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1、学习领域名称学习情境序号及名称企业财务会计学习情境5：投资业务核算学习领域名称学习情境序号及名称取得可供出售取得可供出售金融资产业务金融资产业务的核算的核算 现金股利与利现金股利与利息业务的核算息业务的核算 处置可供出售处置可供出售金融资产业务金融资产业务的核算的核算 可供出售金融可供出售金融资产期末计价资产期末计价业务的核算业务的核算 取得持有至到取得持有至到期投资业务的期投资业务的核算核算持有至到期投持有至到期投资利息调整业资利息调整业务的核算务的核算处置持有至到处置持有至到期投资业务的期投资业务的核算核算持有至到期投持有至到期投资期末计价业资期末计价业务的核算务的核算取得交易性金融取得交
2、易性金融资产业务的核算资产业务的核算交易性金融资产交易性金融资产的现金股利与利的现金股利与利息业务的核算息业务的核算处置交易性金融处置交易性金融资产业务的核算资产业务的核算交易性交易性金融资产金融资产期末计价业务的期末计价业务的核算核算一、学习子情景交易性金融资产业务的核算持有至到期投资业务的核算长期股权投资长期股权投资业务成本法核业务成本法核算算 长期股权投资长期股权投资业务权益法核业务权益法核算算 成本法与权益成本法与权益法转换业务的法转换业务的核算核算 长期股权投资长期股权投资期末计价业务期末计价业务的核算的核算 可供出售金融资产业务的核算长期股权投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投
3、资业务核算一、明确学习任务学习子情境学习子情境5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业应设置企业应设置“持有至到期投资持有至到期投资”账户，用于核算持有账户，用于核算持有至到期投资的取得、利息处理及持有至到期投资的处置。至到期投资的取得、利息处理及持有至到期投资的处置。该账户可按持有至到期投资的类别和品种，分别设置该账户可按持有至到期投资的类别和品种，分别设置“成本成本”、“利息调整利息调整”、“应计利息应计利息”等明细账户进行等明细账户进行明细核算。资产负债表日，按实际利率利息收入与按票面明细核算。资产负债表日，按实际利率利息收入与按票面利率计算的应收利息之间的差
4、额记入该账户的借方或贷方。利率计算的应收利息之间的差额记入该账户的借方或贷方。账户说明 企业财务会计学习情景5：投资业务核算学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算本学习子情境引例 东方股份有限公司于东方股份有限公司于20172017年年1 1月月1 1日以日以103 900103 900元（含元（含交易费用）的价格购入交易费用）的价格购入ABCABC公司公司20162016年年1 1月月1 1日发行的三年日发行的三年期到期还本付息债券，债券年利率为期到期还本付息债券，债券年利率为5.4%5.4%，面值为，面值为100 100 000000元，利息
5、于每半年的资产负债表日计算计提，到期一元，利息于每半年的资产负债表日计算计提，到期一次还本付息。次还本付息。企业财务会计学习情景5：投资业务核算本学习子情境引例 东方股份有限公司款项支付申请单东方股份有限公司款项支付申请单时间：2017 年01 月01 日申请使用部门：投资部申请支付单位：财务部支付账号：33011809032591 支付方式：转账款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票支付金额（大写）：壹拾万零叁仟玖佰元整小写：￥103 900.00备注经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企
6、业财务会计学习情景5：投资业务核算本学习子情境引例 公司债券交易协议 经洽谈达成以下协议：东方股份有限公司以103 900元购入ABC公司发行的公司股票，该债券是ABC公司2016年1月1日发行，面值10万元，票面利率5.4%，债券到期一次还本付息。其他法律事宜略。甲企业（公章）：东方股份有限公司 ABC公司（公章）：法人代表（签章）：孙峰 法人代表（签章）：2017年1月1日 2017年1月1日学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算4岗位部门典型单据 财会部门 出纳岗位登记日记账记账凭证、日记账 财会部门 会
7、计岗位审核债券协议、支票存根，编制审核会计凭证、登记总账记账凭证、总账 投资部门 取得持有至到期投资债券交易协议主要任务工作过程与岗位对照表学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算知识准备 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。非衍生金融资产。学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核
8、算如果企业管理层决定将某项金融资产持有如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其随意地改变其“最初意图最初意图”。Mission注意事项3 注意事项1注意事项2企业应当于每个资产负债表日对持有至到企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。进行处理。企业将持有至到期投资在到期前处置或重企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期分类，通常表明其违
9、背了将投资持有到期的最初意图。的最初意图。知识准备 学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算知识准备 1.取得持有至到期投资业务的核算持有至到期投资的计价：持有至到期投资的计价：持有至到期投资应当按取得的公允价值和相关交持有至到期投资应当按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付期但尚未领取的确债券利息，应单独含的已到付期但尚未领取的确债券利息，应单独确认为应收项目。确认为应收项目。学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务
10、的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算知识准备 1.取得持有至到期投资业务的核算企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持持有至到期投资有至到期投资成本成本”账户，按支付的价款中包含的已账户，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息应收利息”账户，按账户，按实际支付的金额，贷记实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”账户，按其差额，借账户，按其差额，借记或者贷记记或者贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”账户。账户。学习子情境学习子情境 5.2 5
11、.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算知识准备 2.持有至到期投资利息调整业务的核算企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持持有至到期投资有至到期投资成本成本”账户，按支付的价款中包含的已账户，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息应收利息”账户，按账户，按实际支付的金额，贷记实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”账户，按其差额，借账户，按其差额，借记或者贷记记或者贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”账户。账户。学习
12、子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益投资收益”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投持有至到期投资资利息调整利息调整”科目科目。Mission分期付款分期付款到期还本到期还本一次一次还本付息还本付息应于资产负债表日按照票面利率计算确定应收未应于资产负债
13、表日按照票面利率计算确定应收未收利息，借记收利息，借记“持有至到期投资持有至到期投资应计利息应计利息”账户，按持有至到期投资的摊余成本和实际利率账户，按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算的利息收入，贷记计算的利息收入，贷记“投资收益投资收益”账户，二者账户，二者之间的差额，借记或贷记之间的差额，借记或贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”账户。账户。知识准备 2.持有至到期投资利息调整业务的核算学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算持有至到期投资的初始确认金额：（持有至到期投资的初始确认金额：
14、（1 1）扣除偿还的本金；）扣除偿还的本金；（2 2）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3 3）扣）扣除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额。除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额。Mission摊余成本摊余成本实际利率指将从现在开始至到期日或下一个以市场为基础的重新指将从现在开始至到期日或下一个以市场为基础的重新定价日预期会发生的未来现金支付额，精确地折现为债定价日预期会发生的未来现金支付额，精确地折现为债券当前账面净值所得的利率。券当前账面
15、净值所得的利率。知识准备 2.持有至到期投资利息调整业务的核算 实际利率实际利率法法是用实际利率计算摊销额的方法。是用实际利率计算摊销额的方法。学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算应收利息持有至到期投资面值应收利息持有至到期投资面值票面利率票面利率期限期限Mission应收利息应收利息利息收入利息收入利息收入持有至到期投资摊余成本利息收入持有至到期投资摊余成本实际利率实际利率期限期限知识准备 2.持有至到期投资利息调整业务的核算学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的
16、核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算知识准备 3.处置持有至到期投资业务的核算出售持有至到期投资，主要是应确定转让损益。出售持有至到期投资，主要是应确定转让损益。具体账务处理是：按实际收到的金额，借记具体账务处理是：按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，按其账面余额，贷记等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资持有至到期投资成本、成本、利息调整、应计利息利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记科目，按其差额，贷记或借记“投投资收益资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。备。学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有
17、至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算知识准备 4.持有至到期投资期末计价核算 企业应当在资产负债表日对持有至到期投资的账面价企业应当在资产负债表日对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明起发生减值的，应当计提减值进行检查，有客观证据表明起发生减值的，应当计提减值准备。值准备。持有至到期投资发生减值时，应当将持有至到期投资持有至到期投资发生减值时，应当将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失。未来信用损失）现值，减记的金
18、额确认为资产减值损失。账务处理为：账务处理为：借：资产减值损失借：资产减值损失持有至到期投资减值损失持有至到期投资减值损失 贷：持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算知识准备 4.持有至到期投资期末计价核算持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复，且客观上与确认该损失后该持有至到期投资价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确发生的事项有关（如债
19、务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，（在原计提认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，（在原计提金额内），借记金额内），借记“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”，贷记，贷记“资资产减值损失产减值损失”。学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算设置设置“持有至到期投资持有至到期投资”账户账户Mission 第一步 第2步记录经济业务记录经济业务 职业判断与业务操作学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5
20、：投资业务核算按取得的面值计入按取得的面值计入“持有至到期投资持有至到期投资成本成本”科目，按科目，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息应收利息”账户，按实际支付的金额，贷记账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”账户，按其差额，借记或者贷记账户，按其差额，借记或者贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”账户。账户。记录经济业务记录经济业务 职业判断与业务操作学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算购入债券：购入债券：
21、借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本 100 000100 000 持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 3 9003 900 贷：银行存款贷：银行存款 103 900103 900记录经济业务记录经济业务 职业判断与业务操作学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算东方股份有限公司东方股份有限公司2014-20162014-2016年发生持有至到期经济业务年发生持有至到期经济业务如下：如下：任务任务1 1：20142014年年1 1月月1 1日，东方股份有限公司以日，东方股份有限公司以101010
22、10万元万元（含交易费用为（含交易费用为1010万元）从活跃市场购买了一项甲公司债万元）从活跃市场购买了一项甲公司债券，年限券，年限3 3年，划分为持有至到期投资，债券面值年，划分为持有至到期投资，债券面值11001100万万元。每年元。每年1 1月月5 5日按照票面利率日按照票面利率3%3%支付利息，到期还本。合支付利息，到期还本。合同约定债券发行方甲公司在遇到特定情况下可以将债券赎同约定债券发行方甲公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。东方公司在购买时预回，且不需要为赎回支付额外款项。东方公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是计发行方不会提前赎回。假定
23、实际利率是6%6%。典型任务举例 学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算任务分析任务任务1 1：企业取得的持有至到期投资时按该投资的面值，：企业取得的持有至到期投资时按该投资的面值，借记借记“持有至到期投资持有至到期投资成本成本”科目，按支付的价款中科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”等科目，按等科目，按其差额，借记或贷记其差额，借记或贷记“持有至到期投资持
24、有至到期投资利息调整利息调整”科科目。目。编制记账凭证编制记账凭证借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本11 000 00011 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 100 00010 100 000持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 900 000900 000学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算任务任务2 2：20142014年年1212月月3131日东方股份有限公司确认投资收益日东方股份有限公司确认投资收益任务任务2 2：持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资：持有至到期
25、投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收应收利息利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记确定的利息收入，贷记“投资收益投资收益”科目，按其差额，借科目，按其差额，借记或贷记记或贷记“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”科目。科目。任务分析学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算应收利息应收利息=11 000 000=11 000 0003%=33
26、0 0003%=330 000（元）（元）Mission应收利息应收利息实际利息实际利息实际利息实际利息=10 100 000=10 100 0006%=606 0006%=606 000（元）（元）利息调整利息调整利息调整利息调整=606 000-330 000=276 000=606 000-330 000=276 000（元）（元）任务分析：确认并计算学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算任务分析：编制记账凭证1212月月3131日确认投资收益：日确认投资收益：借：应收利息借：应收利息 330 00033
27、0 000持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 276 000276 000贷：投资收益贷：投资收益 606 000606 000学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算任务3：20152015年年1 1月月5 5日收到上年利息。日收到上年利息。（1 1）确认：根据收账通知，确认收到利息）确认：根据收账通知，确认收到利息任务分析：（2 2）编制记账凭证）编制记账凭证借：银行存款借：银行存款 330 000330 000贷：应收利息贷：应收利息 330 000330 000学习子情境学习子情境 5.2 5.
28、2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算任务4：20152015年年1212月月3131日公司确认投资收益。日公司确认投资收益。任务任务4 4：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，按其账面余额，贷记等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投持有至到期投资资成本、利息调整、应计利息成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷科目，按其差额，贷记或借记记或借记“投资收益投资收益”科目。科目。任务分析：学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务
29、的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算应收利息应收利息=11 000 000=11 000 0003%=330 0003%=330 000（元）（元）Mission应收利息应收利息实际利息实际利息实际利息实际利息=（10 100 00010 100 000276 000276 000）6%=622 5606%=622 560（元）（元）利息调整利息调整利息调整利息调整=622 600-330 000=292 600=622 600-330 000=292 600（元）（元）任务分析：确认并计算学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计
30、学习情景5：投资业务核算任务分析：编制记账凭证编制记账凭证借：应收利息借：应收利息 330 000330 000持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 292 560292 560贷：投资收益贷：投资收益 622 560622 560学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算任务5：20162016年年1 1月月5 5日公司收到上年利息日公司收到上年利息（1 1）确认：根据收账通知，确认收到利息）确认：根据收账通知，确认收到利息任务分析：（2 2）编制记账凭证）编制记账凭证借：银行存款借：银行存款 330 0
31、00330 000贷：应收利息贷：应收利息 330 000330 000学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算任务6：20162016年年1212月月3131日确认投资收益及债券到期日确认投资收益及债券到期任务任务6 6：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，按其账面余额，贷记等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投持有至到期投资资成本、利息调整、应计利息成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷科目，按其差额，贷记或借记记或借记“投资收
32、益投资收益”科目。科目。任务分析：学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算应收利息应收利息=11 000 000=11 000 0003%=330 0003%=330 000（元）（元）Mission应收利息应收利息利息调整利息调整利息调整利息调整=900 000-276 000-292 560=331 440=900 000-276 000-292 560=331 440（元）（元）任务分析：确认并计算学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：
33、投资业务核算（1 1）确认投资收益）确认投资收益 借：应收利息借：应收利息 330 000330 000持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 331 440331 440贷：投资收益贷：投资收益 661 440661 440（2 2）债券到期：）债券到期：借：银行存款借：银行存款 11 330 00011 330 000贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资成本成本 11 000 00011 000 000 应收利息应收利息 330 000330 000学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算任务分析：编制会计分录企业财务会计学习情景5：投资
34、业务核算业务内容取得持有至到期取得持有至到期投资业务的核算投资业务的核算会计处理借：持有至到期投资成本 应收利息借或贷：持有至到期投资利息调整 贷：银行存款本学习情境小结学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算业务内容持有至到期投资利持有至到期投资利息调整业务的核算息调整业务的核算会计处理借：应收利息（为分期付息、一次还本方式）借：应收利息（为分期付息、一次还本方式）借：持有至到期投资借：持有至到期投资应计利息（一次还本应计利息（一次还本付息方式）付息方式）借或贷：持有至到期投资借或贷：持有至到期投资利息调整利息
35、调整 贷：投资收益贷：投资收益本学习情境小结学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算业务内容处置持有至到期投处置持有至到期投资业务的核算资业务的核算会计处理借：借：银行存款（实际收到金额）银行存款（实际收到金额）持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备借或贷：投资收益借或贷：投资收益 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资成本、应计利息、成本、应计利息、利息调整利息调整本学习情境小结学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算业务内容持有至到期投资期持有至到期投资期末计价业务的核算末计价业务的核算会计处理借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备本学习情境小结学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算企业财务会计学习情景5：投资业务核算1 1持有至到期投资的购入价格与债券票面值不一持有至到期投资的购入价格与债券票面值不一致时，应如何处理？致时，应如何处理？2 2如何确认持有至到期投资的投资收益？如何确认持有至到期投资的投资收益？思考题学习子情境学习子情境 5.2 5.2 持有至到期投资业务的核算持有至到期投资业务的核算