司面临较大的风险。公司有时为了拉拢新客户，在客户没有付款的情况下，就开出增值3税专用发票，因为事前缺少对赊销客户严格
9、的信用评估，导致公司失去了对客户的约束力，这样就增加了大量逾期账款产生的可能性，给企业带来坏账、呆账的风险。2.32.3 公司应收账款的日常管理问题公司应收账款的日常管理问题随着市场经济快速发展，公司为提高或扩大商品的市场占有率，就不得不采取各种手段扩大销售规模。如此发展，赊销产品的现象就会慢慢的增多，应收账款的数额也就不断增大，造成应收账款对日常管理的难度加大。而且还要在公司经营中对应收账款的管理要加强，提高公司流动资金的存储。但是在实践工作中，很多债务人员由于各种原因，对债务不能及时的偿还，导致债权人就无法收回账款，导致公司巨大的经济流失，影响了公司的发展。3 3 丰泰有限公司应收账款管理
10、存在问题的主要原因丰泰有限公司应收账款管理存在问题的主要原因3.13.1 公司对应收账款的成本分析公司对应收账款的成本分析3.1.13.1.1 对坏账成本的分析对坏账成本的分析我们可以通过账龄分析法来分析，我们可以通过丰泰公司的应收账款来分析:应收账款账龄应收账款余额估计坏账率估计坏账损失未到期3000000.3%900过期 3 个月2000001%2000过期 6 个月500003%1500过期 1 年10000005%5000过期 2 年以上8400010%8400合计734000-17800从表可看出应收账款账龄拖欠的时间越长，发生的坏账的可能性越大。因此，公司应该要将加强对时间的控制，
11、尽可能的把损失降到最小。3.1.23.1.2 对机会成本的分析对机会成本的分析应收账款机会成本=年赊销收入净额/360*平均收账天数*变动成本率*资金成本率比如我们公司预测的年度赊销收入金额为 600 万元，应收账款平均收账天数为 30天，变动成本率 60%，资金成本率 10%。其应收账款的机会成本计算如下:应收账款机会成本=600/360*30*60%*10%=30000（元）计算表明，公司占用 30 万元的资金，就可以维持 600 万元的赊销业务，而这笔资金的机会成本是 3 万元，也就是说公司所失去的潜在收益为 3 万元。43.1.33.1.3 对管理成本的分析对管理成本的分析管理成本包括
12、了解客户资信状况的调查费用、收集各种信息费用、账簿记录费用、收账费用，发生坏账时，还会产生必要的诉讼和非诉讼费。产生的费用越大，管理成本越高。所以公司在进行对管理成本的分析时，要仔细、认真，且采取有效的措施去预防或减少管理成本的损失。以及避免产生额外的费用。3.2.3.2.公司缺乏严格的信用审批制度公司缺乏严格的信用审批制度没有完整的客户信用档案,或者对客户资信管理制度不完善,缺乏对信用决策和信用控制有效信息的支持。而且公司对销售客户缺乏一定的了解。盲目的对用企业经营规模,知名度去判断、猜测，重要的是缺乏对客户信用必要的分析和熟识程度。对赊销商品。不断地提供货源,导致货款大量的不能回笼,最终发
13、生呆账,坏账。其次,在不了解客户的生产经营状况和信用状况的情况下,客户走访缺失的情形下，致使大量的货款无法按期收回,形成应收账款。3.3.3.3.公司公司缺乏应收账款的日常管理缺乏应收账款的日常管理应收账款日常管理存在以下两难局面：1、对购货企业应收账款放得太松，没有加以管制，就会直接影响到公司的资金运作，最坏的结果是不能收回应收账款，造成公司形成大量的呆账、坏账、以及死账。2、把应收账款管得太死了，以致公司走向极端，形成了不给钱不发货、以及紧缩供货的状况。企业的销售就会收到很大的影响，导致大部分客户流失。4.4.完善丰泰有限公司应收账款管理的优化建议完善丰泰有限公司应收账款管理的优化建议4.
14、1 完善对应收账款的成本管理完善对应收账款的成本管理（1）降低机会成本：应收账款机会成本=年赊销收入净额/360*平均收账天数*变动成本率*资金成本率由上式可知，要降低应收账款的机会成本，主要是应该降低赊销的金额，并且缩短收账天数，这要求公司合理的进行赊销，并建立合理的催收制度。（2）降低管理成本:在调查客户的资信时，公司可以委托专门的资信调查公司进行调查，这样就可以降低一定的成本。在安排岗位管理人员时，应尽可能使每个财会人员发挥最大的功能，防止岗位虚设。对于收集各种信息的人员，要建立奖励制度。增强工作人员的积极性和发挥自身的优越性。（3）降低坏账成本:首先，公司要有一个预防的风险意识，不能只
15、注重收益而忽视5风险。要建立科学合理的绩效评价制度、催收催讨制度、以及制定合理的应收账款回款制度。综上所述，应收账款的成本管理对公司的发展和前途十分重要，公司对其应该要高度重视，并采取适当的方法，建立健全应收账款的管理制度。去降低应收账款的成本，才能促使公司获取更多地利益。4.24.2 健全公司应收账款的信用条件健全公司应收账款的信用条件信用条件分析表金额单位：万元项目乙（n/45）丙（2/15,1/30,n/45）年销售额960960现金折扣-13.44变动成本576576信用成本前收益384370.56信用成本机会成本7.23.84坏账损失28.89.6收账费用3012信用成本小计6625
16、.44信用成本后收益318345.12从上表可以看出，采用丙方案信用条件下的信用成本后收益要高于乙方案信用条件下的信用成本后收益。说明公司要比较不同信用条件下的成本与收益或比较不同现金折扣条件下的成本与收益，选择净收益最大或信用成本后收益最大的方案。4.34.3 完善对应收账款的日常管理完善对应收账款的日常管理4.3.14.3.1 重视信用调查重视信用调查公司在发生应收账款之后，必须加强日常生活管理。对应收账款采取行之有效的措施以便更好的收回。公司也可以通过调查人员直接去与客户接触，通过聊天、寻访、观看、记录等方式去获取客户信用资料的一个直接调查。或者公司通过加工整理客户资料、财务报表、信用评
17、估机构、银行、财税部门、工商管理部门等获取客户情况的一种间接调查。64.3.24.3.2 合理的收款策略合理的收款策略应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，公司就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，不要轻易采用法律手段，否则将失去该客户。所以在催收账款时，公司要在集体人员商量及讨论出优化建议，以便公司的荣誉和形象展现得更加的辉煌。4.3.34.3.3 控制赊销额度控制赊销额度控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要措施，也是减少公司利益的最大的保障。根据对客户的信用等级去确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。这
18、样公司的赊销额才有更好的保障。为了便于日常控制，公司必须严格控制在所能接受的风险范围内。公司还要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。这样公司的赊销额度的控制就得到了完善。7结束语结束语应收账款的管理是公司财务管理中的重要组成部分，直接体现了公司的管理水平的层次。对应收账款的强化控制和管理，是持续经营的基本前提。加强对应收账款的管理，有利于对资金的加速周转，提高资金利用效率和公司经济效益，可以增强对风险的抵抗能力，造就一个购销两旺、机制健全的良好经济环境。建立一套符合公司实际的完善的应收账款管理制度，并加以改善，同时加强员工对应收账款管理技能的培训，最终一
19、定能使应收账款为公司带来更多的经济效益。8参考文献参考文献1马程琳.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策.特区经济,20152吕智宇.企业应收账款管理与清收.财经问题研究,2014(05)3袁光辉.杭叉集团应收账款风险防范及管理研究.浙江理工大学,2014(04)4肖陈仲.建筑施工企业应收账款管理研究.对外经济贸易大学,2015(05)5李晓兰.S 公司应收账款管理研究.云南大学,2015（05）6成麒.广东 X 公司应收账款的管理与控制.陕西师范大学,2015(06)7陈婷婷.企业应收账款的风险分析及防范研究.企业导报,2015（01）8左贵海.DS 企业应收账款内部控制存在的问题和对策研究.天津财经大学,2015（04）9康煊.应收账款管理研究.首都经济贸易大学,2014（03）10黄倩云.WD 公司应收账款管理问题研究.江苏大学,2016(04)