(简体)商品期货会计.ppt

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1、第八章第八章商品期货会计商品期货会计股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！第一节第一节 概概 述述股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！一、期货交易的特点及种类一、期货交易的特点及种类1 1、期货及期货交易、期货及期货交易期货：期货：标准化的远期合约标准化的远期合约期期货货交交易易:在在期期货货交交易易所所内内集集中中买买卖卖期期货货合合约约的的交交易活动。易活动。具具体体讲讲，它它是是由由买买卖卖双双方方支支付付一一定定数数量量的的保保证证金金，通通过过商商品品期期货货交交易易所所进进行行的的在在将将来来某某一一特特定定时时间间

2、和和地地点交割某一特定品质、规格商品的买卖。点交割某一特定品质、规格商品的买卖。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！2 期货交易的特点期货交易的特点1)1)期货交易的买卖对象是合约期货交易的买卖对象是合约2)2)期货合约标准化期货合约标准化合约文本高度标准化合约文本高度标准化期货交易以保证金制度作保障期货交易以保证金制度作保障期货交易场所固定期货交易场所固定期货交易以公开、公平竞争的形式进行期货交易以公开、公平竞争的形式进行3)3)期货交易品种有限制：期货交易品种有限制：农产品、石油、金属、初农产品、石油、金属、初级原材料和金融商品级原材料和金融商品4)4)目

3、的主要是投机或套期保值目的主要是投机或套期保值股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！交易类型交易类型现货交易现货交易期货交易期货交易交易对象交易对象商品实物商品实物期货合约期货合约交易目的交易目的商品与货币的互换商品与货币的互换套期保值或投机套利套期保值或投机套利交易方式交易方式一对一交易一对一交易标准化合约标准化合约交易场所交易场所不固定不固定期货交易所期货交易所保障制度保障制度经经济济合合同同法法及及结结算算制制度度交交易易保保证证金金制制度度等等期期货货交交易易法法规规商品范围商品范围一切商品一切商品有限的商品有限的商品股票配资软件，18950897888

4、。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！投机n在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！套期保值 n定义：以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。n具体做法：生产者、商人或消费者在期货市场做一个与现货品种、数量完全相同而头寸相反的交易，即在现货市场上买进（或卖出）某种商品的同时，在期货市场上卖出（或买入）同种、同量商品的期货合约，以抵消或限制由于价格波动对现货造成的风险。套期保值的目的不为获利，只在避险。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 开仓开仓：指买入或卖出期货合约。：指买入或卖出

5、期货合约。平仓平仓指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品种、数量指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品种、数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期货交易的行为。平及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期货交易的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式完成。仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式完成。持仓持仓指已买入或卖出的期货合约尚未平仓指已买入或卖出的期货合约尚未平仓 买空买空又称多头，指先买进后卖出的期货交易。投机者预料商品价又称多头，指先买进后卖出的期货交易。投机者预料商品价格会上涨时，先买进期货合约；待价格真正上涨时，再以高的售价格会上涨时，先买进期货合约；待价格真正

6、上涨时，再以高的售价对冲平仓，以赚取价差收益。对冲平仓，以赚取价差收益。卖空卖空又称空头，指先卖出后买进的期货交易。投机者预料商品价格又称空头，指先卖出后买进的期货交易。投机者预料商品价格会下跌时，先卖出期货合约；待价格真正下跌时，再以低的进价对会下跌时，先卖出期货合约；待价格真正下跌时，再以低的进价对冲平仓，以赚取价差收益。冲平仓，以赚取价差收益。交割交割指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和程序，交指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和程序，交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移，了结到期未平仓合易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移，了结到期未平仓合约的过程。约的过程。

7、3 3 有关术语有关术语股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！某企业准备明年某企业准备明年3 3月份在现货市场出售某月份在现货市场出售某种产品种产品100100吨，当前的现货价格是每吨吨，当前的现货价格是每吨1000010000元，估计明年元，估计明年3 3月份现货价格要下月份现货价格要下跌到每吨跌到每吨92009200元，期货价格为元，期货价格为95009500元。元。该企业在期货市场卖出该企业在期货市场卖出100100吨该种产品，吨该种产品，并准备在明年并准备在明年3 3月份的期货市场上买进平月份的期货市场上买进平仓仓。股票配资软件，18950897888。

8、外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！若明年若明年3 3月的现货市场为月的现货市场为1000010000元元/吨吨，则该项，则该项期货买卖发生亏损：期货买卖发生亏损：（9500-10000）*100=-50000元元实得价款：实得价款：100吨吨*10000元元/吨吨-50000元元=950000元元 若明年若明年3 3月的现货市场为月的现货市场为92009200元元/吨吨，则该，则该项期货交易发生盈利：项期货交易发生盈利：（9500-9200）*100=30000元元实得价款：实得价款：100吨吨*9200元元/吨吨+30000元元=950000元元股票配资软件，18950897888。外汇喊单网

9、，职业操盘手带你赚钱！4 4 期货交易的种类期货交易的种类 按合约标的物不同分：商品期货交易按合约标的物不同分：商品期货交易 金融期货交易金融期货交易按投资目的不同分：按投资目的不同分：期货投机交易期货投机交易 期货套期保值交易期货套期保值交易 按参考主体不同分：按参考主体不同分：期货交易所期货交易所 期货经纪商期货经纪商 期货投资者期货投资者 股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！二、期货交易的基本业务程序二、期货交易的基本业务程序1 1 进入期货市场进入期货市场申请会员资格或选择经纪公司及经纪人，开户申请会员资格或选择经纪公司及经纪人，开户2 2 买卖期货合

10、约买卖期货合约3 3 交易的结算交易的结算 4 4 交易了结与清算交易了结与清算 对冲平仓及清算对冲平仓及清算对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或卖对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或卖出相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出或买进的合约。出相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出或买进的合约。相同的商品品种及相同的合约份数相同的商品品种及相同的合约份数 买方（多头）盈亏额买方（多头）盈亏额 =（平仓卖出价合约买入价）（平仓卖出价合约买入价）合约份数合约份数合约单位合约单位卖方（空头）盈亏额卖方（空头）盈亏额 =（合约卖出价平仓买入价）（合约卖出价平仓买入价）合约份数合约份数合约单位合约

11、单位 交割平仓及清算交割平仓及清算 交割平仓是指对到期前尚未对冲平仓的合约通过交收实物来了结。交割平仓是指对到期前尚未对冲平仓的合约通过交收实物来了结。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！第二第二节节期货交易所与期期货交易所与期货经纪公司会计货经纪公司会计股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 1 1 兼有企业会计和非盈利组兼有企业会计和非盈利组 织会计的特点织会计的特点 2 2 会计信息使用者的定向性会计信息使用者的定向性 3 3 及时反映交易责任，披露及时

12、反映交易责任，披露 盈亏信息盈亏信息一、期货交易所会计的特征一、期货交易所会计的特征股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！1 1、会员入会、会员入会（1 1）参加期货交易的单位，经期货交易所审查取）参加期货交易的单位，经期货交易所审查取得交易资格，成为期货交易所的会员，同时交得交易资格，成为期货交易所的会员，同时交纳会员资格费，由此构成期货交易所的注册资纳会员资格费，由此构成期货交易所的注册资本。本。（2 2）期货交易所为每个会员提供一个基本交易席）期货交易所为每个会员提供一个基本交易席位，如果会员另外申请交易席位，可按既定标位，如果会员另外申请交易席位，可按既

13、定标准向期货交易所一次性交纳席位占用费。准向期货交易所一次性交纳席位占用费。（3 3）为了维持期货交易所的正常开支，各会员需）为了维持期货交易所的正常开支，各会员需按年交纳会员费用。按年交纳会员费用。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 2 2 保证金制度保证金制度保证金是会员存入期货交易所或客户存入期货经纪公司的一保证金是会员存入期货交易所或客户存入期货经纪公司的一定数额的货币资金，它是期货交易中确保买卖双方履约的定数额的货币资金，它是期货交易中确保买卖双方履约的一种财力保证。一种财力保证。就期货交易所而言，会员交存的保证金分为结算准备金和交就期货交易所而言

14、，会员交存的保证金分为结算准备金和交易保证金。易保证金。（1）结结算准算准备备金。金。结结算准算准备备金是指会金是指会员为员为了交易了交易结结算算预预先存先存入交易所的入交易所的资资金，是未被合金，是未被合约约占用的保占用的保证证金。金。结结算准算准备备金的增加主要包括：金的增加主要包括：会会员单员单位按位按规规定交存的金定交存的金额额交易所划交易所划归归会会员员的存款利息收入的存款利息收入每日无每日无负债结负债结算制度下交易所划算制度下交易所划归归会会员员的当日盈利（包的当日盈利（包括当日平括当日平仓仓或持或持仓仓盈利）盈利）当日交易保当日交易保证证金的金的转转入等。入等。结算准备金的减少主

15、要包括：结算准备金的减少主要包括：按规定划扣的交易保证金按规定划扣的交易保证金支付交易手续费、税金和违规罚款支付交易手续费、税金和违规罚款每日无负债结算制度下交易所对会员当日亏损的划扣每日无负债结算制度下交易所对会员当日亏损的划扣转作交割货款转作交割货款 会员提走的平仓合约盈余会员提走的平仓合约盈余会员退会时交易所支付的结算准备金余额等。会员退会时交易所支付的结算准备金余额等。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！（2）交易保证金。n交易保证金是会员开仓后，按持仓合约价值的一定比例向交易所交存的保证金，是已被期货合约占用的保证金。n交易所会员每次开仓时，都必须按

16、规则核定交易保证金数额，并将其从“结算准备金”划入“交易保证金”明细账户；增加持仓需要追加交易保证金。n在每日无负债结算制度下，持仓期内合约价格的变动会影响交易保证金的数额，当日结算的交易保证金超过昨日交易保证金余额时，差额即为会员应“追加”的交易保证金。相反情况的差额，可划回“结算准备金”账户。n需要注意的是，当日平仓合约实现的盈亏应调整会员的结算准备金，平仓后原合约占用的交易保证金同时转回会员的“结算准备金”账户。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！3 3 每日结算无负债制度每日结算无负债制度 又称逐日盯市，实际上是对持仓合约实施的一种保证金又称逐日盯市，

17、实际上是对持仓合约实施的一种保证金管理方式，目的在于及时发现并有效控制期货交易风管理方式，目的在于及时发现并有效控制期货交易风险。按正常的交易程序，期货交易所在每个交易日结险。按正常的交易程序，期货交易所在每个交易日结束后，先由结算部门根据当日的结算价计算各会员的束后，先由结算部门根据当日的结算价计算各会员的当日盈亏（包括平仓盈亏和持仓盈亏）、当日结算时当日盈亏（包括平仓盈亏和持仓盈亏）、当日结算时的交易保证金、当日应交的手续费、税金等相关费用。的交易保证金、当日应交的手续费、税金等相关费用。然后，对各会员应收应付的款项实行净额一次划转，然后，对各会员应收应付的款项实行净额一次划转，相应调整增

18、加或减少会员的结算准备金。结算完毕，相应调整增加或减少会员的结算准备金。结算完毕，如果某会员如果某会员“结算准备金结算准备金”明细账户余额低于规定的明细账户余额低于规定的最低数额，交易所则要求该会员在下一交易日开市前最低数额，交易所则要求该会员在下一交易日开市前3030分钟补交，从而做到无负债交易。分钟补交，从而做到无负债交易。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！二二 期货交易所期货业务核算的主要内容期货交易所期货业务核算的主要内容 会员资格费会员资格费 会员席位费会员席位费 “实收资本实收资本”账户账户”应付席位费应付席位费“账账户户2 2 会员保证金会员保

19、证金”应付保证金应付保证金“账户账户结算准备金结算准备金交易保证金交易保证金3 3 会员盈亏会员盈亏”会员盈亏会员盈亏“账账户户股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！三、期货交易所期货业务核算举例三、期货交易所期货业务核算举例1 1 会员保证金的核算会员保证金的核算在每日无负债结算制度下，交易所在每日无负债结算制度下，交易所应逐日计算会员当日持仓合约占用应逐日计算会员当日持仓合约占用的交易保证金，并从结算准备金中的交易保证金，并从结算准备金中划转。划转。平仓合约原占用的交易保证金平仓合约原占用的交易保证金应划回结算准备金。应划回结算准备金。股票配资软件，1895

20、0897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！2 2 会员盈亏的核算会员盈亏的核算例：例：1 1日以日以1700017000元元/吨买入吨买入1010手铜期货，每手铜期货，每 手手5 5吨。当日结算价同开仓价。吨。当日结算价同开仓价。2 2日结算日结算 价为价为1695016950元元/吨，吨，3 3日结算价日结算价1714017140元元/吨。吨。4 4日以日以1722017220元元/吨全部平仓。吨全部平仓。则：则：2 2日浮动亏损日浮动亏损 5050（16950169501700017000）25002500元元 3 3日浮动盈利日浮动盈利 5050（17140171401695016

21、950）95009500元元 4 4日平仓盈利日平仓盈利 5050（17220172201714017140）40004000元元 股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！交易所对会员的浮动盈亏应如何处理交易所对会员的浮动盈亏应如何处理？根据每日无负债结算制度逐日计算会员盈亏根据每日无负债结算制度逐日计算会员盈亏 在交易所，某个会员的盈利就是另一会员的在交易所，某个会员的盈利就是另一会员的 亏损，故每日的会员盈亏余额为亏损，故每日的会员盈亏余额为0 0 会计处理只涉及逐日调整会员的结算准备金会计处理只涉及逐日调整会员的结算准备金 股票配资软件，1895089788

22、8。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！核算举例核算举例股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！3 3 实物交割的核算实物交割的核算实物交割：标准交割仓单的转手过程实物交割：标准交割仓单的转手过程 将合约所载商品的所有权转移将合约所载商品的所有权转移会计处理程序会计处理程序 双方先按最后交易日的结算价将合约双方先按最后交易日的结算价将合约 对冲平仓，完成期货交易过程。对冲平仓，完成期货交易过程。实物交割双方按最后交易日的结算价实物交割双方按最后交易日的结算价 进行实物商品的现货交易，并进行货进行实物商品的现货交易，并进行货 款结算。款结算。股票配资软件，1895089

23、7888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！第三节第三节 期货经纪公司期货经纪公司期货经纪公司是指接受期货投资者的期货经纪公司是指接受期货投资者的委托，以自己的名义为期货投资者委托，以自己的名义为期货投资者的利益进行期货交易并收取佣金的的利益进行期货交易并收取佣金的经济组织。按目前政策规定，期货经济组织。按目前政策规定，期货经纪公司只能为客户代理交易，不经纪公司只能为客户代理交易，不得进行自营业务。得进行自营业务。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！会计业务n1与期货交易所有关的业务与期货交易所有关的业务n与会员席位有关的业务：包括为取得会员资格交纳的会员资格费

24、，与会员席位有关的业务：包括为取得会员资格交纳的会员资格费，转让会员资格取得的损益，席位占用费的交纳及收回，作为期货转让会员资格取得的损益，席位占用费的交纳及收回，作为期货交易所会员按规定交纳年会费等交易所会员按规定交纳年会费等n与日常交易有关的业务：包括将期货保证金存入期货交易所和保与日常交易有关的业务：包括将期货保证金存入期货交易所和保证金的划回，客户平仓后代扣交易手续费，当不能用货币资金补证金的划回，客户平仓后代扣交易手续费，当不能用货币资金补充保证金时提交质押物进行融资，代理客户对未平仓的合约进行充保证金时提交质押物进行融资，代理客户对未平仓的合约进行实物交割，交易盈亏的结转等。实物交

25、割，交易盈亏的结转等。n2对客户的业务对客户的业务n包括吸收、清退客户的期货保证金，平仓后从保证金中收取代理包括吸收、清退客户的期货保证金，平仓后从保证金中收取代理手续费，当客户不能用货币资金追加保证金时接受其保证金质押，手续费，当客户不能用货币资金追加保证金时接受其保证金质押，代理客户进行实物交割，客户平仓盈亏的结转等。代理客户进行实物交割，客户平仓盈亏的结转等。n3其他业务其他业务n包括按规定提取、使用风险准备金，核算因各种原因形成的错单包括按规定提取、使用风险准备金，核算因各种原因形成的错单交易，反映结算差异，对客户违约的处罚等。交易，反映结算差异，对客户违约的处罚等。股票配资软件，18

26、950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！第三节第三节企业期货业务会计企业期货业务会计股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！操作方式操作方式委托代理委托代理投资目的投资目的套期套期保值保值自营自营投机套利投机套利股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！一一 投机套利会计投机套利会计（一）运作原理（一）运作原理预计价格上升：预计价格上升：买入期货合约，实际上升后再卖出合约。买入期货合约，实际上升后再卖出合约。预计价格下降：预计价格下降：卖出合约，实际下降后再买入合约。卖出合约，实际下降后再买入合约。股票配资软件，189508

27、97888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ “长期股权投资长期股权投资”“应收席位费应收席位费”“期货保证金期货保证金”“期货损益期货损益”买方与购进货物相同买方与购进货物相同 卖方与销售货物相同卖方与销售货物相同（二）（二）会计核算内容及核算账户会计核算内容及核算账户 缴纳会员资格费缴纳会员资格费 交纳席位占用费交纳席位占用费 交纳期货保证金交纳期货保证金 开仓、平仓费用及盈亏开仓、平仓费用及盈亏 实物交割实物交割 股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！（三）账务处理（三）账务处理交纳会员资格费交纳会员资格费借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：银行存款贷：

28、银行存款交存交存结算准备金结算准备金借：期货保证金借：期货保证金 贷：银行存款贷：银行存款开仓手续费开仓手续费借：期货损益借：期货损益 贷：期货保证金贷：期货保证金持持 仓仓不不核算浮动盈亏，只有核算浮动盈亏，只有追加保证金时才作账追加保证金时才作账平仓平仓盈亏及手续费盈亏及手续费借：期货保证金借：期货保证金 贷：期货损益贷：期货损益股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 某期货交易所并结算所的会员，本期对谷物交易的预测某期货交易所并结算所的会员，本期对谷物交易的预测为以后各期价格可能上涨。其交易情况如下：为以后各期价格可能上涨。其交易情况如下：在交易日在交易日

29、买人买人谷物合约谷物合约1010手，成交价为手，成交价为3 3元元/公斤，每份公斤，每份合约合约 l l万公斤，按合约价格的万公斤，按合约价格的6 6交纳初始保证金。在以后交纳初始保证金。在以后第一个价格变动日的价格为第一个价格变动日的价格为3.103.10元公斤，第二个价格变元公斤，第二个价格变动日的价格为动日的价格为2.952.95公斤，第三个价格变动日的价格为公斤，第三个价格变动日的价格为2.902.90元公斤。在第三个价格变动日，该会员按市场价格元公斤。在第三个价格变动日，该会员按市场价格卖出卖出了同样数量的合约平仓，并收回了保证金。该会员买了同样数量的合约平仓，并收回了保证金。该会员

30、买入、卖出期货合约的手续费率均为合约价格的入、卖出期货合约的手续费率均为合约价格的0.40.4。设该。设该会员在结算所已交存了足够的结算准备金。会员在结算所已交存了足够的结算准备金。要求：作出相要求：作出相应的会计分录。应的会计分录。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！参考答案：参考答案：1 1 卖出期货时，对交易手续费作：卖出期货时，对交易手续费作：借：期货损益借：期货损益 12001200 贷：期货保证金贷：期货保证金 1200 1200 10 00010 00010103 30.4%0.4%2 2 持仓期内，对浮动盈利不作账。且因持仓期内，对浮动盈利不作

31、账。且因在结算所存有足够的保证金，企业无需在结算所存有足够的保证金，企业无需追加保证金，会计上不作账。追加保证金，会计上不作账。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！3 3 平仓平仓 平仓亏损平仓亏损（2.902.903.003.00）100 000100 00010 00010 000元元平仓平仓手续费手续费3.003.00100 000100 0000.4%0.4%1 2001 200元元11 20011 200元元借：期货损益借：期货损益 11 20011 200 贷：期货保证金贷：期货保证金 11 20011 2004 4 收回保证金的分录略。本批期货交

32、易收回保证金的分录略。本批期货交易累计亏损累计亏损12 40012 400元。元。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！历年试题回顾24某某公公司司由由于于期期货货保保证证金金帐帐户户余余额额不不足足，不不能能按按期期追追加加保保证证金金，向向期期货货经经纪纪公公司司提提交交国国愤愤作作为为抵抵押押，其其账账面面价价值值为为45万万元元，期期货货经经纪纪公公司司划划人人企企业业保保证证金金账账户户款款项项40万万元元，以以后后由由于于企企业业不不能能及及时时追追加加保保证证金金，期期货货经经纪纪公公司司按按规规定定将将国国债债出出售售，售售价价为为47万万元元，

33、余余款款已已划划入入企企业业保保证证金账户。金账户。要求：编制有关会计分录要求：编制有关会计分录(本题本题6分分)2004.12424(本题本题6 6分分)(1)(1)以国债抵押划人保证金以国债抵押划人保证金 借：期货保证金借：期货保证金 400000400000 贷贷：其其它它应应付付款款质质押押保保证证金金 400000400000 (2)(2)处置质押品处置质押品 借借：其其他他应应付付款款质质押押保保证证金金 400000400000 期货保证金期货保证金 70000 70000 贷贷：长长期期债债权权投投资资债债券券投投资资额额 450000450000 投资收益投资收益 20000

34、20000股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！二套期保值会计二套期保值会计（一）种类（一）种类买入套期保值：买入套期保值：在期货市场上先买在期货市场上先买进期货合约，等实际买入现货时再卖进期货合约，等实际买入现货时再卖出期货合约对冲。它主要防范价格上出期货合约对冲。它主要防范价格上涨的风险。涨的风险。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！指拥有现货而在期货市场上卖指拥有现货而在期货市场上卖出同等数量的期货、等出售现出同等数量的期货、等出售现货时再买入期货合约对冲。它货时再买入期货合约对冲。它主要防范价格下跌的风险。主要防范价格下

35、跌的风险。卖出套期保值：卖出套期保值：股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！(二二)会计核算要点会计核算要点1 1 交易观交易观 一一项项交交易易观观，即即将将期期货货交交易易和和作作为为套套期期保保值值对对象象的的现现货货交交易易看成一笔事项。看成一笔事项。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 2 2 损益处理损益处理 作作为为递递延延损损益益处处理理，等等现现货货交交易易完完成成后后再再转转入入被被套套期期保保值值对对象的价值。象的价值。卖卖出出套套期期保保值值：收收益益计计入入现现货货销售收入；损失冲减收入。销售收入；损失

36、冲减收入。买买入入套套期期保保值值：收收益益冲冲减减现现货货购货成本；损失增加购货成本。购货成本；损失增加购货成本。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！（1 1）计入被套期保值对象价值计入被套期保值对象价值（2 2）计入期间费用计入期间费用 我国现行会计制度规定采用第一种方法我国现行会计制度规定采用第一种方法3 3 手续费手续费 股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！（三）账户设置三）账户设置专专设设 “递递延延套套保保损损益益”账账户户，其其他他与投机套利业务相同与投机套利业务相同（四）会计处理（四）会计处理 买入套期保值核算

37、举例见教材。买入套期保值核算举例见教材。这里补充卖出套期保值的核算。这里补充卖出套期保值的核算。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 某某谷谷物物经经销销商商月月初初从从外外地地购购入入谷谷物物10001000吨吨，价价格格为为3 3元元/公公斤斤，预预计计在在一一个个月月内内售售出出。为为防防止止价价格格下下降降，该该经经销销商商按按3.153.15元元/公公斤斤卖卖出出了了100100份份、1010吨吨/份份的的相相同同期期货货合合约约，手手续续费费按按成成交交金金额额的的0.40.4支支付付，交交易易保保证证金金为为4 4 。在在月月份份中中，该该类类谷

38、谷物物的的价价格格稳稳中中有有降降，在在第第一一个个价价格格变变动动日日谷谷物物期期货货价价格格降降至至了了3.083.08元元/公公斤斤；在在月月末末时时降降至至3.063.06元元/公公斤斤，同同时时现现货货价价格格也也从从3.103.10元元降降至至3 3元元。该该经经销销商商急急于于将将现现货货脱脱手手，在在现现货货市市场场上上以以3 3元元/公公斤斤的的价价格格全全部部售售出出了了该该批批谷谷物物，并并按按3.063.06元元/公公斤斤买买进进了了100100份份同同类类型型的的谷谷物物合合约约平平仓仓，按按同同样样的的比比率率支支付付了了交交易易手手续续费费，同同时时收收回回了了保

39、保证证金金。设设该该经经销销商商已已向向交交易易所所及及结结算算所所足足额额交交付付了了结结算算准备金。准备金。要求：作出相应的会计分录。要求：作出相应的会计分录。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！参考答案：参考答案：1 1 卖出期货时，对交易手续费作：卖出期货时，对交易手续费作：借：递延套保损益借：递延套保损益 12 60012 600 贷：期货保证金贷：期货保证金 12 600 12 600 10010010 10 1000 1000 3.15 3.15 0.4%0.4%2 2 持仓期内，对浮动盈利不作账。且因持仓期内，对浮动盈利不作账。且因在结算所存有

40、足够的保证金，企业无需在结算所存有足够的保证金，企业无需追加保证金，会计上不作账。追加保证金，会计上不作账。股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！3 3 平仓平仓 平仓利润平仓利润（3.153.153.063.06）1 000 0001 000 00090 00090 000元元平仓平仓手续费手续费3.063.061 000 0001 000 0000.4%0.4%12 24012 240元元87 76087 760元元借：期货保证金借：期货保证金 87 76087 760 贷：递延套保损益贷：递延套保损益 87 76087 7604 4 将套保实现的将套保实现

41、的净收益净收益调整增加谷物现货的销调整增加谷物现货的销 售收入售收入877608776012600=7516012600=75160元元借：递延套保损益借：递延套保损益 75 16075 160 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 75 16075 160股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 被套保项目必须使企业有价格或利被套保项目必须使企业有价格或利 率风险的暴露。率风险的暴露。期货合约与降低企业风险高度相关期货合约与降低企业风险高度相关 期货合约必须用于套保目的期货合约必须用于套保目的 （五）套期保值业务的确认条件（五）套期保值业务的确认条件股票配资软件，1

42、8950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！本章思考题本章思考题1 商品期货业务对传统会计理论的挑战商品期货业务对传统会计理论的挑战 主要表现在哪些方面？如何应对？主要表现在哪些方面？如何应对？2 期货交易所、经纪公司及投资企业期货交易所、经纪公司及投资企业 对期货业务的浮动盈亏应如何核算？对期货业务的浮动盈亏应如何核算？为什么？为什么？3 投机套利与投机套利与套期保值业务的会计核套期保值业务的会计核 算差别有哪些？为什么？算差别有哪些？为什么？股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！商品期货业务对传统商品期货业务对传统 会计理论的挑战会计理论的挑战股票

43、配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 期货交易中引起的资产（权利）期货交易中引起的资产（权利）和负债（义务）来自于双方签订的和负债（义务）来自于双方签订的合约合约 这属于传统会计确认的范围吗？这属于传统会计确认的范围吗？挑战一挑战一：关于确认：关于确认股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 挑战二挑战二：关于计量：关于计量 期货合约的市价不断变化，其期货合约的市价不断变化，其变动方向及幅度直接决定投资者的变动方向及幅度直接决定投资者的交易盈亏。应采用何种计量属性？交易盈亏。应采用何种计量属性？公允价值似乎是理性选择。但一公允价值似乎

44、是理性选择。但一旦选择它，浮动盈亏如何处理？旦选择它，浮动盈亏如何处理？股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！挑战三挑战三：关于信息披露：关于信息披露 从从决决策策的的相相关关性性和和有有用用性性看看，期期货货投投资业务的信息应该披露。问题是：资业务的信息应该披露。问题是：如何披露？如何披露？表内披露？如何归类和排列、金额是表内披露？如何归类和排列、金额是 多少？多少？表外披露？表外披露？表内、表外披露相结合？表内、表外披露相结合？披露内容如何界定？披露内容如何界定？股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！解决对策：解决对策：对对传传统统的的“资资产产”、“负负债债”概概念念扩展扩展 补充和修订权责发生制原则补充和修订权责发生制原则 分阶段、分情况用公允价值反映期分阶段、分情况用公允价值反映期 货合约的价值货合约的价值股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！