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1、 领导干部经济责任审计：责任界定、评价（重要） 杨华 / 文；内审网 / 整编 谈领导干部经济责任审计的责任界定与评价 经济责任审计对促进领导干部履职尽责、担当作为，强化权力运行监视制约发挥 重要作用。经济责任审计的主要难点在于对领导干部履行经济责任过程中所存在问题 的应担当责任的界定上，少数审计人员存在着对责任界定范围对象不清，标准理解不 透、把握不准等问题,从而导致对被审计对象的责任界定不够精确，使得审计质量难以 保证。现结合自身阅历,在经济责任审计中就如何精确界定领导干部应担当的相关经济 责任，谈一下自己的看法。 一、经济责任审计进展责任界定的必要性 经济责任审计的对象是领导干部。审计发
2、觉的问题应当是领导干部履行经济责任 过程中的问题，而不仅仅是被审计地区、部门、单位存在的与被审计领导干部有关的 问题。因此，对审计发觉的问题界定领导干部应当担当的责任，明确问题与领导干部 履行经济责任之间的关系，其本身就是审计发觉问题的重要方面。通过责任界定，可 以确定领导干部在其中所起的作用，更直观说明问题的严峻程度。因此，责任界定是 经济责任审计的本质要求，是审计发觉问题的重要属性，是审计结果的重要表达，是 进展客观公正评价的重要依据。 二、经济责任审计责任界定的概念及制度演进 经济责任审计责任界定是指，针对经济责任审计发觉问题，根据权责全都原则， 依据领导干部职责分工和其他相关因素，对被
3、审计领导干部应当担当的责任进展界定 并划分责任类型的过程。责任界定作为经济责任审计的关键环节，是经济责任审计区 别于其他类型审计的重要特征之一。2023年，中办、国办党政主要领导干部和国有 企业领导人员经济责任审计规定第三十四条规定，“审计机关对被审计领导干部履 行经济责任过程中存在问题所应当担当的直接责任、主管责任、领导责任，应当区分 不怜悯况作出界定。”适应党内法规日臻完善，公共治理日益标准的实际，需要对领 导干部经济责任界定的规章做出修改。2023年，中办、国办出台了党政主要领导干 部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定（以下简称规定），规 定第三十九条规定，只对被审计领导干部界
4、定“直接责任或者领导责任”，不再界 定“主管责任”，同时，对于其他非被审计领导干部不再界定责任或者不在报告中反 映所负责任状况。 三、经济责任审计责任界定中存在的困难 （一）责任界定标准尚不够细化，操作界限不好把握。 规定明确，直接违反 有关党内法规、法律法规、政策规定的应当担当直接责任。但这里并未细化详细内 容，直接违反党内法规、法律法规、政策规定详细形式不够明确，导致认定上难以把 握，给审计工作带来困难。如，在某部门领导的定责，存在应当进展集体讨论而未进 行集体讨论的事项，但并没有造成损失或严峻后果，那么在对该问题定责时要考虑其 是否属于直接违反党内法规、法律法规、政策规定的行为。假如属于
5、，那么直接责任 的界定范围未免过于宽范；假如不属于，那么该问题的表现又很符合这一规定的形式 要件。 （二）审计取证的局限性给责任界定增加了难度。 一是决策过程等定责资料很难 精确猎取。规定中担当“直接责任”的“授意、指使、强令、纵容、包庇”“决 策部署不坚决”“对造成的后果起打算性作用”；担当“领导责任”的“没有发说明 确的反对意见”“疏于监管，未准时发觉问题”等，均属于比拟广泛的表述，在实际 操作中较难把握，加之局部会议纪要、会议记录等决策类资料记录不够详尽，增加了 定责的难度。 二是责任界定标准与现实存在肯定程度的脱节。如规定要求，“授 意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、
6、法律法规、政策规定的应 当担当直接责任。”但在实际工作中，审计机关很难取得“授意、指使、强令、纵 容、包庇”的证据。 三是局部责任认定关键证据的取得较难。当遇到需要的关键证据 时，往往以没保存、找不到、丧失等理由搪塞；而假如实行谈话措施的话，也会遇到 问到与责任挂钩的关键问题时以时间太久、遗忘了、记不清了等说辞让你把握不了真 实状况，而审计也没有更有效的强制措施，因此给问题查核、责任的挂钩带来肯定的 难度。 （三）国有企业领导干部岗位的特别性给定责带来困难。 由于法人治理构造不完 善，以及决策事项程序不标准，在董事长、总经理实际行使职权时，职责和权力存在 穿插重叠等状况，如被审计领导既是集团的
7、董事长、党委书记，又是子公司的董事 长、党委书记，在子公司重大事项上报集团决议时，就发生了职责转换的状况，对定 责产生了困难。 （四）责任界定中有关造成损失铺张或后果的程度界定难把握。 规定第四十 一条第三款“违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者造成公共资金、国有 资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏，公共利益损害等后果的”应担当领导责任。规定未对损失铺张和后果的金额进展明确，对金额较小的是否可以不定责。 （五）审计人员的业务水平差异影响定责的均衡性。 每个审计人员的力量有肯定 的差异，除了一些能够直接通过新规定的描述来推断该问题的定责之外，有许多 发觉的问题并不能够依据新规定的描述来推
8、断。对于模棱两可的定责问题，就有 可能由于审计人员的个人业务水平的差异造成定责的不精确。例如，某个乡镇违规发 放津补贴的问题，对于直接分管政府工作的乡镇长应当定直接责任，而对于乡镇书记 是应当定领导责任，还是直接责任，不同的审计人员在认定时就会存在差异。 四、经济责任审计责任界定的建议 经济责任审计责任界定的要点是“标准审计、合理定责”。只有问题“找得准、 事实清”，才能“合理定责”。 一是要加大规定及释义学习的力度，学深一步、学透一点。如规定第四 十条第一项“直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的”，包括个人直接违 反、以集体决策名义直接违反等内容，要理解透彻。又如规定第四十一条第一项
9、“民主决策时，在多数人同意的状况下，打算、批准、组织实施重大经济事项，由于 决策不当或决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏， 公共利益损害等后果的。”与第四十条第一项的根本区分，在于该条明确领导干部决 策时，前提是没有直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定，只是决策不当或决 策失误造成后果，因此是担当领导责任。要正确把握“直接违反“与“不履行或不正确 履行经济责任”的区分。“直接违反”是明知故犯，主观上具有主动性和积极性,是希 望所存在问题的发生,存在的问题是由领导干部直接打算、批准或组织实施的;而“不履行或不正确履行经济责任”可以理解为“不知道而犯”,主观上具有被
10、动性和消极性,存 在问题的发生和不发生都不是自己所盼望的,存在的问题一般为“不知道”,或者知道后 “没有治理到位”。 二是要与权力运行和责任落实精确挂钩严密结合。要精确把握审计重点内容，搞 清晰被审计对象有哪些经济责任，其中的权力运行侧重于他做了哪些，怎么做的，效 果怎么样；责任落实侧重于哪些是他应当做的，应当做的他是不是都做了。 三是要实行有效措施提高审计取证的质量。审计实施过程中，要强化现场治理， 要做实审计取证。在取证时，要对事项决策过程、领导干部参加程度、发挥作用程度 等状况进展取证。另外对一些取证难度较大事项，如领导干部个人授意的取证，的确 难度较大，需要详细状况详细对待，留意讲究取
11、证方法和技巧，如的确难以落实证 据，也不宜定直接责任。 四是要坚持实事求是和慎重性原则。领导干部经济责任审计的结果,是考核、任 免、奖惩被审计领导干部的重要依据，因此,对经济责任审计结果的评价,要坚持依法依 规、权责全都、实事求是的原则,切实落实“三个区分开来”的要求。评价要以审计的 事实为依据,要根据客观事实的原来面貌作出，不能附带任何有主观因素的意见,不能做 言过其实的表述。审计评价中要保持慎重的态度,对审计未涉及、证据不充分、依据不 明确、职责超范围的事项不予评价;对应当评价的事项,还要充分听取被审计对象的陈述 和申辩;对状况简单难以结论的问题,要进一步查阅认定责任的相关会议纪要、记录、批 示、文件、合同和协议等方面证据;在认定责任时,要擅长抓住被审计对象履行经济责任 的主要冲突、主要风险、主要的违纪违法问题等，还要应当充分考虑问题产生的历史背景、客观环境以及领导干部所起的作用，依据问题性质、后果程度等，详细问题具 体分析，不能简洁地、机械地套用定责相关规定。要全面历史辩证地对待问题，鼓舞 干部担当作为、干事创业，促进经济高质量进展。 来源湖北审计厅,襄阳市审计局 文章版权归全部，观点不代表内审网立场。局部图文源于网络，已标注信息，局部无法查明联系及首发来源，旨在促进展业沟通共进,仅作学习讨论之用，如涉版权或不便共享，后台联系删除。