《会计凭证培训课件(ppt 55页)ennw.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计凭证培训课件(ppt 55页)ennw.pptx（55页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第六章第六章 会计凭证会计凭证增值税专用发票增值税专用发票0015678966发发 票票 联联 年年 月月 日日第第二二联联：发发票票联联购购货货方方记记账账凭凭证证购购货货单单位位名名 称称：密密码码区区5+0 3 3 8 9 7 6 5 2 3+8 0 3 3 1 5加加 密密 标标 本本 号号：01 5+_987=99*7-37-37/99/868/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳纳税税人人识识别别号号：地地 址址、电电 话话：开开户户行行及及账账号号：货物或应货物或应税劳务名税劳务名称称规规格格型型号号单位单位数量数量单单价价金金 额额税率税率%税
2、税 额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 分分 角角百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 分分 角角价税合计价税合计(大写大写)(小写小写)销货单位销货单位名名 称称：备备注注纳纳税税人人识识别别号号：地地 址址、电电 话话：开开户户行行及及账账号号：收款人：收款人：复核人：复核人：开票人：开票人：销货单位销货单位(未盖章无效未盖章无效)：第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明；记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。二、会计凭
3、证的作用二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证按填制的程序和用途可分为：会计凭证按填制的程序和用途可分为：原始凭证原始凭证 记帐凭证记帐凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、一、原始凭证的含义与种类原始凭证的含义与种类 1 1、原始凭证的含义、原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。原始凭证业务内容和完成情况的证明文件。原始凭证是进行会计核算的原始资料和主要依据。是进行会计核算的原始资料和主要依据。2023/4/26 （一）原始凭证按其来源不同（一）原始凭证按其来源不同外来原始凭证外来原始凭证 自制
4、原始凭证自制原始凭证 自制原始凭证按其填制手续自制原始凭证按其填制手续和内容的不同又可以分为和内容的不同又可以分为 一次凭证一次凭证p141 145p141 145累计凭证累计凭证p146 p146 表表6-76-7汇总凭证汇总凭证 p148 p148 表表6-106-102、原始凭证的种类、原始凭证的种类 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成情况的书面文件。记载着记录、证明经济业务已经发生或完成情况的书面文件。记载着经济业务发生的时间、内容、金额、经办人等信息，与记账凭经济业务发生的时间、内容、金
5、额、经办人等信息，与记账凭证相比，是具有法律效力的一种很重要的凭证。证相比，是具有法律效力的一种很重要的凭证。2023/4/26外来原始凭证普通发票普通发票 发发 票票 联联购货单购货单位（人）位（人）名称名称代码或身份证号码代码或身份证号码地址地址电话电话品名规格品名规格单位单位数量数量单价单价金额金额万万 千千 百百 十十元元角角分分合计（大写）合计（大写）万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分销货销货单位单位名称名称纳税人识别号纳税人识别号地址地址电话电话 年年 月月 日日 No 0734820第第二二联联发发票票联联销货单位（章）：销货单位（章）：开票人：开票人：2023/4/26收
6、货单位：收货单位：自制原始凭证自制原始凭证类类种种品品规格规格等级等级品名品名单位单位数量数量单价单价金额金额包装包装数量数量件件数数合计合计库别：库别：供货单供货单位：位：年年 月月 日日库别：库别：验收单位验收单位:复核复核:记账员记账员:制单制单:陈明陈明(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)原料原料主要主要原料原料TCA6电机电机2000W电机电机一级一级50.0010050025 0 0 0 0 0台台5￥2 5 0 0 0 0 01005自库自库4玩具组玩具组四分四分26长城电长城电机厂机厂5 512122023/4/26 1.1.通用凭证通用凭证 通用凭证是由有关部门统
7、一印制、在一定范围内使用通用凭证是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的增的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的增值税发票、银行转账结算凭证等。值税发票、银行转账结算凭证等。2.2.专用凭证专用凭证 专用凭证是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的专用凭证是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计原始凭证。如收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等。算表等。(二二)原始凭证按照格式不同可分为原始凭证按照格式不同可分为通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证 1.1.凭证名称和编号凭证名称和编号 2.
8、2.填制凭证的日期填制凭证的日期 3.3.填制凭证单位或填制人姓名填制凭证单位或填制人姓名 4.4.接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称 5.5.经济业务内容摘要经济业务内容摘要 6.6.数量、单价和金额数量、单价和金额 7.7.经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章二、原始凭证基本内容二、原始凭证基本内容 P143P143原始凭证的要素原始凭证的要素 增值税专用发票0015678966发 票 联 年 月 日第二联：发票联购货方记账凭证购货单位名 称：密码区5+0 3 3 8 9 7 6 5 2 3+8 0 3 3 1 5加 密 标 本 号：01 5+_987=99*7-37-37/99/8
9、68/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳 税 人 识 别 号：地 址、电 话：开 户 行 及 账 号：货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率%税 额百 十 万 千 百 十 元 分 角百 十 万 千 百 十 元 分 角价税合计(大写)(小写)销货单位名 称：备注纳 税 人 识 别 号：地 址、电 话：开 户 行 及 账 号：收款人：复核人：开票人：销货单位(未盖章无效)：华峰股份有限公司华峰股份有限公司2010 5 8330015790557899光辉路光辉路222号号 0571-88557899工商行杭海支行工商行杭海支行 120200610685
10、2986566计算机计算机东芝东芝台台1090009 0 0 0 0 0 01 5 3 0 0 0 017打印机打印机佳能佳能台台 250001 0 0 0 0 0 0171 7 0 0 0 0合合 计计1 0 0 0 0 0 0 01 7 0 0 0 0 0壹拾壹万柒仟元整壹拾壹万柒仟元整117 000.00钱江电子股份有限公司钱江电子股份有限公司330025680559978下沙路下沙路1000号号 0571-28820000工商行下沙支行工商行下沙支行 1203006101203358909张亮张亮王红王红李梅李梅钱钱 江江 电电 子子股份有限公司股份有限公司发发 票票 专专 用用 章章
11、凭证名称和编号凭证名称和编号填制凭证的日期填制凭证的日期接受凭证单位名称接受凭证单位名称填制单位或填制单位或填制人姓名填制人姓名经济业务内容摘要经济业务内容摘要数量、单价和金额数量、单价和金额经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章三、原始凭证的填制方法与要求三、原始凭证的填制方法与要求 1.1.基本填制方法基本填制方法 （1 1）外来原始凭证：）外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。（2 2）自制原始凭证：）自制原始凭证：经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单领料单”。（一次凭证和累计凭证）（一次凭证和累计凭证）由会计人员
12、定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表发出材料汇总表”（汇总原始凭证）汇总原始凭证）。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表制造费用分配表”。2.2.基本填制要求基本填制要求 p143p143 （1 1）记录真实）记录真实 ；（2 2）手续完备；）手续完备；(填制人员、经办人员填制人员、经办人员签名签名、出具、出具单位单位财务章财务章）（3 3）项目填写齐全）项目填写齐全 ；p143 p143 （4 4）书写格式规范；（文字、大小写金额数字书）书写格式规范；（文字、大小写金额数字书写规范；不得涂改、刮、擦、挖
13、、补）写规范；不得涂改、刮、擦、挖、补）（5 5）填制及时）填制及时 。数字书写规范要求数字书写规范要求 p144p144 大写金额：大写金额：1 1、数字的规范写法：、数字的规范写法：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌捌 、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零零 。不得写成：一、二、三、四、五、六、七、八、不得写成：一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、九、十、毛、另（或毛、另（或0 0）。2 2、大写到元角时，后面应写、大写到元角时，后面应写“整整”。3 3、阿拉伯数字的、阿拉伯数字的0 0，在汉字大写时用，在汉字大写时用“零
14、零”。阿拉伯数字。阿拉伯数字有多个零时，汉字大写只写一个，如，有多个零时，汉字大写只写一个，如，10005.00,10005.00,写写成：人民币壹万零伍元整。成：人民币壹万零伍元整。数字书写规范要求数字书写规范要求 小写金额小写金额：1 1、数字之间数字之间不得连写；不得连写；2 2、阿拉伯数字前应书写人民币符号，如阿拉伯数字前应书写人民币符号，如 98765.0098765.00；3 3、以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分，即小以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分，即小数点后保留两位小数。数点后保留两位小数。4 4、凡阿拉伯数字前写有人民币符号、凡阿拉伯数字前写有人民币符号“”的，数
15、字的，数字后面不再写后面不再写“元元”字。字。3 3、原始凭证的填写原始凭证的填写 （1 1）收料单的填制）收料单的填制 上海电机厂供货单位：供货单位：收收 料料 单单 编编 号：号：发票编号：发票编号：年年 月月 日日 收料仓库：收料仓库：材料材料编号编号材料材料类别类别材料材料名称名称规格规格计量计量单位单位数量数量单价单价金额金额应收应收实收实收 仓库主管：仓库主管：记账：记账：保管员：保管员：收料：收料：上海钢厂上海钢厂02764502010 5 9 78560甲库甲库10211 钢材钢材 圆钢圆钢 10cm 千克千克 1500 1500 3.00 4500.00 10212 钢材钢材
16、 圆钢圆钢 12cm 千克千克 1000 1000 2.80 2800.00 合计合计 7300.00 张亮张亮关一关一刘兴刘兴李卫李卫 （2 2）增值税专用发票的填制）增值税专用发票的填制 P147P147增值税专用发票0015678966发 票 联 年 月 日第二联：发票联购货方记账凭证购货单位名 称：密码区5+0 3 3 8 9 7 6 5 2 3+8 0 3 3 1 5加 密 标 本 号：01 5+_987=99*7-37-37/99/868/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳 税 人 识 别 号：地 址、电 话：开 户 行 及 账 号：货物或应税劳
17、务名称规格型号单位数量单价金 额税率%税 额百 十 万 千 百 十 元角分百 十 万 千 百 十 元 分 角00价税合计(大写)(小写)销货单位名 称：备注纳 税 人 识 别 号：地 址、电 话：开 户 行 及 账 号：收款人：复核人：开票人：销货单位(未盖章无效)：华峰股份有限公司华峰股份有限公司2010 5 8330015790557899光辉路光辉路222号号 0571-88557899工商行杭海支行工商行杭海支行 1202006106852986566计算机计算机东芝东芝台台1090009 0 0 0 0 01 5 3 0 0 0 017打印机打印机佳能佳能台台 250001 0 0
18、0 0 0171 7 0 0 0 0合合 计计1 0 0 0 0 0 0 01 7 0 0 0 0 0壹拾壹万柒仟元整壹拾壹万柒仟元整117 000.00钱江电子股份有限公司钱江电子股份有限公司330025680559978下沙路下沙路1000号号 0571-28820000工商行下沙支行工商行下沙支行 1203006101203358909张亮张亮王红王红李梅李梅钱钱 江江 电电 子子股份有限公司股份有限公司发发 票票 专专 用用 章章17 中国工商银行转账支票(浙)浙海 55027459中国工商银行转账支票存根本支票付款期限十天出票日期(大写)年 月 日收款人：付款行名称：出票人账号：33
19、50890458 55027459人民币(大写)：科目：对方科目：出票日期：收款人：用途：_上列款项请从我账户内支付支票人签章科目(借)_对方科目(贷)_付讫日期 年 月 日须填密码金额：用途：出纳 复核 记账 单位主管 会计贴对号单处 55027459张强张强之印之印华华 强强 贸贸 易易有有 限限 公公 司司财财务务专专用用章章 （3 3）转账支票的填制）转账支票的填制贰零零陆贰零零陆零玖零玖壹拾伍壹拾伍工行杭海支行工行杭海支行杭海百货大厦杭海百货大厦叁仟捌佰玖拾柒元整叁仟捌佰玖拾柒元整3 897.003 897.003 897.003 897.00购买办公用品购买办公用品20062006
20、年年9 9月月1515日日杭海百货大厦杭海百货大厦购买办公用品购买办公用品四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核(一一)审核原始凭证是否审核原始凭证是否合法、合理合法、合理 1.1.审核原始凭证所记录的经济业务是否合法、合理审核原始凭证所记录的经济业务是否合法、合理，有无违反法律、制度的违法乱纪行为。，有无违反法律、制度的违法乱纪行为。2.2.审核经济业务是否符合规定的开支标准。审核经济业务是否符合规定的开支标准。3.3.审核经济活动是否符合提高经济效益的要求等。审核经济活动是否符合提高经济效益的要求等。4.4.对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法
21、行为，必须及时揭露，并向领导汇报，严肃处理。行为，必须及时揭露，并向领导汇报，严肃处理。(二二)审核原始凭证是否审核原始凭证是否完整、规范完整、规范 1 1、审核原始凭证的日期、所记录经济业务的内容和数据、审核原始凭证的日期、所记录经济业务的内容和数据是否齐全，手续是否完备。是否齐全，手续是否完备。2 2、外来凭证的填制单位公章、填制人员签字是否齐全。、外来凭证的填制单位公章、填制人员签字是否齐全。3 3、自制原始凭证的经办部门和经办人员的签名或盖章是、自制原始凭证的经办部门和经办人员的签名或盖章是否齐全。否齐全。（三）审核原始凭证是否（三）审核原始凭证是否正确、清楚正确、清楚 1 1、摘要的
22、填写是否符合要求、摘要的填写是否符合要求 2 2、数量、单价、金额、合计数的计算和填写是否正确，大、数量、单价、金额、合计数的计算和填写是否正确，大小写金额是否相符，书写是否清楚。小写金额是否相符，书写是否清楚。（四）原始凭证审核结果的处理（四）原始凭证审核结果的处理 1 1、在审核过程中，对于不真实、不合法的原始凭证，、在审核过程中，对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。因，追究有关当事人的责任。2 2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错、对于真实、合法、合理但
23、内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关的当事人，由其负责将有关凭误的原始凭证，应退回给有关的当事人，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证一、记账凭证的含义一、记账凭证的含义 记账凭证是根据审核无误的原始凭记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照业务的性质和应用的会计科目证，按照业务的性质和应用的会计科目加以归类、整理而编制的会计凭证。它加以归类、整理而编制的会计凭证。它是登记账薄的直接依据。是登记账薄的直接依据。根据原始凭证归类整理编制；根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证会
24、计分录凭证(与原始凭证的最大区别与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。2023/4/26二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类 记账凭证指由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、记账凭证指由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。据。（一）记账凭证按其用途不同可分为通用记账凭证和专用记（一）记账凭证按其用途不同可分为通用记账凭证和专用记账凭证账凭证 1.1.通用记账凭证。通用记账凭证是指用来记录所有经济通用记账凭证。通用记账凭证是
25、指用来记录所有经济业务的记账凭证。通用记账凭证的一般格式业务的记账凭证。通用记账凭证的一般格式 p151p151表表6-146-14。2.2.专用记账凭证。专用记账凭证是指分类记录经济业务专用记账凭证。专用记账凭证是指分类记录经济业务的记账凭证。的记账凭证。按其反映的经济业务是按其反映的经济业务是否与货币资金收付有关否与货币资金收付有关 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 银行存款银行存款200812银收银收1取得短期贷款取得短期贷款短期借款短期借款 1 0 0 00 0 0￥1 0 0 00 00张一张一1银行存款银行存款200817银付银付1支付水电费支付水电费管理费用管理费
26、用 水电费水电费1 2 0 0 0 0￥1 2 0 0 0 0 1张一张一112转字转字1制造费用制造费用 折旧费折旧费管理费用管理费用 折旧费折旧费2 5 0 0 0 04 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 020081￥4 0 0 0 0 0张一张一计提折旧费计提折旧费1 5 0 0 0 0累计折旧累计折旧2023/4/26(二)记账凭证按其填制方式不同 1.1.单式记账凭证。单式记账凭证是指在一张记账凭证单式记账凭证。单式记账凭证是指在一张记账凭证上只登记经济业务所涉及的一个账户及其金额，而对应账上只登记经济业务所涉及的一个账户及其金额，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。户的名
27、称仅作参考，不据以记账。2.2.复式记账凭证。复式记账凭证是把每笔经济业务所复式记账凭证。复式记账凭证是把每笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均登记在同一张会计凭证涉及的全部会计科目及其发生额均登记在同一张会计凭证上，用以完整反映某笔经济业务情况的记账凭证。上，用以完整反映某笔经济业务情况的记账凭证。(通用通用和专用）和专用）3.3.汇总记账凭证。汇总记账凭证是指将许多同类记账汇总记账凭证。汇总记账凭证是指将许多同类记账凭证逐日或定期加以汇总后填制的记账凭证。凭证逐日或定期加以汇总后填制的记账凭证。P151 P151 表表6-6-15 6-16 6-17 6-1815 6-16 6-17
28、 6-18 单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证 1.1.记账凭证的名称记账凭证的名称 2.2.填制凭证的日期填制凭证的日期 3.3.经济业务内容摘要经济业务内容摘要 4.4.会计分录会计分录(会计科目、记账方向、记账金额会计科目、记账方向、记账金额)5.5.记账凭证的编号记账凭证的编号 6.6.所附原始凭证张数所附原始凭证张数 7.7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签字或盖章。收款、付款的记账凭证还应由出纳员的签字或盖章。收款、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。人员签名或盖章。三、记账凭证
29、的基本内容三、记账凭证的基本内容 p153p153收款凭证收款凭证借方科目：借方科目：银行存款银行存款 2010年年12月月20日日 银收字第银收字第5号号摘摘 要要贷方科目贷方科目金金 额额 记记账账一级科目一级科目二级科目二级科目向银行取得短期借款短期借款10000.00所附原始凭证 张 合 计 10000.00 主管：记账：复核：出纳：制单：填制凭证人员填制凭证人员审核人员审核人员出纳人员出纳人员记帐人员的记帐人员的签字或盖章签字或盖章主管人员的主管人员的签字或盖章签字或盖章会计分录会计分录(会计科目、明细会计科目、明细科目记账方向和金额科目记账方向和金额所付原始凭证数所付原始凭证数经济
30、业务内容摘要经济业务内容摘要记账凭证的名称记账凭证的名称凭证日期凭证日期记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素 凭证编号凭证编号四、记账凭证的填制方法与要求四、记账凭证的填制方法与要求 1.1.填制方法（专用记账凭证）填制方法（专用记账凭证）（1 1）收款凭证）收款凭证根据有关现金、银行存根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。V VV V （2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VVVV 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之
31、间的存对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一填制统一填制付款凭证付款凭证而不填制收款凭证。而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款付款将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 付款付款 （3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制；根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。根据账簿记
32、录填制。V VV V 2.2.填制要求填制要求 记录真实、手续完备、内容齐全、记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。书写规范、填制及时。以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明、科目准确、摘要简明、科目准确、连续编号、附件齐全。连续编号、附件齐全。V VV V 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证。收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证。收款凭证收款凭证借方科目：借
33、方科目：年年 月月 日日 银收字第银收字第 号号摘摘 要要贷方科目贷方科目金金 额额 记记账账一级科目一级科目二级科目二级科目合 计 主管：记账：复核：出纳：制单：5 5月月8 8日日,企业销售给华强公司子产品企业销售给华强公司子产品3000030000元元,增值税增值税51005100元元,收收到支票到支票,存入银行。存入银行。例：记账凭证填制例：记账凭证填制 1.1.收款凭证的填制收款凭证的填制银行存款银行存款2010 5 815销售子产品销售子产品主营业务收入主营业务收入30 000.0035 100.00刘刚刘刚王红王红李丽红李丽红张丽张丽张爱蓉张爱蓉子产品子产品应交税费应交税费应交增
34、值税应交增值税5 100.00 付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 现付字第现付字第 号号摘摘 要要借方科目借方科目金金 额额 记记账账一级科目一级科目二级科目二级科目附件附件 张张合合 计计 主管：主管：记账：记账：复核：复核：出纳：出纳：制单：制单：付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证。付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证。5 5月月9 9日日,以现金支付行政部门购进办公用品以现金支付行政部门购进办公用品10001000元。元。例：记账凭证填制例：记账凭证填制 2.2.付款凭证的填制付款凭证的填制库存现金库存现金2010 5 918购买办公用品购买办公用品
35、管理费用管理费用1 000.001 000.00刘刚刘刚王红王红李丽红李丽红张丽张丽张爱蓉张爱蓉办公费办公费转账凭证是用以反映与货币资金收付业务无关的转账业务的凭证。转账凭证是用以反映与货币资金收付业务无关的转账业务的凭证。转 账 凭 证 年年 月月 日日 转字第转字第 号号摘摘 要要会计科目会计科目借方金额借方金额记记账账贷方金额贷方金额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目附件附件1张张合合 计计 主管：记账：复核：制单：5 5月月3131日日,分配本月份工资分配本月份工资,生产甲产品工资生产甲产品工资150000150000元元,生产乙产品工资生产乙产品工资100000100000元元
36、,车间管理人员工资车间管理人员工资3000030000元元,行政部门人员工资行政部门人员工资2000020000元。元。例：记账凭证填制例：记账凭证填制 3.3.转账凭证的填制转账凭证的填制2010 5 3135分配本月份工资分配本月份工资生产成本生产成本甲产品甲产品150 000.00乙产品乙产品100 000.00制造费用制造费用30 000.00管理费用管理费用20 000.00应付职工薪酬应付职工薪酬300 000.00300 000.00300 000.00刘刚刘刚王红王红李丽红李丽红张爱蓉张爱蓉五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核(一一)审核与其所附原始凭证是否相符审核与其所附原始
37、凭证是否相符 ；(二二)审核其会计分录编制的是否正确；审核其会计分录编制的是否正确；(三三)审核记账凭证反映的经济业务是否合审核记账凭证反映的经济业务是否合理、合法；理、合法；(四四)审核记账凭证的手续是否齐全。审核记账凭证的手续是否齐全。VV第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1.1.会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。业务手续的过程。2.2.会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线（凭证种类、份数）有序的传递路线（凭证种类、份数）合
38、理的传递时间（各环节停留时间，传递交合理的传递时间（各环节停留时间，传递交接时间）接时间）严密的传递手续（传递交接的手续）严密的传递手续（传递交接的手续）审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证保管保管人员人员二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。对使用过的会计凭证的保护与管理。1)1)整理归类整理归类 2)2)造册归档造册归档 3)3)控制借阅控制借阅 4)4)期满销毁期满销毁银行存款银行存款2015110银付银付1从银行提取现金从银行提取现金库存现金库存现金1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0
39、 0 01张一张一库存现金库存现金2015120现收现收1 报销差旅费退回现金报销差旅费退回现金其他应收款其他应收款 陈民陈民5 0 0 0￥5 0 00张一张一1120转字转字1管理费用管理费用 差旅费差旅费其他应收款其他应收款 陈民陈民7 5 0 0 07 5 0 0 0￥7 5 0 0 020151￥7 5 0 0 0张一张一报销差旅费报销差旅费银行存款银行存款201512银收银收1取得短期贷款取得短期贷款短期借款短期借款 1 0 0 00 0 0￥1 0 0 00 00张一张一1银行存款银行存款201515银收银收2销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入15 0 0 00 0￥17
40、55 0 00张一张一1应交税费应交税费 应交增值税（销）应交增值税（销）25 5 00 0 银行存款银行存款201517银付银付1支付水电费支付水电费管理费用管理费用 水电费水电费1 2 0 0 0 0￥1 2 0 0 0 0 1张一张一库存现金库存现金201518现付现付1预借差旅费预借差旅费其他应收款其他应收款 李民李民8 0 0 0 0￥8 0 0 0 0 1张一张一112转字转字1制造费用制造费用 折旧费折旧费管理费用管理费用 折旧费折旧费2 5 0 0 0 04 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 020151￥4 0 0 0 0 0张一张一计提折旧费计提折旧费1 5 0 0 0 0累计折旧累计折旧116转字转字2财务费用财务费用 利息支出利息支出应付利息应付利息3 0 0 0 03 0 0 0 0￥3 0 0 0 020151￥3 0 0 0 0张一张一预提借款利息预提借款利息