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1、第九章第九章 会计账簿会计账簿王永珍王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院黑龙江八一农垦大学经管学院第九章第九章 会计账簿会计账簿第一节第一节 意义和种类意义和种类第二节第二节 设置和登记设置和登记第三节第三节启用、登记规则和错账更正启用、登记规则和错账更正第五节第五节 更换和保管更换和保管第四节第四节 对账与结账对账与结账第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类意义意义为管理提供系统、完整会计信息为管理提供系统、完整会计信息保证企业财产物资的安全与完整保证企业财产物资的安全与完整可以为考核经营成果提供依据可以为考核经营成果提供依据为定期编制财务报表提供数据资料为定期编制财务报表提供数
2、据资料分类分类按用途分类按用途分类按外表形式按外表形式序时、分类、备查序时、分类、备查订本式、活页式、卡片式订本式、活页式、卡片式三栏式、数量金额式、多栏式三栏式、数量金额式、多栏式账簿是由具有一定格式、账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，相互联系的账页所组成，用来序时、分类、连续地用来序时、分类、连续地登记全部经济业务的簿籍。登记全部经济业务的簿籍。按账页格式按账页格式第二节第二节 会计账簿置和登记会计账簿置和登记基本内基本内容容封面封面扉页扉页账簿名称，如总分类账、现金日记账账簿名称，如总分类账、现金日记账科目索引：科目名称科目索引：科目名称 页数页数账簿启用和经管人员一览表账簿启
3、用和经管人员一览表登记方登记方法法总账总账日记账日记账由会计核算形式决定由会计核算形式决定数量金额式数量金额式多栏式多栏式三栏式三栏式备查账备查账三栏式账页三栏式账页应付账款明细分类账应付账款明细分类账供应单位名称：通达厂供应单位名称：通达厂2009年年月月日日凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额812103114月初余额月初余额欠通达厂购料款欠通达厂购料款还通达厂购料款还通达厂购料款本月合计本月合计4000400060006000贷贷贷贷贷贷贷贷3000700010001000供应单位名称：友谊厂供应单位名称：友谊厂2009年年月月日日凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方
4、借或贷借或贷余额余额812103134月初余额月初余额欠友谊厂购料款欠友谊厂购料款还友谊厂购料款还友谊厂购料款本月合计本月合计6400640080008000贷贷贷贷贷贷贷贷20008400400400数量金额式明细账数量金额式明细账材料名称：甲材料材料名称：甲材料2009年年月月日日凭凭证证号号摘要摘要数量数量 单价单价金额金额收入收入发出发出结存结存数量数量 单价单价金额金额数量数量 单价单价金额金额8 1281031123月初余额月初余额购入购入生产领用生产领用购入购入本月合计本月合计3003004004001501502702702702702020202020202020202060
5、00600080008000300030005400540054005400100100120120220220250250250250202020202020200020002400240044004400202020205000500050005000材料名称：乙材料材料名称：乙材料2009年年月月日日凭凭证证号号摘要摘要数量数量 单价单价金额金额收入收入发出发出结存结存数量数量 单价单价金额金额数量数量 单价单价金额金额8 1281031123月初余额月初余额购入购入生产领用生产领用购入购入本月合计本月合计10010014014050501301301301305050505050505
6、050505050005000700070002500250065006500650065004040808012012090909090505050505050200020004000400064006400505050504500450045004500账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表使用者名称使用者名称印鉴印鉴账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日责任者责任者主管主管会计会计记账记账审核审核经管人姓名经管人姓名及交接日期及交接日期接管接管 年年 月月 日日交出交出 年年 月月 日日接管接管 年年 月月
7、 日日交出交出 年年 月月 日日接管接管 年年 月月 日日交出交出 年年 月月 日日备注备注多栏式账页多栏式账页年年凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月 日日原材料原材料 工资工资 制造费制造费合计合计84生产成本明细账生产成本明细账583131领用材料领用材料分配工资分配工资分配制造费分配制造费结转成本结转成本5020550205755070750备查登记簿备查登记簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿名称及名称及规格规格租约合租约合同编号同编号租出单租出单位名称位名称租入租入日期日期租金租金使记录用使记录用归还日期归还日期备注备注单位单位日期日期第三节第三节 账簿的启用、登记和
8、错账更正账簿的启用、登记和错账更正启用和交接启用和交接专人负责登记专人负责登记填写扉页填写扉页不得跳页缺号不得跳页缺号登登记记规规则则将会计凭证内容逐项记入账内将会计凭证内容逐项记入账内登账后在凭证上签章，注明登账符号登账后在凭证上签章，注明登账符号数字、文字占格不超过数字、文字占格不超过1/2用蓝黑墨水或碳素墨水用蓝黑墨水或碳素墨水特殊记账可以用红字特殊记账可以用红字空行、空页划线或注明空行、空页划线或注明“此页空白此页空白”余额须注明余额须注明“借或贷借或贷”，无余额，无余额“平平”每一账页登记完毕每一账页登记完毕“过次页过次页”“承前页承前页”记录发生错误，用错账更正法更正记录发生错误，
9、用错账更正法更正根据凭证冲销错账根据凭证冲销错账不设借贷的减少数不设借贷的减少数无余额方向的负数无余额方向的负数余额结记、过次页承前页余额结记、过次页承前页供应单位名称：通达厂供应单位名称：通达厂2009年年月月日日凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额8121014月初余额月初余额欠通达厂购料款欠通达厂购料款还通达厂购料款还通达厂购料款过次页过次页4000900070008000贷贷贷贷平平贷贷3000700004000供应单位名称：通达厂供应单位名称：通达厂2009年年月月日日凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额810承前页承前页80009000贷贷4
10、000第三节第三节 账簿的启用、登记和错账更正账簿的启用、登记和错账更正错账更正错账更正错账查找错账查找错账更正错账更正二除法二除法九除法九除法差数法差数法划线更正划线更正红字更正红字更正补充登记补充登记凭证正确，记账有误凭证正确，记账有误凭证科目错误或金额多记凭证科目错误或金额多记库存现金库存现金200100300100300-100=2002002=100凭证科目正确金额少记凭证科目正确金额少记九除法、差数法九除法、差数法相邻数颠倒相邻数颠倒5387658376差额差额4500 9=500119845191845差额差额720009=8000数字错位数字错位345034500差额差额310
11、509=345087600087600差额差额788400 9=87600差数法差数法重记、漏记重记、漏记借贷合计数轧差借贷合计数轧差错账更正方法错账更正方法243.00234.00划线更正划线更正印印红字更正红字更正管理部门报销办公费管理部门报销办公费800元，元，现金支付。现金支付。借：制造费用借：制造费用 800 贷：库存现金贷：库存现金 更正更正：借：制造费用借：制造费用 800 贷：库存现金贷：库存现金800借：管理费用借：管理费用 800 贷：库存现金贷：库存现金800借：管理费用借：管理费用 8000 贷：库存现金贷：库存现金8000或者：或者：借：制造费用借：制造费用 贷：库存
12、现金贷：库存现金800800更正：更正：借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金72007200借：管理费用借：管理费用80 贷：库存现金贷：库存现金80更正：更正：借：管理费用借：管理费用 720 贷：库存现金贷：库存现金 720补充登记补充登记第四节第四节 对账与结账对账与结账对账对账结账结账账证核对账证核对账实核对账实核对账账核对账账核对账簿记录与原始凭证记账凭证核对账簿记录与原始凭证记账凭证核对总账余额、总账明细账、会计与保管总账余额、总账明细账、会计与保管库存现金、存款、实物、债权债务库存现金、存款、实物、债权债务结账程序结账程序结账方法结账方法日常业务全部登记入账日常业务
13、全部登记入账对需调整、结转业务进行处理对需调整、结转业务进行处理计算、登记本期发生额和期末余额计算、登记本期发生额和期末余额不需要按月结记本期发生额的账户不需要按月结记本期发生额的账户需要按月结记发生额的账户需要按月结记发生额的账户需结记本年累计发生额的账户需结记本年累计发生额的账户总账平时月余额，年终本年合计总账平时月余额，年终本年合计年终有余额账户直接记入新账余额栏年终有余额账户直接记入新账余额栏不需要按月结记本期发生额的账户不需要按月结记本期发生额的账户应付账款明细分类账应付账款明细分类账供应单位名称：通达厂供应单位名称：通达厂2009年年月月日日凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方借或
14、贷借或贷余额余额8121014月初余额月初余额欠通达厂购料款欠通达厂购料款还通达厂购料款还通达厂购料款40006000贷贷贷贷贷贷300070001000需要按月结记本期发生额的账户需要按月结记本期发生额的账户银行存款日记账银行存款日记账2009年年月月日日凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额812103114月初余额月初余额收回销货款收回销货款还通达厂购料款还通达厂购料款本月合计本月合计4000400060006000借借借借借借借借3000700010001000需要结记本年累计发生额的账户需要结记本年累计发生额的账户银行存款日记账银行存款日记账2009年年月月日日凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额1212103114月初余额月初余额收回销货款收回销货款还通达厂购料款还通达厂购料款本月合计本月合计本年累计本年累计40004000700006000600050000借借借借借借借借借借30000340002800028000