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1、LOGO基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告的概述 一、财务报告的含义 财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。财务报表财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的实体的财务状况
2、财务状况、经营成果经营成果、现金流量现金流量和和所有者权益所有者权益的的报告文件。报告文件。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告的概述 一、财务报告的含义财务情况财务情况说明书说明书等等资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出财务报表财务报表附注附注 财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有
3、关的各种信息，如企业的经济与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。资源、债务、投资及盈利等方面的信息。 因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。务报告的其他手段所披露的相关信息。 财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益所有者权益变动表变动表基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告
4、第一节 财务报告的概述 二、财务报告的目标基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告的概述 三、财务报表的种类分类方法分类方法分类内容分类内容会计报表的组成会计报表的组成按财务报表编按财务报表编制时间分类制时间分类中期财务报表中期财务报表 至少包括资产负债表、利润表、现金至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注流量表和附注年度财务报表年度财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注所有者权益变动表和附注按财务报表编按财务报表编报主体分类报主体分类个别财务报表个别财务报表 如子公司单独编制的财务报表如子公司单独编制
5、的财务报表合并财务报表合并财务报表 如母公司和子公司组成的企业集团编如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表制的财务报表基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告的概述 四、财务报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第一节 财务报告的概述 五、编制财务报表的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账； 进行账项调整； 进行财产清查； 清理核对账目； 按时结账，进行试算平衡。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告
6、第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （二）资产负债表的作用 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企
7、业资产使用的效率。 反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构和内容基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额一、资产一、资产 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 资产合计资产合计二、负债二、负债 短期借款短期借款 应付票据应付票
8、据 应付账款应付账款 预收款项预收款项 负债合计负债合计三、所有者权益三、所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计报告式报告式基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收
9、票据应收票据 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应付债券非流动资产：非流动资产： 可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款所有者权益：所有者权益： 长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 账户式账户式基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制
10、方法 （一）基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。 有些项目根据总账期末余额直接填列。 如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计
11、报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。 有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法2.根据有关明细账期末余额填列。 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； 如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收
12、账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表2.根据有关明细账期末余额填列。应收账款应收账款A A企业企业 应收账款应收账款B B企业企业 应收账款应收账款C C企业企业 20 00030 000 3 000 7 0004 000预收账款预收账款V V企业企业 预收账款预收账款U U企业企业 8 000 6 000 9 000 3 000（预收性质）（预收性质）（应收性质）（应收性质）合合 计计20 00030 0006 00056 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“应收账款应收账款”项目项目合合 计计
13、8 0004 00012 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“预收款项预收款项”项目项目基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法2.根据有关明细账期末余额填列。科目名称科目名称明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款应收账款1 600 000100 000预付账款预付账款800 00060 000应付账款应付账款400 0001 800 000预收账款预收账款600 0001 400 000“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：“预
14、付款项预付款项”项目金额为：项目金额为：“应付账款应付账款”项目金额为：项目金额为：“预收款项预收款项”项目金额为：项目金额为：1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余
15、额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）； 长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于 1 年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三
16、、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额后的净额填列； 表中的“长期股权投资” “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、 “在建工程”、“工程物资” 、“商誉”项目，应根据其账面余额减去相应的“减值准备”期末余额后的净额填列；基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 表中的“固定资产”项目应
17、根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列； 表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法5.综合运用上述填列方法分析填列。 如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。基础会计学基础会计学 12 财
18、务财务会计报告会计报告第三节 利润表 一、利润表的概念与作用 （一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第三节 利润表 一、利润表的概念与作用 （一）利润表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第三节 利润表 一、利润表的概念与作用 （二）利润表的作用 有助于分析和预测企业的获利能力； 有助于分析与预测企业的长期偿债能力； 有助于考
19、核管理当局的经营业绩； 有助于合理地分配经营成果。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第三节 利润表 二、利润表的结构和内容净利润净利润= 利润总额利润总额所得税所得税利润总额利润总额 = 营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出营业营业利润利润=营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用资产减资产减值损失值损失+ 公允价值变动收益公允价值变动收益（ 公允价值变动损失）公允价值变动损失）+ 投资收益投资收益（ 投资损失）投资损失）基础会
20、计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告单单步步式式利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项目项目本期金额本期金额 上期金额上期金额一、主营业务收入一、主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 收入合计收入合计二、主营业务成本二、主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 费用合计费用合计三、净利润三、净利润基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX
21、 XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元多多步步式式项目项目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额一、一、营业收入营业收入 减：减：营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：加：公允价值变动收益公允价值变动收益（损失以（损失以“”填列）填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列） 其中：其中：对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：其中：非流动资
22、产处置损失非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“”填列）填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“”填列）填列）五、五、每股收益每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第三节 利润表 三、利润表的基本编制方法“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念与作用 （一）
23、现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 实际上它是以收付实现制为基础编制的财务状况变动表。 其理论依据是“现金流入现金流出=现金净增加额”会计等式。 现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念与作用 （一）现金流量表的含义 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。 权益性投
24、资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念与作用 （二）现金流量表的作用 有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于对企业的财务状况作出合理的评价； 有助于分析和评价企业经济活动的有效性。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告投资活动投资活动筹资活动筹资活动经营活动经营活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应过程供应过程生生产产过过程程销售过程销售过程偿债、分红等偿债、分红等发行股票、债券等
25、发行股票、债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、债券等购入股票、债券等转让股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、挺供劳务收到的现金销售商品、挺供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金
26、流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
27、净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告三、筹资活
28、动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等
29、价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第四节 现金流量表 二、现金流量表的编制方法 直接法和间接法 工作底稿法、T型账户法和分析填列法基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、挺供劳务收到的现金销售商品、挺供劳务收到的现金 收到的税费
30、返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期收到本期收到前期前期的应收账款的应收账款本期收到本期收到前期前期的应收票据的应收票据本期的本期的预收预收账款账款
31、本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金本期收回本期收回前期前期核销的坏账损失核销的坏账损失本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金本期支付本期支付前期前期购买商品、接受劳务的未付购买商品、接受劳务的未付款项款项本期本期预付预付款项款项本期发生的购货退回收到的现金本期发生的购货退回收到的现金反映企业实际支付给职工（反映企业实际支付给职工（不包括离退休人不包括离退休人员、在建工程人员员、在建工程人员）的现金以及为职工支付）的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付奖金、
32、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。的其他费用。 包括包括本期本期发生并支付的税费，以及本期支付发生并支付的税费，以及本期支付以以前前各期发生的税费和各期发生的税费和预交预交的税金。的税金。 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税等，在期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还收到的税费返还”项目中反映。项目中反映。以现金支付的罚款支出、支付的以现金支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、差旅费、业务招待费现金支出、 保险费
33、、审计费、咨询费等、支保险费、审计费、咨询费等、支付给离退休人员的各项费用、经付给离退休人员的各项费用、经营租赁所支付的现金等。营租赁所支付的现金等。收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。教育费附加返还款等。罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金等。的现金收入、经营租赁收到的租金等。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到
34、的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产
35、生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资期债权投资本金本金而收到的现金。而收到的现金。反映企业因反映企业因股权性投资股权性投资而分得的而分得的现金股利现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因收到的现金，以及因债权性投资债权性投资而取得的现而取得的现金利息收入。金利息收入。用现金购买的固定资产、工程物资用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程
36、人员的薪酬支付给在建工程人员的薪酬收到的在购买股票时支付的已宣布而尚未领收到的在购买股票时支付的已宣布而尚未领取的现金股利；收到的在购买债券时支付的取的现金股利；收到的在购买债券时支付的已到期但尚未领取的债券利息。已到期但尚未领取的债券利息。企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。在购买股票时支付的已宣告但尚未领取的现在购买股票时支付的已宣告但尚未领取的现金股利；在购买债券时支付的
37、已到期但尚未金股利；在购买债券时支付的已到期但尚未领取的债券利息。领取的债券利息。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净
38、额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项的款项净额净额（发行（发行收入减去支付的佣金收入减去支付的佣金等发行费用后等发行费用后的净额），以及收到的投资者直接以现金方式投资投的净额），以及收到的投资者直接以现金方式投资投入企业的现金。入企业的现金。 以发行股票、债券等方式筹集资金
39、而以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接由企业直接支付的审计、咨询等费用支付的审计、咨询等费用，不在不在本项目中反映，而在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。项目中反映。如接受现金捐赠等。如接受现金捐赠等。 该项目反映企业以现金偿还债务的该项目反映企业以现金偿还债务的本金本金，包括：，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。金等。 企业偿还的借款企业偿还的借款利息利息、债券、债券利息利息，在，在“分配股分配股利、利润或偿付利息所支付的现金利、利润或偿付利息所支付的现金”项目
40、中反映，项目中反映，不在不在本项目中反映。本项目中反映。 融资租入的租赁费；以发行股票、债券等融资租入的租赁费；以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询、公证等费用；分期付款购入固定资咨询、公证等费用；分期付款购入固定资产除第一次付款外所支付的现金；减少注产除第一次付款外所支付的现金；减少注册资本等发生的现金支出。册资本等发生的现金支出。 基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第五节 会计报表附注 一、编制会计报表附注的意义 提高会计信息的有效性； 提高会计信息的可理解性； 促使会计信息充分披露。基础会计学基础会计学 12 财
41、务财务会计报告会计报告第五节 会计报表附注 二、会计报表附注的主要内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）重要报表项目的说明（七）其他需要说明的重要事项 或有和承诺事项 资产负债表日后非调整事项 关联方关系及其交易基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第六节 会计报表分析 一、会计报表分析的基本方法 对比分析法； 比率分析法； 趋势分析法。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第六节 会计报表分析 二、会计报表分析的中常用的指标 偿债能力指标 ； 营运
42、能力指标 ； 盈利能力比率 。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第六节 会计报表分析 二、会计报表分析的中常用的指标 （一）偿债能力指标 资产负债率资产负债率资产负债率 =负债总额负债总额 100%资产总额资产总额基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第六节 会计报表分析 二、会计报表分析的中常用的指标 （一）偿债能力指标 流动比率流动比率流动比率=流动资产流动资产 100%流动负债流动负债企业的流动比率越大，对债权人越有保障，但过大的流动比率表明企业对资金未能有效运用。一般认为流动比率2:1为好，但视企业具体情况而定。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报
43、告会计报告第六节 会计报表分析 二、会计报表分析的中常用的指标 （一）偿债能力指标 速动比率速动比率速动比率=速动资产速动资产 100%流动负债流动负债速动资产速动资产=流动资产流动资产 存货存货用衡量企业在某一时点上运用随时可以变现资产偿付到期债务的能力，是对流动比率的补充。一般认为流动比率1:1为好，但视企业具体情况而定。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第六节 会计报表分析 二、会计报表分析的中常用的指标 （二）营运能力指标 应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率 =赊销收入净额赊销收入净额 100%应收账款平均余额应收账款平均余额赊销收赊销收入净额入净额=销售销售
44、收入收入现销现销收入收入销售退回、销销售退回、销售折让与折扣售折让与折扣应收账款平均应收账款平均 =期初应收账款余额期初应收账款余额+期末应收账款余额期末应收账款余额2基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第六节 会计报表分析 二、会计报表分析的中常用的指标 （二）营运能力指标 存货周转率存货周转率存货周转率=主营业务成本主营业务成本 100%平均存货成本平均存货成本平均存货成本平均存货成本 =期初存货成本期初存货成本+期末存货成本期末存货成本2基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第六节 会计报表分析 二、会计报表分析的中常用的指标 （三）盈利能力指标 销售利润率
45、销售利润率销售利润率=利润总额利润总额100%主营业务收入主营业务收入基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告第六节 会计报表分析 二、会计报表分析的中常用的指标 （三）盈利能力指标 资本金利用率资本金利用率资本金利用率 =利润总额利润总额 100%资本金总额资本金总额基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告利润表利润表编制单位：乙公司编制单位：乙公司 2009 2009年年1212月月 单位：元单位：元项目项目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额一、一、营业收入营业收入132 000132 000 减：减：营业成本营业成本 66 200 66 200 营业税金及附
46、加营业税金及附加 4 500 4 500 销售费用销售费用 20 000 20 000 管理费用管理费用 19 120 19 120 财务费用财务费用 800 800 资产减值损失资产减值损失 1 000 1 000 加：加：公允价值变动收益公允价值变动收益（损失以（损失以“”填列）填列） 2 500 2 500 投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列） 3 000 3 000二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）填列） 25 880 25 880 加：营业外收入加：营业外收入 1 100 1 100 减：营业外支出减：营业外支出 500 500三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“”填列）填列） 26 480 26 480 减：所得税费用减：所得税费用 6 620 6 620四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“”填列）填列） 19 860 19 860五、五、每股收益每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益