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1、第五章第五章 主要经济业务核算主要经济业务核算 第一节第一节 筹集资金的核算筹集资金的核算 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算 第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算 第五节第五节 利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算 制造业企业的主要经济业务制造业企业的主要经济业务供供 人财物人财物人财物人财物产产 生产三要素的结合生产三要素的结合生产三要素的结合生产三要素的结合销销 财务成果的实现财务成果的实现资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益第一节第一节 筹集资金的核算筹集资金的核算企业资金的来源企业资金的来源 1.吸收投资：所有者权益（
2、资本）吸收投资：所有者权益（资本）2.向债权人借入或发行债券：负债向债权人借入或发行债券：负债筹资方式与科目设置筹资方式与科目设置v吸收投资吸收投资现金现金固定资产固定资产无形资产无形资产v借款借款短期借款短期借款长期借款长期借款v发行债券发行债券 v实收资本（股本）实收资本（股本）+资本公积资本公积银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产v银行存款银行存款短期借款短期借款长期借款长期借款 v 投入资本投入资本，是指所有者在企业注册资本的范围内，是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。实际投入的资本。v 注册资本注册资本，是指企业在设立时向工商行政管理部，是指企业在设立时向工商
3、行政管理部门登记的资本总额，注册资本是企业的法定资本，门登记的资本总额，注册资本是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财力保证。是企业承担民事责任的财力保证。v 投入资本应等于注册资本投入资本应等于注册资本一、投入资本的核算一、投入资本的核算 股本 银行存款 1 000 000 1 200 000 150 000 固定资产 50 000 150 000 资本公积 无形资产 200 000 50 000 v投入资本的典型分录投入资本的典型分录借：银行存款借：银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产贷：实收资本贷：实收资本资本公积资本公积二、银行借款的核算二、银行借款的核算 1.1.短期借款短期借
4、款 是指偿还期在一年或一个营业周期以内的银行借款是指偿还期在一年或一个营业周期以内的银行借款v短期借款的取得短期借款的取得 借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000 100 000v计提利息计提利息 借：财务费用借：财务费用 1 000 1 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 000 1 000v短期借款的偿还短期借款的偿还 借：短期借款借：短期借款 100 000 100 000 应付利息应付利息 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 101 000 101 000二、银行借款的核算二、银行借款的核算 2.2.长期借款长
5、期借款 偿还期限在一年或一个营业周期以上的银行借款偿还期限在一年或一个营业周期以上的银行借款v 借入款项借入款项 借：银行存款借：银行存款 1 000 000 1 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 000 1 000 000 v 计提利息计提利息 借：财务费用借：财务费用 20 000 20 000 贷：长期借款贷：长期借款 20 000 20 000v 还本付息还本付息 借：长期借款借：长期借款 1 020 000 1 020 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 020 000 1 020 000第二节第二节 资产购置业务的核算资产购置业务的核算 1.1.购置购置:银行
6、存款银行存款 固定资产固定资产 20 000 20 000 20 000 20 000 95 000 95 000 2.2.工程建造完工工程建造完工:在建工程在建工程 95 000 95 000一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算v 材料采购成本的构成：材料采购成本的构成：1.1.买价买价(发票价发票价)2.2.运杂费（运输、装卸、包装运杂费（运输、装卸、包装）3.3.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 4.4.入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用 5.5.购入材料应负担的税金（如：关税）等购入材料应负担的税金（如：关税）等 注意注意 增值税增值税二、材料采购业务的核算二
7、、材料采购业务的核算 “应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户账户应交税费应交税费应交增值税（负债类）应交增值税（负债类）进项税额进项税额（购买货物时实际（购买货物时实际支付支付数）数）销项税额销项税额（销售产品时（销售产品时实际实际收取收取数数）增值税：是以商品生产、流通以及工业性加工、修理增值税：是以商品生产、流通以及工业性加工、修理修配各环节的修配各环节的增值额增值额为征税对象征收的一种税。为征税对象征收的一种税。应交增值税应交增值税销项税额进项税额销项税额进项税额材料采购业务的核算（材料采购业务的核算（）在途物资在途物资 原材料原材料购入（实际价购入（实际价 （实际价）（实际价）入
8、库入库 （实际价）（实际价）3800 3800 3800 3800 3800 3800 应交税费应交税费增值税（进项）增值税（进项）646 646实际成本实际成本材料采购业务的核算（材料采购业务的核算（）材料采购材料采购 原材料原材料 购入（实际价）（计划价）购入（实际价）（计划价）入库入库 （计划价）（计划价）3800 4000 4000 3800 4000 4000 200200 应交税费应交税费 材料成本差异材料成本差异增值税（进项）增值税（进项）实际计划实际计划 实际计划实际计划 646 646 （超支）（超支）（节约）（节约）200200 计划成本计划成本v典型分录典型分录 借：材料
9、采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据预付账款预付账款第三节第三节 生产过程业务的核算生产过程业务的核算产产 生产三要素的结合生产三要素的结合生产三要素的结合生产三要素的结合销销劳动者劳动者 利用利用 劳动工具劳动工具 加工加工 劳动对象劳动对象 生产生产 产品产品生产过程生产过程 直接材料费 直接费用 直接人工费 其他直接费用 间接费用 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 生生产产费费用用 费用与成本费用与成本生产成本生产成本 计入损益计入损益期间费用期间费用 生产费用：企业在一定时期内为生产
10、产品而发生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。生的生产耗费。生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。产品进行归集计入产品成本的生产费用。生产成本是对象化了的生产费用。生产成本是对象化了的生产费用。费用与成本费用与成本二、生产过程设置的账户二、生产过程设置的账户v原材料原材料v应付职工薪酬应付职工薪酬v累计折旧累计折旧v制造费用制造费用v生产成本生产成本v管理费用管理费用v库存商品库存商品v累计折旧累计折旧 计提折旧（计提折旧（增加数）增加数）折旧减少数折旧减少数余额余额:累计折旧数累计折旧数生产成本生产
11、成本 完工产品完工产品直接材料直接材料直接人工直接人工 制造费用制造费用 余额：期初在产品余额：期初在产品余额：期末在产品余额：期末在产品制造费用制造费用 转出数转出数发生数发生数除季节性生产外，月除季节性生产外，月末一般无余额末一般无余额库存商品库存商品 本期销售本期销售 本期入库本期入库 余额：期初库存产品余额：期初库存产品余额：期末库存产品余额：期末库存产品v增设账户增设账户待摊费用待摊费用 摊销数摊销数支付支付预提费用预提费用 预提数预提数支付支付已支付而尚未已支付而尚未摊销的金额摊销的金额已预提而尚未已预提而尚未支付的金额支付的金额 借：生产成本借：生产成本产品产品 210 000
12、210 000 产品产品 240 000 240 000 制造费用制造费用 60 000 60 000 管理费用管理费用 1 000 1 000 贷：原材料贷：原材料 511 000 511 000三、生产过程业务的核算三、生产过程业务的核算1、直接材料费的归集与分配、直接材料费的归集与分配v发放工资发放工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 164 000 164 000 贷：银行存款贷：银行存款 164 000 164 000 三、生产过程业务的核算三、生产过程业务的核算2、工资费用的归集与分配、工资费用的归集与分配v工资费用的分配工资费用的分配借：生产成本借：生产成本产品产品 40 000
13、 40 000 产品产品 60 000 60 000 制造费用制造费用 18 000 18 000 管理费用管理费用 36 000 36 000 销售费用销售费用 10 000 10 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 164 000 164 000 福利费的核算类似工资v按生产工时比例按生产工时比例分配分配制造费制造费用用借：生产成本借：生产成本产品产品产品产品 贷：制造费用贷：制造费用 90 680 90 680 三、生产过程业务的核算三、生产过程业务的核算3、制造费用的归集与分配、制造费用的归集与分配 制造费用制造费用 18 000 7 000 60 00090 680 1
14、 000 4 500 180 90 680 分配转出分配转出v归集归集制造费用制造费用 直接费用直接费用:直接计入产品成本直接计入产品成本 间接费用间接费用:分配计入产品成本分配计入产品成本 直接材料费直接材料费+直接人工费直接人工费+其他直接费用其他直接费用+制造费用制造费用、完工产品成本的核算、完工产品成本的核算生产成本生产成本主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品结转结转 25期初期初 10本期本期 20 期末期末 15完工完工 15期初期初 30入库入库 15 期末期末 20销售销售 25销售销售 25主营业务成本主营业务成本=已销商品的生产成本已销商品的生产成本第第四四节节 销售过
15、程业务的核算销售过程业务的核算 广义的收入广义的收入 1.1.主营业务收入：是指企业的产品销售收入，商业主营业务收入：是指企业的产品销售收入，商业企业的商品销售收入等。企业的商品销售收入等。2.2.其他业务收入：其他业务活动所取得的收入。主其他业务收入：其他业务活动所取得的收入。主要包括材料销售，技术转让，包装物出租等非工业性要包括材料销售，技术转让，包装物出租等非工业性劳务的收入。劳务的收入。3.3.营业外收入：是与企业的生产经营没有直接关系营业外收入：是与企业的生产经营没有直接关系的经济业务所取得的收入。如固定资产处置、罚款没的经济业务所取得的收入。如固定资产处置、罚款没收收入等。收收入等
16、。一、销售过程业务核算设置的账户一、销售过程业务核算设置的账户v“主营业务收入主营业务收入”v“主营业务成本主营业务成本”v“营业税金及附加营业税金及附加”v“应交税费应交税费应交增值应交增值 税（销项税额）税（销项税额）”v“其他业务收入其他业务收入”v“其他业务成本其他业务成本”v“营业税金及附加营业税金及附加”v“应交税费应交税费应交增值应交增值 税（销项税额）税（销项税额）”v“应收账款应收账款”v“应收票据应收票据”v“预收账款预收账款”取决于结取决于结算方式算方式二、销售过程二、销售过程主营业务主营业务的核算的核算主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本 银行存款银行存款
17、应交税费应交税费80 00013 60093 600库存商品库存商品 48 00048 0004020004012008000017%营业税金及附加营业税金及附加8 0008000010%8 000三、销售过程三、销售过程其他业务其他业务的核算的核算v 主营业务以外的其他业务取得的收入和发生的支主营业务以外的其他业务取得的收入和发生的支出。其他业务包括销售材料、出租包装物等。出。其他业务包括销售材料、出租包装物等。其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本应交税费应交税费银行存款银行存款原材料原材料20 00020 00023 40023 4003 4003 400包装物包装物18 00
18、012 00018 00012 000四、期间费用的核算四、期间费用的核算财务财务费用费用企业为企业为筹筹集资金集资金和和使用资金使用资金所发生的所发生的费用费用销售销售费用费用企业在企业在销销售售商品过商品过程中所发程中所发生的费用生的费用管理管理费用费用企业为组企业为组织和织和管理管理生产经营生产经营活动所发活动所发生的费用生的费用期间费用的核算期间费用的核算银行存款银行存款管理费用管理费用应付利息应付利息销售费用销售费用财务费用财务费用5 0005 0003 0003 000 300 300900900第五节第五节 利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算 一、利润形成的核算一、利润形成
19、的核算v营业利润营业利润 营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用销售费用管理费用财务费用投资收益资产减值损失投资收益资产减值损失公允价值变动损益公允价值变动损益v利润总额利润总额 营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出v净利润净利润 利润总额所得税费用利润总额所得税费用（一）设置的账户（一）设置的账户本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 销售费用销售费用财务费用财务费用
20、营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 销售费用销售费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出 利润总额利润总额所得税费用所得税费用净利润净利润（二）利润的核算（二）利润的核算 借：主营业务收入借：主营业务收入 220 000 220 000 其他业务收入其他业务收入 40 000 40 000 投资收益投资收益 30 000 30 000 营业外收入营业外收入 20 000 20 000 贷
21、：本年利润贷：本年利润 310 000 310 000 将各类将各类收入收入转入转入“本年利润本年利润”的贷方的贷方（二）利润的核算（二）利润的核算 借：本年利润借：本年利润 219 873 219 873 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 132 000 132 000其他业务成本其他业务成本 30 000 30 000营业税金及附加营业税金及附加 22 000 22 000销售费用销售费用 5 000 5 000 管理费用管理费用 28 173 28 173 财务费用财务费用 1 200 1 200 营业外支出营业外支出 1 500 1 500 将各类将各类费用费用转入转入“本年利润本年利
22、润”的借方的借方利润总额利润总额310 000 219 873 90 127（三）所得税计算及净利润的核算（三）所得税计算及净利润的核算v 应交所得税应纳税所得额应交所得税应纳税所得额所得税税率所得税税率v 无纳税调整事项时：无纳税调整事项时：利润总额利润总额应纳税所得额应纳税所得额v（元）（元）贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 29 741.91 净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税 90 127 29 741.91 60 385.09（元）（元）（四）利润的结转（四）利润的结转 借：本年利润借：本年利润 60 385.09 60 385.09 将将“本年利润本年利润”科目余
23、额转入科目余额转入“利润分配利润分配未分配利未分配利润润”二、利润分配的核算二、利润分配的核算 （一）利润分配顺序（一）利润分配顺序1、提取法定盈余公积、提取法定盈余公积（净利润的（净利润的10%）2、提取任意盈余公积、提取任意盈余公积（董事会提议，股东大会批准。董事会提议，股东大会批准。）3、向投资者分配利润或股利、向投资者分配利润或股利 二、利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算 （二）设置的账户（二）设置的账户“利润分配利润分配”下设下设 6个明细科目：个明细科目：利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付现金股
24、利（或利润）应付现金股利（或利润）转作股本的股利转作股本的股利 盈余公积补亏盈余公积补亏 未分配利润未分配利润期末，将其他明细科目均转入期末，将其他明细科目均转入“未分配利润未分配利润”明细科目。明细科目。“盈余公积盈余公积”“应付股利应付股利”二、利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积借：利润分配借：利润分配 应付现金股利（或利润）应付现金股利（或利润）贷：应付股利贷：应付股利借：利润分配借：利润分配 未分配利润未分配利润贷：利润分配贷：利润分配提取
25、法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利（或利润）应付现金股利（或利润）（三）利润分配的核算（三）利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算（三）利润分配的核算（三）利润分配的核算期末未分配利润期初未分配利润本年净利润已分配利润期末未分配利润期初未分配利润本年净利润已分配利润 0 练习一：筹资业务的核算练习一：筹资业务的核算保大公司保大公司7月份发生下列业务：月份发生下列业务：l接受东方公司投资接受东方公司投资70000元存入银行。元存入银行。2收到西方公司投资，其中设备协议价收到西方公司投资，其中设备协议价80 000元交元交付使用，材料价值付使用，材
26、料价值100 000元验收入库。元验收入库。3自银行取得期限为自银行取得期限为12个月的借款个月的借款 2 000 000元存入元存入银行。银行。4上述借款年利率上述借款年利率6，计算提取本月的借款利息。，计算提取本月的借款利息。5收到某组织捐赠的透射电镜设备一台价值收到某组织捐赠的透射电镜设备一台价值27 000元，交付使用。元，交付使用。6经有关部门批准将资本公积金经有关部门批准将资本公积金20 000元转增资本。元转增资本。7用银行存款用银行存款500 000元偿还到期的银行临时借款。元偿还到期的银行临时借款。要求：据上述资料编制会计分录。要求：据上述资料编制会计分录。练习二：采购业务的
27、核算练习二：采购业务的核算保大公司保大公司7月份发生下列物资采购业务：月份发生下列物资采购业务：1购入甲材料购入甲材料6 000千克，单价千克，单价8元，增值税税率元，增值税税率17%，价税，价税款未付。款未付。2用银行存款用银行存款2 722元支付上述甲材料外地运杂费。元支付上述甲材料外地运杂费。3购人乙材料购人乙材料 7 200千克，单价千克，单价10元，增值税税率元，增值税税率17%，价，价税款均通过银行付清。税款均通过银行付清。4购进丙材料购进丙材料2 800千克，含税单价千克，含税单价9.36元，丁材料元，丁材料10 000千千克，含税单价克，含税单价5.85元，税率元，税率17，款
28、项均已通过银行付清。，款项均已通过银行付清。5供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共3300元。元。6用银行存款用银行存款10000元预付订购材料款。元预付订购材料款。7以前月份已预付款以前月份已预付款100 000元的元的A材料本月到货，并验收入材料本月到货，并验收入库，价税款合计库，价税款合计117 000元，增值税税率为元，增值税税率为17%，用银行存，用银行存款补付尾款。款补付尾款。8本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本（共同性运杂费按采购重量分配）。本（共同性运杂费按采购重量分配）。要
29、求：编制本月业务的会计分录。要求：编制本月业务的会计分录。练习三：生产业务的核算练习三：生产业务的核算保大公司保大公司7月份发生下列产品生产业务：月份发生下列产品生产业务：1仓库发出材料，用途如下：仓库发出材料，用途如下：1号产品生产耗用号产品生产耗用 120 000元元 2号产品生产耗用号产品生产耗用 180 000元元 车间生产用固定资产维修耗用车间生产用固定资产维修耗用 4200元元 厂部办公设备维修耗用厂部办公设备维修耗用 1500元元2开出现金支票开出现金支票7 500元购买厂部办公用品。元购买厂部办公用品。3计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1
30、1 000元，厂部元，厂部6 500元。元。4月末分配工资费用，其中：月末分配工资费用，其中：1号产品生产工人工资号产品生产工人工资 34 000元元 2号产品生产工人工资号产品生产工人工资 66 000元元 车间管理人员工资车间管理人员工资 16000元元 厂部管理人员工资厂部管理人员工资 8000元元5按各类员工工资额的按各类员工工资额的14提取福利费。提取福利费。6将本月发生的制造费用转入将本月发生的制造费用转入“生产成本生产成本”账户账户(按生产工人工资分配按生产工人工资分配)。7本月生产的本月生产的1号、号、2号产品各号产品各100台全部完工，验收入库，结转成本（假设台全部完工，验收
31、入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。没有期初期末在产品）。要求：编制本月业务的会计分录。要求：编制本月业务的会计分录。练习五：销售业务的核算练习五：销售业务的核算保大公司保大公司7月份发生下列销售业务：月份发生下列销售业务：l销售销售1号产品号产品80台，单价台，单价4 000元，税率元，税率17，价，价税款暂未收到。税款暂未收到。2预收预收2号产品货款号产品货款200 000元，款项收到存入银元，款项收到存入银行。行。3用银行存款用银行存款1 500元支付销售产品的广告费。元支付销售产品的广告费。4发出发出2号产品号产品90件，单价件，单价2 500元，增值税税率元，增值税税率为为17
32、%，尾款收到一张已承兑的商业汇票。，尾款收到一张已承兑的商业汇票。5结转本月已销结转本月已销1、2号产品的产品成本，相关成号产品的产品成本，相关成本资料见练习本资料见练习(四四)。6经计算本月销售产品的营业税经计算本月销售产品的营业税1600元。元。要求：编制本月业务的会计分录。要求：编制本月业务的会计分录。v某工厂某工厂2007年年7月份发生有关销售经济业务如下：月份发生有关销售经济业务如下：v（1）向甲工厂出售）向甲工厂出售 A产品产品500件，每件售价件，每件售价60元，增值税率元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。货款已收到，存入银行。v（2）向乙公司出售）向乙公司出售 B产品产品
33、300件，每件售价件，每件售价150元，增值税率元，增值税率17%。货款尚未收到。货款尚未收到。v（3）按出售的两种产品的实际销售成本转账）按出售的两种产品的实际销售成本转账(A产品每件产品每件45元，元，B 产产品每件品每件115元）。元）。v（4）以银行存款支付上述）以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费元、包装费200元。元。v（5）结算本月份销售机构职工工资）结算本月份销售机构职工工资10 000元，并按工资总额的元，并按工资总额的14%计提福利费。计提福利费。v（6）向丙工厂出售甲材料）向丙工厂出售甲材料100公斤，每公斤售价
34、公斤，每公斤售价12元。货款已收到，元。货款已收到，存入银行。存入银行。v（7）按出售的甲材料实际销售成本转账（每公斤）按出售的甲材料实际销售成本转账（每公斤10元）。元）。v要求：（要求：（1）根据上列各项经济业务编制会计分录；）根据上列各项经济业务编制会计分录；综合合练习大宝公司大宝公司8月份发生的部分经济业务如下：月份发生的部分经济业务如下：（1）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款600 000元存入银行。元存入银行。（2）接受投资人投入的房产一处，双方确认价）接受投资人投入的房产一处，双方确认价800 000元元投入使用。投入使用。（3）用银行存款）用银行存款8 500元上交上个月
35、增值税。元上交上个月增值税。（4）收回某单位所欠本企业货款）收回某单位所欠本企业货款70 000元存入银行。元存入银行。*（5）用银行存款）用银行存款10 000元预付本月在内的元预付本月在内的5个月的房租个月的房租（假设租入后供管理部门使用）。（假设租入后供管理部门使用）。（6）企业销售）企业销售A产品总价款产品总价款292 500元（含税），增值税元（含税），增值税税率为税率为17，己收款。，己收款。（7）供应单位发来甲材料）供应单位发来甲材料38 000元，增值税税率为元，增值税税率为17，价款已预付。价款已预付。（8）生产）生产A产品领用甲材料产品领用甲材料3 600元，乙材料元，乙材
36、料2 400元。元。（9）车间一般性消耗材料）车间一般性消耗材料1 200元。元。（10）发生车间设备修理费）发生车间设备修理费800元，用现金支付。元，用现金支付。/设备修理设备修理 属于属于管理费用无论（车间，厂部）无论（车间，厂部）（11）用银行存款）用银行存款300 000元发放工资。元发放工资。（12）车间领用甲材料）车间领用甲材料5 000元用于元用于B产品的生产。产品的生产。（13）用银行存款）用银行存款10 000元支付销售元支付销售A产品广告费。产品广告费。（14）企业销售）企业销售B产品价款产品价款50 000元，暂未收到。（不考元，暂未收到。（不考虑增值税）虑增值税）（1
37、5）按）按5税率计算税率计算B产品应缴纳的消费税。产品应缴纳的消费税。*（16）企业购买一台车床买价）企业购买一台车床买价24 000元，元，运杂费运杂费1000元，元，款项暂未支付，设备交付使用。款项暂未支付，设备交付使用。*（17）开出现金支票购买车间办公用品）开出现金支票购买车间办公用品780元并直接领用。元并直接领用。（18）提取本月折旧，其中车间）提取本月折旧，其中车间1 800元，企业管理部门元，企业管理部门3 200元。元。（19）计提应由本月负担的短期银行借款利息）计提应由本月负担的短期银行借款利息980元。元。（20）用银行存款）用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的
38、利润元支付上年分配给投资人的利润。（21）分配工资费用，其中）分配工资费用，其中A产品工人工资产品工人工资12 000元，元，B产品产品工人工资工人工资100 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资8 000元。元。（22）经批准将资本公积金）经批准将资本公积金60 000元转增资本。元转增资本。（23）本月发生制造费用）本月发生制造费用30 000元，按生产工时（元，按生产工时（A产品产品6000小时，小时，B产品产品4000小时）分配计入小时）分配计入A、B产品成本。产品成本。（24）本月生产的）本月生产的A产品产品15台现已完工，总成本台现已完工，总成本38 500元，元，验收入
39、库，结转成本。验收入库，结转成本。（25）用银行存款）用银行存款5 400元支付罚款支出。元支付罚款支出。（26）用银行存款）用银行存款4 200元支付退休金。元支付退休金。（27）结转已销）结转已销A产品成本产品成本18 500元。元。（28）将本月实现的损益全部转入）将本月实现的损益全部转入“本年利润本年利润”账户。账户。（29）计算本月实现利润总额，按）计算本月实现利润总额，按25税率计算所得税并予税率计算所得税并予以结转。以结转。（30）按税后利润的）按税后利润的10提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。（31）将剩余利润）将剩余利润40%分配给投资人。分配给投资人。要求：编制本月业务的会计分录；要求：编制本月业务的会计分录；16:运杂费运杂费-生产成本生产成本17：车间办公用品车间办公用品-制造费用制造费用