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1、第四章第四章 现金出纳业务现金出纳业务2022/10/261本章结构：本章结构：第一节第一节 现金资产业务概述现金资产业务概述第二节第二节 现金收付业务的核算现金收付业务的核算第三节第三节 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算2022/10/262第一节第一节 现金资产业务概述现金资产业务概述一、现金资产的构成一、现金资产的构成 包括以下内容：包括以下内容：1.库存现金。即：现金出纳业务库存现金。即：现金出纳业务二、现金出纳的核算原则二、现金出纳的核算原则1.双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点2.帐单见面、当时计帐，事权划分、实时处理帐单见
2、面、当时计帐，事权划分、实时处理3.双线核对、轧对平衡、总分相符双线核对、轧对平衡、总分相符2022/10/2634.当日计帐、日帐日清、及时报帐当日计帐、日帐日清、及时报帐5.章证分管、专人保管、专人使用章证分管、专人保管、专人使用6.库存现金实行出纳、会计双人负责制度，库存现金实行出纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存换人清点双人封存7.存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清后付款，现金收付当面点清8.保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐折及内外帐相符。折及内外帐相符。2022/10/264三、
3、现金资产的核算要求三、现金资产的核算要求1、准确反映现金收付的来源和用途；、准确反映现金收付的来源和用途；2、严格执行现金管理制度，制止不合理、严格执行现金管理制度，制止不合理的现金支出；的现金支出；3、认真组织帐款核对，确保资金安全、认真组织帐款核对，确保资金安全。2022/10/265 第二节第二节 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 设置设置“现金现金”科目，性质：资产科目，性质：资产 收到现金时收到现金时 支付现金时支付现金时余额：表示库存余额：表示库存 现金数额现金数额2022/10/266一、单位现金收付业务的核算一、单位现金收付业务的核算（一）缴存现金的核算（一）缴存现金的核算
4、客户交存时，应填制一式三联的客户交存时，应填制一式三联的“现金缴款现金缴款单单”，连同现金交银行出纳部门。经审查无，连同现金交银行出纳部门。经审查无误后，收款记帐，会计所做会计分录为：误后，收款记帐，会计所做会计分录为：借：现金借：现金 贷：单位活期存款或定期存款贷：单位活期存款或定期存款某存款人某存款人户户2022/10/267（二）支取现金的核算（二）支取现金的核算客户支取现金时，应将本行现金支票提交出客户支取现金时，应将本行现金支票提交出纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金并记账，其会计分录为：并记账，其会计分录为：借：单位活期存款或定期存款借：单
5、位活期存款或定期存款某存款人户某存款人户 贷：现金贷：现金2022/10/268二、储蓄所提取、交存现金的处理二、储蓄所提取、交存现金的处理（一）提取现金的处理（一）提取现金的处理储蓄所向管辖行提取现金，填制储蓄所向管辖行提取现金，填制“内部现金内部现金提款单提款单”一式两联；一式两联；管辖行会计经审核后，填制管辖行会计经审核后，填制“内部往来划付内部往来划付款报单款报单”一式两联，一联记帐，另一联交出一式两联，一联记帐，另一联交出纳柜台付款。纳柜台付款。2022/10/269管辖行会计分录为：管辖行会计分录为：借：内部往来借：内部往来储蓄所往来户储蓄所往来户或：系统内存放款项或：系统内存放款
6、项 贷：现金贷：现金业务现金户业务现金户储蓄所会计分录：储蓄所会计分录：借：现金借：现金 贷：内部往来贷：内部往来储蓄所往来户储蓄所往来户或：系统内存放款项或：系统内存放款项 2022/10/2610交存现金的处理交存现金的处理储蓄所向管辖行交存现金时，填制储蓄所向管辖行交存现金时，填制“内部现内部现金交款单金交款单”和和“内部往来划收款报单内部往来划收款报单”各一各一式两联。管辖行经审核无误，收款记账。式两联。管辖行经审核无误，收款记账。借：现金借：现金业务现金户业务现金户 贷：内部往来贷：内部往来储蓄所往来户储蓄所往来户 或：系统内存放款项或：系统内存放款项 然后，将各一联凭证退缴款人。然
7、后，将各一联凭证退缴款人。储蓄所做相反会计分录。储蓄所做相反会计分录。2022/10/2611三、现金错款的处理三、现金错款的处理（一）什么是现金错款（一）什么是现金错款1.1.出纳现金错款，指对外营业机构在对外部出纳现金错款，指对外营业机构在对外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。2.2.自动（存）取款机错款自动（存）取款机错款3.3.工作事故错款工作事故错款4.4.舞弊现金损失舞弊现金损失2022/10/2612（二）现金长款的核算二）现金长款的核算 营业终了前未能查明原因的，
8、应填制营业终了前未能查明原因的，应填制“出纳错款列帐报告表出纳错款列帐报告表”，经主管签字，经主管签字后，由会计部门填制现金收入凭证，并后，由会计部门填制现金收入凭证，并作会计分录为：作会计分录为：借：库存现金借：库存现金某某单位户某某单位户 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2022/10/2613查明原因，属银行少付或客户多交的，应及查明原因，属银行少付或客户多交的，应及时退还：时退还：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金确实无法退还时，作会计分录：确实无法退还时，作会计分录：借：借：待处理财产损溢待处理
9、财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款出纳长款2022/10/2614（三）出纳短款的核算（三）出纳短款的核算对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无法对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无法收回时，应填制收回时，应填制“出纳错款列帐报告表出纳错款列帐报告表”，经批准后，经批准后，按暂付款处理，其会计分录为：按暂付款处理，其会计分录为：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：现金贷：现金某某单位户某某单位户查明原因，追回短款：查明原因，追回短款：借：现金借：现金某某单位户某某单位户贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 当确认无法收回时，列为损失处理：当确认无法收回时，列为损
10、失处理：借：借：业务及管理费业务及管理费 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢2022/10/2615第三节第三节 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算一、库房管理内容一、库房管理内容二、款项移送的核算二、款项移送的核算（一）运出行（一）运出行借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：现金贷：现金（二）运入行（二）运入行借：现金借：现金 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来2022/10/2616三、向中央银行提取和缴存现金的核算三、向中央银行提取和缴存现金的核算设置的帐户设置的帐户商业银行设置商业银行设置“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目核算；科目核算；中央银行设置中央银行设置“银
11、行准备金存款银行准备金存款”科目核算。科目核算。向中央银行发行库提取现金的核算向中央银行发行库提取现金的核算事项：管库员提出支取数额，出纳员签开现金支事项：管库员提出支取数额，出纳员签开现金支票，交中央银行发行库提取现金。票，交中央银行发行库提取现金。1、中央银行发行库审核后付款记账，会计分录为、中央银行发行库审核后付款记账，会计分录为 借：借：银行准备金存款银行准备金存款 贷：现金贷：现金业务现金户业务现金户2022/10/26172.商业银行提回现金后，办理现金入库商业银行提回现金后，办理现金入库手续。填制手续。填制“现金入库单现金入库单”一式两联，一式两联，凭以登记凭以登记“现金收入日记
12、簿现金收入日记簿”，并由会，并由会计根据支票及另一联入库单入帐。会计计根据支票及另一联入库单入帐。会计分录为：分录为：借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 2022/10/2618（二）向中央银行发行库缴存现金的核算（二）向中央银行发行库缴存现金的核算由管库员根据缴存金额，填制由管库员根据缴存金额，填制“现金缴款单现金缴款单”一式一式三联及三联及“现金出库单现金出库单”一式两联，经审核无误后，一式两联，经审核无误后，办理出库手续，连同现金一并交中央银行发行库。办理出库手续，连同现金一并交中央银行发行库。中央银行发行库收到后，收妥现金计账，其会计中央银行发行库收到后，收妥现金计账，其会计分录为：分录为：借：现金借：现金业务现金户业务现金户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款商业银行缴存现金后，登记商业银行缴存现金后，登记“日记簿日记簿”，并由会，并由会计记账：计记账：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：现金贷：现金2022/10/2619