《河南省从业资资格考试《初级会计实务》常考题(四).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《河南省从业资资格考试《初级会计实务》常考题(四).docx（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、河南省从业资资格考试初级会计实务常考题（四）单选题-1某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并 划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但 尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入 账金额为（）万元。A. 1105B. 1100C. 1055D. 1000【答案】C【解析】解析对持有至到期投资应以公允价值和交易费用之和计入初始确认金额。但企业取得 金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。债券投资的初始入账金额=
2、1 100-50+5=1 055（万元）。单选题-2某企业月末在产品数量变动较大，且有比较准确的定额资料，则该企业分配 完工产品和在产品成本最适宜采用（）。A.不计算在产品成本法B.约当产量法C.在产品按定额成本计算D.定额比例法【答案】D【解析】解析选项A适用于月末在产品数量很小的情况；选项C适用于月末在产品数量变动较 小，且定额资料较准确的情况；选项B和D都适用于月末在产品数量变动较大的情况，但在 有较为准确的定额资料的情况下，采用定额比例法更合理。单选题-3二、收支情况1 .叶先生一家月收入7000元（叶先生月收入4000元；叶太太月收入3000 元），叶先生年终奖10000元，利息、股
3、息收入1000元。2 .家庭月基本开销1200元，医疗费用200元，儿子留学澳大利亚两年，学 费及生活费共需27万元，平均每月需要为儿子预备12000元的费用。三、资产负债状况1 .叶先生夫妇在前年获得一笔老房拆迁补偿款，共计26万元。叶先生夫妇 目前正是靠这笔资金来维持儿子的求学费用，已经花费了 15万元。剩余的11万 元现在以活期存款形式存在银行，资金使用率极低。2 .叶先生全家除了拥有一套自用房产，市值70万元，黄金及收藏品1万元及8万元股票外，几乎没有其他投资。3 .叶先生家庭的自住房产尚有18万元本金的贷款余额，剩余贷款为商业性 住房贷款，等额本息还款方式。考虑叶先生夫妇工作较为稳定
4、，叶太太身为医务 人员，银行将给予基准下浮15%的贷款利率。根据目前市场贷款利率，实际将按6. 0435%年利率执行，每月还贷1600元。4 .叶先生夫妇俩目前的收入水平处于中等水平，假设两人退休后每月总共 可领取2500元的养老金。四、保险情况叶先生需要经常出差，但叶先生夫妇是极为缺乏保障的。除了给儿子购买了 保额为2万元的寿险，每年缴费1200元以外，夫妇俩均没有购买任何保险。五、理财目标5 .顺利协助儿子完成硕士学业，为儿子的前途发展尽到父母的养育之责；6 .在保证儿子学业的前提下，尽可能提高家庭资产的收益；7 .叶先生夫妇均没有购买保险，考虑到年龄逐渐增大、叶先生工作需要经 常出差，希
5、望能给家庭增加一些保障。叶先生一家的资产负债率为（）A. 0.5B. 0.4C. 0.3D. 0.2【答案】D【解析】解析家庭总资产=11+8+70+1=90（万元）；资产负债率=负债总额/资产总额=18/90=0.2。单选题-4工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中 “投资活动产生的现金流量”的是（）oA.长期股权投资取得的现金股利B.购买可供出售金融资产支付的价款C.为购建固定资产支付的专门借款利息D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款【答案】C【解析】解析为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量，因此只有C 不属于投资活动产生的现金流量。单选
6、题-5证券公司和资产托管机构应当保存资产管理业务的会计账册、有关的合同、 协议、交易记录等文件、资料，自资产管理合同终止之日起，保存期不得少于（） 年。A. 7B. 10C. 15D. 20【答案】D【解析】本题考查业务档案管理，应重点记忆。故选D。多选题-6采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的 是（）A.收到被投资单位分派的股票股利B.被投资单位实现利润C.被投资单位以资本公积转增资本D.计提长期股权投资减值准备【答案】A,C【解析】暂无解析多选题-7下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（A.计提持有至到期投资减值准备B.若票面利率与实际利率
7、相等，确认分期付息持有至到期投资利息C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息D.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额【答案】A,C,D【解析】解析若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资的利息，应增加应收 利息和投资收益，选项B不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。多选题-8(一)甲公司为上市公司，20082009年发生如下交易或事项：(1)2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发 行的5年期债券，票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日 为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的 面
8、值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年 计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。 2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其 公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为 910万元(属于暂时性的公允价值变动)。(2)2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16
9、元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有（）A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量C.持有该项投资对当期资本公积的影响为25.8万元D.因为是债券投资，2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失E.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转 回【答案】B,C【解析】解析2009年1月2日重分类的处理：多选题-9专用存款账户用于办理各项专用
10、资金的收付。适用于（）等专项管理和使 用的资金。A.基本建设资金B.更新改造资金C.单位银行卡备用金D.工会设在单位的组织机构经费【答案】A,B,C,D,A,B,C,D【解析】暂无解析多选题-10在金融资产的计量中，下列表述正确的有（）oA.交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益B.可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金 额C.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益D.交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量E.持有至到期投资、贷款和应收款项均按照摊余成本进行后续计量【答案】A,B,
11、D,E【解析】解析企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账 金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始 确认金额。多选题-11下列会计概念中，属于会计要素的有（A.收入B.资产C.现金流量D.负债E.公允价值【答案】A,B,D【解析】解析企业会计准则第10条规定，企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。多选题-12(2007, 48)某有限责任公司，经营医疗器械，总资产1000万
12、元，总负债200 万元。公司股东会作出的下列决定不符合法律规定的有()oA.投资100万元，与乙公司组成普通合伙企业B.向某食品有限责任公司投资150万元C.发行100万元公司债券D.减少注册资本50万元【答案】A,C【解析】【真题解析】本题考查有限责任公司股东会决定的合法性。根据公司法第15条规定： 公司可以向其他企业投资；但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连 带责任的出资人。”选项A投资100万元，同乙公司组成相互承担连带责任的普通合伙企业， 不符合法律规定。选项B向有限责任公司投资，符合法律规定。根据证券法第16条规定： “公开发行公司债券，应当符合下列条件：（一）股
13、份有限公司的净资产不低于人民币三千万元, 有限责任公司的净资产不低于人民币六千万元；该有限公司净资产800万元，不符合发行公 司债券的条件，故选项C不符合法律规定。根据公司法第38条规定，减少注册资本属于 公司法规定的股东会职权，故D项符合法律规定。但应当说明的是，选项D并不严密，因为 题干并没有说明该有限公司的注册资本是多少，公司的资本和资产并不是一个概念，如果本题 中的公司注册资本金减少50万元，导致其注册资本金不符合法定的最低注册资本金时，则公 司决议是不合法的。正确答案是AC。多选题-13关于持有至到期投资，下列说法中正确的有（）oA.相关交易费用应当计入初始确认金额B.应当按照公允价
14、值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益C.应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量D.在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益【答案】A,C,D【解析】解析相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法， 按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失, 应当计入当期损益。多选题-14甲公司为国内一家从事机电设备生产的股份有限公司。下列情况中，甲公司 应当对长期股权投资采用权益法核算的有（）oA.甲公司拥有被投资单位15%的表决权资本，但被投资单位的董事长由甲公司派出的高 级管理人员担任B.甲公司拥有被
15、投资单位89%的表决权资本；该被投资单位设在国外，其外汇汇往甲公 司受到被投资单位所在国的外汇管制C.甲公司拥有丙公司10%的表决权资本，乙公司拥有丙公司10%的表决权资本；甲公司与 乙公司达成协议，乙公司在丙公司的权益由甲公司代表D.甲公司拥有被投资单位18%的表决权资本，且能对该被投资单位的经营决策施加重大 影响E.甲公司与丁公司共同设立一个新公司，甲公司出资19%,并在董事会中任免半数以上 成员【答案】A,C, D,E【解析】暂无解析多选题-152004年，新华公司对甲公司投资的账务处理为（）0A.借：长期股权投资一股票投资（投资成本）7500000应收股利500000贷：银行存款800
16、0000B.借：长期股权投资票股票投资（投资成本）8000000贷：银行存款8000000C.借：长期股权投资一股票投资（股权投资差额）1500000贷：长期股权投资一股票投资 （投资成本）1500000D.新华公司不做帐务处理E.借:固定资产减值准备500000贷：固定资产清500000【答案】A,C【解析】解析应享有的权益=1500x40%=600（万元）股权投资差额=750-600 = 150（万元）每年摊销额 =150+10=15（万元）借：长期股权投资，股票投资（投资成本）7500000应收股利500000贷：银行存款8000000借：长期股权投资一一股票投资（股权投资差额）1500
17、000贷：长期股权投资一一股票投资（投资成本）1500000多选题-16下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）oA.计提持有至到期投资减值准备B.采用实际利率法摊销持有至到期投资的利息调整C.收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息D.持有至到期投资的公允价值变动【答案】A,B【解析】解析收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息冲减应收利息科目，持有至到期投 资的公允价值变动，均与其账面价值无关。多选题-17下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C
18、.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产【答案】A,B【解析】【解析】可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。多选题-18下列有关收入确认的表述中，正确的有（）0A.广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D.包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入E.长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时
19、确认收入【答案】A,B,D【解析】解析选项C,属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权 时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入；选项E,长期为 客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收 入；分期收取的，在合同约定的收款日期确认收入。多选题-19分配辅助生产成本的方法主要包括（）oA.直接分配法B.按年度计划分配率分配法C.交互分配法D.按计划成本分配法【答案】A,C,D【解析】解析辅助生产成本的分配应通过辅助生产费用分配表进行。分配辅助生产成本的方法 主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序
20、分配法和代数分配法等。按年度计划 分配率分配法是分配制造费用的方法。多选题-20下列资产中，属于货币性资产的有（）oA.其他应收款B.旧定资产C.股权投资D.准备持有至到期的债券投资E.可供出售金融资产【答案】A,D【解析】解析非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、 股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。多选题-21在不考虑其他因素的情况下，下列因外币交易而产生的各项中，应当在资产 负债表日采用即期汇率折算的有（）。A.外币应付账款B.外币应收账款C.外币长期借款D.以外币购入的固定资产【答案】A,B,C【解析】解析按照企业会计准则第19号一一外币折算的规定
21、，企业在资产负债表日，应当 按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（1）外币货币性项目，采用资 产负债表日即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即 期汇率折算，不改变其记账本位币。本题A、B、C选项均属于外币货币性项目，应于资产负 债表日采用即期汇率进行折算；D选项属于外币非货币性项目，应当按照交易发生日的即期汇 率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。多选题-22根据会计法的规定，下列各项中，关于会计档案管理的表述中，正确的 有（）A.各单位保存的会计档案，原则上不得借出；向外单位提供利用时，如有特殊需要， 须报经上级主管单位批准，但不得拆散
22、原卷册，并应限期归还B.会计档案保管期限届满，对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另 行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止C.各单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财务部门共同派员监销D.建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁【答案】A,B,C,D【解析】请见教材P440-441o简答题-23北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采 用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。20x7年北方公司发生如 下经济业务：（1）1月1日，北方公司应收南方公司贷款余额为1500
23、万元，已计 提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用 一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月 2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元， 发票上注明的增值税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材 料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400 万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为 10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材 料的销售费用和税金为5万元。(3
24、)8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还， 遂与东方公司达成债务重组协议：用银行存款归还欠款50万元；用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价 为400万元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元(按 成本法核算，未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其 他税费。当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。(4)12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于 产品生产，产品均完工并已对外销售，材料结存40%,已计提的存货跌价准备尚 未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产
25、品。若把该批材料 对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为1 万元。(5)20x8年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进 行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元， 南方公司设备的含税公允价值为479.7万元。要求：(1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提 减值准备的会计分录。编制北方公司与东方公司债务重组业务中北方公司的会计分录。编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制10x8年3月20日北方
26、公司进行资产置换的会计处理。(答案中金额 单位用万元表示)。【答案】口)债务重组日：20x7年3月2日。【解析】暂无解析简答题-24正保股份有限公司(本题下称“正保公司”核卜币业务采用即期汇率的近似汇率 进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近 似汇率，按季核算汇兑损益。20x9年3月31日有关外币账户余额如下：项目外币金额（万美元）折算汇率折算为人民币金额（万元）银行存款（借方）6006.834098应收账款（借方）5006.833415长期借款一A20006.8313660长期借款一B20006.8313660应付利息一A506.83341.5应付利息一 B6
27、06.83409.8长期借款A系20x9年1月1日为建造某生产线而借入的，借款期限为2年， 年利率为10%,按季计提利息，每年年末支付利息。长期借款B系20x8年1月 1日借入，借款期限为3年，年利率为12%,每年年末支付利息。生产线于20x9 年1月1日开工，并于当日开始发生资产支出，截至第1季度末，已累计使用外 币借款3300万美元，预计将于20x9年12月完工。20x9年第2季度各月月初、 月末市场汇率如下：日期市场汇率4月1日1美元=6.83元人民币4月30日1美元=6.81元人民币5月1日1美元=6.81元人民币5月31日1美元=6.83元人民币6月1日1美元=6.83元人民币6月3
28、0日1美元=6.84元人民币20x9年4月至6月，正保公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关 税费)：(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款140万美元 支付设备购置价款。设备于当日投入安装。(2)4月20日，将160万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元 =6.77元人民币，卖出价为1美元=6.87元人民币。兑换所得人民币已存入银行。(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用240万美元。(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款400万美元。(5)6月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融 资产，当日即期汇率为
29、1美元=6.85元人民币，另发生佣金等1万美元，相关款 项均以美元银行存款支付，不考虑其他因素。20x9年6月30日，由于市价变动， 当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元。(6)6月10日按面值购入100万美元的债券，划分为可供出售金融资产核算。 购买当日的汇率为1美元=6.87元人民币。20x9年6月30日，债券的公允价值 为110万美元。(7)6月30日，计提外币借款利息。生产线建造期间未发生中断，不考虑其他因素。要求：计算20x9年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的 会计分录。【答案时算20x9年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的会计分录。【解
30、析】暂无解析简答题-25K公司是一家机械制造企业，生产多种规格的厨房设备，按照客户订单要求 分批组织生产。各种产品均需经过两个步骤加工，第一车间为机械加工车间，第 二车间为装配车间。本月生产的601号和701号订单的有关资料如下：批号601生产甲产品：6月底第一车间在产品10台（6月份投产），7月20 日全部完工入库，月末两车间均无601号甲产品在产品。批号701生产乙产品；6月底无在产品，7月份投产8台，7月底3台完 工入库，剩余5台为第一车间在产品（平均完工程度40%）o生产601号和701号的直接材料均在各车间开始生产时一次投入，直接人工 费用和制造费用在加工过程中陆续发生。K公司采用分
31、批法计算产品成本，各车间的直接人工费用和制造费用按实际 加工工时在各批产品之间进行分配，各批产品的生产费用采用约当产量法在完工 产品（或半成品）和在产品之间进行分配。7月份有关成本核算的资料如下。（1）直接材料费用（单位：元）。实际加工工时。各车间除加工601号、701号订单外，还加工其他批别产品。7月份实际加 工工时资料如下表所示（单位：小时）：（3）直接人工费用。第一车间发生直接人工费用100000元，第二车间发生直接人工费用72000y u o制造费用。第一车间发生制造费用80000元，第二车间发生制造费用56000元。（5）601号订单月初在产品成本（单位：元）。要求：计算填列601号
32、订单的产品成本计算单（写出计算过程）。【答案】计算过程：【解析】暂无解析简答题-26甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适 用的增值税税率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事 会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2009年1月 进行内部审计过程中，发现以下情况：2008年7月1日，甲公司采用支付手 续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向 乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了 B产品 200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用1
33、00 万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2008年12月31日， 甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用 发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170 万元、应交增值税销项税额170万元。2008年12月1日，甲公司与丙公司签 订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将 收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未 发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销 售成本780万元。2008年12月31日，甲公司对丁公司
34、长期股权投资的账面 价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出 售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计 在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于 2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。（2）2009年1 月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2009年1月12日， 甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开 具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元
35、，销售成本为240万元。至 2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。2009年3月2日， 甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可 能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚 公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。（3）其他资料上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在 确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲 公司适用的所得税税率为25%； 2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日 完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行
36、纳税调整；假定预计 未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、 所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈 余公积。对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分 录。【答案】资料（1）调整分录：借：以前年度损益调整300 应交税费一一应交增值税（销 项税额）51 贷：应收账款351借：库存商品240 贷：以前年度损益调整240借：应交 税费一一应交所得税15 （60x25%）贷：以前年度损益调整15资料（2）调整分录：借：以前 年度损益调整120 贷：坏账准备120借：递延所得税资产30 贷：以前年度损益调整 30【解析】
37、暂无解析简答题-27甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易:(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协 议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下：甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万 元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为 550万元(其中成本为500万元，公允价值变动为50万元)，按照当日收盘价格计
38、算的公允价值为705万元。乙公司换出：投资性房地产的账面余额为800万元。其中成本为700万 元，公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换 日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。乙公司向甲公司支付银行存款73万元。甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品 核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。计算2010年4月1日甲公司换入投资性房地产的成本及此项交易对甲公司 营业利润的影响额。【答案】计算2010年4月1日甲公司换入投资性房地产的成本及此项交易对甲公司营业利润 的影响额。【解析】暂无解析简答题-28甲公司
39、和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；所得 税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司 有关资料如下：(1)甲公司2009年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提 坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009 年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2010年1月2日进行债务重 组并于当日将相关手续办理完毕。乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价 值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年, 每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为2
40、%。重组债务到期日 为2011年12月31日。甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2010 年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大)；2011年1月10日，甲公司将 可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销、无残值。假定税法 摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2010年10月1日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算， 并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合 同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。（5）2010年12月31日，收到第一笔租金10
41、0万元，同日，上述投资性房地 产的公允价值为6100万元。（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。要求：编制2010年12月31日投资性房地产确认公允价值变动及收取租金的会计 分录。【答案】借：投资性房地产一公允价值变动100【解析】暂无解析简答题-29要求：（一）根据经济业务编制会计分录；（二）计算本月部分利润表项目。（一） 根据经济业务编制会计分录资料：某企业为增值税一般纳税人，2011年1。月份 发生下列经济业务;1.10月2日，企业收到龙腾公司投资2000000元，其中1600000 元用银行存款支付，另投入一项专利权，协议作价400000元。（2分）2. 10月3 日，从世贸公
42、司购入甲材料20000千克，单价10元,计200000元，增值税34000 元，已取得增值税专用发票，另外对方代垫运输途中保险费2000元。企业开出 一张金额为236000元、期限为2个月的商业汇票,材料已经验收入库。（2分）3.10 月5日，向银行提取现金60000,备发工资。（2分）4. 10月6日，以现金60000 元发放上月工资。（2分）5. 10月10日，销售给大华公司A产品1000件，单价500元，计500000元，增值税85000元，已开具增值税专用发票，款项尚未收 到。（2分）6. 10月13日，以银行存款支付广告费2000元。（2分）7. 10月17日， 以银行存款3000元
43、向某希望小学捐款。（2分）8. 10月21日，销售多余乙材料一 批，价格2000元，增值税340元，已开具增值税专用发票，款项已收，并存入 银行。（2分）4. 10月6日，以现金60000元发放上月工资。（2分）5. 10月10日， 销售给大华公司A产品1000件，单价500元，计500000元，增值税85000元， 已开具增值税专用发票，款项尚未收到。（2分）6. 10月13日，以银行存款支付 广告费2000元。（2分）7. 10月17日，以银行存款3000元向某希望小学捐款。 （2分）8. 10月21日，销售多余乙材料一批，价格2000元，增值税340元，已 开具增值税专用发票，款项已收，
44、并存入银行。（2分）9. 10月25日，经理出差 归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。（2分）10. 10月 31日，计提本月短期借款利息2000元。（2分）。11. 10月31日，计提本月固定 资产折旧40000元，其中，车间耗用30000元，管理部门耗用4000元，销售部 门耗用6000元。（2分）12. 10月31日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材 料110000元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用50000元；发出 乙材料26000元，其中生产A产品耗用20000元，基本生产车间一般耗用3000 元，销售部门耗用2000元，管理部门耗用100
45、0元。（2分）13. 10月31日，根 据“工资发放明细表“，分配本月职工工资共100000元，其中，A产品生产工人 工资50000元，B产品工人工资10000元，车间主任工资10000元，管理人员工 资20000元，销售人员工资10000元。（2分）4. 10月31日，根据本月“制造费用” 账户发生额,计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假 设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时 分别为300工时、200工时。）（2分）15. 10月31日，结转本月完工产品成本。其中：A产品成本200000元，B产品成本100000元。（2分）16.
46、10月31日，结 转当期已售A产品成本200000元。（2分）17. 10月31日，结转当期已售乙材料成本1000元。（2分）18. 10月31日，计提本月应交城市维护建设税7000元和 教育费附加3000元。（2分）（1）将收入、利得类账户结转到“本年利润”账户（1分）（2） 将费用、损失类账户结转到“本年利润”账户（1分）（3）计提本月应交所得税，企业 适用的所得税税率为25%（假设不考虑调整因素）（1分）（4）结转所得税费用（1分）（二） 根据以上经济业务，计算本月下列利润表项目。（不要求答出公式，但需注明计 算过程。只答结果且没有计算过程不得分。）营业收入：（1分）营业成本：（1分）
47、营业利润：（1分）利润总额：（1分）净利润：（1分）【答案】（-）1. 借：银行存款1600000. 00无形资产400000. 00贷：实收资本-龙腾公司 2000000. 00 2. 借：原材料-甲材料236000. 00贷：应付票据236000. 00 3. 借：库存 现金60000. 00贷：银行存款60000. 00 4. 借：应付职工薪酬60000. 00贷：库存现金 60000. 00 5. 借：应收账款：500000. 00贷：主营业务收入415000. 00应交税费-应交增 值税（销项税额）85000. 00 6. 借：销售费用2000. 00贷：银行存款2000. 00 7. 借:营 业外支出3000. 00贷：银行存款3000. 00 8. 借：银行存款2000. 00贷：其他营业务收 入1660. 00应交税费-应交增值税（销项税额）340. 00 9. 借：库存现金500. 00管理费