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1、基础会计基础会计项目五项目五 核算会计业务核算会计业务任务六任务六 核算其他经济业务核算其他经济业务4/25/20231大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作任务六任务六 核算其他经济业务核算其他经济业务一、其他经济业务核算的内容一、其他经济业务核算的内容在企业经济业务的核算内容中，除了上述资金筹集业务、供应过在企业经济业务的核算内容中，除了上述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要经济活动需要会计程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要经济活动需要会计人员进行账务处理，还会发生一些其他经济
2、业务。人员进行账务处理，还会发生一些其他经济业务。比如，个人因公借款，个人因私借款，个人还款，报销差旅费，比如，个人因公借款，个人因私借款，个人还款，报销差旅费，收取押金，归还押金，计算利息，还本付息，发放工资与代扣款，收取押金，归还押金，计算利息，还本付息，发放工资与代扣款，代替职工交纳个人所得税、住房公积金和保险费，交纳罚款，收代替职工交纳个人所得税、住房公积金和保险费，交纳罚款，收取罚款，捐赠，摊销无形资产，处理陈旧设备等业务。取罚款，捐赠，摊销无形资产，处理陈旧设备等业务。4/25/20232大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教
3、育科技有限公司联袂制作制作二、其他经济业务核算的账户设置二、其他经济业务核算的账户设置 （一）（一）“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”账户账户“其他应收款其他应收款”账户，账户，用来核算用来核算用来核算用来核算企业除应收票据、应收账款、企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款预付账款、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。项。本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类，借方登记借方登记借方登记借方登记企业发生其他各种应收、暂付款项，企业发生其他各种应收、暂付款项，贷方登记贷方登记贷方登记贷方登记收回或转销的各种应收、暂付款项；期末收
4、回或转销的各种应收、暂付款项；期末借方余额借方余额借方余额借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。反映企业尚未收回的其他应收款。本账户应当按照其他本账户应当按照其他应收款的项目应收款的项目应收款的项目应收款的项目和和对方单位（或个人）对方单位（或个人）对方单位（或个人）对方单位（或个人）设置明细账，进行明细分类核算，适合采用设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。4/25/20233大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（二）（二）“其他应付款其他应付款”账户账户“其他应付款其他应付
5、款其他应付款其他应付款”账户，账户，用来核算用来核算用来核算用来核算企业除应付票据、应付账款、企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费等经营活动以外预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。的其他各项应付、暂收的款项。本账户是本账户是负债类负债类负债类负债类，贷方贷方贷方贷方登记企业发生其他各种应付、暂收款项；登记企业发生其他各种应付、暂收款项；借方借方借方借方登记支付的其他各种应付、暂收款项；期末登记支付的其他各种应付、暂收款项；期末贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额，反，反映企业尚未支付的其他应付款项。映企业尚未支付的其他
6、应付款项。本账户应当按照其他本账户应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）应付款的项目和对方单位（或个人）应付款的项目和对方单位（或个人）应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，进行明细分类核算，适合采用设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。4/25/20234大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（三）（三）“营业外收入营业外收入”账户账户“营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入”账户，用来核算企业发生的账户，用来核算企业发生的与日常生产经营与日常生产经营与日常生产经营
7、与日常生产经营活动无直接关系活动无直接关系活动无直接关系活动无直接关系的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。利得、捐赠利得等。本账户是本账户是损益类损益类损益类损益类账户，账户，贷方贷方贷方贷方登记企业发生的各种营业外收入；登记企业发生的各种营业外收入；借方借方借方借方登记期末转入登记期末转入“本年利润本年利润”账户的营业外收入；期末结转账户的营业外收入；期末结转后，本账户应后，本账户应无余额无余额无余额无余额。本账户应按照
8、本账户应按照营业外收入的项目营业外收入的项目营业外收入的项目营业外收入的项目设置明细账，进行明细分类设置明细账，进行明细分类核算，适合采用核算，适合采用“贷方多栏式贷方多栏式”明细账。明细账。4/25/20235大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（四）（四）“营业外支出营业外支出”账户账户“营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出”账户，用来核算企业发生的账户，用来核算企业发生的与日常生产经营与日常生产经营与日常生产经营与日常生产经营活动无直接关系活动无直接关系活动无直接关系活动无直接关系的各项营业外支出，包
9、括非流动资产处置损失、的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。损失、盘亏损失等。本账户是本账户是损益类损益类损益类损益类账户，账户，借方登记借方登记借方登记借方登记企业发生的各种营业外支出；企业发生的各种营业外支出；贷方登记贷方登记贷方登记贷方登记期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的营业外支出；期末结转账户的营业外支出；期末结转后，本账户后，本账户无余额无余额无余额无余额。本账户应按照营业外支出的本账户应按照营业外支出的项目项目项目项目设置明细账，进行明细分
10、类核设置明细账，进行明细分类核算，适合采用算，适合采用“借方多栏式借方多栏式”明细账。明细账。4/25/20236大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（五）（五）“投资收益投资收益”账户账户“投资收益投资收益投资收益投资收益”账户，用来核算企业确认的对外投资收益或投资账户，用来核算企业确认的对外投资收益或投资损失。损失。本账户是本账户是损益类损益类损益类损益类账户，账户，贷方登记贷方登记贷方登记贷方登记取得的投资收益或期末投资净取得的投资收益或期末投资净损失的转出数；损失的转出数；借方登记借方登记借方登记借方登
11、记发生的投资损失和期末投资净收益的发生的投资损失和期末投资净收益的转出数；无论发生的投资收益还是投资损失，都要结转到转出数；无论发生的投资收益还是投资损失，都要结转到“本年本年利润利润”账户，期末结转后，本账户账户，期末结转后，本账户无余额无余额无余额无余额。本账户应按照本账户应按照投资项目投资项目投资项目投资项目设置明细账，进行明细分类核算，适合设置明细账，进行明细分类核算，适合采用采用“三栏式三栏式”明细账，也可以采用明细账，也可以采用“借贷双方多栏式借贷双方多栏式”明细账。明细账。4/25/20237大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北
12、京）教育科技有限公司联袂制作制作（六）（六）“累计摊销累计摊销”账户账户“累计摊销累计摊销累计摊销累计摊销”账户，用来核算企业对使用寿命有限的无形资产账户，用来核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。计提的累计摊销。本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类，贷方登记贷方登记贷方登记贷方登记企业按月计提无形资产摊销，企业按月计提无形资产摊销，借借借借方登记方登记方登记方登记处置无形资产时结转的累计摊销；本账户期末处置无形资产时结转的累计摊销；本账户期末贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。反映企业无形资产的累计摊销额。本账户应按无形资产本账户应按无形资产项目项目
13、项目项目设置明细账，进行明细分类核算，适设置明细账，进行明细分类核算，适合采用合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。4/25/20238大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（七）（七）“应付利息应付利息”账户账户“应付利息应付利息应付利息应付利息”账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息，账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。付的利息。本账户是本账户是负债类负债类负债类负债类账户。账
14、户。贷方登记贷方登记贷方登记贷方登记按规定利率计算的应付利息数，按规定利率计算的应付利息数，借方登记借方登记借方登记借方登记实际支付的利息数；期末实际支付的利息数；期末贷方贷方贷方贷方余额，反映企业应付未余额，反映企业应付未付的利息。付的利息。本账户可按本账户可按存款人或债权人存款人或债权人存款人或债权人存款人或债权人设置明细账，进行明细分类核算，设置明细账，进行明细分类核算，适合采用适合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。4/25/20239大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作三、其他经济业务核算的会计处理三
15、、其他经济业务核算的会计处理【会计工作【会计工作4040】1212月月7 7日，采购员张伟出差，预借差旅费日，采购员张伟出差，预借差旅费4 4 000000元，开出现金支票一张。原始凭证元，开出现金支票一张。原始凭证“现现金支票金支票”存根，样式与表存根，样式与表5-45-15-45-1相同，此相同，此处省略，处省略，“借款单借款单”如下。如下。4/25/202310大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作4/25/202311大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北
16、京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，一方面，职根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，一方面，职工借款工借款4 0004 000元，应借记元，应借记“其他应收款其他应收款”账户；另一方面，银行账户；另一方面，银行存款减少了存款减少了4 0004 000元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户。因此，该经济账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：业务应作如下会计分录：借：其他应收款借：其他应收款张伟张伟 4 000 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 000根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结
17、果，财会人员应根据“借款单借款单”和和“现金支票现金支票”存根，编制记账凭证。存根，编制记账凭证。4/25/202312大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作41414141】1212月月7 7日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200200元。原始凭证元。原始凭证“收款收据收款收据”与前相同，此处省略。与前相同，此处省略。4/25/202313大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教
18、育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】该项业务发生后，一方面，企业库存现金增加该项业务发生后，一方面，企业库存现金增加200200元，应借记元，应借记“库存现金库存现金”账户借方；另一方面，押金是需要在未来返还的，导账户借方；另一方面，押金是需要在未来返还的，导致企业负债增加，应贷记致企业负债增加，应贷记“其他应付款其他应付款”账户。因此，该经济业账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：务应作如下会计分录：借：库存现金借：库存现金 200 200 贷：其他应付款贷：其他应付款王小红王小红 200 200根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财
19、会人员应根据“收款收据收款收据”，编制记账凭，编制记账凭证。证。4/25/202314大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作42424242】1212月月8 8日，交纳上月增值税日，交纳上月增值税85 00085 000元、企业所得税元、企业所得税14 95014 950元。元。“电子缴税付款凭证电子缴税付款凭证”，如表所示。，如表所示。4/25/202315大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作
20、制作4/25/202316大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】该项业务发生后，一方面，企业应交税费已经交纳，使负债项目该项业务发生后，一方面，企业应交税费已经交纳，使负债项目中中“应交税费应交税费”减少减少99 95099 950元，借记元，借记“应交税费应交税费”账户借方；另账户借方；另一方面，银行存款的减少一方面，银行存款的减少99 95099 950元，导致企业资产减少，贷记元，导致企业资产减少，贷记“银行存款银行存款”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：账户。因此，该经济业务
21、应作如下会计分录：借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 85 000 85 000 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 14 950 14 950 贷：银行存款贷：银行存款 99 950 99 9504/25/202317大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作指导】【工作指导】交纳城建税、教育费附加和个人所得税的分录可以与本业务同时交纳城建税、教育费附加和个人所得税的分录可以与本业务同时处理，但原始凭证处理，但原始凭证“电子缴费付款凭证电子缴费付款凭证”还应该有一张，格式与还应该有一张，格式与表表
22、5-42-15-42-1相同，只是征收机关不是相同，只是征收机关不是“国税局国税局”，而是，而是“地税局地税局”，所以本业务只包括交纳增值税和企业所得税。，所以本业务只包括交纳增值税和企业所得税。根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“电子缴费付款凭证电子缴费付款凭证”，编，编制记账凭证。制记账凭证。4/25/202318大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作43434343】1212月月8 8日，交纳上月城建税日，交纳上月城建税5 9505 95
23、0元、教育费附加元、教育费附加2 5502 550元和地方元和地方教育费附加教育费附加850850元，代替职工交纳上月个人所得税元，代替职工交纳上月个人所得税600600元。原始凭元。原始凭证证“电子缴费付款凭证电子缴费付款凭证”与前相同，此处省略。与前相同，此处省略。4/25/202319大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】该项业务发生后，一方面，企业应交税费已经交纳，使负债项目该项业务发生后，一方面，企业应交税费已经交纳，使负债项目中中“应交税费应交税费”减少减少9 9509 950
24、元，借记元，借记“应交税费应交税费”账户借方；另账户借方；另一方面，银行存款的减少一方面，银行存款的减少9 9509 950元，导致企业资产减少，贷记元，导致企业资产减少，贷记“银行存款银行存款”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：借：应交税费借：应交税费应交城建税应交城建税 5 950 5 950 应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加 2 550 2 550 应交税费应交税费应交地方教育费附加应交地方教育费附加 850 850 应交税费应交税费个人所得税个人所得税 600 600 贷：银行存款贷：银行存款 9 950 9 950根据上述分析
25、结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“电子缴费付款凭证电子缴费付款凭证”，编，编制记账凭证。制记账凭证。4/25/202320大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作44444444】1212月月1414日，采购员张伟报销差旅费，原借款日，采购员张伟报销差旅费，原借款4 0004 000元，报销元，报销3 8503 850元，余额退回现金元，余额退回现金150150元。财会人员根据审核无误的元。财会人员根据审核无误的“差旅费报差旅费报销单销单”、“借款单借款单
26、”和收到的现金，办理报销手续，填制现金和收到的现金，办理报销手续，填制现金“收款收据收款收据”（样式与前相同，略），火车票、住宿费收据等凭证（样式与前相同，略），火车票、住宿费收据等凭证略，略，“差旅费报销单差旅费报销单”和和“借款单借款单”。4/25/202321大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作4/25/202322大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作4/25/202323大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦
27、绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起费用要根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起费用要素和资产要素之间以及资产要素内部发生变动。素和资产要素之间以及资产要素内部发生变动。一方面，使企业费用要素中的管理费用增加了一方面，使企业费用要素中的管理费用增加了3 8503 850元，应借记元，应借记“管理费用管理费用”账户，同时收回现金账户，同时收回现金150150元，使资产要素中的现金元，使资产要素中的现金项目增加了项目增加了150150元，应借记元，应借记“库存现金库存现金”账户；
28、账户；另一方面原采购员张伟借支的差旅费另一方面原采购员张伟借支的差旅费40004000元应予以核销，使资产元应予以核销，使资产要素中的其他应收款项目减少要素中的其他应收款项目减少4 0004 000元，应贷记元，应贷记“其他应收款其他应收款”账户。账户。4/25/202324大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】因此，该笔经济业务应编制如下会计分录：因此，该笔经济业务应编制如下会计分录：借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 3 850 3 850 库存现金库存现金 150 150 贷：其他
29、应收款贷：其他应收款张伟张伟 4 000 4 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“差旅费报销单差旅费报销单”，填，填制记账凭证。制记账凭证。4/25/202325大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作45454545】1212月月2525日，根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额日，根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250 000250 000元，元，签发现金支票一张，从银行提取现金，以备发工资。现金支票存签发现金支票一张，从银行提取现金，
30、以备发工资。现金支票存根如下。根如下。4/25/202326大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作4/25/202327大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后，引起资产要素内根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后，引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化。一方面，使资产要素中库存现金项部项目发生此增彼减的变化。一方面，使资产要素中库存现金项目增加了目增加了250 000
31、250 000元，应借记元，应借记“库存现金库存现金”账户；另一方面，使账户；另一方面，使资产要素中的银行存款项目减少了资产要素中的银行存款项目减少了250 000250 000元，应贷记元，应贷记“银行存银行存款款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：库存现金借：库存现金 250 000 250 000 贷：银行存款贷：银行存款 250 000 250 0004/25/202328大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作指导【工作指导1 1】使用专用记账凭
32、证，遇到提现金业务时，从借方判断，库存现金使用专用记账凭证，遇到提现金业务时，从借方判断，库存现金增加，应该填制收款凭证，但是从贷方看，银行存款减少，应该增加，应该填制收款凭证，但是从贷方看，银行存款减少，应该填制记账凭证，选择哪种都可以。但是不能同时编制收款记账凭填制记账凭证，选择哪种都可以。但是不能同时编制收款记账凭证和付款记账凭证，否则，会导致重复记账的错误。为了避免重证和付款记账凭证，否则，会导致重复记账的错误。为了避免重复记账，并在统一做法，业内统一规定，提取现金时只编制付款复记账，并在统一做法，业内统一规定，提取现金时只编制付款记账凭证。存现金业务与之雷同，业内同一规定，只编制付款
33、记记账凭证。存现金业务与之雷同，业内同一规定，只编制付款记账凭证。账凭证。4/25/202329大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作指导【工作指导2 2】初学者应该注意现金支票和转账支票的区别之一：现金支票的收初学者应该注意现金支票和转账支票的区别之一：现金支票的收款人是本单位，而转账支票的收款人是往来单位的收款单位。另款人是本单位，而转账支票的收款人是往来单位的收款单位。另外，提取现金的数额，要根据外，提取现金的数额，要根据“实付职工薪酬实付职工薪酬”栏的合计数，而栏的合计数，而不是不是“应付职工薪酬应
34、付职工薪酬”栏的合计数，因为有代扣项目。栏的合计数，因为有代扣项目。4/25/202330大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作指导【工作指导3 3】支票、发票等重要原始凭证的大小写金额不得出现错误，出现错支票、发票等重要原始凭证的大小写金额不得出现错误，出现错误的，不得在原始凭证上修改，而应当由出具单位重新开具。误的，不得在原始凭证上修改，而应当由出具单位重新开具。根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“现金支票现金支票”存根，填制记存根，填制记账凭证，填制记账凭证。账凭证，填制
35、记账凭证。4/25/202331大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作46464646】12 12月月2525日，根据日，根据“工资发放表工资发放表”，以现金发放工资，以现金发放工资250 000250 000元，元，并代扣并代扣“三险一金三险一金”及个人所得税。原始凭证及个人所得税。原始凭证“职工薪酬发放明职工薪酬发放明细表细表”如下。如下。4/25/202332大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联
36、袂制作制作【工作指导】【工作指导】职工薪酬发放明细表属于自制原始凭证，不同的企业，职工薪酬职工薪酬发放明细表属于自制原始凭证，不同的企业，职工薪酬项目也会不同，需要根据会计工作主体的实际情况设计表格结构。项目也会不同，需要根据会计工作主体的实际情况设计表格结构。4/25/202333大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作4/25/202334大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】该项经济业务发生后，引起多个负
37、债要素和资产要素发生变化：该项经济业务发生后，引起多个负债要素和资产要素发生变化：一方面，引起负债要素中的应付职工薪酬项目减少了一方面，引起负债要素中的应付职工薪酬项目减少了311 000311 000元，元，应借记应借记“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户；账户；另一方面，引起资产要素的库存现金项目减少了另一方面，引起资产要素的库存现金项目减少了250 000250 000元，应元，应贷记贷记“库存现金库存现金”账户。根据本项目任务四表账户。根据本项目任务四表5-15-15-15-1职工薪酬分职工薪酬分配表分析，应付职工薪酬配表分析，应付职工薪酬311 000311 000元，代扣住房公积金元，
38、代扣住房公积金28 46028 460元，元，代扣医疗保险代扣医疗保险5 6925 692元，代扣失业保险元，代扣失业保险2 8462 846元，代扣养老保险元，代扣养老保险22 22 768768元，代扣个人所得税元，代扣个人所得税1 2341 234元，应分别记在元，应分别记在“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”和和“应交税费应交税费应交税费应交税费”账户的贷方。账户的贷方。4/25/202335大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
39、因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 311 000 311 000 贷：库存现金贷：库存现金 250 000 250 000 应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金 28 460 28 460 应付职工薪酬应付职工薪酬医疗保险医疗保险 5 692 5 692 应付职工薪酬应付职工薪酬失业保险失业保险 2 846 2 846 应付职工薪酬应付职工薪酬养老保险养老保险 22 768 22 768 应交税费应交税费个人所得税个人所得税 1 234 1 234 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“职工薪酬发放明细表职工薪酬发
40、放明细表”，填制记账凭证。填制记账凭证。4/25/202336大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作指导【工作指导1 1】代扣代扣“三险一金三险一金”及个人所得税，在尚未代为支付时，先记在及个人所得税，在尚未代为支付时，先记在“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”和和“应交税费应交税费”账户的贷方，表示应交未交，即账户的贷方，表示应交未交，即负债增加。待到规定日期代为缴款时，则借记负债增加。待到规定日期代为缴款时，则借记“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”和和“应交税费应交税费
41、”，表示应交已交，即负债减少，同时，贷记，表示应交已交，即负债减少，同时，贷记“银银行存款行存款”。4/25/202337大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作指导【工作指导2 2】采用通用记账凭证，则该业务只编制一张凭证即可。采用通用记账凭证，则该业务只编制一张凭证即可。专用记账凭证必须按照规定的业务范围使用，即：涉及现金和银专用记账凭证必须按照规定的业务范围使用，即：涉及现金和银行存款的，用收款或者付款记账凭证，而不涉及现金和银行存款行存款的，用收款或者付款记账凭证，而不涉及现金和银行存款的，必须选择转
42、账记账凭证。的，必须选择转账记账凭证。4/25/202338大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作47474747】1212月月2828日，计提应有本月负担的短期借款日，计提应有本月负担的短期借款利息利息3 7503 750元。财会人员根据有关应付利息元。财会人员根据有关应付利息归还计划，编制归还计划，编制“应付利息计算表。应付利息计算表。4/25/202339大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制
43、作制作4/25/202340大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】银行借款利息属于财务费用，企业一般按季与银行结算，根银行借款利息属于财务费用，企业一般按季与银行结算，根据权责发生制原则，在本季度内每个月企业都要负担这笔利据权责发生制原则，在本季度内每个月企业都要负担这笔利息费用，这样一方面引起本期费用要素中的财务费用增加息费用，这样一方面引起本期费用要素中的财务费用增加3 3 550550元，应借记元，应借记“财务费用财务费用”账户；另一方面引起负债要素中账户；另一方面引起负债要素中的应
44、付利息也增加的应付利息也增加3 5503 550元，应贷记元，应贷记“应付利息应付利息”账户。因此，账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：该笔经济业务应作如下会计分录：借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 3 550 3 550 贷：应付利息贷：应付利息短期借款利息短期借款利息 3 550 3 550 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“应付利息计算表应付利息计算表”，填制记账凭证。填制记账凭证。4/25/202341大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作
45、【会计工作【会计工作48484848】1212月月2828日，厂办决定对电工张良违规操作日，厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款造成断电引起停产的罚款300300元，收到现金。元，收到现金。填制填制“现金收据现金收据”，样式同前，此处省略。，样式同前，此处省略。厂办公室的处罚文件省略。厂办公室的处罚文件省略。4/25/202342大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作 【工作过程】【工作过程】根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企
46、业资产要素和收入要素发生变化。一方面，使资产要素中的现金项资产要素和收入要素发生变化。一方面，使资产要素中的现金项目增加了目增加了300300元，应借记元，应借记“库存现金库存现金”账户；另一方面，引起收账户；另一方面，引起收入要素中的营业外收入项目也增加了入要素中的营业外收入项目也增加了300300元，应贷记元，应贷记“营业外收营业外收入入”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：借：库存现金借：库存现金 300 300 贷：营业外收入贷：营业外收入罚没利得罚没利得 300 300根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“现金收
47、据现金收据”，编制记账凭，编制记账凭证。证。4/25/202343大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作49494949】1212月月2929日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院3 0003 000元。收到元。收到福利院开具的福利院开具的“收款收据收款收据”。“收款收据收款收据”和和“转账支票存根转账支票存根”样式同前，此处省略。样式同前，此处省略。4/25/202344大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育
48、科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作过程】【工作过程】根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，使费用要素中的营业外费用要素和资产要素发生变化。一方面，使费用要素中的营业外支出项目增加了支出项目增加了3 0003 000元，应借记元，应借记“营业外支出营业外支出”账户；另一方账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少了面，引起资产要素中的银行存款项目减少了3 0003 000元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：账户。因
49、此，该经济业务应作如下会计分录：借：营业外支出借：营业外支出公益性捐赠支出公益性捐赠支出 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“转账支票存根转账支票存根”和福利院和福利院的的“收款收据收款收据”，编制记账凭证。，编制记账凭证。4/25/202345大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作50505050】1212月月2929日，摊销无形资产日，摊销无形资产7 5007 500元
50、。元。原始凭证原始凭证“累计摊销表累计摊销表”，见，见5-505-50。4/25/202346大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作4/25/202347大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作【会计工作【会计工作50505050】1212月月2929日，摊销无形资产日，摊销无形资产7 5007 500元。原始凭证元。原始凭证“累计摊销表累计摊销表”，见见5-50-15-50-1。【工作过程】【工作过程】该笔经济业