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1、出纳业务介绍出纳业务介绍出纳业务培训p出纳工作是资金管理中重要的一个环节，也是一项既细致又繁琐，是社会性、专业性、政策性、时间性很强的工作p出纳工作关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关系到每个员工的切身利益,也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准p出纳不仅仅是现金、各种票据收付的关口，也是第一手会计信息的收集者，更是外界观察企事业单位会计管理水平和财务水平的窗口出纳业务培训 出纳业务规范出纳业务规范二二出纳业务概述出纳业务概述一一 出纳业务要点出纳业务要点三三 出纳业务技能扩展出纳业务技能扩展四四出纳基本素质要求出纳基本素质要求五五出纳业务培训出纳的含义出纳的含义1出纳业务概述出纳业务概
2、述一一出纳工作的职责出纳工作的职责3出纳工作的特点出纳工作的特点2出纳业务概述p出纳工作,顾名思义,出即支出,纳即收入p是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作p具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券及有关票据等工作的总称出纳的含义出纳的含义1出纳业务概述出纳工作的特点出纳工作的特点2货币资金的收付、存取等工作，都置身于整个社会经济活动的货币资金的收付、存取等工作，都置身于整个社会经济活动的大环境之中的，和社会经济运转相联系大环境之中的，和社会经济运转相联系只要发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系只要发生经济活动
3、，就必然要求出纳人员与之发生经济关系是会计工作中的一个重要岗位是会计工作中的一个重要岗位有着专门的操作技术和工作规则有着专门的操作技术和工作规则会计法会计法、会计基础工作规范会计基础工作规范等法规都对出纳工作提出等法规都对出纳工作提出具体规定和要求具体规定和要求每一工作环节都必须依照国家规定进行每一工作环节都必须依照国家规定进行很多工作都有严格的时间要求，一天都不能耽误很多工作都有严格的时间要求，一天都不能耽误 社会性社会性专业性专业性政策性政策性时间性时间性出纳业务概述p办理现金收付和银行结算业务根据国家及企业的有关规定，办理现金收支业务及银行结算业务p登记现金、银行存款日记账，编制日报表根
4、据编制的收、付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，每日终了应结出余额p保证现金、有价证券、空白支票的安全和完整负责保管现金，有价证券（如库券、债券等）妥善保管保险柜钥匙,不得交给他人,保险柜的密码严格保密负责购买空白支票，空白支票及支票使用均要进行主笔登记出纳工作的职责出纳工作的职责3出纳业务培训p从概述中我们了解到出纳的基本情况和业务内容p不难看出，无论是在含义、特点还是职责中，都提到出纳工作要按照有关规定和制度进行操作或履行职责，这说明出纳是一项规范性很强的业务p下面我们了解一下出纳业务都有什么规范要求出纳业务培训 出纳业务规范出纳业务规范二二出纳业务概述出纳业务概述一一 出纳业务要
5、点出纳业务要点三三 出纳业务技能扩展出纳业务技能扩展四四出纳基本素质要求出纳基本素质要求五五出纳业务培训国家法律法规国家法律法规出纳业务规范出纳业务规范二二出纳业务规范p中华人民共和国会计法（中华人民共和国主席令第21号）u1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过；1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国会计法的决定修正；1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订u第三十七条会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的
6、登记工作。国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p会计基础工作规范（财会字199619号）u第十一条各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳出纳出纳出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p会计基础工作规范（财会字199619号）u第十二条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员不得兼管审核、会计档案
7、保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。u第十六条国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作出纳工作出纳工作出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p内部会计控制规范货币资金（试行）（财会200141号）u第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员出纳人员出纳人员出
8、纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p内部会计控制规范货币资金（试行）（财会200141号）u第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（一）支付申请。（二）支付审批。（三）支付复核。复核无误后，交由出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员办理支付手续。（四）办理支付。出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规u中华人民共和国现金管理暂行条例（中
9、华人民共和国国务院令第12号）1988年9月8日发布第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规u中华人民共和国现金管理暂行条例（中华人民共和国国务院令第12号）1988年9月8日发布第二十一条开户单位有下列情形之一的，开户银
10、行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：(二)拒收支票、银行汇票和银行本票的；(四)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；(五)用转帐凭证套换现金的；(六)编造用途套取现金的；(七)互相借用现金的；(八)利用帐户替其他单位和个人套取现金的；(九)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；(十)保留账外公款的；国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规u现金管理暂行条例实施细则（银发1988288号）根据现金管理暂行条例规定，中国人民银行制定了现金管理暂行条例实施细则u支付结算办法（银发19
11、97393号）u人民币银行结算账户管理办法（中国人民银行令2003第5号）国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规u中华人民共和国票据法（1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国票据法的决定修正）u票据管理实施办法（中国人民银行令1997年第2号）第一条为了加强票据管理，维护金融秩序，根据中华人民共和国票据法的规定，制定本办法。国家法律法规国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规u中华人民共和国外汇管理条例（中华人民共和国国务院令第532号）(199
12、6年1月29日中华人民共和国国务院令第193号发布，根据1997年1月14日国务院关于修改中华人民共和国外汇管理条例的决定修订，2008年8月1日国务院第20次常务会议修订通过。)第八条中华人民共和国境内禁止外币流通，并不得以外币计价结算，但国家另有规定的除外。第九条境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外；调回境内或者存放境外的条件、期限等，由国务院外汇管理部门根据国际收支状况和外汇管理的需要作出规定。国家法律法规国家法律法规出纳业务规范出纳业务规范二二出纳业务培训p各单位应该根据国家政策法规和集团公司规范制度，结合本单位实际，制定相关资金管理、出纳业务等规范细则u资金授权管理办
13、法u货币资金、银行账户管理办法u资金风险防范等办法出纳业务规范出纳业务规范二二出纳业务培训p严格执行不相容岗位相分离制度，贯彻“钱账分管”的原则u国家办法的法规会计法、会计基础工作规范等u集团公司规定货币资金和银行账户管理规范、进一步加强资金管理防范资金风险的通知等u明确规定“出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作”银行存款余额调节表的编制、复核、稽核必须分开出纳、记账、印鉴保管、支付复核必须分开财务专用章与名章必须分开，责任到人出纳业务培训p各种制度法规或是对出纳业务进行了规范和指导，或者涉及到出纳业务的具体工作内容p接下来我们结
14、合与出纳业务相关的制度法规，介绍一下出纳具体业务的要点出纳业务培训 出纳业务规范出纳业务规范二二出纳业务概述出纳业务概述一一 出纳业务要点出纳业务要点三三 出纳业务技能扩展出纳业务技能扩展四四出纳基本素质要求出纳基本素质要求五五出纳业务培训现金及银行存款业务现金及银行存款业务1出纳业务要点出纳业务要点三三票据业务票据业务3账户业务账户业务2出纳业务要点p货币资金概念u指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金现金及银行存款业务现金及银行存款业务1其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款货币资金货币资金货币资金货币资金信用证保证金存款信用证保证
15、金存款信用卡存款信用卡存款存出投资款等存出投资款等指企、事业单位存放在银行或其他金指企、事业单位存放在银行或其他金 融融机构中的货币资金。它是现代社会经济机构中的货币资金。它是现代社会经济交往中的一种主要资金结算工具交往中的一种主要资金结算工具是指存放在企业并由出纳人员保管的现是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。是钞，包括库存的人民币和各种外币。是立即可以投入流通的交换媒介立即可以投入流通的交换媒介银行存款银行存款现金现金现金及银行存款业务现金业务现金业务p现金概念u狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款我国所采用的是
16、狭义的现金概念。u广义现金则包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等u现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等现金及银行存款业务p现金业务环节现金业务现金业务提现提现库存库存收付收付记账记账、对账对账取取取取钱钱钱钱收钱收钱收钱收钱花钱花钱花钱花钱余余余余钱钱钱钱核核核核钱钱钱钱现金业务p提现是为了进行现金支付，现金使用的范围如下u职工工资、津贴u个人劳务报酬u根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金u各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出u向个人收购农副产品和其他物资的价款u出差人员必须随身携带的差旅费u结算
17、起点以下的零星支出u中国人民银行确定需要支付现金的其他支出提现提现提现提现现金业务p现金的收付保管应由出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金p不准坐支u现金收入必须当天入账，当天送存银行（存入收入账户）p现金支出必须规范管理u要有原始凭证u由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款u在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管p不准利用银行存款账户代其他单位、个人存入或支取现金收付业务收付业务收付业务收付业务现金业务p严格执行现金清查盘点制度u出纳每日盘点库存现金实有数，保证现金安全完整u企业会计部门应定期或不定期地进行清查盘点及时发现或防止差错以及挪用、贪污、盗窃等不法行为的
18、发生p出现长短款，须及时查找原因p制订库存现金限额u严格按核定限额管理现金u超过库存限额的现金于当日存入银行库存库存库存库存现金业务p建立健全现金日记账u逐日逐笔记录现金收付u日清月结，账款相符p盘库后，现金实有数与现金日记账的账面余额核对，保证账实相符记账及对账记账及对账记账及对账记账及对账现金及银行存款业务p现金作为流动性最大的一种货币资金，可以随时用做支付手段，因此，现金的使用与保管是财务基础工作的重中之重p降低现金库存，保证现金安全始终是考核一个部门财务基础工作的重要指标现金业务现金业务现金及银行存款业务p备用金管理u核定使用部门、支出范围备用金主要用于差旅费借款等日常零星开支不能以备
19、用金的方式办理异地项目结算u制定使用限额严格控制使用大额备用金，完善审批制度u财务部门应按月核对检查备用金使用情况，督促业务人员及时报销u严禁长期占用备用金暂时不需动用的备用金及时交回清账年底对备用金的使用及结存情况进行认真清收现金业务现金业务现金及银行存款业务p降低库存u制定现金收支范围，严格执行现金使用范围超出现金收支范围的，必须通过银行转账结算u合规运用金融结算工具减少直接以现金方式办理的收支业务能够办理转账结算的业务，不得办理现金收付u对职工个人发放的工资、奖金、补贴等，直接划入职工个人银行账户u托收业务每日收取现金1万元以上的单位或机构（如加油站、加气站等），要与银行签订上门收款协议
20、，由银行定时上门收款，确保不存放大量现金现金业务现金业务现金及银行存款业务p在现金业务办理中，严禁以下行为：u借用其他单位现金或向其他单位借出现金u用转账凭证套换现金u编造用途套取现金u利用本单位账户替其他单位和个人套取现金u保留账外公款u将单位现金存入个人账户u白条抵库现金业务现金业务现金及银行存款业务p凡是独立核算的企业，都必须在当地银行开设账户p除按库存现金限额规定保留一定的库存现金外，超过限额的现金必须存入银行p经济活动所发生的一切货币收支业务，除符合现金使用规定，以现金直接支付的款项外，其他必须按银行结算办法规定，通过银行账户进行转账结算银行存款业务银行存款业务现金及银行存款业务p银
21、行存款业务环节与现金业务基本相同银行存款业务银行存款业务结算业务结算业务存款业务存款业务记账记账、对账对账银行存款银行存款银行存款银行存款业务业务业务业务活期、定期、活期、定期、通知、协定通知、协定银行转账、银行转账、票据转让票据转让银行存款银行存款日记账日记账银行存款业务p结合单位业务需求和银行存款金额，将富闲资金匹配不同期限银行存款，增加资金收益u银行存款类型活期存款存取灵活，利率很低（0.5%）通知存款提前一天或七天通知银行支取，较为灵活，利率低一天通知（0.95%）、七天通知（1.49%）定期存款支取灵活度低，利率较高，受调息影响较大三个月（3.1%）、六个月（3.3%）、一年（3.5
22、%）、二年（4.4%）、三年（5.0%）、五年（5.5%）存款业务存款业务存款业务存款业务银行存款业务p结合单位业务需求和银行存款金额，将富闲资金匹配不同期限银行存款，增加资金收益u银行存款类型协定存款存取灵活度较低，期限、结息计息方式、违约处罚等双方商定是存款单位通过与开户行签订单位协定存款合同，约定结算户基本存款额度，由开户行将结算户中超过基本存款额度的存款转入协定存款账户，并按协定存款利率计息的存款（1.31%）是针对部分特殊性质的中资金,如:邮政储蓄资金、保险资金、社保资金、养老保险基金等开办人民币存款品种p按照集团公司资金集中管理规定，单位资金上存至集团公司，不得留有余额存款业务存款
23、业务存款业务存款业务银行存款业务p在商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为p结算按支付形式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算u现金结算是收付款双方直接以现金进行的收付前面所说的现金支付u票据转让是以票据的给付表明债权债务关系出纳掌握银行存款余额，严禁签发空头支票结算业务结算业务结算业务结算业务银行存款业务p结算按支付形式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算u转账结算是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为u转账结算一般需填写银行汇款凭证，交与银行执行转账业务结算业务结算业务结算业务结算业务银行存款业务p收、付款凭证
24、逐笔顺序登记银行存款日记账，结出余额p严格执行银行对账制度u会计岗位人员定期逐笔核对银行存款收支u出纳不得办理银行对账业务记账及对账记账及对账记账及对账记账及对账根据收付款凭证登记银行存款日记账根据收付款凭证登记银行存款日记账凭证存款日记账出纳不得办理银行对账业务出纳不得办理银行对账业务现金及银行存款业务p办理银行存款业务时，严禁以下行为：u对其他单位或个人拆借资金u办理违规高息存款业务u严禁公款私存或私款公存u在企业非经营所在地存款（不含中油财务公司）银行存款业务银行存款业务现金及银行存款业务现金及银行存款业务1出纳业务要点p规范要求u企业应建立货币资金业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职
25、责权限确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督u严格执行银行预留印鉴保管、使用的内部控制制度出纳、记账、印鉴保管、支付复核必须分开财务专用章与名章必须分开，责任到人出纳业务要点p规范要求u这里要特别指出，单位所有货币资金收支必须及时纳入财务部门统一核算和管理不允许下列行为：私设“小金库”账外设账收款不入账非财务部门管理货币资金p加强货币资金管控，严格控制资金风险，应是我们财务部门及资金管理人员常抓不懈的一项任务！现金及银行存款业务现金及银行存款业务1出纳业务要点p账户有用于结算的银行结算账户和用于存款的定期存款账户、活期存款账户p这里主要讲的是人民币银行结算账户（简称银行结算账户）
26、账户业务账户业务2账户概述账户概述账户业务账户开立、使用、变更、撤销账户开立、使用、变更、撤销账户规范账户规范集团公司账户管理集团公司账户管理账户业务p银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户p银行结算账户分类u银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户其中：单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户u银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户账户概述账户概述账户业务p单位银行结算账户概念u基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户u一般存款账户
27、是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户账户概述账户概述账户业务p单位银行结算账户概念u专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户账户概述账户概述基本建设资金基本建设资金更新改造资金更新改造资金财政预算外资金财政预算外资金期货交易保证金期货交易保证金信托基金信托基金金融机构存放同业资金金融机构存放同业资金粮、棉、油收购资金粮、棉、油收购资金证券交易结算资金证券交易结算资金政策性房地产开发资金政策性房地产开发资金单位银行卡备用金单位银行卡
28、备用金住房基金住房基金社会保障基金社会保障基金收入汇缴资金和业务支出资金收入汇缴资金和业务支出资金党、团、工会设在单位的组织机构经费党、团、工会设在单位的组织机构经费其他需要专项管理和使用的资金其他需要专项管理和使用的资金账户业务p单位银行结算账户概念u临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户设立临时机构异地临时经营活动注册验资账户概述账户概述账户业务p银行结算账户的特点u办理人民币业务这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用要遵守国家外汇管理局的有关规定u办理资金收付结算业务这是与储蓄账户的明显区
29、别储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，但是不能办理资金的收付u是活期存款账户这与单位的定期存款账户不同，单位的定期存款账户不具有结算功能账户概述账户概述账户业务p其他银行业务的账户u根据在银行办理不同的业务，需开立对应的银行账户办理贷款业务贷款账户办理证券交易及结算业务三方存管账户需要两个单位共同监督管理某一专款共管账户u以上账户是根据不同业务命名的，与定期存款账户相同（储蓄存款业务）u如果账户中资金以活期形式存在，并可以用于结算，它即是银行结算账户贷款账户一般存款账户三方存管账户专用存款账户共管账户专用存款账户账户概述账户概述账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u出纳主要涉及到的账户业务有单
30、位银行结算账户开立、使用、撤销、变更u银行结算账户开立基本存款账户开立存款人申请开立应向银行出具下列证明文件（共二十类存款人，与集团各单位类型有关的主要有以下几类）类类类类 型型型型提供证明文件提供证明文件提供证明文件提供证明文件企业法人企业法人营业执照正本非法人企业企业营业执照正本机关和实行预算管理的事业单位政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明非预算管理的事业单位政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书等二十类型存款人存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算
31、账户开立一般存款账户开立存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件基本存款账户开户登记证存款人因向银行借款需要，应出具借款合同存款人因其他结算需要，应出具有关证明银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算账户开立专用存款账户开立存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件类类类类 型型型型提供证明文件提供证明文件提供证明文件提供证明文件基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金主管部门批文财政预算外资金财政部门的证明粮、棉、油收购资金主
32、管部门批文单位银行卡备用金应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料证券交易结算资金证券公司或证券管理部门的证明期货交易保证金期货公司或期货管理部门的证明金融机构存放同业资金应出具其证明收入汇缴资金和业务支出资金基本存款账户存款人有关的证明党、团、工会设在单位的组织机构经费该单位或有关部门的批文或证明其他按规定需要专项管理和使用的资金有关法规、规章或政府部门的有关文件银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算账户开立临时存款账户开立存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：类类类类 型型型型提供证明文件提供证明文件提供证明文件提供
33、证明文件临时机构其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文异地建筑施工及安装单位出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同、基本存款账户开户登记证异地从事临时经营活动的单位其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文、基本存款账户开户登记证注册验资资金工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算账户开立异地开立单位银行结算账户存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具与基本户、一般户、专户或临时账户相同类型账户所需的有关证明文件外，应
34、出具下列相应的证明文件存款人类存款人类存款人类存款人类 型型型型开户类型开户类型开户类型开户类型提供证明文件提供证明文件提供证明文件提供证明文件经营地与注册地不在同一行政区域的存款人在异地开立基本存款账户注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明异地借款的存款人异地开立一般存款账户异地取得贷款的借款合同、基本存款账户开户登记证因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户隶属单位的证明、基本存款账户开户登记证银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算账户开立单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致
35、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理由法定代表人或单位负责人直接办理的，还应出具法定代表人或单位负责人的身份证件授权他人办理的，还应出具其法定代表人或单位负责人的授权书及其身份证件，以及被授权人的身份证件银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算账户开立存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务应建立存款人预留签章卡片银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算账户使用基本存款账户是存款
36、人的主办账户存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取专用存款账户用于办理各项专用资金的收付临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付临时存款账户应确定的期限或存款人的需要确定其有效期限临时存款账户的有效期最长不得超过2年银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算账户变更存款人更改名称，但不改变开户银行及账号应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请出具有关部门的证明文件单位的法定代表人或主要
37、负责人、住址以及其他开户资料发生变更应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p账户开立、使用、变更、撤销u银行结算账户撤销账户撤销原因被撤并、解散、宣告破产或关闭注销、被吊销营业执照因迁址需要变更开户银行其他原因需要撤销银行结算账户账户撤销注意事项必须与开户银行核对银行结算账户存款余额交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担银行结算账户业务银行结算账户业务账户业务p法规规定u单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户
38、u存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户u存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户u建筑施工及安装单位企业在异地同时承建多个项目的，可根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户u出具同一证明文件，只能开立一个专用存款账户账户规范账户规范账户业务p法规规定u存款人应加强对预留银行签章的管理单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件账户规范账户规范账户业务p违反账户管理有关规定的罚则
39、u开立、撤销银行结算账户，不得有的行为违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户违反规定不及时撤销银行结算账户u有违规行为的，给予警告并处以一定金额的罚款u构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任账户规范账户规范账户业务p违反账户管理有关规定的罚则u使用银行结算账户，不得有的行为违反规定将单位款项转入个人银行结算账户违反规定支取现金利用开立银行结算账户逃废银行债务出租、出借银行结算账户从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行u有违规行为的，给予警告并
40、处以一定金额的罚款账户规范账户规范账户业务p开立账户的审批u各单位及所属各级分（子）公司开立银行账户统一由单位总会计师批准，未配备总会计师的要经单位主管财务的行政副职批准u银行开户手续必须由经过法定代表人或总会计师书面授权的财务人员亲自前往开户行办理，严禁交由他人代办集团公司账户管理集团公司账户管理账户业务p账户管理u按照规定的账户用途规范使用各类账户u严禁出租、出借银行账户为外单位或个人代收、代转款项u如果印遗失，立即向开户银行挂失，并出具书面申请、开户登记证、营业执照、公函和公安机关证明等相关文件，变更银行预留印鉴集团公司账户管理集团公司账户管理账户业务p资金集中管理账户要求u集团公司财务
41、资产部对未上市企业所有资金账户实行统一审批管理；股份公司财务部对上市分（子）公司统一审批管理u账户设立开立资金账户遵循“收支分设”的原则指定合作银行为开户银行收入账户性质为一般存款账户或专用存款账户为零存款账户，余额日终上收用于各种形式资金收入的收存和上划除向上级单位上划资金外，不得发生其他任何支出或支付行为（退票除外）集团公司账户管理集团公司账户管理账户业务p资金集中管理账户要求u账户设立支出账户性质为基本存款账户或专用存款账户为限额透支账户，日间透支，日终补平用于支付各项资金支出以及收存上级单位补平透支资金除收取补平透支的资金及账户利息外，不得发生任何形式的收入（退票除外）集团公司账户管理
42、集团公司账户管理账户业务p资金集中管理账户要求u账户设立地方税务部门统一纳税要求需在其他银行开立或保留账户，报经总部财务部门批准后方可开立或保留纳税账户实行实拨资金管理，原则上日终不得留有余额异地施工项目需要，可在施工地开立临时支出账户纳入资金收支两条线管理不得开立收入账户，项目资金收入存入企业收入账户异地施工项目结算完毕后应立即撤销临时账户因工资发放确需保留非指定银行账户，报经总部财务部门批准后方可保留该账户，对该账户实行实拨资金管理，原则上日终不得留有余额集团公司账户管理集团公司账户管理账户业务p资金集中管理账户要求u账户设立企业开立、变更、撤销账户，应提前3个工作日向总部财务部门提出申请
43、，经批准后办理相关手续未经总部财务部门批准，企业不得在任何机构以任何形式设立银行账户集团公司账户管理集团公司账户管理账户业务p账户集团公司账户管理集团公司账户管理收、支账户专户、临时户总部总部财务部门财务部门银行账户性质选择选择选择选择开立账户出具材料企业企业报批报批报批报批总部总部财务部门财务部门开户开户开户开户企业企业批复同意批复同意批复同意批复同意法人、法人、法人、法人、总会总会总会总会审批审批审批审批授权授权授权授权企业企业管理使用管理使用管理使用管理使用总部总部财务部门财务部门监督指导监督指导监督指导监督指导总部总部财务部门财务部门其他业务变更撤销变更撤销变更撤销变更撤销变更撤销企业
44、企业报批报批报批报批批复同意批复同意批复同意批复同意出纳业务要点票据业务票据业务3票据概念、类型、样式、特点、区别联系票据概念、类型、样式、特点、区别联系票据行为、业务要点、票据权利票据行为、业务要点、票据权利票据法律责任、注意事项票据法律责任、注意事项票据是什么票据是什么票据功能、用途票据功能、用途票据干什么用票据干什么用票据如何使用票据如何使用要注意什么要注意什么票据业务p票据概念u广义的票据，是指商业活动中的一切票证，包括有价证券和凭证，如债券、股票、提单等u狭义的票据，出票人依法签发，由自己无条件支付或委托他人无条件支付一定金额的有价证券（本培训所指狭义票据）u票据法所称票据，包括汇票
45、、本票、支票票据是什么票据是什么票据是什么票据是什么票据业务p票据特点u票据是具有一定权力的凭证：付款请求权、追索权u票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所赋予的全部权力u各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化u票据是可流通的证券除了票据本身的限制外，票据是可以凭背书和交付而转让票据是什么票据是什么票据是什么票据是什么票据业务p汇票u是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据u汇票按不同分类分为：按出票人不同：银行汇票、商业汇票（票据法中按此分类）按承兑人的不同：商业承兑汇票、银行承兑汇票按付
46、款时间不同：即期汇票、远期汇票票据是什么票据是什么票据是什么票据是什么 票据业务p汇票票据是什么票据是什么票据是什么票据是什么 票据业务p本票u是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据u本票可分为一般本票和银行本票一般本票：出票人为企业或个人，票据可以是即期本票，也可是远期本票银行本票：出票人是银行，只能是即期本票（票据法所指本票是银行本票）票据是什么票据是什么票据是什么票据是什么票据业务p本票票据是什么票据是什么票据是什么票据是什么票据业务p支票u支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的
47、票据u工作中常见的支票有现金支票和转账支票票据是什么票据是什么票据是什么票据是什么票据业务p支票票据是什么票据是什么票据是什么票据是什么票据业务p票据作用u汇兑作用汇兑即异地支付通常由汇款人将款项交存银行，由银行作为出票人签发汇票，持票人向异地银行兑取现金或凭此办理转账结算u支付与结算作用票据最早是作为支付工具出现的当双方当事人互为债权人和债务人，可运用票据进行结算最原始最简单的作用u替代货币作用票据作为支付工具和结算工具，代替了现金支付和以现金为内容的结算票据的背书，使票据可以像货币一样流通票据干什么用票据干什么用票据干什么用票据干什么用票据业务p票据作用u融资作用主要是通过票据贴现实现所谓
48、票据贴现，是指未到期票据的买卖行为，持有未到期票据的人通过卖出票据得到现款u信用作用是票据作为商业信用工具的体现进行贸易时，可以使用票据进行结算并约定期限付款票据到期前持票人可利用出票人和承兑人的信用转让票据票据干什么用票据干什么用票据干什么用票据干什么用票据业务p票据行为u广义含义是指以发生、变更或消灭票据的权利义务关系为目的法律行为，包括出票、背书、承兑、保证、追索等u狭义含义是票据当事人以负担票据债务为目的的法律行为，包括出票、背书、承兑、参加承兑、保证、保付六种p主要行为内容u出票是指出票人依照法定款式作成票据并交付于受款人的行为u背书背书是指持票人转让票据权利与他人票据一经背书转让，
49、票据上的权利也随之转让给被背书人票据如何使用票据如何使用票据如何使用票据如何使用票据业务p主要行为内容u承兑是指汇票的付款人承诺负担票据债务的行为，承兑为汇票所独有汇票的发票人和付款人之间是一种委托关系，发票人签发汇票，并不等于付款人就一定付款持票人为确定汇票到期时能得到付款，在汇票到期前向付款人进行承兑提示u保证是指除票据债务人以外的人为担保票据债务的履行、以负担同一内容的票据债务为目的一种附属票据行为票据保证的目的是担保其他票据债务的履行适用于汇票和本票，不适用于支票票据如何使用票据如何使用票据如何使用票据如何使用票据业务p主要行为内容u追索权也称偿还请求权是指持票人在提示承兑或提示付款，
50、而未获承兑或未获付款时，依法向票据债务人请求偿还票据金额及其他金额的权利追索权的分类期前追索权是指在汇票上所载的到期日到来之前，因发生到期付款的可能性显著减少的情况，而得进行追索的权利期后追索权是指在票据到期时，持票人因不获付款而得进行追索的权利再追索权是指被追索人在履行了自己的追索义务，向追索人偿还追索金额后，得向其前手追索义务人进行追索的权利票据如何使用票据如何使用票据如何使用票据如何使用票据业务p主要行为内容u追索权追索权的使用票据到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使追索权票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任持票人为出票人的，对其前手无