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1、摘摘 要要 随着经济全球化深入的发展，企业面临着更大竞争压力，应收账款已经成为制约企业发展的一个重要因素。它的安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。所以如何管理应收账款，已成为企业财务管理的一个重要话题。加强应收账款的管理，首先要了解产生应收账款的原因，其次要找到管理的重点，明确管理目标，然后进行有效的管理。因此，如何管理和使用应收账款，加强资金安全，提高资金利用率，防范风险管理，已成为首要任务。本文以长沙世杰化工贸易有限公司为案例样本，通过对企业应收账款管理制度的分析，发掘企业在应收账款管理方面存在的问题与不足，剖析问题成因，并结合国内外企业在应收账款管理上的成功经验对长沙世杰化工贸易
2、有限公司提出合理建议与可行方案。关键关键词词：应收账款;管理;风险;合理建议 目目 录录 引 言-1 第一章 长沙世杰化工贸易有限公司应收账款管理制度-1 1.1 长沙世杰化工贸易有限公司介绍-1 1.2 长沙世杰化工贸易有限公司应收账款管理制度-2 第二章 长沙世杰化工贸易有限公司应收账款中存在的问题-3 2.1 商品所有权归属问题-3 2.2 公司的信用政策和客户的信用状况-3 2.3 公司对应收账款可能产生的风险和危害估计不足-4 第三章 长沙世杰化工贸易有限公司应收账款管理的优化-4 3.1 建立客户管理档案对客户进行资信评价-4 3.2 实行贷款回笼业绩考核，明确清收责任 -4 3.
3、3 加强公司的内部控制制度的管理-4 总 结-6 致 谢-7 参考文献-8 引引 言言 企业应收账款的存在对企业而言是一把双刃剑。它具有扩大销售，减少存货，提高市场竞争能力的影响。与此同时，它又夸大企业的经营成果，降低了企业资金使用的效率，加快了现金流出，降低营业周期的弊端。所以企业应该通过以上一系列的对策加强企业应收账款的管理。作为企业促销的重要手段之一，“赊销”它在促进产品销售工作中发挥了重要作用。但值得注意的是，企业应收账款拖欠的问题却非常严重。企业之间资金的拖欠，导致企业可用资金的严重短缺，给企业的再生产带来了极大的不便，也严重限制了企业的发展。应收账款的数目较多，金额较大，往往就增加
4、了企业的经营风险，企业债务越来越多，应收账款回收的难度也就越来越大。因此，企业必须加强对应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理的信用政策，以达到及时收回账款的目的。本文对长沙世杰化工贸易公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并对其作出了应对方案，以促进对应收账款的控制及管理。最后针对此公司现有的管理模式提出了信用评级体系的不健全，应收账款清收责任不太明确等等一些管理混乱问题，进一步的突显出加强应收账款的管理是企业的重中之重。第一章第一章 长沙世杰化工贸易有限公司应收账款管理制度长沙世杰化工贸易有限公司应收账款管理制度 1.1 1.1 长沙世杰化工贸易有限公司介绍长沙世杰化工贸易有限公司
5、介绍 长沙世杰化工贸易有限公司位于湖南省长沙市望城去马桥河镇，成立于 2010 年，是一家多元化业务公司，为食品、塑料、造纸、化工等行业提供基础化工原料。公司占地大约 500 平方米，现共有员工50 人，其中专业技术人员 20 人。本公司秉承着以诚信为本的经营方针，所经营的产品质量绝对可靠，价格合理。“时刻对质量负责，永远让客户满意”是我公司的服务宗旨。坚持着以优秀的质量和服务面向市场，也使我公司受到广大客户的好评，拥有着许多的长期合作伙伴，相互促进企业的发展。1.2 1.2 长沙世杰化工贸易有限公司长沙世杰化工贸易有限公司应应收账款管理制度收账款管理制度 目的：目的：为了保证最大的可能利用客
6、户信用去拓展市场，利于公司产品销售，同时也为了降低和预防在应收账款管理过程中产生的各种风险，减少坏账损失，加快企业的资金周转，提高资金使用率，特制定本制度。1.2.1.1.2.1.加强加强销销售人员的回款管理售人员的回款管理 销售人员应该具有以下的习惯：货款回收期限满的前一周，电话通知或者拜访客户，预计其结款日期;回收期限满的前三天与客户确定结款日期;结款日当天必须按时通知或者前往拜访。公司在制定营销政策时，需将应收账款的管理加入到对销售人员的考核项目之中，即个人利益不仅要与销售挂钩，也要与应收账款的管理联系在一起。1.2.1.2.2.2.定期对账，定期对账，加加强应收账款强应收账款的催收力度
7、的催收力度 要形成定期的对账轨制，每隔三个月或者半年，必须对客户查对一次账目，并对因产品品种、退还货、回款期限等原因导致单据、金额等方面呈现的误差进行核实。对逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行列队分析，确定优先收账的对象。同时需分清债务人延迟还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以催讨。1.2.1.2.3.3.控制应收账款控制应收账款的的发生，降低企业资金风险发生，降低企业资金风险 在购销活动中，要尽可能地去减少赊销业务的发生。一般宁可采用低价贩卖，也不要去选择大额的赊销，可以选择：购货方承兑汇票的支付方案;货款回收保证方案及应收账款风险比较选择的方案。总之要尽量降低应收
8、账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清其前欠款项后，才允许其有新的赊欠业务，如果发现欠款到期未还或者欠款额度还在加大，企业应当果断的采取措施，通知有关的部门停止向其供货。1.2.1.2.4.4.计提减值准备，控制企业风险成本计提减值准备，控制企业风险成本 根据现行的会计准则和会计制度的规定，公司按照谨慎性原则的要求，应当在期末或者年终对应收账款和库存进行检查，合理地估计可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备和坏账损失，以达到减少企业风险成本。1.2.1.2.5.5.建立建立和和健全公司机构内部健全公司机构内部控制控制制度制度 完善的内部控制制度是控制坏账
9、的前提条件，其内容应包括：建立销售合同责任制，即每项销售业务都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的声明;设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可以批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理轨制;建立货款和货款回笼责任制，可采用谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，公司应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。第二第二章章 长沙长沙世杰化工贸易世杰化工贸易有限公司应收账款管理中存在有限公司应收账款管理中存在的问题的问题 2 2.1.1 商品所有权归属问题商品所有权归属问题 商
10、品所有权在购货方还是售货方手里，如果所有权已转移到购货方而没有与交易相关的经济利益或只有部分流入企业，即没有收到或只收到一部分货款，这就实际存在着应收账款，因为购货方已经有权力独立的处置这些商品，而售货已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，而自己没有多少想过经济利益的流入。长沙世杰化工贸易有限公司在商品所有权问题上存在着很大的弊端，比如财务人员在进行存货盘点时把已销售但仍寄存在该公司仓库的产品计入库存商品，这就加大了实有存货的数目。2 2.2.2 客户的信用状况有些失真影响公司的实际回款客户的信用状况有些失真影响公司的实际回款 经济业务发生前，公司未事先做好信用调查，盲目地销售货物给信
11、誉比较差和资金困难的客户，从而导致货款长期不能收回，坏账损失的增大，随之还产生一系列的催讨货款的后续费用，与交易相关的经济利益没有真正的流入公司。长沙世杰化工贸易有限公司的销售人员不能完全地将客户的信用状况调查仔细后再签订合同，有点盲目性，从而造成长沙世杰化工贸易有限公司的欠款增多。2 2.3.3 公司对应收账款可能产生的风险公司对应收账款可能产生的风险和危害和危害估计不足估计不足 公司对应收账款管理的不善导致了公司的呆账、坏账增多，资金运转不流畅，公司运行困难。还曾导致过员工的工资不能正常的发放。应收账款是反应公司销售管理能力和盈利真实状态的重要指标之一。公司对应收账款可能产生的风险估计不足
12、，据此，公司决定按更为谨慎的个别人定法对应收账款计提坏账准备，按会计估计的变更进行相应的会计处理。第三第三章章 长沙世杰化工贸易有限公司应收账款管理的优化长沙世杰化工贸易有限公司应收账款管理的优化 3 3.1.1 建立客户管理档案对客户进行资信评价建立客户管理档案对客户进行资信评价 客户既是企业的最大的财富来源，也是最常在的风险来源，因此公司必须要建立客户档案，通过日常和与其发生经济业务时收集其信息，对客户的资产状况、经营能力、偿债能力、财务状况、企业信誉、以往记录等进行客观和深入的调查分析。根据调查的结果来评定它的信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每一个客户的信用状况：一个是财务报表
13、，二个是银行证明，然后是企业间的证明。对不同资信客户采用不同对待方法,根据设定的信用等级评定标准，利用已有或者潜在的客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行相对比较分析，然后根据经验与主观和客观条件作出准确的判断，提高公司的应收账款投资决策的效果。3 3.2.2 实行货款回笼业绩考核，明确清收责任实行货款回笼业绩考核，明确清收责任 公司应该要按照“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分化到每个一个销售职员身上，并制订确切可行的收款计划，明确收款金额和限期。每个销售部门每个月都要制订相应的回款计划，每月根据货款回笼计划的完成情况对销售职员进行业绩考核，授予奖金并予以兑现。凡因自身原因造成货款
14、被拖欠和无法收回的，要视情况严重程度追究销售人员的责任，对人为造成的呆死帐，要有明确的赔偿制度，损失重大的可依法追究其刑事责任。3 3.3.3 加强公司的内部控制制度的管理加强公司的内部控制制度的管理 第一，公司要加强对应收账款的管理，完善内部控制；第二，财务部门要派专人对应收账款进行管理，严格地执行对应收账款的对账，账龄分析，计提坏账准备等等；第三，销售者与客户签定合同时要保持严谨的态度，在合同中设置保护性条目，维护公司的利益；第四，可以聘请注册会计师，通过他们的监督以及在审计中发现的问题，然后运用他们的专业知识和经验，及时给予积极的对策，保证公司的经济利益。总总 结结 企业增强应收账款的管
15、理制度是至关重要的。只有增强了对应收账款的监控，才能保证企业合理的现金流入和较高的销售利润。只有管理好本企业的应收账款，才可以提高企业的资信和融资能力，从而塑造企业良好的外部形象。因此，企业要尽力的预防和控制应收账款的增加，采取积极的态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期的应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款的损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。致致 谢谢 到此我即将结束毕业论文的写作，即将离开物流学院的时候，不经意间我发现自己喜欢上了这个曾经不为我所知的学习方向。五年的学习生活对于我，真的是一次艰难的历练，我从中收获的是一份辛
16、苦的光荣、一段得以受益终生的经历。我做毕业设计的每个阶段，从选题到查阅资料，论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文格式调整等各个环节老师都给予了我悉心的指导。在此谨向吴利老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。悟以往之不谏，知来者之可追。至此，我更加坚定，也更加成熟。我会谨怀一颗感恩的心，努力踏实地走好以后的路。再次向所有给予我帮助的老师和同学表示最诚挚的感谢。参考文献参考文献 1高翠芳.关于应收账款管理的分析J.中国知网，2014 年 09 期.2茅涛.浅谈企业信用风险下的应收账款管理J.中国知网，2015年 12 月.3段玲.企业应收账款管理探析J.中国知网，2015 年 12 月.4王洁.加强小微企业应收账款管理的思考J.中国知网，2015 年12 月.5孙喜艳.应收账款的内部控制管理分析J.中国知网，2016 年 2月.6杨颖燕.优化当前中小企业加强应收账款核算与管理J.中国知网，2016 年 2 月.7于忠慧.浅析企业应收账款管理存在的问题及对策J.中国知网，2015 年 12 月.8魏敏.论企业应收账款管理存在的问题及改进J.中国知网，2015年 29 期.9杨罢.国有企业应收账款风险控制方法研究J.中国知网，2015年 27 期.10石强.像对待库存一样对待应收账款J.中国知网，2015 年 04期.