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1、广州市黄埔区国家税务局uu扩大试点行业范围：扩大试点行业范围：将建筑业、房地产业、金融业、生活将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业服务业4 4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。税人全部改征增值税。uu将不动产纳入抵扣范围：将不动产纳入抵扣范围：无论是制造业、商业等原增值税无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。含增值税。“营改增营改增”试点政策宣讲试点政策宣讲税率税率uu增值税税率（一般纳税人）：增值税税率（一般纳税人）：
2、纳税人发生应税服务，税率为纳税人发生应税服务，税率为6 6。境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。体范围由财政部和国家税务总局另行规定。uu增值税征收率（小规模纳税人）增值税征收率（小规模纳税人）uu3%3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。，财政部和国家税务总局另有规定的除外。一般纳税人、小规模纳税人相关知识一般纳税人、小规模纳税人相关知识（一）基本规定（一）基本规定 纳税人发生应税行为年应税销售额标准为纳税人发生应税行为年应税销售额标准为500500万元（含本数）万元（含本数）。年应税销售额超过
3、年应税销售额超过500500万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未超过超过500500万元的纳税人为小规模纳税人。万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额年应税销售额，是指纳税人在连续不超过，是指纳税人在连续不超过1212个月的经营期内累计个月的经营期内累计应征增值税销售额，应征增值税销售额，含减、免税销售额、发生境外应税行为销售额以含减、免税销售额、发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应。如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。按照适用税率或征收
4、率换算为不含税的销售额。因此，针对商务辅助服务业中以前差额缴纳营业税的行业，也应因此，针对商务辅助服务业中以前差额缴纳营业税的行业，也应以以全额收入全额收入作为认定标准。作为认定标准。（二）一般计税方法的应纳税额（二）一般计税方法的应纳税额 一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额 当销项税额小于进项税额时，目前的做法是将差额结转下期继续抵当销项税额小于进项税额时，目前的做法是将差额结转下期继续抵扣。扣。一般纳税人、小规模纳税人相关知识一般纳税人、小规模纳税人相关知识 进项税额：进项税额：1.
5、1.必须是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题；必须是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题；2.2.产生进项税额的行为是纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产产生进项税额的行为是纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或者接受加工修理修配劳务；或者接受加工修理修配劳务；3.3.需取得合法凭证：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进需取得合法凭证：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。4.4.不得抵扣的进项税：不得抵扣的进项税：用于简易计税方法计税项目、免
6、征增值税项目、集体福利或者个用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的；人消费的；购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；乐服务；非正常损失的各类资产非正常损失的各类资产（详见（详见财税财税201636201636号号附件附件1 1营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法第第二十七条）二十七条）注意：有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票不得抵扣进项税额，也不
7、得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。料的。（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。一般纳税人、小规模纳税人相关知识一般纳税人、小规模纳税人相关知识（三）简易计税方法的应纳税额（三）简易计税方法的应纳税额 1.1.简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额=销售额销售
8、额 征收率征收率 2.2.简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额含税销售额销售额含税销售额（1 1征收率）征收率）应纳税额计算应纳税额计算uu营业税属于价内税，对全部营业额收取。营业税属于价内税，对全部营业额收取。例：提供应税服务，取得收入例：提供应税服务，取得收入100100元，营业税税率元，营业税税率5%5%应交营业税应交营业税=100 x5%=5=100 x5%=5uu增值税属于价外税，计算时需转换为不含税销售额增
9、值税属于价外税，计算时需转换为不含税销售额例：提供应税服务，取得收入例：提供应税服务，取得收入100100元，增值税税率元，增值税税率6%6%小规模纳税人：小规模纳税人：100100/（1+3%1+3%）x3%=2.91x3%=2.91一般纳税人：销项税额一般纳税人：销项税额=100/=100/（1+6%1+6%）X6%=5.66X6%=5.66元，在元，在此基础上抵扣进项税额。此基础上抵扣进项税额。应纳税额计算应纳税额计算 企业所得税企业所得税采用核定征收（按收入核定应税所得额）采用核定征收（按收入核定应税所得额）方式的企业，应注意申报的方式的企业，应注意申报的“收入总额收入总额”为全额为全
10、额。国税函国税函国税函国税函【2009200920092009】377377377377号：号：号：号：“应税收入额应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：后的余额。用公式表示为：应税收入额应税收入额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入申报期申报期税款所属期：每个自然月的月初至月底税款所属期：每个自然月的月初至月底申报期限：申报期限是每个申报期终了后的申报期限：申报期限是每个申报期终了后的1515日内日内（遇节假日顺延）（遇节假日顺延）一般纳税人：一般纳税人：按月申报，例如按月申报，例如5 5月份的收入，
11、月份的收入，6 6月月1515日（节假日顺延至日（节假日顺延至6 6月月2525日）前申报日）前申报小规模纳税人：小规模纳税人：按季度申报，例如二季度（按季度申报，例如二季度（5 5、6 6月份）应该在月份）应该在7 7月月1515日日前申报前申报税收减免优惠政策税收减免优惠政策 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点（目前为月销售个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点（目前为月销售额额3 3万元万元）的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。）的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2 2万元的
12、企业或非企业万元的企业或非企业性单位，免征增值税。性单位，免征增值税。20172017年年1212月月3131日前，对月销售额日前，对月销售额2 2万元（含本万元（含本数）至数）至3 3万元万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人按季度申报的，起征点（免征额）为小规模纳税人按季度申报的，起征点（免征额）为9 9万元万元。u总局公告2016年第15号关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从
13、销项税额中抵扣。不动产分期抵扣不动产分期抵扣不动产分期抵扣不动产分期抵扣u2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。发票种类发票种类u自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人由缴纳营业税改为缴纳增值税，并对提供上述行业的服务开具增值税发票。uu一般纳税人通过增值税发票管理新系统开具一般纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税增值税专用发票、增值税普通发票、机动
14、车销售统一发票、增值税电子普通发票。普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。uu达达起征点以上小规模纳税人通过增值税发票管理新系统开具起征点以上小规模纳税人通过增值税发票管理新系统开具增增 值税普值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。uu小规模小规模纳税人如需使用专票，可到主管国税机关代开发票。纳税人如需使用专票，可到主管国税机关代开发票。发票种类发票种类电子普通发票u关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第84号）u推行电子发票，对降低纳税人经营成本，节约社会资
15、源，方便消费者保存使用发票，营造健康公平的税收环境有着重要作用。u增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。发票种类发票种类电子普通发票票样发票相关问题发票相关问题应用税控设备开具发票应用税控设备开具发票u应登记的一般纳税人或起征点以上的小规模纳税人，且需要使用增值税发票的，应按照主管税务机关的安排，参加增值税发票税控系统培训，并购置税控专用设备。u目前税务机关正在对纳税人的增值税发票系统进行初始发行，税控服务单位将陆续将税控专用设备发放给纳税人使用。收到通知的纳税人应于4
16、月30日前到服务单位领取税控设备。纳税人购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用，在增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用，在增值税应纳税额中应纳税额中全额抵减全额抵减，即不需纳税人负担。（文件依据：，即不需纳税人负担。（文件依据：财政部国财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知税额有关政策的通知（财税（财税【20122012】1515号）号）发票相关问题发票相关问题关于发票领购的重要通知关于发票领购的重要通知u税务机关已开始向起征点以上（月销售额3万元以上）的纳税人，按地方
17、税务局的发票月供应量发放增值税发票，开票限额暂设定为十万元。u增值税电子普通发票已发放至税控设备中，当您领取税控设备（指金税盘或税控盘）安装后，自5月1日起可直接开票。u如您需使用增值税专用发票或增值税普通发票，请携带税控设备和发票领用簿，尽快到主管税务机关办税服务大厅领用发票，以减少在4月下旬高峰期领用发票排队等候的时间。电子办税简介电子办税简介一、互联网一、互联网畅享畅享“足不出户足不出户”办税办税（一）办理（一）办理CACA证书证书 数字证书简称数字证书简称CACA，在广州市电子签名中心申办，主要用途是确保数，在广州市电子签名中心申办，主要用途是确保数据传输的正确性，以及确认身份的电子签
18、名，是一把互联网办税的安据传输的正确性，以及确认身份的电子签名，是一把互联网办税的安全钥匙。全钥匙。办理数字证书以后，您可以网上申报和缴税、网上办理涉税事项、发办理数字证书以后，您可以网上申报和缴税、网上办理涉税事项、发票申领、发票认证等等。票申领、发票认证等等。（原使用地税（原使用地税CACA证书纳税人可进行国税网证书纳税人可进行国税网上办税有关事项。）上办税有关事项。）黄埔区办理地址：黄埔区大沙北路泰景中街黄埔区办理地址：黄埔区大沙北路泰景中街9 9号，咨询电话：号，咨询电话：9510500062334499-39510500062334499-3。（二）广州市国家税务局网上办税大厅（二）
19、广州市国家税务局网上办税大厅 1.11.1号窗口需使用号窗口需使用CACA数字证书或纳税人识别号均可登录。如使用纳数字证书或纳税人识别号均可登录。如使用纳税人识别号登录，可报送财务报表。如使用税人识别号登录，可报送财务报表。如使用CACA登录，除上述功能外，登录，除上述功能外，还可进行申报征收、发票认证结果下载。还可进行申报征收、发票认证结果下载。2.22.2号窗口使用号窗口使用CACA数字证书或纳税人识别号均可登录。如使用纳税数字证书或纳税人识别号均可登录。如使用纳税人识别号登录（初始密码为纳税人识别号），可接收税务机关发送的电人识别号登录（初始密码为纳税人识别号），可接收税务机关发送的电子
20、税务文书、子税务文书、可接收信息推送、查询所属分局和管理员联系方式可接收信息推送、查询所属分局和管理员联系方式等。等。如使用如使用CACA数字证书登录，除上述功能外，还可进行涉税事项网上数字证书登录，除上述功能外，还可进行涉税事项网上受理，目前可办理受理，目前可办理281281种涉税事项，基本囊括了各类涉税业务。种涉税事项，基本囊括了各类涉税业务。二、便利发票使用二、便利发票使用发票的全新超越发票的全新超越（一）发票邮政配送（一）发票邮政配送 适用对象：持有适用对象：持有CACA证书的一般纳税人证书的一般纳税人 重点提示：登录广州国税网上办税大厅重点提示：登录广州国税网上办税大厅2 2号窗申请
21、（号窗申请（除首次领购外，均需除首次领购外，均需先在先在1 1号窗进行验旧号窗进行验旧），确认后由专业的邮政部门配送到广州市内您指定），确认后由专业的邮政部门配送到广州市内您指定的地址，安全可靠，为您节省购票的交通、时间成本。的地址，安全可靠，为您节省购票的交通、时间成本。建议建议CACA用户全部使用发票邮政配送。用户全部使用发票邮政配送。（二）电子普通发票（二）电子普通发票 适用对象：使用增值税普通发票的纳税人。适用对象：使用增值税普通发票的纳税人。（三）取消发票认证（三）取消发票认证 适用对象：信用等级为适用对象：信用等级为A A类、类、B B类纳税人及本次纳入营改增的所有纳税类纳税人及本
22、次纳入营改增的所有纳税人人三、微信三、微信“随时随地随时随地”掌上办税掌上办税（一）资讯查询：（一）资讯查询：关注关注“黄埔国税黄埔国税”微信订阅号，可查阅区局税收政微信订阅号，可查阅区局税收政策、税法宣传、业务指引等信息、自助查询税务人员咨询电话。策、税法宣传、业务指引等信息、自助查询税务人员咨询电话。（二）预约办税：（二）预约办税：当您的事项无法通过互联网、微信渠道办理，请您当您的事项无法通过互联网、微信渠道办理，请您通过微信订阅号进行预约办税。如有其他安排未能按时前往，提前一通过微信订阅号进行预约办税。如有其他安排未能按时前往，提前一小时取消预约。小时取消预约。到办税大厅办理任何事项均需
23、进行预约办税。到办税大厅办理任何事项均需进行预约办税。（三）微信申报：（三）微信申报：点击点击“申报缴税申报缴税”，进入填写申报表，保存即可，进入填写申报表，保存即可（除除一般纳税人增值税申报、企业所得税查账征收申报外均适用微信一般纳税人增值税申报、企业所得税查账征收申报外均适用微信申报）。申报）。“微信”扫一扫二维码二维码 身份绑定：身份绑定：进入进入“黄埔国税黄埔国税”“我要办税我要办税”“微信办税微信办税”栏目，栏目，通过绑定广州国税微信，实现微信办税各项功能，及通过绑定广州国税微信，实现微信办税各项功能，及I-TaxI-Tax智能机器人智能机器人问答等。问答等。税宣互动：税宣互动：点击
24、点击“我要办税我要办税”-“税宣互动税宣互动”栏目，来进行问答栏目，来进行问答“营改增”试点工作、2015汇算清缴政策宣讲会问卷调查 1.1.税务系统的便民办税春风行动开始于哪一年？（税务系统的便民办税春风行动开始于哪一年？（A A）A A20142014年年B B20152015年年C C20162016年年 2.2.今年今年“营改增营改增”试点工作的时间是？（试点工作的时间是？（B B）A A4 4月月1 1日日B B5 5与月与月1 1日日C C6 6月以后月以后 3.3.以下办税方式中，您习惯使用哪一种？（建议首选以下办税方式中，您习惯使用哪一种？（建议首选A A、B B）A.A.足不
25、出户，网上办税足不出户，网上办税 B.B.随时随地，微信办税随时随地，微信办税 C.C.提前预约，上门办税提前预约，上门办税 D.D.自助办税厅，自助终端自助办税厅，自助终端 4.4.营改增企业达到了一般纳税人资格登记的标准，但是未在规定期限营改增企业达到了一般纳税人资格登记的标准，但是未在规定期限内向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，会有何种影响？内向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，会有何种影响？(A)(A)A.A.按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票得使用增值税专用发票 B
26、.B.按照小规模纳税人进行申报按照小规模纳税人进行申报 C C暂停申报并进行处罚暂停申报并进行处罚 5.5.生活性服务业适用的税率为生活性服务业适用的税率为_，小规模纳税人提供生活服务，征，小规模纳税人提供生活服务，征收率为收率为_(A)_(A)。A.6%,3%B.11%,3%C.17%,3%A.6%,3%B.11%,3%C.17%,3%6.20156.2015年度汇算清缴申报期限是年度汇算清缴申报期限是?(B)?(B)A.4A.4月月1515日日B.5B.5月月3131日日C.6C.6月月9 9日日 7.7.您知道目前国地税有哪些联合办税事项吗（可多选）？您知道目前国地税有哪些联合办税事项吗（可多选）？(ABCDE)(ABCDE)A.A.联办登记类、税种申报类、缴纳税款类等国地税业务联办登记类、税种申报类、缴纳税款类等国地税业务 B.B.“一窗式一窗式”办理办理C.24C.24小时联合办税服务厅小时联合办税服务厅 D.D.联合税收咨询联合税收咨询E.E.联合开办纳税人学堂联合开办纳税人学堂谢谢！谢谢！此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!