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1、河南省从业资资格考试 初级会计实务习题(十)单选题-1东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年 1 月10日编制完成，批准报出日为2011年 4 月 20 日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年 3 月 2 5 日结束。东方公司2011年 1 月 1 日至4 月 2 0 日，发生如下会计事项：(1)1月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2010年
2、12月 15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至 2010年 12月 3 1 日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 2 0 日，注册会计师在审计时发现，公司2010年 10月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%。支付手续费。至 2010年 12月 3 1 日，公司累计向乙企
3、业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年 12月3 1 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2月 2 0 日，注册会计师在审计时发现，公司2010年 9 月 2 0 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元(不含增值税)，于 2010年 10月 1 日开工，至 2011年 3 月 3 1 日完工交货。至 2010年 12月
4、3 1 日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。2010年 12月 3 1 日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3月 8 日，董事会决定自2011年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年 1 月 2 0 日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年
5、，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对2011年 1 月 1 日至4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年 12月 31 日资产负债表中的“应交税费项目金额()万元。A.256.25B.283.85C.295.75D.309.35【答案】A【解析】解析事项2 减少218.75万元，事项3 减少37.5万元，合计减少256.25万元。（见答题参考
6、资料）。单选题-2下列各项不属于编制单位生产成本预算基础的是（）oA.销售预算B.生产预算C.直接材料消耗及采购预算D.直接人工预算【答案】A【解析】解析单位生产成本预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工顶算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本。单选题-3加快工程进度，会导致施工效率下降，单位产品的费用上升，从而使控个工程的总投资增加，这表明（）oA.进度目标与投资目标之间存在统一关系B.进度目标与投资目标之间存在对立关系C.进度目标与质量目标之间存在对立关系D.进度目标与质量目标之间存在统一关系【答案】B【解析】暂无解析单选题-4甲股份有限公司为上市公司(以
7、下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1)2007年 1 月 1 日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年 12月 31日，该债券未发生减值迹象。2008年 1 月 1 日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线
8、，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集2500万元外来资金，因此，甲公司于2008年 1 月 1 日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5 年，票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。B 公司于2008年 1 月 1 日购买了甲公司发行的全部债券的30%。假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下：2008年4月1日支付工程进度款3000万元；2 0 0 9年1月1日支付工程进度款1000万
9、元；2010年1月1日支付工程进度款500万元。甲公司未发生其他一般借款业务。（3）由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年1 2月3 1日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的9 0%,如果甲公司继续亏损不再支付。2013年1月1日开始执行（假设以后年度甲公司很可能盈利）。2008年，甲公司将持有的乙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计分录为（）oA.借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资234.08公允价值变动损益5.92B.借：可供
10、出售金融资产240贷：持有至到期投资2340.08投资收益5.92C.借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资234.08资本公积5.92D.借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资220资本公积20【答案】C【解析】解析 2008年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=（1100+100-29.6）x20%=234.08（万元）单选题-5采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。A.被投资单位接受现金捐赠B.被投资单位接受实物捐赠C.被投资单位宣告分派股票股利D.被投资单位宣告分派现金股利【答案】C【解析】被投资单位接受现金捐赠或实
11、物捐赠会增加投资企业长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派现金股利会减少投资企业长期股权投资账面价值。由于被投资单位宣告分派股票股利所有者权益不会发生变化，因此，不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动。单选题-62x10年 2 月 1 日甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立丁公司，注册资本为 8000万元，甲公司持有丁公司注册资本的40%,乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的30%,丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产（管理用设备）出资，该设备的原价为5000万元，累计折旧为2300万元，公允价值为3300万元，未计提减值；乙公司和丙公司以现金出资，各投资1550万兀
12、。丁公司于2 月底开始正常的生产经营活动，对取得的甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。当年丁公司共实现净利润1000万元，除实现净利润外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司存在子公司，在年末需要编制合并财务报表。2x10年年末甲公司在合并财务报表中应确认的利得为（）oA.240万元B.380万元C.0D.600万元【答案】B【解析】甲公司个别财务报表中：单选题-7个人资产负债表反映的是客户总的资产与负债情况，通过对个人资产负债表的分析，理财规划师可以全面了解客户的资产负债状况。以下有关客户资产负债表分析的说法错误的是（）A.客户
13、资产的价值应以当前市场公允价值为定价依据B.按负债流动性大小，客户的负债可分为流动负债和长期负债C.客户是否拥有所有权是判断一项财富是否属于客户资产的标准，但是有些物品即使客户不拥有其所有权，但是享有使用权，也应被当成客户资产D.对客户负债的测算应本着谨慎的原则进行，对于尚未确定数额的债务，理财规划师应帮助客户进行评估测算，并尽量选取较大的数值填入资产负债表中【答案】C【解析】解析客户是否拥有所有权是判断一项财富是否属于客户资产的标准，有些物品虽然客户有权使用，但并不拥有其所有权，那么就不应被当成客户资产。单选题-8海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，有关企
14、业合并的资料如下：2009年 1 月 1 日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。该固定资产原值2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值1300万元（其中成本 1200万元，公允价值变动100万元），公允价值为1600万元；库存商品账面价值800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%。相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为30万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。2009年 2 月 3 日昌明公司股东会宣告分配2008年现金股利600万元。2009年
15、12月 3 1 日昌明公司全年实现净利润800万元。2010年 2 月 3 日股东大会宣告分配现金股利1000万元。2010年 12月 3 1 日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税税率为25%。2010年 12月 31 日昌明公司全年实现净利润 2800万元。2011年 1 月 3 日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%,出售取得价款2500万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35%,不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。假定投资双方未发生任何内部交易。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答
16、下列各题。海润公司出售35%的股份后，昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是（）oA.追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积35万元B.增加海润公司当期的投资收益1260万元C.追溯调整海润公司的投资收益1260万元D.追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积26.25万元【答案】D【解析】解析 海润公司处置投资以后，按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允价值变动增加的100万元：单选题-9甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%、丙公司为15%。有关资料如下：（1）2010年 7 月 1 日，甲公司以
17、银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通股（占丙公司有表决权股份的50%,丙公司普通股的每股面值为1 元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值（等于原计税价格）为 2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值。2011年 1 月 1 日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。(2)2011年 1 月 1 日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股(占丙公司有表决权股份的15%),换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。乙公司的生产设
18、备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元，公允价值(计税价格)分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。甲公司取得的生产设备经安装调试于2011年 6 月 13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限5 年，预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。(4)乙公司2011年 1 月 1 日取得对丙公司的750万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3 月 3 1 日尚未计提减值准备。(5)乙公司于2011年 4 月 1 日以银行存款700万元买入丙公司500万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由
19、成本法改为权益法。(6)丙公司成立于2010年 7 月 1 日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年 1 月 1 日股东权益有关账户的余额为：“股本贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为180万元，“利润分配一一未分配利润贷方余额为1020万元。(7)2011年 12月 3 1 日，丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值100万元。(8)丙公司2011年 13 月实现净利润300万元，412月实现净利润1200万元。2012年 3 月 5 日丙公司董事会作出如下决议：按 2011年
20、度实现净利润的 15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每 10股派2 元。丙公司2011年的年报于2012年 3 月 1 5 日批准对外报出。根据上述资料，回答下列问题。乙公司2011年因对丙公司进行长期股权投资而增加的税前会计利润为（）万元。A.600B.625C.645D.670【答案】C【解析】解析增加的税前会计-利润=转出固定资产150+转出无形资产150+追溯调整确认投资收益 45+年末确认投资收益300=645（万元）单选题-10下列不可以表达盈亏平衡点的是（）oA.产量B.质量C.产品售价D.单位可变成本和年固定成本等绝对量【答案】B【解析】盈亏平衡点的表达形式有多种，可以用
21、产量、产品售价、单位可变成本和年总固定成本等绝对量表示，也可以用某些相对值表示。投资项目决策分析与评价中最常用的是以产量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点。单选题-11一家公司的2003年预算数据如下：期初已完工产品存货40000件销售70000件期末已完工产品存货30000件直接材料每件10美元直接人工每件20美元变动制造费用每件5美元销售成本每件2美元固定制造费用80000美元2003年的预算总生产成本为（）oA.2100000 美元B.2180000 美元C.2240000 美元D.2320000 美元【答案】B【解析】暂无解析单选题-12将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重
22、分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资科目，按其差额，贷记或借记（）科目。A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.资产减值损失【答 案】A【解 析】解析将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。单选题-13凡成本总额在一定时期和一定产量范围内不随产量变化而变化的成本称为()。A.固定成本B.流动成本C.不变成本D.变动成本【答 案】A【解 析】解析凡成本总额在一定时期和一定产量范围内不随产量变化而变化的成本称为固定成本。但单位产品中固定成本与产量的增减成反比例变动。单选题-14200
23、9年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万元，乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在2009年12月3 1日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为（）万元。A.1.5B.2C.0.5D.1【答案】A【解析】解析甲公司换人可供出售金融资产的入账价值=11+0.5-1=10.5（万元），2009年末计入资本公积的金额=12-10.5=1
24、.5（万元）。多选题-15下列各项中，属于会计岗位的有（）oA.工资核算岗位B.资金核算岗位C.计划管理岗位D.会计档案管理岗位【答案】A,B【解析】计划管理岗位不属于会计岗位。多选题-16某企业20 x7年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（）oA.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元B.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元C.转让一项专利权，取得价款200万元D.向投资者派发现金股利60万元【答案】B,C【解析】解析 采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关；支付款项购入一项专有技术用于日常经营影响投资活动现金流量发生
25、变化；转让一项专利权取得价款影响投资活动现金流量发生变化；向投资者派发现金股利影响筹资活动现金流量变化。多选题-17工程勘察、设计和管理应遵守工程建设国家标准和行业颁布的行业技术标准，主要包括（）。A.档案管理规范B.工程地质勘察规范C.测量规范D.各行业的工程设计标准E.安全规范【答案】B,C,D,E【解析】暂无解析多选题-18按成本法核算时，下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A.被投资单位以资本公积转增资本B.被投资单位年底实现净利C.投资方期末计提长期股权投资减值准备D.被投资单位接受资产捐赠E.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动【答案】A,B,D,E【解析
26、】解析选项C,成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。多选题-19以下小题为互不相干的多项选择题。下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）（.A.固定资产按照市场价格计量B.持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量【答案】C,D,E【解析】解析 选项A 不正确，根据规定，固定资产应当按照历史成本计量；选项B 也不正确，按照规定，持有至到期投资按照摊余成本计量。多选题-20资料：安龙公司年度的相关情况如下：(1)3月 1 2 日，企业会计科会同档案
27、科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证。(2)7月 2 3 日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其金额栏“10000 元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。该企业当年产品销售收入450万元，其他应征税的收入110万元；销售成本、销售税金及附加95万元；有关费用、其他支出215万元，经审查企业所得税前费用列支罚款6 万元：上
28、一年度亏损34万元。根据上述资料，回答下列小题。对于保管期满的会计档案，应由 提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。A.单位档案管理部门B.会计机构C.单位负责人D.会计机构负责人【答案】A,B【解 析】解析根据规定，单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。故 选AB。多选题-21下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转当期损益的有（）oA.发行可转换公司债券时产生的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成
29、的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积【答 案】B,D【解 析】解析发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公积一一股本溢价”科目；同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。多选题-22关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）oA.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.可供出售金融资产
30、可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类【答案】A,C【解析】解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类。多选题-23投资收益的实质性程序包括（）oA.与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计
31、期间B.获取或编制投资收益分类明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，与报表数核对相符C.确定投资收益已恰当列报D.与以前年度投资收益比较，结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析简答题-24甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,听得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。资料一：甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元。2012年发生以下业务：(1)2011年1-2月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计
32、提折旧，2012年12月3 1日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2012年12月3 1日固定资产计税基础为181万元。2012年12月3 1日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。(2)2012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2012年12月3 1日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事
33、项做任何处理。2012年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元.划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元，并相宜的调增了“资本公积一其他资本公积”的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。(4)2012年 11月 1 日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%,划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年 12月 3 1 日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。2012年因销售产品承诺提供3 年的保
34、修服务，年末预计负债账面金额为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2012年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。(6)2011年 12月 3 1 日甲公司取得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2012年年末该房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了 25
35、0万元的递延所得税负债。资料二：甲公司2009年 12月 1 日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。2010年 6 月 3 0 日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在，甲公司2010年进行了如下会计处理:借：递延所得税资产150贷：所得税费用150要求：根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。【答案】针对资料二：事项(
36、6)的会计处理不正确。【解析】暂无解析简答题-25天地会计师事务所接受ABC股份有限公司的委托，对 其2002年度会计报表进行审计，已于2003年2月1 0日完成了审计工作。该公司2001年度会计报表的审计工作系由双信会计师事务所完成。天地会计师事务所注册会计师张力、杜若现正草拟审计报告，有以下事项需要考虑：(l)ABC公司于2001年10月被X公司起诉侵权，至今仍未结案，且该公司的律师对此拒绝提供任何有关诉讼情况。双信会计师事务所也由于此情况，于2002年3月3 1日签发了保留意见的审计报告。(2)资产负债表日后，ABC公司持有的短期有价证券2000万元，市价下跌，若此时转让，将导致1000
37、万元的损失。公 司2000年1月 以200万元购入一项专利(摊销期10年)，2001年末，由于市价下跌，公司计提了 80万元的减值准备，2002年公司对该专利摊销了20万元。2002年12月3 1日公司的其他应收款中有1200万元的账龄已超过3年，并有迹象表明该款项收回的可能性极小，公司未对其他应收款计提坏账准备。2002年报表期初余额已经向双信事务所调阅档案，并进行了相应的认定。要求：针对上述情况，不考虑重要性水平，注册会计师应作何处理若需提出调整建议，应列示调整分录。(2)假定注册会计师确定的重要性水平为100万元。ABC公司只接受对事项(2)和的建议，注册会计师张力、杜若草拟了一份审计报
38、告。请指出该审计报告中的不当之处，并予以改正。审计报告ABC股份有限公司董事会：我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2002年12月31日的资产负债表、利润表及现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司股东大会的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和 企业会计制度的规定，在所有方面公允地反映了
39、 ABC公司2002年12月3 1日的财务状况和经营成果以及现金流量。此外，ABC公司于2001年10月被X公司起诉侵权，该诉讼案件截至2002年12月3 1日仍未确定，且贵公司律师拒绝提供任何情况。担任2001年度会计报表审计工作的双信会计师事务所也由于此情况，于2002年3月3 1日签发了保留意见的审计报告；正因如此，我们也无法估计该未决诉讼对贵公司2002年度会计报表的影响。天地会计师事务所（公章）中国注册会计师：张力地址（）2003年2月1 0日【答案】事项注册会计师应认为审计范围受到了限制。公司被起诉侵权，至今未结案，由于律师拒绝提供任何情况，注册会计师应认为审计范围受到限制。而且前
40、任注册会计师也出具了保留意见的审计报告，说明段对本期会计报表的影响尚未消除，注册会计师一般应继续加以说明。事项（2）注册会计师应提请ABC股份公司在会计报表附注中予以披露。资产负债表日后，公司持有的短期有价证券市价下跌，对此或有损失，公司应在报表附注中说明。事项注册会计师应建议ABC公司进行调整。ABC公司2002年应摊销无形资产10万元。当年多摊销了 10万元。【解析】暂无解析简答题-26甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下：(1)2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)
41、，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券，准备持有至到期。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月3 1日，该债券未出现减值迹象。(2)2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%,将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。(3)2011年
42、3月1 0日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月2 0日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。(4)2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。2 0 年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5 万兀。2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万兀。(8)甲公司2011年度实现利润总额1000
43、万元，假定无其他纳税调整事项。要求(写出明细科目)：(1)判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由。(2)计算2010年 12月 3 1 日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。计算2011年 1 月 1 日甲公司出售债券应确认的损益。编制2011年 1 月 1 日金融资产重分类的会计分录。计算2011年甲公司因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响(不考虑所得税影响(6)计算2011年应交所得税和递延所得税，并编制与所得税相关的会计分录。【答案】甲公司购入的乙公司债券应作为持有至到期投资核算。理由：该债券为不可赎回债券且甲公司准备持有至到
44、期。【解析】暂无解析简答题-27某基本生产车间生产甲产品，采用约当产量比例法分配费用。(1)甲产品单件工时定额20小时，经三道工序制造。各工序工时定额为：第一道工序4 小时，第二道工序8 小时，第三道工序8 小时。各工序内均按 50%完工程度计算。(2)本月完工产品200件。在产品120件，其中：第一道工序20件，第二道工序40件，第三道工序60件。(3)月初加本月发生生产费用合计分别为：原材料16000元，工资及福利费 7980元，制造费用8512元。原材料生产开始时一次投料。要求采用约当产量比例法，分配计算完工产品和月末在产品成本。【答案】分工序计算完工率：【解析】暂无解析简答题-28甲股
45、份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，20 x7年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20 x7年颁布的新税法规定，自20 x8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%o该公司20 x7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20 x7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20 x9年12月3 1日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20
46、x6年12月1 5日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月2 6日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。20 x7年6月2 0日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。20 x7年 9 月 1 2 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金
47、融资产核算。12月 31日，该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期问公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)20 x7年 10月 1 0 日，甲公司山于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月 3 1 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下：甲公司预计20 x7年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在20 x8年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均
48、按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算甲公司20 x7年应确认的递延所得税和所得税费用。【答案】甲公司20 x7年应确认的递延所得税负债=(990-33%+500*25%990=-115(万元)。【解析】暂无解析简答题-29甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2x10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：2x10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%,利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司
49、债券分类为持有至到期投资，2x10年12月3 1日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2x10年12月3 1日对上述交易或事项的会计处理如下：借：可供出售金融资产一一成本1750一一公允价值变动250贷：持有至到期投资1750资本公积一一其他资本公积250(2)2x10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合
50、同签定之日起满1 年后分3 期支付，每年4 月 1 日支付1000万兀。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司2x10年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产3000贷：长期应付款3000借：销售费用450贷：累计摊销450（3）2x10年 4 月 2 5 日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月 3 0 日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成