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1、123会计报表总分类账明细分类账日记账库存现金银行存款记账凭证收款付款转账原始凭证汇总表原始凭证？问题：根据什么登记总账？第十章 会计核算程序第一节 会计核算程序的意义与种类第二节 记账凭证会计核算程序第三节 科目汇总表会计核算程序第四节 汇总记账凭证会计核算程序第五节 多栏式日记账会计核算程序第六节 电算化会计核算程序第一节 会计核算程序的意义与种类 一、会计核算程序的意义二、会计核算程序设计的基本要求三、会计核算程序的种类四、会计核算程序的基本步骤一、会计核算程序的意义（1）l 会计核算程序也称会计核算形式或账务处理程序，是指会计凭证和账簿组织与记账程序和方法有机结合的方式。l 会计凭证和
2、账簿组织，是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系。l 记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。一、会计核算程序的意义（2）l 会计核算程序的意义 科学、合理的会计核算程序有利于会计工作程序的规范化 科学、合理的会计核算程序有利于保证会计记录的完整性、正确性 科学、合理的会计核算程序有利于提高会计工作效率，保证会计信息的及时性二、会计核算程序设计的基本要求l 要与本单位经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应l 要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面、系统地反映本
3、单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息l 要在保证会计核算质量的前提下，力求简化会计核算手续，节约人力、物力、财力，提高会计工作效率三、会计核算程序的种类三、会计核算程序的种类l 记账凭证会计核算程序l 科目汇总表会计核算程序l 汇总记账凭证会计核算程序l 多栏式日记账会计核算程序l 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证l 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账l 根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账l 根据登记总账的依据登记总分类账l 按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对l 根据总分类账和有关明细分类
4、账编制会计报表四、会计核算程序的基本步骤l 登记总账的依据包括记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证、多栏式日记账等，根据登记总账的依据不同，就形成了记账凭证会计核算程序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序、多栏式日记账会计核算程序第二节第二节 记账凭证会计核算程序记账凭证会计核算程序一、记账凭证会计核算程序的特点二、记账凭证会计核算程序的账簿组织三、记账凭证会计核算程序的工作步骤四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围五、 应用举例 教材：P325一、一、记账凭证会计核算程序的特点l 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账二、记账凭证会计核算程序的账簿组织l 记账凭证可采用通用式，
5、也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证l 账簿一般设置日记账、总分类账和明细分类账 日记账采用“三栏式” 总分类账采用“三栏式” 明细分类账分别采用“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”和“横线登记式”三、记账凭证会计核算程序的工作步骤会计报表图图101 记账凭证会计核算程序流程图记账凭证会计核算程序流程图总分类账明细分类账日记账库存现金银行存款记账凭证收款付款转账原始凭证汇总表原始凭证1234556l 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证l 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账l 根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分账l 根据
6、收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账l 按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对l 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表记账凭证会计核算程序的工作步骤l 记账凭证会计核算程序的优点是：会计核算程序简单明了，易于理解；总分类账直接根据各种记账凭证逐笔登记，因而总分类账登记详细，便于查账、对账。l 记账凭证会计核算程序的缺点是：总分类账的登记工作量太大；明细账已经按照记账凭证逐笔登记，提供了反映会计要素增减变动的详细信息，总账也直接根据记账凭证逐笔登记，并没有增加更多信息量，反而造成人力、物力、财力的浪费。l 记账凭证会计核算程序适用范围：一般
7、只适用于规模小，业务量少的单位。四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围第三节 科目汇总表会计核算程序一、科目汇总表会计核算程序的特点二、科目汇总表会计核算程序的账簿组织三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤四、科目汇总表会计核算程序的优点、缺点、适用范围五、 应用举例 教材：P343一、科目汇总表会计核算程序的特点l 根据记账凭证定期编制科目汇总表l 根据科目汇总表登记总账的一种会计核算程序二、科目汇总表会计核算程序下的账簿组织l 会计账簿与记账凭证会计核算程序相类似l 记账凭证，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应增设“科目汇总表”总分类账明细分类账日记账库存现金银行存款记账凭证
8、收款付款转账会计报表原始凭证汇总表原始凭证科目汇总表图图102 科目汇总表核算程序流程图科目汇总表核算程序流程图12345667原始凭证汇总表原始凭证1原始凭证汇总表原始凭证l 根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证l 根据收款凭证和付款凭证，序时、逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账l 根据收、付、转记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细分类账l 根据记账凭证定期编制科目汇总表根据记账凭证定期编制科目汇总表l 根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账l 按照对账要求将库存现金、银行存款日记账及各种明细分类账与有关总分类账核对相符l 根据总分类账及有关明细分类
9、账，编制会计报表三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤l 科目汇总表会计核算程序的优点是：将记账凭证通过科目汇总表汇总后登记总账，大大减轻了总账的登记工作；通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量。l 科目汇总表会计核算程序的缺点是：科目汇总表的编制不能体现会计科目之间的对应关系；总分类账登记后，不能明确反映账户之间的对应关系，不便于对经济活动进行分析、检查。l 适用范围较广，特别适用于规模大，业务量多的大、中型企业。四、科目汇总表会计核算程序的优、缺点、适用范围第四节 汇总记账凭证会计核算程序一、汇总记账凭证会计核算程序的特点二、汇总记账凭证会计核算程序
10、的账簿组织三、汇总记账凭证会计核算程序的工作步骤四、汇总记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围五、 应用举例 教材：P348一、汇总记账凭证会计核算程序的特点l 首先定期根据记账凭证编制汇总记账凭证l 然后根据汇总记账凭证登记总账l 汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序一样，先将记账凭证定期进行汇总，然后登记总账，只是汇总方式不同，科目汇总表是按照相同的会计科目汇总，汇总记账凭证是按照会计科目之间的对应关系汇总二、汇总记账凭证会计核算程序账簿组织l 会计账簿与记账凭证会计核算程序相类似l 记账凭证方面，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭
11、证”、“汇总转账凭证”l 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证l 根据收款凭证和付款凭证，序时、逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账l 根据收、付、转记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账l 根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证l 根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账记总分类账l 按照对账要求，将库存现金日记账，银行存款日记账及各种明细分类账与有关总分类账核对相符l 根据总分类账及有
12、关明细分类账，编制会计报表三、汇总记账凭证会计核算程序的工作步骤总分类账明细分类账日记账库存现金银行存款记账凭证收款付款转账会计报表原始凭证汇总表原始凭证汇总记账凭证图图103 汇总记账凭证会计核算程序流程图汇总记账凭证会计核算程序流程图12345667l 优点是：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后登记总分类账，减轻了登记总账的工作量；汇总记账凭证按会计科目的对应关系编制，明确地反映了经济业务的来龙去脉，便于查账。l 其缺点是：汇总记账凭证的编制较复杂，工作量大。l 适用范围：经营规模较大，经济业务量多的企业单位，特别是收、付业务多而转账业务较少的单位，能大大减轻登记总账的工作量。四、汇总记账凭证
13、会计核算程序的优、缺点、适用范围第五节 多栏式日记账会计核算程序一、多栏式日记账会计核算程序的特点二、多栏式日记账会计核算程序的账簿组织三、多栏式日记账会计核算程序的工作步骤四、多栏式日记账会计核算程序的优点、缺点、适用范围五、 应用举例 教材：P358一、多栏式日记账会计核算程序的特点l 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账l 再根据多栏式日记账登记总账l 根据转账凭证直接或汇总后登记总分类账二、多栏式日记账会计核算程序下账簿组织l 记账凭证、总分类账、明细分类账的格式及设置与记账凭证会计核算程序基本相同，只是将日记账由“三栏式”改为“多栏式”l 设置“多栏式”库存现金日
14、记账、银行存款日记账，或多栏式库存现金（银行存款）收入日记账、库存现金（银行存款）支出日记账l 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证l 根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账l 根据各种记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账l 月终，根据多栏式现金、银行存款日记账和转账凭证（或转账凭证汇总表），登记总分类账l 按照对账要求将各明细分类账与总分类账核对相符l 根据总分类账及有关明细分类账，编制会计报表三、多栏式日记账会计核算程序的工作步骤会计报表图图101 多栏式日记账会计核算程序流程图多栏式日记账会计核算程序流程图总分类账明细分类账多栏式日记账
15、库存现金银行存款记账凭证收款付款转账原始凭证汇总表原始凭证1234675l 优点是：通过多栏式日记账将收款凭证、付款凭证进行汇总，再据以登记总分类账，简化了总账的登记工作量；l 缺点是：多栏式日记账的专栏较多，账页较大，不利于登账和查账。l 适用范围：规模较小，收、付业务较多的单位。四、多栏式日记账会计核算程序优、缺点、适用范围本章要点概览l 会计核算程序，是指会计凭证和账簿组织与记账程序和方法有机结合的方式。会计核算程序的设计要与本单位经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应，要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料，要在保证会计核算质量的前提下简化会计核算手续。本章要点概览l 根据登记
16、总账的依据和方法不同会计核算程序主要有记账凭证会计核算程序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序、多栏式日记账会计核算程序等四种。在手工条件下，为了减轻会计人员的工作量，不同规模、不同业务量和不同业务性质的企业采用不同的会计核算程序本章要点概览l 记账凭证会计核算程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；科目汇总表会计核算程序的特点是首先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账；本章要点概览l 汇总记账凭证会计核算程序的特点是首先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账；多栏式日记账会计核算程序的特点是根据收款凭证和付款凭证逐笔登记“多栏式”库存现金、银行存款日记账，然后根据多栏式日记账登记总分类账。本章要点概览l 记账凭证会计核算程序一般适用于规模小、业务量少的单位；科目汇总表会计核算程序适用于规模大、业务量多的单位；汇总记账凭证会计核算程序适用于业务量多，特别是收、付业务多而转账业务较少的单位；多栏式日记账会计核算程序适用于规模较小，但收、付业务较多的单位