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1、第八章第八章 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表18第八章 财务会计报告(O)ppt课件第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务报告概念一、财务报告概念 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一一特定日期特定日期财务状况财务状况和某和某一会计期间经营成果、现金流量的一会计期间经营成果、现金流量的文件。文件。包括四表一注：包括四表一注：资产负债表
2、、利润表、现金流量表、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。所有者权益变动表、附注。报表使用者：报表使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。息。28第八章 财务会计报告(O)ppt课件二、财务会计报告的分类二、财务会计报告的分类1 1、按其服务的对象分类、按其服务的对象分类 对内报告对内报告 对外报告对外报告2 2、按其编制时间分类、按其编制时间分类 分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，分为年度、半年度、季度和月
3、度财务会计报告，其中半其中半年度、季度和月度报告称为中期财务报告。年度、季度和月度报告称为中期财务报告。3 3、按其所反映的经济内容分类、按其所反映的经济内容分类 反映财务状况及其变动的报告反映财务状况及其变动的报告:如资产负债表、现金流量如资产负债表、现金流量表。表。反映财务成果的报告：如利润表。反映财务成果的报告：如利润表。编制要求编制要求：单位编制的财务会计报告应当单位编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面真实可靠、相关可比、全面真实可靠、相关可比、全面真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解完整、编报及时、便于理解完整、编报及时、便于理解完整、编报及时、便于理解，符合国
4、家统一的会计制度的，符合国家统一的会计制度的有关规定有关规定38第八章 财务会计报告(O)ppt课件第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。（属于末、年末等）财务状况的会计报表。（属于静态静态报表）报表）编制依据编制依据：根据：根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的会计平的会计平衡公式。衡公式。正表格式正表格式：账户式和报告式（垂直式）：账户式和报告式（垂直式）我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式账户式结构。结构。
5、账户式资产负债表分账户式资产负债表分左右左右两方，左方为资产项目，按资两方，左方为资产项目，按资产的产的流动性大小流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按一般按求偿权先后求偿权先后顺序排列。顺序排列。资产负债表内容：资产负债表内容：表首（名称、单位、时期、货币单位、报表编号）表首（名称、单位、时期、货币单位、报表编号）正表正表 附注说明附注说明48第八章 财务会计报告(O)ppt课件二、资产负债表的意义二、资产负债表的意义二、资产负债表的意义二、资产负债表的意义1.1.1.1.通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及通过编制资产负债表，可以反映企
6、业资产的构成及通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。分布情况。分布情况。分布情况。2.2.2.2.通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债债总额及其结构，分析企业目前与未来需
7、要清偿的债债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额。务数额。务数额。务数额。3.3.3.3.通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。4.4.4.4.通过编制资产负债表，可以帮助报表使用者全面了通过编制资产负债表，可以帮助报
8、表使用者全面了通过编制资产负债表，可以帮助报表使用者全面了通过编制资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。为未来的经济决策提供参考信息。为未来的经济决策提供参考信息。为未来的经济决策提供参考信息。58第八章 财务会计报告(O)ppt课件三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式资产负债表正表的格式一般有报告式和账户式两种。资产负债表正表的格式一般有报
9、告式和账户式两种。资产负债表正表的格式一般有报告式和账户式两种。资产负债表正表的格式一般有报告式和账户式两种。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。半部列示负债和所有者权益。半部列示负债和所有者权益。半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权
10、益。列示负债和所有者权益。列示负债和所有者权益。列示负债和所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即满足计，即满足计，即满足计，即满足“资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益”这一会计平衡这一会计平衡这一会计平衡这一会计平衡式的要求。式的要求。式的要求。式的要求。在我国，在我国，在我国，在我国，企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则规定，我国资产负债表采规定，我国资产负债表采规定，我国资产
11、负债表采规定，我国资产负债表采用账户式。用账户式。用账户式。用账户式。68第八章 财务会计报告(O)ppt课件四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。1.1.1.1.直接根据总账科目的余额填列直接根据总账科目的余额填列直接根据总账科目的余额填列直接根据总账科目的余额填列 绝大多数项目。绝大多数项目。2.2.2.2.根据几个总账科目的余额之和计算填列根据几个总账科
12、目的余额之和计算填列根据几个总账科目的余额之和计算填列根据几个总账科目的余额之和计算填列 如如“货币资金货币资金”、“存货存货”、“未分配利润未分配利润”。3.3.3.3.根据几个总账科目的余额之差计算填列根据几个总账科目的余额之差计算填列根据几个总账科目的余额之差计算填列根据几个总账科目的余额之差计算填列 如如“长期股权投资长期股权投资”；“固定资产固定资产”项目，项目，“无形无形资产资产”项目等资产类科目项目等资产类科目4.4.根据有关明细科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列 往来账类。应收、应付；预收预付等。往来账类
13、。应收、应付；预收预付等。5.5.5.5.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 如如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”项目，项目，78第八章 财务会计报告(O)ppt课件1.1.1.1.根据几个总账科目的余额之和计算填列根据几个总账科目的余额之和计算填列根据几个总账科目的余额之和计算填列根据几个总账科目的余额之和计算填列【例例】某企业月末科目余额表反映现金的期末余额某企业月末科目余额表反映现金的期末余额4 0004 000元，银行存款期末余额元，银行存款期末余额1
14、 612 2701 612 270元，其他货币资金元，其他货币资金14 14 600600元。元。则该企业资产负债表中则该企业资产负债表中“货币资金货币资金”的数额的数额=4 000+1 612 270+14 600=1 630=4 000+1 612 270+14 600=1 630 870870元；元；88第八章 财务会计报告(O)ppt课件2.2.根据几个总账科目的余额之和计算填列根据几个总账科目的余额之和计算填列【例例】某企业月末科目余额表反映：材料采购某企业月末科目余额表反映：材料采购550 000550 000元（借元（借方），原材料方），原材料90 00090 000元（借方），
15、包装物元（借方），包装物70 00070 000元（借方），元（借方），低值易耗品低值易耗品6 1006 100元（借方），库存商品元（借方），库存商品4 424 8004 424 800元（借方）元（借方），材料成本差异，材料成本差异8 5008 500元（借方）。元（借方）。该企业资产负债表中该企业资产负债表中“存货存货”项目的数额项目的数额=“材料采购材料采购”550 550 000000、+“+“原材料原材料”90 00090 000、+材料成本差异（借方）材料成本差异（借方）8 8 500+“500+“生产成本生产成本”0+0+“库存商品库存商品”4 424 800+4 424 80
16、0+“周转材料周转材料（70 000+6 10070 000+6 100）=5 149 400=5 149 400元元 。特别说明的是如果材料成本差异余额在贷方的则减该数字。特别说明的是如果材料成本差异余额在贷方的则减该数字。（见教材）（见教材）98第八章 财务会计报告(O)ppt课件3.3.3.3.根据有关明细科目的余额计算填列。根据有关明细科目的余额计算填列。根据有关明细科目的余额计算填列。根据有关明细科目的余额计算填列。如如如如“应付账款应付账款应付账款应付账款”项目，需要分别根据项目，需要分别根据项目，需要分别根据项目，需要分别根据“应付账款应付账款应付账款应付账款”和和和和“预付账款
17、预付账款预付账款预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计两科目所属明细科目的期末贷方余额计两科目所属明细科目的期末贷方余额计两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。算填列。算填列。算填列。比如：某企业比如：某企业比如：某企业比如：某企业3 3 3 3月末部分会计科目余额见表（假如该企月末部分会计科目余额见表（假如该企月末部分会计科目余额见表（假如该企月末部分会计科目余额见表（假如该企业未计提坏账准备）业未计提坏账准备）业未计提坏账准备）业未计提坏账准备）108第八章 财务会计报告(O)ppt课件总账总账所属明细科目所属明细科目科目科目借方借方贷方贷方科目科目借方借方贷方贷方应收账款应收账
18、款8 000 A企业企业B企业企业10 000 2 000 预付账款预付账款3 000 C企业企业D企业企业 3 500 500 应付账款应付账款7 000E企业企业F企业企业800 7 800 预收账款预收账款2 500G企业企业H企业企业300 2 800 118第八章 财务会计报告(O)ppt课件应收账款应收账款=10 300=10 300元元填制在资产负债表上的应收账款数字不是填制在资产负债表上的应收账款数字不是8 0008 000元，而是应元，而是应收账款所属明细收账款所属明细A A企业的借方企业的借方10 00010 000元加预收账款元加预收账款H H企业的借企业的借方数字方数字
19、300300元，即合计元，即合计10 30010 300元。元。预付账款预付账款=4 300=4 300元元预付账款所填列的数字也不是预付账款所填列的数字也不是3 0003 000元，而是预付账款所属元，而是预付账款所属明细科目明细科目C C企业的借方企业的借方3 5003 500元加应付账款所属明细科目元加应付账款所属明细科目F F企企业的借方业的借方800800元，即元，即4 3004 300元。元。128第八章 财务会计报告(O)ppt课件应付账款应付账款=8 300=8 300元元应付账款的数字不是应付账款的数字不是7 0007 000元，而是应付账款所属明细科目元，而是应付账款所属明
20、细科目E E企业企业7 8007 800元加预付账款所属明细科目元加预付账款所属明细科目D D企业的贷方企业的贷方500500元，元，合计合计8 3008 300元。元。预收账款预收账款=4 800=4 800元元预收账款也不是预收账款也不是2 5002 500元，而是预收账款所属明细科目元，而是预收账款所属明细科目G G企业企业的的2 8002 800元加应收账款所属明细科目元加应收账款所属明细科目B B企业贷方企业贷方2 0002 000元，合元，合计计4 8004 800元。元。138第八章 财务会计报告(O)ppt课件【例】某期末账户余额如下某期末账户余额如下应收账款：应收账款：应收账
21、款：应收账款：总账总账 3030万元（借方）万元（借方）明细账：明细账：甲公司甲公司 1010万元（借方）万元（借方）乙公司乙公司 5050万元（借方）万元（借方）丙公司丙公司 3030万元（贷方）万元（贷方）预收账款预收账款预收账款预收账款：总账总账 1010万元（贷方）万元（贷方）明细账：明细账：AA公司公司 2020万元（贷方）万元（贷方）B B公司公司 6060万元（借方）万元（借方）CC公司公司 5050万元（贷方）万元（贷方）该企业计提坏账准备该企业计提坏账准备该企业计提坏账准备该企业计提坏账准备15151515万元万元万元万元应收账款余额应收账款余额应收账款余额应收账款余额=10
22、+50+60=120=10+50+60=120=10+50+60=120=10+50+60=120万元，资产负债表上的数字万元，资产负债表上的数字万元，资产负债表上的数字万元，资产负债表上的数字=应应应应收账款余额收账款余额收账款余额收账款余额-坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备=120-15=105=120-15=105=120-15=105=120-15=105万元万元万元万元预收账款余额预收账款余额预收账款余额预收账款余额=20+50=70=20+50=70=20+50=70=20+50=70万元，资产负债表上的数字万元，资产负债表上的数字万元，资产负债表上的数字万元，资产负债表上的数字=
23、70=70=70=70万元万元万元万元148第八章 财务会计报告(O)ppt课件第三节第三节 利润表利润表一、利润表的概念一、利润表的概念一、利润表的概念一、利润表的概念 利润表是反映企业在利润表是反映企业在利润表是反映企业在利润表是反映企业在一定会计期间经营成果一定会计期间经营成果一定会计期间经营成果一定会计期间经营成果的报表。的报表。的报表。的报表。意义意义意义意义格式格式格式格式 利润表的格式主要有利润表的格式主要有利润表的格式主要有利润表的格式主要有多步式利润表多步式利润表多步式利润表多步式利润表和和和和单步式利润表单步式利润表单步式利润表单步式利润表两两两两种。种。种。种。我国企业的
24、利润表采用多步式。我国企业的利润表采用多步式。我国企业的利润表采用多步式。我国企业的利润表采用多步式。项目：项目：项目：项目：本月数、本年累计数（月报）本月数、本年累计数（月报）本月数、本年累计数（月报）本月数、本年累计数（月报）上年数、本年累计数（年报）上年数、本年累计数（年报）上年数、本年累计数（年报）上年数、本年累计数（年报）填列依据：填列依据：填列依据：填列依据：本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额158第八章 财务会计报告(O)ppt课件二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法 1.“1.“本月
25、数本月数”的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根据有关账户的发生额计算填列。如）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入营业收入”项目为项目为“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”账户发生账户发生额之和；如额之和；如“营业成本营业成本”项目为项目为“主营业务成本主营业务成本”和和“其其他业务成本他业务成本”账户发生额之和。账户发生额之和。（2 2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列168第八章
26、 财务会计报告(O)ppt课件第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表的定义及内容(一一)现金流量表的定义现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二二)现金流量表的作用现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。企业收
27、益质量及影响现金净流量的因素。178第八章 财务会计报告(O)ppt课件(三三)现金流量表的内容现金流量表的内容 1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。易和事项。2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。等价物范围内的投资及其处置活动。3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发筹资活动是指导致企
28、业资本及债务规模和构成发生变化的活动。生变化的活动。188第八章 财务会计报告(O)ppt课件二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础 以现金及现金等价物为基础编制。以现金及现金等价物为基础编制。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。1.1.库存现金库存现金 企业持有的、可随时用于支付的现金。企业持有的、可随时用于支付的现金。2.2.银行存款银行存款 是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。198第八章 财务会计报告(O)ppt课件3.其他货币资金其他货币资金 企业存在金融企业有特
29、定用途的资金，即企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币其他货币资金资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。4.4.现金等价物现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。的现金、价值变动风险很小的投资。208第八章 财务会计报告(O)ppt课件三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式 由表首和正表组成。由表首和正表组成。表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表反映现金流量表的项目内容。正表反映现金流量表的项目内容。经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。现金及现金等价物净增加额。现金流量表的基本格式见教材。现金流量表的基本格式见教材。218第八章 财务会计报告(O)ppt课件