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1、2022年一级建造师 工程经济中教笔记目录1Z101000 工程经济.11Z101010资金时间价值的计算及应用.11Z101020技术方案经济效果评价.21Z101030技术方案不确定性分析.51Z101040技术方案现金流量表的编制.71Z101050设备更新分析.91Z101060价值工程在工程建设中的应用.121Z101070新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析.131Z102000 工程财务.151Z102010 财务会计基础.151Z102020成本与费用.171Z102030 收入.191Z102040利润和所得税费用.201Z102050企业财务报表.211Z10206
2、0财务分析.231Z102070筹资管理.251Z102080流动资产财务管理.271Z1O3OOO建设工程估价.301Z103010建设项目总投资.301Z103020建设工程定额.371Z103030建设工程项目设计概算.411Z103040建设工程项目施工图预算.431Z103050工程量清单编制.441Z103060工程量清单计价.461Z103070瓶 与 支 付.501Z103080国际工程投标报价.54I I 1Z101000工 程 经 济 I I1Z101000工程经济1Z101010资金时间价值的计算及应用1Z101011利息的计算一、资金时间价值影响资金时间价值的因素(1)
3、资金的使用时间(2)资金数量的多少(3)资金投入和回收的特点(4)资金周转的速度二、利息与利率决定利率高低的五个因素(1)利率的高低首先取决于社会平均利润率，并随之变动；社会平均利润率是利率的最高界限。(2)在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况。(3)借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。(4)通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。(5)借出资本的期限长短。贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率就高；反之利率就低。1Z101012资金等值计算及应用一、现金流量图的绘制(1)以横轴为时间轴，时间轴上的点称为时点，通常
4、表示该时间单位末的时点；。表示时间序列的起点。(2)相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质(流入或流出)是对特定的人而言的(对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入)(3)箭线长短只要能适当体现各时点现金流量数值的差异(不成比例)(4)箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点(表示时间单位的末期)二、终值和现值的计算2.终值计算(已知A,求F)等额支付的终值F=A 0 +i)二 1 或F=A(F/A,z)i三、等值计算的应用(-)等值计算公式使用注意事项(1)计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初，0点就是第一期初，也叫零期；第一期末即将等于第二期初；余类推。(
5、2)P是在第一计息期开始时(0期)发生。(3)F发生在考察期期末，即n期末。(4)各期的等额支付A,发生在各期期末。1-次学习，改变一生(5 )当问题包括P与A时，系列的第一个A与P隔一期，即P发生在系列A的前一期期末。(6 )当问题包括A与F时，系列的最后一个A与F是同时发生。不能把A定在每期期初。因为公式的建立与它是不相符的。1Z101013名义利率与有效利率的计算1.有效利率的计算：(1)计息周期有效利率，即计息周期利率i：i=r/m(2)年有效利率 i ef f,公式：=+P m由此可见，年有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系一样1Z101020技术方案经济效果评价对技术方
6、案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。一、经济效果评价的基本内容一般包括方案盈利能力、偿债能力、财务生存能力等评价内容。二、经济效果评价方案(1)独立型方案：技术方案自身的经济性进行检验叫做 绝对经济效果检验。(2)互斥型方案：考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验；考察哪个技术方案相对经济效果最优，即 相对经济效果检验。1Z101022经济效果评价指标体系经济效果评价指标体系图1Z 101022经济效果评价指标体系总投资收益率资本金净利旃1Z101023投资收益率分析2II 1Z101000工 程 经 济II三、应用式（-）总投资收益率（ROD总投资收益率（ROI）:表示
7、技术方案总投资的盈利水平，按下列计算:FRITROI=-xlOO%TI式中 TI一技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）；EBIT技术方案运营期正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润，年息税前利润=年利润总额+计入年总成本费用的利息费用（二）资本金净利润（ROE）技术方案资本金净利润率（ROE）:表示技术方案资本金的盈利水平，按下式计算:ROE=NP/ECxlOO%式 中 EC一 技 术方案资本金；N P一技术方案正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润，净利润=利润总额-所得1Z101024投资回收期分析二、应用式1.当技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量
8、）均相同时，静态投资回收期的计算公式为Pt=I/A式 中 I一技术方案总投资；A一技术方案每年的净收益，即A=（CrC0）2.当技术方案实施后各年的净收益不同时，根据累计净现金流量由负值变为零的时点Z(CI-CO)tP,=T-1+(CI-CO)T四、优劣静态投资回收期的不足主要有：（1）没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量；即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况；（2）只能作为辅助评价指标，或与其他评价指标结合应用。1Z101025财务净现值分析一、概念反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标；技术方案的财务净现值是指用一个预定的基准收益率（或设定的折现率）分别把整个计算
9、期间内各年所发生的净现金流量都折现到技术方案开始实施时的净现值之和。三、优劣3-次学习，改变一生财务净现值指标优 点：考虑了资金的时间价值，并全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；缺 点：必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的;如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果。1Z101026财务内部收益率分析一、财务内部收益率的概念对常规投资技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。其数学表达式为FNPV(F
10、IRR)=J(C I-C O)H+FIRR)=0t=0二、判别与基准收益率ic进行比较。若FIRRic,则方案在经济上可以接受；若FIRR 0,表示评价指标与不确定因素同向变化;SAF 0,表示评价指标与不确定因素反向变化。ISAFI越 大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则不敏感。每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高。临界点（1）临界点的高低与设定的指标判断标准有关：对于同一个技术方案，随着设定基准收益率的提高，临界点就会变低（即临界点表示的不确定因素的极限变化变小）。（2）在一定指标判断标准（如基准收益率）下，对若干不确定性因
11、素中，临界点越低，说明该因素对技术方案经济效果指标影响越大，技术方案对该因素就越敏感。（五）选择方案如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案1Z101040技术方案现金流量表的编制1Z101041技术方案现金流量表一、投资现金流量表以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入、流出和净现金流量。1.应在现金流入中增加销项税额，同时在现金流出中增加进项税额以及应纳增值税。通过投资现金流量表中净现金流量，可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评
12、价指标。3.投资现金流量表中的“所得税 是根据息税前利润（计算时其原则上不受融资方案变动的影响，即不受利息多少的影响）乘以所得税率计算的，称为 调整所得税，也可称为融资前所得税。这区别于 利润与利润分配表 资本金现金流量表 和 财务计划现金流量君中的所得税。二、资本金现金流量表从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率。三、投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。四、财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的
13、投资、融资及经营活动的现金的流入和流出，用于计算累计净现金流量和盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力，进而考察实现财务可持续性的能力。7-次学习，改变一生1Z101042技术方案现金流量表的构成要素一、营业收入（二）补贴收入某些经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。对这类技术方案应按规定估算企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算）。补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划
14、现金流量表。三、经营成本（一）总成本（1）总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务 费 用（利息支出）+其他费用（二）经营成本（1）经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出或经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用四、税金（三）资源税资源税应税产品（以下简称应税产品）的 销 售 额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。2.采用从量计征的方法应纳水资源税额=实际取用水量X适用税额（1Z101042-10）适用税额，是指取水口所在地的适用税额。征收水资源税的，停止征收水资源费。（四）城镇土地使用
15、税城镇土地使用税是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管 理，对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人征收的税种。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的土地使用税每平方米年税额计算征收。（五）附加税1.城市维护建设税城市维护建设税是一种为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源的附加税。城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。计算公式如下：应纳城市维护建设税额=实际缴纳的增值税、消费税税额X适用税率（1Z101042-11）2.教育费附加和地方教
16、育附加8I I 1Z101000工 程 经 济 I I教育费附加和地方教育费附加都是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%,地方教育附加率为2%,与增值税和消费税同时缴纳。在经济效果分析时，消费税、资源税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地使用税均可包含在税金及附加中。(六)土地增值税土地增值税是对有偿转让房地产取得的增值额征收的税种。房地产开发项目应按规定计算土地增值税。土地增值税按四级超率累进税率计算，公式如下：土地增值税税额=增值额X适用税率(1Z101042-12)适用税率根据增值额是否超过扣除项目金额的比率多少确定。(七)耕地占用税耕地
17、占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地(简称 应税土地)面积为计税依据，按应税土地当地的适用税额一次性征收。计算公式为：应纳耕地占用税额=应税土地面积X适用税额(1Z101042-13)1Z101050设备更新分析1Z101051设备磨损与补偿一、设备磨损的类型(-)有形磨损(物质磨损)1.设备在使用过程中，外力作用下实体产生的磨损、变形和损坏；称为第一种有形磨损，这种磨损的程度与使用强度和使用时间长短有关。2.设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶老化等；称为第二种有形磨损，这种磨损与闲置的时间长短和所处环境有关。(二)无形磨损(精神磨损、经济
18、磨损)设备无形磨损不是由生产过程中使用或自然力的作用造成的，而是由于社会经济环境变化造成的设备价值贬值，是技术进步的结果，无形磨损又有两种形式。1.技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平提 高，同类设备的再生产价值降低。2.不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原设备相对陈旧落后，经济效益相对降低而发生贬值。(三)设备的综合磨损：指同时存在有形磨损和无形磨损的综合情况。二、设备磨损的补偿方式(1)补偿分局部补偿和完全补偿。(2)设备有形磨损的局部补偿是修理。(3)设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。(4)设备有
19、形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。1Z101052设备更新方案的比选原则9-次学习，改变一生二、设备更新策略通常优先考虑更新的设备是：(1)设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的；(2)设备损耗虽在允许范围内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好；(3)设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。三、设备更新方案的比选原则(1)设备更新分析应站在客观的立场分析问题：若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。(2)不考虑沉没成本：沉没成本=设备账面价值-当前市场价沉没成本=设备账面价值
20、(设备原值-累计折旧费)-当前市场价值(3)逐年滚动比较：指在确定最佳更新时机时，应首先计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较。1Z101053设备更新时机的确定方法一、设备寿命的概念(1)自然寿命(物质寿命)：主要是由设备的有形磨损所决定的；不能成为设备更新的估算依据。(2)技术寿命(有效寿命)：主要是由设备的无形磨损所决定的，一般比自然寿命短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。(3)经济寿命：由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。经济寿命是设备从开始使用到其年平均使用成本最小(或年盈利最高)的使用年限No为设备的经济寿命。是从经济观点(即
21、成本观点或收益观点)确定的设备更新的最佳时刻。年度费用年平均使用成本年资产消年运行成本No 使用年限图1Z101053设备年度费用曲线二、设备经济寿命的估算(-)设备经济寿命的确定原则1.使设备在经济寿命内平均每年净收益(纯利润)达到最大；2.使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费综合达到最小。10I I 1Z101000工 程 经 济 I I(三)设备经济寿命的估算设备的低劣化值：设备年均递增的运行成本N。No设备的经济寿命A 设备的低劣化值三、设备更新时机的确定设备更新即便在经济上是有利的，却也未必应该立即更新。(1)如果旧设备继续使用1年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本区(旧
22、)瓜(新)此时，即则不更新旧设备，继续使用旧设备1年(2)当新旧设备方案出现出 旧)谷(新)1Z101054设备租赁与购买方案的比选分析一、设备租赁的概念1.对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于：(1)在资金短缺的情况下，既可用较少的资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐；(2)可获得良好的技术服务；(3)可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；(4)可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；(5)设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。2.设备租赁不足之处在于：(1)在租赁期间承租人对租赁设备无所有权，只有使用权，故承租
23、人无权随意对设备进行改造,不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款；(2)承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用高；(3)长年支付租金，形成长期负债；(4)融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。三、设备方案的比选(1)租赁保证金为了确认租赁合同并保证其执行，承租人必须先交纳租赁保证金。当租赁合同结束时，租赁保证金将被退还给承租人或在偿还最后一期租金时加以抵消。保证金一般按合同金额的一定比例计，或是某一基期数的金额(如一个月的租金额)0(2)担保费出租人一般要求承租人请担保人对该租赁交易进行担保，当承租人由于财务危机付不起租11-次学习，改变一生金时，由担保人代为支付租
24、金。一般情况下，承租人需要付给担保人一定数目的担保费。(3)租金租金是签订租赁合同的一项重要内容，直接关系到出租人与承租人双方的经济利益。对于租金的计算主要有附加率法和年金法。(1)附加率法：式 中P-租赁资产的价格；N-租赁期数，其值取决于租赁资产预计使用寿命，租赁期可按月、季、半年、年计；i-与租赁期数相对应的利率；r-附加率。1Z101060价值工程在工程建设中的应用1Z101061提高价值的途径一、价值工程的概念价值工程与其他管理技术的区别改变以物品或结构为中心的思考方法，从产品功能出发，重新审核设计图纸，对产品作设计改进；强调的是产品的功能分析和功能改进采用以产品功能为中心分析成本的
25、事前成本计算方法二、价值工程的特点价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素，它具有以下特点：(1)价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能；产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。产品的生产成本与使用及维护成本存在此消彼长的关系。只有在F。点，产品功能既能满足用户的需求，产品成本J和使用及维护成本C2两条曲线叠加所对应的寿命周期成本为最小值Cmin,体现了比较理想的功能与成本的关系。图1Z101061产品功能与成本关系图(2)价值工程的核心，是对产品进行功能分析；12I I 1Z101000工 程 经 济 I I价值工程分析产品，首先不是分析它的
26、结构，而是分析它的功能(3)价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑(4)价值工程强调不断改革和创新(5)价值工程要求将功能定量化(6)价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动三、价值提升的途径双 向 型：在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径，也是对资源最有效的利用。改 进 型：在产品成本不变的条件下，通过改进设计，提高产品的功能，提高利用资源的成果或效 用(如提高产品的性能、可靠性、寿命、维 修 性)，增加某些用户希望的功能等，达到提高产品价值的目的。节 约 型：在保持产品功能不变的前提，通过降低成本达到提高价值的目的。投 资 型：产
27、品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高。牺 牲 型：在产品功能略有下降、产品成本大幅度降低的情况下，也可达到提高产品价值的目的。1Z101062价值工程在工程建设应用中的实施步骤三、价值工程分析阶段价值工程分析阶段主要工作：功能定义、功能整理、功能评价。(三)功能评价4.计算功能价值V,分析成本功能的合理匹配程度Vz=Ci根 据 式，功能的价值系数不外以下几种结果：(l)V i=l,表示评价对象的价值为最佳，一般无须改进。(2)Vi 1,表示可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应提高成本。5.确定价值工程对象的改进范围。对产品进行价值分析，就是使产品每个构件的价值系数尽可能趋
28、近于1,确定改进对象是：(1)Fi/C值低的功能(2)ACi=(Cj.Fi)值大的功能(3)复杂的功能(4)问题多的功能1Z101070新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1Z101073新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析一、增量投资收益率法13-次学习，改变一生Ci-C，R(2.D=-X100%I2-Il当 R (2一 1)大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的；当 R(21)小于基准投资收益率时，表明新方案是不可行的。二、折算费用法(1)当方案的有用成果相同时，可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍。在采用方案要增加投资时：Z Q +Pj.Rc判别准则：选择折算费用最
29、小的方案为最优方案。在采用方案不增加投资时：Cj=CFj+CujQ判别准则：选择生产成本最小的为最优方案。四、新技术应用方案的技术经济综合分析(1)简单评分法(2)加权评分法14I I 1Z102000工 程 财 务 I I1Z102000工程财务1Z102010财务会计基础会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。机关、企业、事业单位和其他社会组织都需要利用会计进行综合管理。广义的会计分为财务会计与管理会计。本节主要讨论企业财务会计。1Z102011财务会计的内涵2.财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统。该系统输入已经发生的经济活动的财务信息，输出反映企业财务
30、信息的财务会计报表。财务会计反映的信息主要是企业的财务状况、经营成果和现金流量。1Z102012财务会计工作基本内容一、财务会计的职能1.会计的核算职能会计的核算职能是指会计通过确认、计量、报告三个环节，按照一定的规则和程序，运用科学的方法和手段，以货币价值形式反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。在会计核算基本前提（详 见1Z102014）下进行的会计核算，具有完整性、连续性和系统性的特点。二、会计要素的组成（一）资产2.资产的分类按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产两类，其 内 容 为：流 动 资 产：可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用
31、的资产。包括货币现金、货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。非流动负债：一年内或长于一年的一个营业周期内变现，包括债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用。递延所得税资产、其他非流动资产。（二）负债负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1.负债的特征（1）现时义务是指在现行条件下已承担的义务
32、，其清偿会导致经济利益流出企业。（2）负债是由于过去的交易或事项形成的。未来的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务,不应当确认为负债。（3）与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（三）所有者权益15-次学习，改变一生所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者
33、损失。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流大。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2.所有者权益的内容(1)实收资本：所有者按比例实际投入到企业的资本。(2)资本公积：投资者投入但不构成实收资本，或其他费收益来源取得，由全体所有者共享的资金，包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。(3)盈余公积：从企业税后利润中提取的公积金，主要用来弥补以前亏损和转增资本。(4)未分配利润：本年度没分配完的利润。(5)其他权益工具、其他综合收益、专项储备。其他权益工具是指企业发行在
34、外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具，如优先股和永续债；其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额；专项储备是指高危行业企业按国家规定提取的安全生产费。资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，称为静态会计要素，构成资产负债表要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，称为动态会计要 素，构成利润表要素。1Z102013会计核算的原则一、会计要素的计量属性1.历史成本：资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额。2
35、.重置成本：资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或现金等价物的金额计量。3.可变现净值：资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4.现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。5.公允价值：资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或转移负债所16I I 1Z102000工 程 财 务 I I需支付的价格计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。1Z102
36、014会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设1.会计主体假设：这个组织从空间上界定了会计工作的具体核算范围；所以会计主体与法律主体并不是完全对应的关系。2.持续经营假设：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3.射 分 期 假 设:我国以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。4.货币计量假设：规定了会计的计量手段；中华人民共和国会计法规 定，会计核算以人民币作为记账本位币。二、会计核算的基础会计核算的基础分为收付实现制和权责发生制。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。1Z102016会计监督的内容二、会计监督的内容 中华人民共和国会
37、计法规 定：会计机构、会计人员依照本法进行会计核算，实行会计监督。”这一规定明确了会计监督的主体。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。1Z102020成本与费用1Z102021费用与成本的关系一、支出的类别1.资本性支出：指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的 支 出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等，对于这类支出在会计核算应予以资本化，形成相应的资产。2.收益性支出：指通过它所取得的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的 支 出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经
38、营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、销 售 费 用（营业费用）、财务费用等；另 外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。3.营业外支出：营业外支出是指不属于会计资本性支出和生产经营支出，与会计主体生产经营活动没有直接的关系，但应从会计主体实现的利润总额中扣除的支出，主要包括公益性捐赠支出、17-次学习，改变一生非常损失、盈亏损失、非流动资产毁损报废损失等。非流动资产毁损报废损失 通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。4.利润分配性支出：指在利润分配环节发生的支出，如股
39、利分配支出等。二、费用及其特点1.费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失（营业外支出）。2.费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出。三、费用的分类费用按经济内容和性质进行分类，可按照形成生产力三要素分为购置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用和支付职工薪酬的费用；从会计核算的角度，费用按经济用途分为生产费用和期间费用两类，两类费用会计核算的处理过程不同。（1）生产费用是指为生产产品（或提供劳务）而发生的、与产品生产（或提供劳务）直接相关的费用。在会计核算中，生产费用首先应根据其具体用途计入相应成本
40、核算对象的成本项目，会计期末根据其所处生产阶段计入产成品、在 产 品 等，并据以编制财务报表。会计核算程序是：费用确认和计量一根据费用具体用途和成本项目记账（生产成本项目）一会 计 期 末（如月末资产负债表日）根据成本费用核算对象（费用受益对象）和权责发生制汇总结转产品成本一编制利润表、资产负债表等财务会计报表（其中已销售产品成本结转利润表中营业成本）。（2）期 间 费 用：期间费用是为生产产品（或提供劳务）提供正常的条件和进行管理的需要，而与产品的生产本身并不直接相关的费用。1Z102022工程成本的确认和结算方法二、施工费用的计量（三）固定资产折旧1.固定资产折旧影响因素（1）固定资产原价
41、：该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等（2）预计净残值：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资 产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；固定资产的折旧年限、预计净残值一经确定，不得随意变更。（3）固定资产使用寿命和折旧年限固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。3）双倍余额递减法：是在固定资产使用年限最后两年之前的各年，不考虑固定资产预计净残值的 情 况 下，而在最后两年按年限平均法计算折旧额的一种方法。采用这种方法，固定资产账面余额随折旧的计提逐年减少，而折旧率不变；在固定资产使用前期提取较多折旧，而在使用后期则提取较少折
42、旧。4）年数总和法：将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年（折旧 率）计算每年折旧额的一种方法；而作为计提折旧依据的固定资产原值和净残值则各年相同，所 以，采用年数总和法计提折旧，各年提取的折旧额必然逐年递减，也是一种加速折旧的方法。18I I 1Z102000工 程 财 务 I I(四)无形资产摊销(1)无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定。对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销。企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按使用寿命有限的无形资产推销规定处理。使用寿
43、命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理推销。企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。(2)无形资产摊销存在多种方法，包括直线法、生产总量法等；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。1Z102023工程成本的核算四、工程成本核算的程序(1)确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账(2)核算与分配各项生产费用(3)计算期末工程成本(施工生产费用)(4)计算年度合同费用，结转营业成本(5)计算竣工单位工程的实际成本1Z102024施工企业期间费用的核算一、管理费用管理费用是指建筑安装企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的
44、各项费用，包括:L管理人员工资；2.办公费；3.差旅交通费；4.固定资产使用费；5.工具用具使用费；6.劳动保险和职工福利费；8.劳动保护费；9.检验试验费；10.职工教育经费；11.财产保险费；12.税金、13.其他。二、财务费用(1)利息支出(2)汇兑损失(3)相关手续费：相关手续费指企业发行债券或其他融资、担保等活动所需支付的手续费，但不包括发行可转换债券、股票所支付的手续费等。(4)其他财务费用：融资租入固定资产发生的融资租赁费用、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。三、期间费用的核算施工企业管理费用和财务费用属于期间费用，不能像工程成本可以采用按月结算、分阶段结算和竣工后结算等多种
45、方式，必须按月进行结算。1Z102030 收入1Z1O2O31收入的分类及确认19-次学习，改变一生二、收入分类(1)建造(施工)合同收入(2)销售商品收入：指企业通过销售产品或商品而取得的收入(3)提供劳务收入：指企业通过提供劳务作业而取得的收入(4)让渡资产使用权收入：是指企业通过让渡资产使用权而取得的收入，如金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等三、收入的确认企业应当考虑商品的性质,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。1Z102040
46、利润和所得税费用1Z1020401利润的计算三、利润的计算(-)营业利润：营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)(二)利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出(三)净利润：净利润=利润总额-所得税费用三、利润分配(-)税后利润的分配原则1.按法定顺序分配的原则。2.非有盈余不得分配原则。3.同股同权、同股同利原则。4.公司持有的本公司股份不得分配利润。(二)税后利润的分配顺序1.弥补公司以前年度亏损2提取法定公积金3.经股东会或者股东大会决议提取任意公积金4.向投资者分配
47、的利润或股利5.未分配利润1Z102042所得税费用的确认一、所得税的计税基础1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；20I I 1Z102000工 程 财 务 I I(3)税收滞纳金；(4 )罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)中华人民共和国企业所得税第九条规定以外的捐赠支出；(6 )赞助支出。2.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)以经营租赁方式租入的固定资产；
48、(2)以融资租赁方式租出的固定资产。1Z102050企业财务报表1Z102051财务报表的构成和列报的基本要求一、财务报表列报的基本要求(1)企业应该依据实际发生的交易和事项，遵 循 企业会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。(2)企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。(3)除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。(4)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。(5)重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。(6)财务报表项目应当以总额列报，不能相互抵消，即不得以净额
49、列报。(7)企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。(8 )财务报表一般分表首和正表两部分。(9 )企业至少应当编制年度财务报表。会计年度自公历1月1日起至12月3 1日止。1Z102052资产负债表的内容和作用一、资产负债表的内容和结构判断负债的流动性时需注意：(1)对于在资产在负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主的将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归为非流动负债；不能自主的将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日之前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债；(2)企
50、业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债；贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。(二)资产负债表的结构21-次学习，改变一生在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产负债表左右双方平衡。二、资产负债表的作用(1)资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；(2)资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，