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1、会计循环会计循环-会计凭证会计凭证Topic9Topic9cai1 1、会计凭证概述、会计凭证概述2 2、原始凭证、记账凭证、原始凭证、记账凭证1 1、原始凭证、记账凭证的分类、原始凭证、记账凭证的分类2 2、原始凭证、记账凭证的填制、原始凭证、记账凭证的填制重点及难点重点及难点内容摘要内容摘要cai引子：关于会计凭证的现实案例引子：关于会计凭证的现实案例 他们为什么他们为什么他们为什么他们为什么要要要要销毁凭证销毁凭证销毁凭证销毁凭证 因为凭证记载着因为凭证记载着公司经济活动的公司经济活动的真相吗真相吗长野冬奥会申办过程的凭证长野冬奥会申办过程的凭证长野冬奥会申办过程的凭证长野冬奥会申办过程
2、的凭证被全部烧毁；被全部烧毁；被全部烧毁；被全部烧毁；安达信为安然公司作假、安达信为安然公司作假、安达信为安然公司作假、安达信为安然公司作假、并暗中销毁审计证据并暗中销毁审计证据并暗中销毁审计证据并暗中销毁审计证据 caicai记录记录填填制制程程序序：经经济济业业务务发发生生时时取取得或填制得或填制主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料和主要依据料和主要依据主主要要内内容容：证证明明经经济济业业务务的的具具体体内内容容和完成情况和完成情况 原始凭证是在经济业务发生时在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面书面证明证明。核算核算原始凭证原始凭证
3、记账凭证记账凭证经济业务经济业务原始凭证的定义原始凭证的定义cai1.1.1.1.按按按按来源来源来源来源分类分类分类分类一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证2.2.2.2.按按按按填制方法填制方法填制方法填制方法分类分类分类分类原始凭证的种类cain外来原始凭证:在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证如:外来发票、车船票等cain自制原
4、始凭证:由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证如:收料单、领料单 、产品入库单cai一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证n填制手续一次完成的原始凭证填制手续一次完成的原始凭证R外来原始凭证一般都属于一次凭证；外来原始凭证一般都属于一次凭证；R自制原始凭证中大多数也是一次凭证自制原始凭证中大多数也是一次凭证J如如:发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等n累计凭证累计凭证:在一张凭证中多次进行登记才能完成的在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。原始凭证。R一般为自制原始凭证。一般为自制原始凭证。
5、J如如:限额领料单、办公费用登记表等限额领料单、办公费用登记表等JP73P73表表3 33 3cai汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证n也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。证。J如如:发出材料汇总表、工资结算汇总表等发出材料汇总表、工资结算汇总表等JP74P74表表3 34 4cai凭证名称凭证名称凭证名称凭证名称填制日期与编号填制日期与编号填制日期与编号填制日期与编号交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易内容或事项交易内容或事项交
6、易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名经办人签名经办人签名原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容cai原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求客观真实客观真实编制及时编制及时内容完整内容完整书写规范书写规范cain书写规范：书写规范：原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。大写金额大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写到元或角为止的，在元或角字之后应写“整整”字，大
7、写金额字，大写金额数字有分的，分字后不写数字有分的，分字后不写“整整”字；写大写金额数字时字；写大写金额数字时与与“人民币大写人民币大写”之间不得留有空隙；大写数字有零时，之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得以不得以“/”代替；代替；阿拉伯数字阿拉伯数字前面应写人民币符号前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写并一个一个地写，不得连笔写用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。未经国务院公布的简化汉字。各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖
8、“作废作废”戳记，全部保存，不得撕毁。戳记，全部保存，不得撕毁。各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。cai发票的填制举例发票的填制举例发票的填制举例发票的填制举例发票发票发票发票.exe.execai周方 20042004年年6 6月月5 5日红星公司从北京一百公司购入日红星公司从北京一百公司购入打印机一台，款项打印机一台，款项10001000元。元。例例红星公司红星公司620045HP640HP640打印机打印机1 1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张三零零零零 零零壹壹零零零零原始凭证填制举例原始凭证填制举例cai经济业务是否合
9、规、合法经济业务是否合规、合法拒绝虚假拒绝虚假凭证凭证原始凭证原始凭证要素要素是否填写齐全是否填写齐全原始凭证要素原始凭证要素填写填写是否符合是否符合要求要求拒绝受理拒绝受理报请上级处理报请上级处理退经办人员退经办人员补办完整补办完整退经办人员退经办人员予以更正或重开予以更正或重开原始凭证审核真实性真实性合法性合法性完整性完整性正确性正确性cai经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得填制填制记账凭证记账凭证账簿 记账凭证是记账凭证是记账凭证是记账凭证是会计人员会计人员会计人员会计人员根据审核无误的原始凭证或原根据审核无误的原始凭证或原根据审核无误的原始凭证或原根据审核无误的原始凭证或
10、原始凭证汇总表填制的始凭证汇总表填制的始凭证汇总表填制的始凭证汇总表填制的、反映经、反映经、反映经、反映经济业务内容、指明应记账户名济业务内容、指明应记账户名济业务内容、指明应记账户名济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为称、方向、金额，并直接作为称、方向、金额，并直接作为称、方向、金额，并直接作为记账依据记账依据记账依据记账依据的会计凭证。的会计凭证。的会计凭证。的会计凭证。主要内容：主要内容：会计分录会计分录主要用途：主要用途：登记账簿依据登记账簿依据填制依据：填制依据：根据原始凭证根据原始凭证记账凭证的定义记账凭证的定义cai专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证
11、收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证适用范围适用范围记记账账凭凭证证记账凭证的种类cain收款凭证:用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。现金收款凭证现金收款凭证银行存款收款银行存款收款凭证凭证cain付款凭证:用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证.现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款银行存款付款凭证凭证cai转账凭证：转账凭证：转账凭证：转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以用来记录除现金、银行存款等货币资金以用来记录除现金、银行存款等货币资金以用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。外的其他转账业务的记账凭证。外的其他转账业务的记账凭证。
12、外的其他转账业务的记账凭证。cai填制凭证的日期填制凭证的日期经济经济业务内业务内容摘要容摘要会计分录（科目、会计分录（科目、方向、金额）方向、金额）相关人相关人员签名盖章员签名盖章记账凭证名称记账凭证名称记账凭证记账凭证编号编号所附原所附原始凭证张始凭证张数数记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容cai1.会计科目使用正确，账户对应关系清晰2.根据原始凭证填制3.附有原始凭证4.发生错误时更正5.金额栏出现空行应划线注销6.有关人员签章7.必须连续编号-一笔业务多凭证时,可采用分数编号法-如转字03 1/3,03 2/3,03 3/38.书写:钢笔或碳素笔,蓝黑墨水或碳素墨水记账凭证的填制要求
13、记账凭证的填制要求cai通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证.exe.execai(一)收款凭证的填制 现金和银行存款的收款凭证的填制方法基本相同n例：2001年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。n借：银行存款 5000n 贷：应收账款A单位 5000记账凭证填制举例记账凭证填制举例cai 收收 款款 凭凭 证证 字号字号借方科目借方科目 年年 月月 日日 附件张附件张 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目金金 额额记账记账十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳
14、出纳 制证制证2001 5 7银行存款银行存款银收银收 1收到前欠款收到前欠款应收账款应收账款A单位单位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0总账科目总账科目明细科目明细科目合合 计计张三张三1J收款凭证的填制收款凭证的填制cai(二)付款凭证的填制 现金和银行存款的付款凭证的填制方法也基本相同。n2001年5月6日，以现金100元购买办公用品。n借：管理费用 100n 贷：库存现金 100cai 付付 款款 凭凭 证证 字号字号贷方科目贷方科目 年年 月月 日日 附件张附件张 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记账记账2001 5 6现付现付 1库存现金库存现金购办公用品购办
15、公用品总账科目总账科目明细科目明细科目管理费用管理费用十万千百十元角分十万千百十元角分 1 0 0 0 0合计合计￥1 0 0 0 0会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制证制证J付款凭证的填制付款凭证的填制张三张三1cai(三)转账凭证和通用记账凭证的填制 转账凭证和通用记账凭证的填制方法相同n2001年5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。n借：生产成本甲产品 1500n 乙产品 500n 贷：原材料 2000cai 转转 账账 凭凭 证证 转字第号转字第号 年年 月月 日日 附附 件张件张 摘摘 要要总总 账账 科科 目目
16、贷方金额贷方金额记账记账十万千百十元角分十万千百十元角分 明细科目明细科目借方金额借方金额合合 计计 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 制证制证十万千百十元角分十万千百十元角分2001 5 71生产甲产品领用材料生产甲产品领用材料生产成本生产成本甲产品甲产品 1 5 0 0 0 0生产成本生产成本乙产品乙产品 5 0 0 0 0原材料原材料2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0J转账凭证的填制转账凭证的填制张三张三1生产乙产品领用材料生产乙产品领用材料生产领用材料生产领用材料cai 一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?-分数编号法 货币资金互相转化的业务填
17、收款还是货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证付款凭证?-只编只编“付款凭证付款凭证”,而不编而不编“收收款凭证款凭证”cai形式方面形式方面:是是否做到内容齐全，符合要求否做到内容齐全，符合要求实质方面实质方面:是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，分录正确分录正确,项目齐全。项目齐全。记账凭证审核caiR原始凭证是记账凭证编制的依据原始凭证是记账凭证编制的依据R记账凭证是对原始凭证内容的概括说明记账凭证是对原始凭证内容的概括说明R原始凭证的主要功能是记录经济业务、明原始凭证的
18、主要功能是记录经济业务、明确经济责任确经济责任R记账凭证的主要功能是记账凭证的主要功能是登记登记账簿账簿。原始凭证和记账凭证的原始凭证和记账凭证的联系联系小结小结小结小结cai 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得填制填制记账凭证记账凭证账簿会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证cai会会计计凭凭证证填制程序与用途填制程序与用途R原始凭证（source document）R记账凭证（posting document）会计凭证的分类会计凭证的分类1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-22
19、11月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:59:4902:59:4902:5911/8/2022 2:59:49 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:59:4902:59Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:59:4902:59:4902:59Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:59:4902:59:49November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202
20、22:59:49上午02:59:4911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月222:59上午11月-2202:59November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/82:59:4902:59:4908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:59:49上午2:59上午02:59:4911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 2:59:49 AM02:59:4908-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 2:59 AM11/8/2022 2:59 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家