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1、第八章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义（一）概念（一）概念（二）意义（二）意义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某某一一特特定定日日期期的财财务务状状况况和某一会会计计期期间间的经经营营成成果果、现现金金流流量量等会计信息的文件。（二）（二）财务会计报告的目标财务会计报告的目标 财财务务会会计计报报告告的的目目标标是是向向财财务务会会计计报报告告使使用用者者提提供供与与企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量等等有有关关的的会会计计信信息息，反反映映企企业业管管理理层层受受托托责责任任履履行行情情况况，有有助助于于财财
2、务务会会计计报报告告使使用用者者作作出出经经济济决决策策。财财务务会会计计报报告告使使用用者者包包括括投投资资者者、债债权权人人、政政府府相相关关机机构构（财财政政、工工商商、税税务务、审审计）计）、单位管理人员单位管理人员、社会公众社会公众等。等。（三）（三）财务会计报告的构成财务会计报告的构成 财财务务会会计计报报告告分分为为年年度度和和中中期期财财务务会会计计报报告告。中中期期财财务务报报告告是是指指以以中中期期为为基基础础编编制制的的财财务务报报告告，中中期期是是指指短短于于一一个个完完整整的的会会计计年年度度的的报报告告期间。期间。财财务务会会计计报报告告包包括括会会计计报报表表及及
3、其其附附注注和和其其他他应应当当在在财财务务会会计计报报告告中中披披露露的的相相关关信信息息和和资资料料（即即财财务务情情况况说说明明书书）。会会计计报报表表至至少少应应当当包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表等等报报表表，小小企企业业编编制制的的会会计计报报表表可可以以不不包包括括现现金金流流量量表表。中中期期财财务务报报告告至至少少应应当当包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表、现金流量表表、现金流量表和和附注附注。二、财务报表的种类二、财务报表的种类 （一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类静静态报表态报表利润表利润表资产负债表资产负债表动动态报
4、表态报表现金流量表现金流量表（二）按财务报表编报的时间不同分类（二）按财务报表编报的时间不同分类年度会计报表（年度会计报表（4个月个月）月报（月报（6天天）年度会计报表年度会计报表季报（季报（15天天）半年报（半年报（60天天）资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表股份制企业要编制半年报股份制企业要编制半年报（三）按财务报表报送对象不同分类（三）按财务报表报送对象不同分类对外会计报表对外会计报表对内会计报表对内会计报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表资产减值准备明细表资产减值准备明细表利润分配表利润分配表制造（期间）费用明细表制造（期间）费用明细表主要产品单位
5、成本明细表主要产品单位成本明细表（四）按编制单位分（四）按编制单位分个别报表个别报表合并报表合并报表 资产负债表：资产负债表：静态静态/外部外部/月报月报/个别（合并）个别（合并）利润表：利润表：动态动态/外部外部/月报月报/个别（合并）个别（合并）现金流量表：现金流量表：动态动态/外部外部/年报年报/个别（合并）个别（合并）所有者权益变动表：所有者权益变动表：动态动态/外部外部/年报年报/个别（合并）个别（合并）三、财务报表的编制要求三、财务报表的编制要求 （一）数字真实（二）相关可比（三）全面完整（四）编报及时（五）便于理解单位领导人对报表的合法性、真实性负法律责任第二节 资产负债表 资产
6、负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）财务状况的报表，它是根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。一、一、资产负债表的意义资产负债表的意义（一）概念（一）概念（二）作用（二）作用 (1)可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；(2)可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；(3)可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。(4)通过资产负债表，可以帮助报表
7、使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益=权益权益二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 资产负债表通常由表首、正表和附注说明三部分组成。目前国际上流行的资产负债表格式主要有帐户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构。其理论依据是：流动资产合计长期投资合计固定资产净值无形及其他资产流动负债合计非流动负债合计所有者权益合计资产权益资产总计负债及所有者权益总计资产负债表(简表)资产按流动性由强到弱排列资产按流动性由强到弱排列;负债按偿还期长负债按偿还期长短排列；所有者权益按永久性递减排列。短排列；
8、所有者权益按永久性递减排列。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 （一）编制依据1.年初数上年末资产负债表“期末数”。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年相比发生变动，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表的“年初余额”2.期末数总账、明细账期末数（二）填制方法 1、根据某个总账科目的期末余额直接填列。、根据某个总账科目的期末余额直接填列。2、根据若干个总账科目的期末余额分析计算填、根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列。列。3、根据有关总账所属的明细帐的期末余额分、根据有关总账所属的明细帐的期末余额分析计算填列。析计算填列。4、根
9、据有关总账及其明细帐的期末余额分析、根据有关总账及其明细帐的期末余额分析计算填列。计算填列。5、根据有关资产类帐户与其备抵帐户抵消后、根据有关资产类帐户与其备抵帐户抵消后的净额填列。的净额填列。直接填列(根据总账余额)：资产：交易性金融资产应收股利应收票据应收利息长期待摊费用固定资产清理：负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付利息应付职工薪酬 ：所有者权益：实收资本资本公积盈余公积 ：计算填列(根据总账科目余额)：资产：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=在途物资+原材料+库存商品+周转材料+委托加工物资+材料成本差异+生产成本+发出商品等未分配利润=+（-）利润总额（+）-利润
10、分配权益：总账所属的明细帐的期末余额分析计算填列总账所属的明细帐的期末余额分析计算填列应收账款=应收账款、预收账款所属明细账的期末借方余额合计数-应收账款计提坏账准备预收账款=预收账款、应收账款所属明细账的期末贷方余额合计数应付账款=应付账款、预付账款所属明细账的期末贷方余额合计数预付账款=预付账款、应付账款所属明细账的期末借方余额合计数某企业某企业09年年1月份部分帐户的期末余额资料如下（万元）：月份部分帐户的期末余额资料如下（万元）：帐户帐户借、借、贷贷总账总账金额金额明细明细金额金额帐户帐户借、借、贷贷总账总账金额金额明细明细金额金额应收账款应收账款借借60应付账款应付账款贷贷42A借借
11、72A借借8B贷贷12B贷贷50预付账款预付账款借借28预收账款预收账款贷贷24甲甲借借36甲甲借借4乙乙贷贷8乙乙贷贷28要求：计算出资产负债表中应收账款、预收账款、应付要求：计算出资产负债表中应收账款、预收账款、应付账款和预付账款的金额账款和预付账款的金额应收账款应收账款=72+4=76（万元）（万元）预收账款预收账款=12+28=40（万元）（万元）应付账款应付账款=50+8=58（万元）（万元）预付账款预付账款=8+36=44（万元）（万元）账户账户项目项目 应收应收 账款账款 预收预收 账款账款 应付应付 账款账款 预付预付 账款账款应收账款应收账款 借余借余借余借余预收账款预收账款
12、贷余贷余贷余贷余应付账款应付账款贷余贷余贷余贷余预付账款预付账款借余借余借余借余教学过程复习导入复习导入讲授新课讲授新课巩固练习巩固练习小结归纳小结归纳记账凭证核算程序的应用课件记账凭证核算程序的应用课件复习复习1、资产负债表中货币资金应根据、资产负债表中货币资金应根据现金现金和和银行存款银行存款相加得到（相加得到（）2、资产负债表中未分配利润、资产负债表中未分配利润=本年利润本年利润-利润分配利润分配 （）3、编制会计报表的依据是、编制会计报表的依据是各类帐簿各类帐簿记录。记录。（）4、资产负债表中，、资产负债表中，“存货存货”应根据在途物资、原材料、生产成本、应根据在途物资、原材料、生产成
13、本、材料成本差异材料成本差异、委托加工材料等帐户相加得到。、委托加工材料等帐户相加得到。（）5、请借助如下提供的词、请借助如下提供的词“床、明月、故乡床、明月、故乡”联想一首诗，并说出联想一首诗，并说出我们上节课资产负债表编制归纳的短句。我们上节课资产负债表编制归纳的短句。（针对四个非常项目（针对四个非常项目)6“应收应收贷预收预收”表示什么意思？表示什么意思？7、编制资产负债表的依据是：、编制资产负债表的依据是：应收贷预收 预收借应收 应付借预付 预付贷应付应收帐款明细帐出现贷方余额时，把它当作预收帐款处理应收帐款明细帐出现贷方余额时，把它当作预收帐款处理XXXX资产资产=负债负债+所有者权
14、益所有者权益2、利润表的编制依据、利润表的编制依据3、利润表由哪三部分组成？、利润表由哪三部分组成？利润表的编制课件利润表的编制课件(新）利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。新）利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。（旧）利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其（旧）利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其利润分配情况的报表。（利润分配情况的报表。（98高考）高考）收入收入-费用费用=利润利润利润表主要分为主表、补充资料和附表三个部分。利润表主要分为主表、补充资料和附表三个部分。自自 信信 铸铸 就就 成成 功，平功，平 凡凡 蕴蕴 育育 伟伟 大大！利润表的编制课件利润表的编制课件
15、 利润表的格式有单步报告式和多步报告式两种。利润表的格式有单步报告式和多步报告式两种。一、利润表格式分类一、利润表格式分类二二、单步报告式利润表的格式、单步报告式利润表的格式三三、多步报告式利润表的格式、多步报告式利润表的格式1、“本月数本月数”栏，根据各项目的本月发生额填栏，根据各项目的本月发生额填列。编制年报时，应将列。编制年报时，应将“本月数本月数”改为改为“上年数上年数”填列上年度全年累计发生额。填列上年度全年累计发生额。2、“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初起至本栏反映各项目自年初起至本年末止的累计发生额。年末止的累计发生额。四、利润表的编制方法四、利润表的编制方法有志者，事
16、竟成。行动起来吧，大学在向你招手！有志者，事竟成。行动起来吧，大学在向你招手！利润表的编制课件利润表的编制课件 利润表利润表编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元项目上年数本年累计数一、收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入合计二、费用 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 费用合计三、净利润 利润表的编制课件利润表的编制课件 项 目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：投资收益二、营业利润二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润
17、总额三、利润总额 减：所得税四、净利润四、净利润 利润表利润表编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元天堂公司天堂公司03年年1、2月份有关损益类帐户的各月发生额资料如下表月份有关损益类帐户的各月发生额资料如下表（单位：元）（单位：元）项目项目发生额发生额项目项目发生额发生额一月一月二月二月一月一月二月二月主营业务收入主营业务收入270000130000财务费用财务费用700主营业务成本主营业务成本19475070254销售费用销售费用99504000主营业务税金及附加主营业务税金及附加200399200投资收益投资收益220007856（借（借）其他业务收入其他业务收入110500营
18、业外收入营业外收入1130001000其他业务支出其他业务支出75641营业外支出营业外支出85000178管理费用管理费用308209512所得税所得税32538要求要求（1）编制该企业）编制该企业1月份的利润表（该企业无纳税调整项目，月份的利润表（该企业无纳税调整项目，所得税税率为所得税税率为33%）利润表的编制课件利润表的编制课件 项 目本月数本年累计数一、营业收入130000434859减：营业成本70254265004 营业税金及附加920029239 销售费用400013950 管理费用951240332 财务费用700 资产减值损失加：投资收益785614144二、营业利润二、营
19、业利润2917899778加：营业外收入1000114000减：营业外支出17885178三、利润总额三、利润总额30000128600 减：所得税990042438四、净利润四、净利润2010086162 利润表利润表编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元利润表的编制课件利润表的编制课件营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-资产减值损失资产减值损失-财务费用财务费用+投资损益投资损益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税请注意请注意:应交所得税应交所得税=计税利润计税利润*33%（25%）