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1、2022/11/9第四章第四章 营业税法营业税法2022/11/9本章主要内容本章主要内容一、营业税的概念一、营业税的概念二、税目与税率二、税目与税率三、营业税的计算三、营业税的计算四、税收优惠四、税收优惠五、纳税期限、地点五、纳税期限、地点六、营业税与增值税的比较六、营业税与增值税的比较2022/11/9一、营业税的概念一、营业税的概念 营业税是对单位和个人在境内提供应营业税是对单位和个人在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产所税劳务、转让无形资产、销售不动产所取得的营业额征收的一种流转税。取得的营业额征收的一种流转税。2022/11/9二、税目与税率二、税目与税率（7个）个）1.1.
2、建筑安装业（税率建筑安装业（税率3%3%）按按工程承包额或自建工程的组价计税。工程承包额或自建工程的组价计税。总承包人付给分包、转包人的工程款，由总承包总承包人付给分包、转包人的工程款，由总承包人代扣代缴营业税。人代扣代缴营业税。自建房屋对外销售，按建筑业和销售不动产两个自建房屋对外销售，按建筑业和销售不动产两个税目缴纳营业税；税目缴纳营业税；自建房屋使用，上述两个营业税目都免。自建房屋使用，上述两个营业税目都免。2022/11/9【例例1 1】某建筑公司承包一段高速公路工程，某建筑公司承包一段高速公路工程，预算造价预算造价85008500万元，其中将立交桥工程分万元，其中将立交桥工程分包给另
3、一建筑公司，价款包给另一建筑公司，价款25002500万元。万元。计算：计算：应交营业税应交营业税=(8500=(85002500)3%=1802500)3%=180(万元万元)应代扣代缴营业税应代扣代缴营业税=25003%=75=25003%=75(万元万元)借：营业税金及附加借：营业税金及附加 180180万万 应付账款应付账款分包公司分包公司 7575万万 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 180180万万 应代扣代缴营业税应代扣代缴营业税 7575万万2022/11/9【例例2 2】某施工单位自建楼房，建筑工程总某施工单位自建楼房，建筑工程总成本成本24002400万元。建
4、成后万元。建成后2/32/3出售，取得收出售，取得收入入20002000万元，万元，1/31/3自用。自用。建筑房屋销售，按建筑业和销售不动产两个建筑房屋销售，按建筑业和销售不动产两个建筑房屋销售，按建筑业和销售不动产两个建筑房屋销售，按建筑业和销售不动产两个 税目缴纳营业税税目缴纳营业税税目缴纳营业税税目缴纳营业税（税率不同、计税依据不同）（税率不同、计税依据不同）（税率不同、计税依据不同）（税率不同、计税依据不同）。应交营业税应交营业税应交营业税应交营业税 =24002/3(1+20%)(1 =24002/3(1+20%)(1 =24002/3(1+20%)(1 =24002/3(1+20
5、%)(13%)3%)3%)3%)3%3%3%3%20002000200020005%5%5%5%=159.38 =159.38 =159.38 =159.38（万元）（万元）（万元）（万元）自建自用房屋免缴营业税自建自用房屋免缴营业税自建自用房屋免缴营业税自建自用房屋免缴营业税(两个税目都免）。两个税目都免）。两个税目都免）。两个税目都免）。2022/11/9 2.2.金融保险业金融保险业（税率（税率5%5%）征收范围：征收范围：贷款、金融商品买卖、保险、其贷款、金融商品买卖、保险、其他金融业务他金融业务（经纪、代理）（经纪、代理）等。等。2022/11/9 一般贷款业务按利息收入计税一般贷款
6、业务按利息收入计税（包括加息、（包括加息、罚息罚息)。外汇转贷业务以借贷利息之差计税外汇转贷业务以借贷利息之差计税（从境（从境外借入后贷给境内单位、个人）外借入后贷给境内单位、个人）；企业委托金融机构发放贷款，金融机构代企业委托金融机构发放贷款，金融机构代扣代缴企业应缴纳的营业税。扣代缴企业应缴纳的营业税。金融商品买卖金融商品买卖（外汇、证券、非货物期货等）（外汇、证券、非货物期货等）按按价差收入计税。价差收入计税。其他金融业务按手续费收入计税。其他金融业务按手续费收入计税。2022/11/9保险业务的营业额为初保人向投保人收取保险业务的营业额为初保人向投保人收取的全部价款；储金业务按纳税期的
7、全部价款；储金业务按纳税期（1 1个月）个月）内的平均储存余额乘以内的平均储存余额乘以1 1年期存款的月利年期存款的月利率（年利率率（年利率12）计算营业额。计算营业额。境外机构为境内货物提供保险应缴税；境外机构为境内货物提供保险应缴税；境内机构为出口货物提供保险免税。境内机构为出口货物提供保险免税。初保人向境外再保险人办理分保的，初保人初保人向境外再保险人办理分保的，初保人初保人向境外再保险人办理分保的，初保人初保人向境外再保险人办理分保的，初保人 以减去支付境外分保费后的余额计税，并代以减去支付境外分保费后的余额计税，并代以减去支付境外分保费后的余额计税，并代以减去支付境外分保费后的余额计
8、税，并代 扣代缴境外再保险人的营业税。扣代缴境外再保险人的营业税。扣代缴境外再保险人的营业税。扣代缴境外再保险人的营业税。2022/11/9【例例3 3】某银行在纳税期内吸收存款支付利某银行在纳税期内吸收存款支付利息息150150万元，发放贷款收取利息万元，发放贷款收取利息280280万元，万元，因客户违约收取罚息因客户违约收取罚息1.21.2万元。万元。计算：计算：应交营业税应交营业税 =（2802801.21.2）5%5%=14.06 =14.06（万元）（万元）注：营业税是按营业收入全额计税，不扣减有注：营业税是按营业收入全额计税，不扣减有关成本费用。银行向存款户支付的利息属经营关成本费
9、用。银行向存款户支付的利息属经营成本，不能抵减营业收入。成本，不能抵减营业收入。2022/11/9 3.3.文化体育业文化体育业（税率（税率3%3%）按从事文化、体育业务实际取得的营业额按从事文化、体育业务实际取得的营业额计税。计税。单位或个人演出由他人售票的，由售票单位或个人演出由他人售票的，由售票 方代扣代缴营业税。方代扣代缴营业税。2022/11/9【例例4 4】歌星举办演唱会，租用体育馆，租金歌星举办演唱会，租用体育馆，租金5000050000元；体育馆代售票，票价总收入元；体育馆代售票，票价总收入2020万万元；经纪人佣金元；经纪人佣金2000020000元。元。计算：计算：体育馆应
10、交营业税体育馆应交营业税=500005%=2500=500005%=2500（元）（元）代扣代缴代扣代缴歌星歌星的营业税的营业税 =(200000 =(200000500005000020000)3%=390020000)3%=3900(元元)代扣代缴代扣代缴经纪人经纪人的营业税的营业税 =200005%=1000 =200005%=1000(元元)两个税目：服务业、文化业两个税目：服务业、文化业2022/11/9 4.4.娱乐业娱乐业税率：税率：5%5%20%20%计税依据：计税依据：实际取得的实际取得的营业额营业额。娱乐业的娱乐业的商品销售额与提供应税服务的商品销售额与提供应税服务的 营业
11、额营业额一并征收营业税一并征收营业税(该税率较高该税率较高),),而而 不是单独征收增值税。不是单独征收增值税。包括向顾客收取的餐饮费、住宿包括向顾客收取的餐饮费、住宿费、销售小商品收入等费、销售小商品收入等。2022/11/9【例例5 5】某歌舞厅某月门票收入某歌舞厅某月门票收入1212万元，万元，台球、游戏机收入台球、游戏机收入9 9万元，小卖部销售烟万元，小卖部销售烟酒饮料收入酒饮料收入7 7万元，该地方税务局规定娱万元，该地方税务局规定娱乐业的营业税率乐业的营业税率20%20%。计算：计算：应交营业税应交营业税=（12+9+712+9+7）20%20%=5.6 =5.6（万元）（万元）
12、2022/11/9 5.5.服务业服务业 （税率（税率5%5%）征收范围：征收范围：代理业、旅店业、饮食业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业等。旅游业、仓储业等。服务业的混合销售收入，征收营业税；服务业的混合销售收入，征收营业税；兼营增值税业务分别核算的分别计税；未分别兼营增值税业务分别核算的分别计税；未分别核算的由税务机关分别核定营业额和货物销售额核算的由税务机关分别核定营业额和货物销售额;兼营不同税目应税行为而未分别核算的，兼营不同税目应税行为而未分别核算的，从高适用税率。从高适用税率。从高适用税率。从高适用税率。2022/11/9【例例6 6】某大酒店是一个提供住宿、饮食、旅游、商
13、品某大酒店是一个提供住宿、饮食、旅游、商品零售服务的企业。某月份收入情况为：零售服务的企业。某月份收入情况为：（1 1）客房收入）客房收入570570万元万元;（2 2）饮食收入）饮食收入110110万元；万元；（3 3）商品零售收入）商品零售收入8282万元万元(独立核算）。独立核算）。计算：计算：应交营业税应交营业税=(570+110)5%=34=(570+110)5%=34(万元万元)应交增值税应交增值税=82(1+3%)3%=2.3883=82(1+3%)3%=2.3883(万元万元)注：若提供营业税应税劳务的同时发生注：若提供营业税应税劳务的同时发生 了商品销售，一并缴纳营业税。了商
14、品销售，一并缴纳营业税。2022/11/9 6.6.销售不动产销售不动产（税率税率5%5%）按收取的价款和价外费用计税（指按收取的价款和价外费用计税（指新建新建不不动产销售）动产销售）单位和个人销售单位和个人销售购置购置的不动产，以销售收的不动产，以销售收入减去购置成本后的余额计税。入减去购置成本后的余额计税。单位无偿赠与他人不动产单位无偿赠与他人不动产,视同销售纳税；视同销售纳税；个人无偿赠与他人不动产个人无偿赠与他人不动产,免税。免税。2022/11/9【例例7 7】某房地产开发公司，某月出售商品房某房地产开发公司，某月出售商品房取得收入取得收入93009300万元，出租闲置商品房取得万元
15、，出租闲置商品房取得租金收入租金收入1212万元，支付职员工资万元，支付职员工资180180万元。万元。计算：计算：应交营业税应交营业税=93005%=93005%125%125%=465.6 =465.6（万元）（万元）销售不动产税率销售不动产税率服务业税率服务业税率注：支付职员工资属经营成本，不抵减营业额。注：支付职员工资属经营成本，不抵减营业额。2022/11/9 7.7.转让无形资产转让无形资产（税率税率5%5%）指转让无形资产所有权或使用权的行指转让无形资产所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权和转让自然资源为，包括转让土地使用权和转让自然资源使用权。使用权。（转让商标权、专利权、
16、非专利（转让商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉已营改增）技术、著作权、商誉已营改增）计税依据计税依据：收取的价款和价外费用。：收取的价款和价外费用。以不动产和无形资产投资入股，属于投资行为，以不动产和无形资产投资入股，属于投资行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税。营业税。2022/11/9三、营业税额的计算三、营业税额的计算 应交营业税额应交营业税额 =营业额营业额税率税率（一）营业税属于流转税，一般是按照提（一）营业税属于流转税，一般是按照提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业收
17、入全额计算营业税，不扣产取得的营业收入全额计算营业税，不扣除有关成本、费用。除有关成本、费用。2022/11/9【例例8 8】某建筑公司某月发生以下业务：某建筑公司某月发生以下业务：承包了一项承包了一项56005600万元的工程，分包给其他万元的工程，分包给其他建筑队建筑队16001600万元；万元；出租水泥搅拌机出租水泥搅拌机,收入收入5050万元。万元。计算计算应应交营业税交营业税=(5600=(56001600)3%1600)3%505%505%=122.5(=122.5(万元万元)应代扣代缴营业税应代扣代缴营业税=16003%=48(=16003%=48(万元万元)2022/11/9（
18、二）按营业收入差额计算营业税时，应将收到的全部价款（二）按营业收入差额计算营业税时，应将收到的全部价款和价外费用扣除允许扣除项目金额后的余额作为营业额。和价外费用扣除允许扣除项目金额后的余额作为营业额。【例例9 9】某旅游企业组团到境外旅游，共有游客某旅游企业组团到境外旅游，共有游客8080人，每人，每人收费人收费6 0006 000元，出境后交由境外的旅游企业接团，按每元，出境后交由境外的旅游企业接团，按每人人2 4002 400元支付境外的旅游企业。元支付境外的旅游企业。计算：计算：应缴纳营业税应缴纳营业税 =（806000806000802400802400）5%=144005%=144
19、00（元）（元）应代扣代缴营业税应代扣代缴营业税=8024005%=9600=8024005%=9600（元）（元）2022/11/9（三）纳税人计税营业额明显偏低或视同（三）纳税人计税营业额明显偏低或视同应税行为而无营业额的，由税务机关核应税行为而无营业额的，由税务机关核定营业额。顺序为：定营业额。顺序为：按纳税人最近时期发生同类应税行为按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；的平均价格核定；按其他纳税人最近时期按其他纳税人最近时期 按按公式公式核定（组价）核定（组价）2022/11/9计税价格计税价格计税价格计税价格=营业成本营业成本营业成本营业成本(1+(1+(1+(1+成本利润
20、率成本利润率成本利润率成本利润率)1 1 1 1营业税率营业税率营业税率营业税率注：成本利润率注：成本利润率注：成本利润率注：成本利润率由各省级地方税务机关具体确定由各省级地方税务机关具体确定由各省级地方税务机关具体确定由各省级地方税务机关具体确定2022/11/9【例例1010】某大酒店营业额明显偏低，税务机关某大酒店营业额明显偏低，税务机关采用核定其营业额的方法征税，某月营业成采用核定其营业额的方法征税，某月营业成本本1010万元，同行业的成本利润率为万元，同行业的成本利润率为25%25%。计算：计算：计税营业额计税营业额=（10+1025%10+1025%）(1(15%)5%)=13.1
21、5 =13.15(万元万元)应交营业税应交营业税=13.155%=0.65=13.155%=0.65(万元万元)分析：计税价格分析：计税价格=成本成本+利润利润+营业税营业税 =10+0.25+0.65=13.15 =10+0.25+0.65=13.15(万元万元)2022/11/9【例例1111】某旅游公司在某月向游客收取旅游某旅游公司在某月向游客收取旅游费费2020万元，其中代游客支付宾馆住宿费万元，其中代游客支付宾馆住宿费3 3万万元，交通费元，交通费2.52.5万元，游览场所门票万元，游览场所门票1 1万元，万元，途中餐费途中餐费2.52.5万元。万元。计算：计算：应交营业税应交营业税
22、 =(20 =(203 32.52.51 12.5)5%2.5)5%=0.55(=0.55(万元万元)注注:几家单位共同提供服务几家单位共同提供服务,按各自的营业额纳税。按各自的营业额纳税。2022/11/9四、营业税的税收优惠四、营业税的税收优惠（一）（一）起征点起征点 仅适用于经营营业税应税项目的仅适用于经营营业税应税项目的个人。个人。(1)(1)按期纳税，月营业额按期纳税，月营业额20 00020 000元元(2)(2)按次纳税，每次按次纳税，每次(日日)销售额销售额300300500500元元各省、自治区、直辖市人民政府所属地方各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅
23、度内，根据当地税务机关可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案财政部、国家税务总局备案。2022/11/9（二）免税项目（二）免税项目（法定）（法定）（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福 利机构提供育养服务；婚姻介绍；殡葬利机构提供育养服务；婚姻介绍；殡葬服务。服务。（2 2）残疾人员个人为社会提供的劳务。）残疾人员个人为社会提供的劳务。（3 3）医院、诊所、其他医疗机构提供的医）医院、诊所、其他医疗机构提供的医 疗服务。疗服务。2022/11/9（4 4）学校和其他教育机构提
24、供的教育劳务。）学校和其他教育机构提供的教育劳务。（5 5）与农业相关的技术培训业务。）与农业相关的技术培训业务。（6 6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的文化活动的门票收入门票收入。（其他经营项目应缴（其他经营项目应缴营业税）营业税）2022/11/9（三）（三）其他规定的减免税项目其他规定的减免税项目（4141项）项）（1 1）保险公司保险公司开展的开展的1 1年期以上返还性（到期年期以上返还性（到期返还本利）人身保险业务的保费收入免征营业返还本利）人身保险业务的保费
25、收入免征营业税。凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税。凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的免征，未列入免税名单的一律征收营税名单的免征，未列入免税名单的一律征收营业税。业税。2022/11/9（2 2）将土地使用权转让给农业生产者将土地使用权转让给农业生产者用于用于农业生产，免征营业税。农业生产，免征营业税。（3 3）凡经中央及省级财政部门批准纳入预）凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的算管理或财政专户管理的行政事业性收费、行政事业性收费、基金基金，无论是行政单位收取的，还是由事，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税。业单位收取的，均不征收营业
26、税。2022/11/9（4 4）社会团体社会团体按财政部门或民政部门规定按财政部门或民政部门规定标准收取的标准收取的会费会费，不征收营业税。其属于，不征收营业税。其属于非营利性的协会、学会、联合会、研究会、非营利性的协会、学会、联合会、研究会、基金会、联谊会、促进会、商会等民间群基金会、联谊会、促进会、商会等民间群众社会组织。众社会组织。2022/11/9（5 5）住房公积金管理中心住房公积金管理中心委托银行发放个委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。人住房贷款取得的收入，免征营业税。（6 6）按政府规定价格）按政府规定价格出租公有住房和廉租出租公有住房和廉租住房住房，暂免征收营业税
27、；个人出租住房，暂免征收营业税；个人出租住房，不区分用途，以不区分用途，以3%3%的法定税率为基数减的法定税率为基数减半征收营业税。半征收营业税。2022/11/9（7 7）保险公司的摊回）保险公司的摊回分保费用分保费用不征营业税。不征营业税。（8 8）中国人民银行，中国人民银行，对金融机构的贷款业务对金融机构的贷款业务不征收营业税，对企业贷款或委托金融机不征收营业税，对企业贷款或委托金融机构贷款的业务征收营业税。构贷款的业务征收营业税。（9 9）金融机构之间金融机构之间的资金往来业务取得的利的资金往来业务取得的利息收入暂不征收营业税。不包括相互之间息收入暂不征收营业税。不包括相互之间提供的服
28、务。提供的服务。（1010）对金融机构的）对金融机构的出纳长款收入出纳长款收入，不征收，不征收营业税。营业税。2022/11/9（1111）企业集团企业集团所属所属财务公司财务公司代理集团统代理集团统借统贷业务，财务公司从借统贷业务，财务公司从贷款企业贷款企业收取收取贷款利息不代收代缴营业税，财务公司贷款利息不代收代缴营业税，财务公司将收取的利息转付企业集团（由企业集将收取的利息转付企业集团（由企业集团统一归还金融机构），企业集团取得团统一归还金融机构），企业集团取得的利息不缴纳营业税。的利息不缴纳营业税。2022/11/9（1212）对地方商业银行转贷（）对地方商业银行转贷（人民银行人民银行
29、向向地方商业银行地方商业银行提供贷款）用于清偿提供贷款）用于清偿农村农村合作基金会合作基金会债务的专项贷款利息收入免债务的专项贷款利息收入免征营业税。征营业税。（1313）对信达、长城、东方、和华融）对信达、长城、东方、和华融资产资产管理公司管理公司接受相关接受相关国有银行国有银行的不良债权，的不良债权，免征销售免征销售不动产不动产、利用不动产从事融资、利用不动产从事融资租赁业务等收入的营业税。租赁业务等收入的营业税。2022/11/9（1414）以中小企业为服务对象的）以中小企业为服务对象的担保、再担保、再担保机构担保机构，从事担保业务的收入，免征，从事担保业务的收入，免征营业税。营业税。（
30、1515）纳税人在）纳税人在资产重组资产重组过程中，通过合过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分资产、债务和劳动力一并转让的或部分资产、债务和劳动力一并转让的行为，其转让价格不仅仅由资产价值决行为，其转让价格不仅仅由资产价值决定，与转让不动产和无形资产的行为完定，与转让不动产和无形资产的行为完全不同，不征收营业税。全不同，不征收营业税。2022/11/9（1616）社保基金理事会、投资管理人社保基金理事会、投资管理人运用社运用社保基金买卖股票、债券等的差价收入，暂保基金买卖股票、债券等的差价收入，暂免征收营业税。免征收营业税。（1717）保险公
31、司取得的追偿款保险公司取得的追偿款不征收营业税。不征收营业税。追偿款，是指发生保险事故后，保险公司追偿款，是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。追偿的权利而追回的价款。2022/11/9（1818）对）对军队军队空余房产租赁收入暂免征收空余房产租赁收入暂免征收营业税。营业税。（1919）住房专项维修基金属业主所有，专）住房专项维修基金属业主所有，专项用于物业共用部位、共用设施设备的项用于物业共用部位、共用设施设备的维修和更新，维修和更
32、新，物业管理单位物业管理单位代收代管的代收代管的住房专项维修基金，不计征营业税。住房专项维修基金，不计征营业税。（2020）对从事个体经营的）对从事个体经营的军队转业干部、军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属城镇退役士兵和随军家属，自领取税务，自领取税务登记证之日起，登记证之日起，3 3年内免征营业税。年内免征营业税。2022/11/9（2121）对）对QFIIQFII（合格的（合格的境外投资机构境外投资机构）委托）委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的境内公司在我国从事证券买卖业务取得的价差收入，免征营业税。价差收入，免征营业税。（2222）单位和个人提供的）单位和个人提供的垃圾处置垃圾处
33、置劳务不属劳务不属于营业税应税劳务，不征收营业税。于营业税应税劳务，不征收营业税。（2323）在京）在京外国商会外国商会按财政部门或民政部门按财政部门或民政部门规定标准收取的规定标准收取的会费会费，不征收营业税。会，不征收营业税。会费以外各种名目的收入，属于营业税应税费以外各种名目的收入，属于营业税应税范围的，一律照章征收营业税。范围的，一律照章征收营业税。2022/11/9（2424）个人个人无偿赠与不动产、土地使用权，属无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：于下列情形之一的，暂免征收营业税：离婚财产分割；离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖无偿赠与
34、配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；养人或赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。2022/11/9（2525）从事）从事金融资产（股权或债权）处置金融资产（股权或债权）处置业务不征收营业税。不动产、土地使用业务不征收营业税。不动产、土地使用权转让，征收营业税，权转让，征收营业税，（2626）境内单位或个人）境内单位或个人在境外提
35、供在境外提供建筑业、建筑业、文化体育业（播映除外）劳务，暂免征文化体育业（播映除外）劳务，暂免征收营业税。收营业税。2022/11/9（2727）纳税人）纳税人将土地使用权归还给土地所有将土地使用权归还给土地所有者时者时，只要出具县级（含）以上地方人民，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。资金，均不征收营业税。（2828）单位或个人）单位或个人出租境外的不动产出租境外的不动产（境外（境外的电路、海缆等），不属于营业税征税范的电路、海缆等
36、），不属于营业税征税范围。围。2022/11/9（2929）2121个中国服务外包示范城市的企业，个中国服务外包示范城市的企业，从事从事离岸服务外包业务离岸服务外包业务取得的收入免征营取得的收入免征营业税。业税。（3030）经营）经营公租房公租房所取得的租金收入，免征所取得的租金收入，免征营业税。若与其他住房经营收入未分开核营业税。若与其他住房经营收入未分开核算的，不得免征，算的，不得免征，（3131）融资性售后回租融资性售后回租业务中承租方出售资业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征税范围，不征产的行为，不属于营业税征税范围，不征收营业税。收营业税。2022/11/9（3232）为鼓励企
37、业运用合同能源管理机制，）为鼓励企业运用合同能源管理机制，对对节能服务公司节能服务公司向企业提供节能服务所取向企业提供节能服务所取得的收入，暂免征收营业税。得的收入，暂免征收营业税。（3333）个人个人从事外汇、有价证券、非货物期从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入，货和其他金融商品买卖业务取得的收入，暂免征营业税。暂免征营业税。（3434）境外单位或个人境外单位或个人在境外向境内单位或在境外向境内单位或个人提供的发生在境外的劳务，不属于在个人提供的发生在境外的劳务，不属于在境内提供应税劳务，不征收营业税。境内提供应税劳务，不征收营业税。2022/11/9（3535）
38、家政服务企业家政服务企业提供家政服务内容取提供家政服务内容取得的收入，免征营业税。得的收入，免征营业税。（3636）为支持农村金融发展，各种）为支持农村金融发展，各种农村金农村金融机构融机构的金融保险业收入减按的金融保险业收入减按3%3%的税率的税率征收营业税。征收营业税。（3737）境内单位）境内单位在境外发生的劳务在境外发生的劳务，免征，免征营业税。营业税。2022/11/9（3838）保险保障基金公司保险保障基金公司取得境内保险公司取得境内保险公司依法缴纳的保险保障基金等，免征营业税。依法缴纳的保险保障基金等，免征营业税。（3939）为支持铁路运输改制，）为支持铁路运输改制，铁路房建生活
39、铁路房建生活单位单位，为铁道部所属铁路局及国有铁路运输，为铁道部所属铁路局及国有铁路运输控股公司提供营业税劳务取得的收入，免征控股公司提供营业税劳务取得的收入，免征营业税。营业税。2022/11/9（4040）个人个人销售自建自用住房，销售自建自用住房，企业、行政企业、行政事业单位事业单位按房改价出售住房的收入，免征按房改价出售住房的收入，免征营业税。营业税。（4141）纳税人与地方政府合作，）纳税人与地方政府合作，投资政府土投资政府土地改造项目地改造项目，投资方作为建设方与规划设，投资方作为建设方与规划设计及施工单位签订合同，支付费用，当地计及施工单位签订合同，支付费用，当地块符合国家土地出
40、让条件时，地方政府将块符合国家土地出让条件时，地方政府将地块挂牌出让。其中，投资方的行为属于地块挂牌出让。其中，投资方的行为属于投资行为，不征收营业税，规划设计单位投资行为，不征收营业税，规划设计单位和施工单位提供劳务取得的收入，照章征和施工单位提供劳务取得的收入，照章征收营业税。收营业税。2022/11/9五、纳税期限、地点五、纳税期限、地点 1 1纳税义务发生时间纳税义务发生时间提供应税劳务后，收讫款项或取得索取提供应税劳务后，收讫款项或取得索取款项凭据的当天。款项凭据的当天。（基本上与会计制度（基本上与会计制度的规定相同）的规定相同）转让土地使用权或销售不动产，预收款转让土地使用权或销售
41、不动产，预收款 就确认收入、确认应交营业税。就确认收入、确认应交营业税。2022/11/92 2.纳税期限纳税期限 5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月、按次；个月、按次；金融业的纳税期限为金融业的纳税期限为1 1个季度；个季度；保险业的纳税期限为保险业的纳税期限为1 1个月。个月。比较营业税与增值税的纳税期限？比较营业税与增值税的纳税期限？2022/11/93 3.申报缴纳税款申报缴纳税款（1 1）以月（或季）为纳税期限的，自期满）以月（或季）为纳税期限的，自期满之日起之日起1 15 5日内申报纳税；日内申报纳税；（2 2）其他纳税期限，自期满之日起）其他纳税期限，自期满
42、之日起5 5日内日内预缴，次月预缴，次月1 15 5日内申报纳税并结清应缴日内申报纳税并结清应缴税款。税款。2022/11/94.4.纳税地点纳税地点（属地征收原则）（属地征收原则）按纳税人机构所在地、按纳税人机构所在地、应税劳务发生地、应税劳务发生地、不动产所在地、土地所在地纳税。不动产所在地、土地所在地纳税。2022/11/9六、营业税与增值税的比较1.1.以非增值税的行业和项目为征税对象；以非增值税的行业和项目为征税对象；2.2.税率较低，档次较少；税率较低，档次较少；3.3.是价内税，税源稳定；是价内税，税源稳定；4.4.计算简便，但能导致重复计税；计算简便，但能导致重复计税；5.5.
43、属地方财政收入，由地方税务局征收；属地方财政收入，由地方税务局征收；6.6.纳税期限最短为纳税期限最短为5 5天，一般为天，一般为1 1个月，金个月，金融业为融业为1 1个季度。个季度。2022/11/9营业税讲解到此结束营业税讲解到此结束Thank you!1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。04:08:2504:08:2504:0811/9/2022 4:08:25 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2204:08:2504:08Nov-
44、2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。04:08:2504:08:2504:08Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2204:08:2504:08:25November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20224:08:25上午04:08:2511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:08上午11月-2204:08November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/94:08:2504:08:2509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:08:25上午4:08上午04:08:2511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 4:08:25 AM04:08:2509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 4:08 AM11/9/2022 4:08 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家