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1、？个人头1中国注册会计师中国注册会计师中国注册税务师中国注册税务师中国注册评估师中国注册评估师企业法律顾问企业法律顾问 广州德永会计师事务所广州德永会计师事务所 广州公永税务师事务所广州公永税务师事务所 许东胜许东胜高高新新技技术术企企业业认认定定与与复复审审二O一二年三月234一一、高新技术企业认定、高新技术企业认定（复审）（复审）政策及申报工作政策及申报工作二二、高新技术企业的申报条件、高新技术企业的申报条件三三、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项四四、高新技术企业复审注意事项、高新技术企业复审注意事项五、高新研发支出会计核算与税务规定五、高新研
2、发支出会计核算与税务规定5一一、高新技术企业认定、高新技术企业认定（复审）（复审）政策及申报工作政策及申报工作6认定和复审规定认定和复审规定1、关于印发关于印发的通知的通知（国科发火（国科发火2008172号号）2、高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引3、关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知（国科火字（国科火字2011123号）号）72012年认定工作年认定工作1、文件文件关于组织关于组织2012年高新技术企业认定申报工作的通知年高新技术企业认定申报工作的通知（粤粤科高字科高字2012209号号）2、工作安排工作安排第一批第一
3、批注册：注册：3月月20日日网报网报：4月月20日日纸质纸质：4月月30日日第二批第二批注册：注册：7月月20日日网网报报：8月月20日日纸质纸质：8月月31日日82012年复审工作年复审工作1、文件文件关于组织关于组织2012年高新技术企业复审申报工作的通年高新技术企业复审申报工作的通知知（粤科高字粤科高字2012210号号）2、工作安排工作安排第一批第一批网报网报：6月月15日；纸质日；纸质：6月月29日日第二批第二批网网报报：9月月15日；纸质日；纸质：9月月28日日9二、高新技术企业认定条件二、高新技术企业认定条件101、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发
4、、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要主要产品（服务）的核心技术核心技术拥有自主自主知识产权。112、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持的国家重点支持的高新技术领域高新技术领域规定的范围；规定的范围；3、具有、具有大学专科以上学历的科技人员大学专科以上学历的科技人员占占企业当年职工总数的企业当年职工总数的30%以上，其中以上，其中研发研发人员人员占企业当年职工总数的占企业当年职工总数的10%以上以上；12其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。最近一年销售收入最近一
5、年销售收入不低于不低于5000万元以下万元以下 6%5000万元万元-2亿元亿元 4%在在2亿元以上亿元以上3%135、高新技术产品（服务）收入占企业当年、高新技术产品（服务）收入占企业当年总总收入收入的的60%以上；以上；6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的要求。评分达的要求。评分达到到70分以上。分以上。具体评价方法如下：具体评价方法如下：序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化
6、能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计10014六个条件同时满足，缺一不可1516三三、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项17需需补充的充的资料料:一、一、税局盖章税局盖章的年度企的年度企业所得税所得税纳税申税申报表主表主表和附表一表和附表一二、二、审计报告附注告附注三、三、审计报告的告的报备号号四、四、专项审计报告原件告原件18书面答面答辩：一、未有加一、未有加计扣除扣除二、加二、加计扣除的金扣除的金额与申与申报的研的研发金金额不匹配不匹配三、研三、研发支出中人工、材料、折旧的支出中人工、材料、折旧的比例异常比例异常四、提交研四、
7、提交研发设备清清单19五、五、审计报告各年度的告各年度的资产期未数与下年期未数与下年度期初数度期初数不一致不一致六、所得税申六、所得税申报表表营业收入与收入与审计报告数告数据据不一致不一致七、提交的七、提交的审计报告没有告没有合并合并非独立法人非独立法人分公司数据分公司数据八、八、专项审计报告格式告格式不不规范范九、九、审计报告的告的报备号在网上号在网上查询不符不符20现场答答辩：一、三年的研究开一、三年的研究开发费用用归集工作底稿集工作底稿、会、会计报表表、审计报告告、会、会计帐簿或高新簿或高新辅助助账、研、研发支出原始凭支出原始凭证、工、工资表、固定表、固定资产折旧明折旧明细表等表等21现
8、场答答辩：二、委托外部研二、委托外部研发合同合同三、企三、企业员工工花名册花名册、大、大专以上人以上人员学学历证明明四、四、员工工工工资表、交表、交纳社保基金的社保基金的单据，大据，大专以上人以上人员用工合同等用工合同等22不予通不予通过：一、一、审计报告告、虚假、虚假报告告、没有、没有报备、报备已作已作废、非合并、非合并报表表审计报告告、专项审计报告不符合告不符合规定定23二、高新明二、高新明细账、没有明、没有明细账、明、明细账金金额与与专项审计报告不符告不符、没有原始凭、没有原始凭证、费用用结构比例构比例24三、原始凭三、原始凭证、没有附件、没有附件、领料料单据虚假据虚假（）（）领料人料人
9、（）（）领用物品用物品（）（）领料料单号号码（）（）编号号（）（）领料部料部门等等25四、人四、人员、花名册与、花名册与劳动合同合同、工、工资单与花名册、研与花名册、研发组成成员名名单、花名册与学、花名册与学历证明明26四四、高新技、高新技术企企业复复审注意事注意事项27企企业所得税年度所得税年度纳税申税申报表表营业（销售）收入金售）收入金额近三年企近三年企业享受减免所得税享受减免所得税额28五、高新研发支出会计核算与税务规定五、高新研发支出会计核算与税务规定29必须是必须是不重复的、具有独立时不重复的、具有独立时间、财务安排和人员配置间、财务安排和人员配置的研的研究开发活动。究开发活动。30
10、企企业应按照新会按照新会计准准则，完善，完善财务制度，按制度，按照确定的研照确定的研发项目建立研究开目建立研究开发费用支出用支出辅助助帐，认真真对每个研究开每个研究开发项目目进行行费用登用登记，并以此，并以此为基基础归集企集企业年度研究开年度研究开发费用支出情况。用支出情况。得到国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集31内部研究开发投入额 人员人工 直接投 入 折旧费用与长期费用摊销设计费 设备调试费无形资产摊销其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 32具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上企
11、业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。3333（1）研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员。（3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。不包括营销人员及管理者。3434前提：必须是具有大学专科以上学历的科技人员。主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。3535n因研究开发活动需要购入的专有技术
12、（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。n不包括自行开发的无形资产3636n委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定n认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额3737高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。3838省科技厅省科技厅认定的高新技术产品认定的高新技术产品将作为高新技术企业认定的重将作为高新技术企业认定的重要参考依据要参考依据经认定的广东省高新技术产品经认定的广东省高新技术产品有效期为三年有效期为三年391、技术转让收入2.技术承包
13、收入3.技术服务收入4.接受委托科研收入4040总收入（利收入（利润表）表）=“销售收入售收入”+“其它其它业务收入收入”+“营业外收入外收入”注意：包括“营业外收入”41 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求销售收入=产品销售收入+技术服务收入之和注意：利润表的“营业收入”“其它业务收入”中的材料销售收入、租金收入42 企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第6 6 6 6号号号号无形资产无形资产无形资产无形资产 取消无形资产必须是取消无形资产必须是取消无形资产必须是取消无形资产必须是“长期资产长期资产长期资产长期资产”的限制的限制的限制的限制 研究过
14、程中发生的费用应予以费用化研究过程中发生的费用应予以费用化研究过程中发生的费用应予以费用化研究过程中发生的费用应予以费用化 研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的费用，同时满足五个条件，允许资本化费用，同时满足五个条件，允许资本化费用，同时满足五个条件，允许资本化费用，同时满足五个条件，允许资本化43内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。发生时计入当期损益。4
15、4内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。区分研究阶段支出与开发阶段支出45开发阶段则是将研究成果应用于实践、将技术转化为产品的阶段，该阶段产生未来经济利益的可能性较大，此，此时如果如果企企业能能够证明某明某项目目满足无形足无形资产的定的定义及同及同时符合相关确符合相关确认条件（五条件（五项条件）条件），则所发生的开发支出应该予以资本化。46n设置置“研研发支出支出”成本成本账户，具体的研究开，具体的研究开发项目目作作为二二级科目，科目，“费用化支出用化支出”或或“资本化支出本化支出”
16、作作为三三级科目科目n“研研发支出支出-XX-XX研研发项目目-费用化支出用化支出-人工人工费等等”n“研研发支出支出-XX-XX研研发项目目-资本化支出本化支出-人工人工费等等”财务核算科目的设置财务核算科目的设置47依据新会依据新会计准准则分两种情况分两种情况处理：理：1 1、当期、当期费用化用化处理的研究开理的研究开发费用：用：属于成本属于成本类科目，最科目，最终列示于利列示于利润表中于表中于“管理管理费用用”科目。科目。“研发支出研发支出”结转结转482 2、当期、当期资本化本化处理的研究开理的研究开发费用：用：（1）会计期末，还未达到预定用途未形成无形资产的，“研发支出”科目是属于自
17、创无形资产的成本账户，属于非流动资产，在资产负债表中的”开发支出“科目反映”研发支出资本化支出“的期末余额；（2）会计期末，已达到预定用途并形成无形资产的部分，列示于资产负债表中的”无形资产“科目。491 1、企、企业自主研自主研发，不，不满足足资本化条件的：本化条件的：借：研借：研发支出支出-费用化支出用化支出 贷：原材料、：原材料、银行存款、行存款、应付付职工薪酬工薪酬2 2、企、企业自主研自主研发，满足足资本化条件的：本化条件的：借：研借：研发支出支出-资本化支出本化支出 贷：原材料、：原材料、银行存款、行存款、应付付职工薪酬工薪酬503、研、研发项目达到目达到预定用途形成无形定用途形成
18、无形资产的，的，期末期末结转 借：无形借：无形资产 贷：研：研发支出支出-资本化支出本化支出4 4、研究开、研究开发项目未达到目未达到预定用途形成无形定用途形成无形资产的，期末的，期末结转 借：管理借：管理费用用-研研发支出支出 贷：研：研发支出支出-费用化支出用化支出5152税收税收优惠政惠政策策中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十八条第二十八条国家需要重点扶持的高新技国家需要重点扶持的高新技术企业，减按术企业，减按15的税率征收企的税率征收企业所得税。业所得税。53中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条：企业业所得税法第二十八条
19、第二款所称国家第九十三条：企业业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术国家重点支持的高新技术领域领域规定的范围；规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数
20、的比例不低于规定比（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。第九十五条：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。5454n未取得高新技术企业资格或不符合企业所得税法及其实施条例、税收征管法及其实施细则，以及认定办法等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。n主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核
21、。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。5555纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知（国税发2005129号）第二十四条5656研研发材料材料进项税税 非增非增值税税应税税项目，是指提供非增目，是指提供非增值税税应税税劳务、转让无形无形资产、销售不售不动产和和不不动产在建工程。在建工程。”根据上述根据上述规定，定，对增增值税一般税一般纳税人在税人在产品或技品或技术研研发中中领用原材料的用原材料的进项税税额，不属于上述不属于上述规定不可抵扣的范定不可抵扣的范围57 容易把开容易把开发阶段的中段的中试产品品发生的生的费用直接用直接归入生入生产成本，成本，如果研如果研发的目的是以的目的是以转让技技术成果来成果来获利，即用于非增利，即用于非增值税税应税税项目，目，则不可抵扣，作不可抵扣，作进项税税额转出出处理。理。5859高新技术企业认定工作是一项系统性的工作，需要企业各部门整体进行，是一项日常性的工作。60谢谢大家！许东胜联系电话：61