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1、第07讲 应纳税额的计算、源泉扣缴、征收管理考 验 六 应 纳 税 额 的 计 算（）（-）计算应纳税所得额1.直接法应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一允许弥补的以前年度亏损2.间接法（1）应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额（2）应纳税所得额的调增与调减。项目会计准则税法纳税调整举例收入、利得VX国债利息收入XVt非货币性资产捐赠费用、损失VX1税收滞纳金X3无形资产研发（-）计算应纳税额应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额一抵免税额【老侯提示】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中也可以分开计算。应纳税额=国内应纳税所得额X适用税率一
2、减（抵）免税额+国外所得补缴税额【单选题】甲公司2021年应纳税所得额为1 000万元，减免税额为10万元，抵免税额为2 0万元。已知甲公司适用的所得税税率为2 5%,则下列甲公司2021年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（）OA.1 000X 25%-20=230（万元）B.1 000X25%10 20=220（万元）C.1 000X 25%-10=240（万元）D.1 000X25%=250（万元）正确答案B 答案解析应纳税额=应纳税所得额X税率一减免税额一抵免税额。【单选 题 2021-13】甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得1 000万元，境外所得200万元。已在境外实际
3、缴纳企业所得税性质的税款4 0万元。已知企业所得税税率为25%。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（1 000+200）X 25%-4 0=2 6 0 （万元）B.（1 000+200）X25%=300（万元）C.1 000X25%=250（万元）D.（1 000-200）X25%=200（万元）正确答案A 答案解析（1）境外所得抵免限额=200X25%=50（万元）在境外已缴税额4 0万元，境外所得抵免额为4 0万元；（2）应 纳 税 额=（1 000+200）X 25%-4 0=2 6 0 （万元）。【单选题】甲公司2021年实现会计利泗总额600万
4、元，预缴企业所得税税额120万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款7 6万元。已知企业所得税税率为2 5%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正 确 的 是（）。A.（600+76）*25%120=49（万元）B.600X25%-1 2 0=3 0 （万元）C.（600+600X12%）X25%120=48（万元）D.600+（76-600X 12%）义25%120=31（万元）正确答案D 答案解析（1）公益性捐赠税前扣除限额=600X12%=72（万元）实际发生额76
5、万元，故税前可以扣除7 2万元，需要纳税调增4万元：（2）应 纳 企 业 所 得 税 税 额=600+（76-600X 12%）X25%一 120=31（万元）。考 验 七 源泉扣缴（）（一）适用范围“非居民企业”在中国境内“没有设立”机构场所或者虽然设立机构场所但取得的所得与所设立的机构 场 所“无关”。（二）非居民企业应纳税所得额1.全额计税利息、股息、红利、租金、特许权使用费。2.余额计税财产转让。（三）税率适 用“10%”的优惠税率。【单选 题 2021-1 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，以收入全额减除财产净值后的
6、余额为应纳税所得额的是（）。A.利息所得B.租金所得C.股息、红利等权益性投资收益D.转让财产所得 正确答案D 答案解析选 项A B C,以收入全额为应纳税所得额。【单选题】2021年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1 000万元。已知预提所得税税率为10%,计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正 确 的 是（）。A.1 000X10%X50%=50（万元）B.1 000X10%=100（万元）0.1 000 X（1-25%）X10%=75（万元）D.1 000 X（1-25%）X10%X50%=37.5（万元）正确答案B 答案解析在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得
7、的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额。考验八 征收管理（）（-）纳税地点企业类型纳税地点居民企业登记注册地登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点【老侯提示】居民企业在中国境内设立“不具有法人资格”的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税非居民企业有场所，有联系一一机构场所所在地有两个以上场所一一经批准选择其主要场所汇总缴纳没场所或有场所但没联系一一扣缴义务人所在地（二）纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。1.一般情况纳税年度为公历1月1日至12月3 1日。2.特殊情况（1）开业当年，实际经营期不
8、足12个月，以实际经营期为一个纳税年度；（2）依法清算，以清算期间作为一个纳税年度。（三）纳税申报1.分月或分季预缴应当自月份或者季度终了之日起“15日内”，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。2.汇算清缴企业应当自年度终了后“5个月内”向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起“尬 旦 内”，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。4.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。【单选 题 2021-5根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的
9、，应当自实际经营终止之日起一定期限内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。该期限为（）。A.60 日B.360 日C.90 日D.180 日 正确答案A【判断题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的所得，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。（）正确答案V本部分内容回顾【课后作业】1 .复 习 应试指南第 2篇 第 六 绝“人生初见”第一部分(P 2 5 6P 2 7 8)：2 .练 习 应试指南第 2篇 第 六 绝“心有灵犀”单选题1-2 1；(P 2 9 8-P 3 0 1)；多选题厂1 6 (P 3 0 4-P 3 0 6);判断题 1-7 (P 3 0 8)xiz.