工程项目费用管理blyx.pptx

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1、第三讲 工程项目费用管理对于工程项目业主投资计划与控制承包商成本计划与控制第一节 投资计划与控制一、建设项目投资构成：1、建设投资：2、流动资产投资：铺底流动资金建设投资构成1、建筑安装工程投资直接费间接费利润税金2、设备工器具投资3、工程建设其它投资土地使用费与项目建设有关 的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用设备购置费工器具及生产家具购置费4、预备费不可预见费涨价预备费5、固定资产投资方向调节税6、建设期贷款利息投资计划过程投资计划过程投资计划过程投资计划过程是：是：是：是：工程多次计价示意图（后附）工程多次计价示意图（后附）工程多次计价示意图（后附）工程多次计价示意图（后附）所示在

2、工程建设中从投资决策至竣工验收的全所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全过程均存在工程造价的确定、控制工作。过程均存在工程造价的确定、控制工作。过程均存在工程造价的确定、控制工作。过程均存在工程造价的确定、控制工作。每一次计价都是一次投资计划的过程每一次计价都是一次投资计划的过程每一次计价都是一次投资计划的过程每一次计价都是一次投资计划的过程 投资控制（工程造价管理）投资控制（工程造价管理）投资控制（工程造价管理）投资控制（工程造价管理）是对于工是对于工是对于工是对于工程项目程项目程项目程项目整个实现过程整个实现

3、过程整个实现过程整个实现过程的全面造价管理。的全面造价管理。的全面造价管理。的全面造价管理。项目建议书项目建议书项目建议书项目建议书可行性研究可行性研究可行性研究可行性研究投资估算投资估算投资估算投资估算初步设计初步设计初步设计初步设计设计总概算设计总概算设计总概算设计总概算技术设计技术设计技术设计技术设计修正总概算修正总概算修正总概算修正总概算施工图设计施工图设计施工图设计施工图设计施工图预算施工图预算施工图预算施工图预算招招招招 标标标标合同价合同价合同价合同价合同实施合同实施合同实施合同实施结算价结算价结算价结算价竣工验收竣工验收竣工验收竣工验收竣工决算竣工决算竣工决算竣工决算工程多次计

4、价示意图工程多次计价示意图二、建设项目投资控制 是指在投资决策阶段、设计阶段、施工阶段，把项目投资控制在限额内，随时纠正偏差，保证投资目标的实现。项目各阶段可节约成本潜在量示意图项目各阶段可节约成本潜在量示意图可节约成可节约成本潜在量本潜在量前期策划前期策划设计阶段设计阶段施工阶段施工阶段时时 间间75%100%10%专家们指出，在规划设计阶段，影响项目投资专家们指出，在规划设计阶段，影响项目投资专家们指出，在规划设计阶段，影响项目投资专家们指出，在规划设计阶段，影响项目投资的可能性为的可能性为的可能性为的可能性为7575757595959595；在技术设计阶段为；在技术设计阶段为；在技术设计

5、阶段为；在技术设计阶段为3535353575757575；而在施工阶段，通过技术经济措施节约；而在施工阶段，通过技术经济措施节约；而在施工阶段，通过技术经济措施节约；而在施工阶段，通过技术经济措施节约投资的可能性只有投资的可能性只有投资的可能性只有投资的可能性只有5 5 5 510101010。可见，可见，可见，可见，决策及设计阶段是影响工程成本最重决策及设计阶段是影响工程成本最重决策及设计阶段是影响工程成本最重决策及设计阶段是影响工程成本最重要的阶段，要的阶段，要的阶段，要的阶段，是节约可能最大的阶段，也是成本控是节约可能最大的阶段，也是成本控是节约可能最大的阶段，也是成本控是节约可能最大的

6、阶段，也是成本控制的重点阶段。制的重点阶段。制的重点阶段。制的重点阶段。三、设计阶段的投资控制：（关键环节）方法：1、推行设计招标或方案竞赛；2、认真履行设计合同；3、推行限额设计；4、采用标准设计。采用定型设计、通用设计可降低成本1015%。四、施工阶段的投资控制：（监理工程师）（一）主要工作内容：1、做好投资控制目标和资金使用计划的制定；2、工程进度款支付控制；3、严格控制工程设计变更；4、工程价款的动态结算；5、施工索赔处理等。（二）投资控制目标和资金使用计划1、投资控制目标：合同价款2、资金使用计划：（1）工程分项资金使用计划：工程单项（位）工程费用土方钢筋模板混凝土梁 柱 墙 板（2

7、）资金使用时间计划：、根据横道图（甘特图）绘制资金使用的直方图；、香蕉曲线（S型曲线）、投资计划年度（季度、月度）分配表。最早时间资金曲线最迟时间资金曲线TC（三）工程价款的结算：1、主要结算方式：（1）按月结算：月末或月中预支，月终结算，竣工后清算，跨年度时，应进行年度结算。（2）竣工后一次结算：每月月中预支，最后一次结算；适用于工期短、合同价小的工程。（3）分段结算：按月预支，分段支付。（4）双方约定结算的其它方式：上述结算款的支付一般不超过承包价的95%；预留5%的保修保证金，在保修期满后清算。2、按月结算工程价款的一般程序：（1）预付备料款：预付备料款限额：影响因素：主要材料占施工产值

8、的比重，材料储备天数、施工工期等。一般备料款不应超过当年建筑工程量的30%；安装工程量的1015%。备料款的回扣：4、工程价款的动态结算：动态结算的方法：（1）、按实际价格结算法：主要材料按市场实际价格结算，承包商凭发票实报实销。（2）、按调价文件结算法；（3）、调值公式法（国际上通用）：P=P0（a0+a1A/A0+a2B/B0+a3C/C0+a4D/D0+)式中：P调值后合同价款或工程实际结算款；P0 合同价款中工程进度预算款；a0 合同中支付不能调整的部分；a1 a2 a3 a4 代表有关各项费用（如：人工费、钢材、水泥、）在合同总价中所占比重；A0 B0 C0 D0 订合同时与a1 a

9、2 a3 a4对应各种费用基期价格 指数或价格；A B C D工程结算月份与a1 a2 a3 a4对应各种费用基期 价格指数或价格；（四）工程价款计量支付：1、支付程序：施工单位申报监理工程师（一般3天内）核实，并倒现场计量业主支付。2、工程计量注意事项：（1）严格确定计量内容：超出设计图纸的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予计量。（2）加强隐蔽工程的计量。3、合同价款的复核与支付：复核内容：（1）工程量（2）工程变更费用（3）索赔 （4）价格调整：工程量增减、设计变更、国家公布的价格调整、一周内超过8小时的停水、停电、停气造成的费用、合同约定的其它允许调整。五、投资偏差的分析方法和造

10、成投资偏差的原因1、投资偏差的分析方法：（1）投资偏差=已完工程实际投资-已完工程计划投资 “+”投资增加；“-”投资节约。（2）进度偏差=已完工程实际时间-已完工程计划时间或 进度偏差=拟完工程计划投资-已完工程计划投资 （3）分析方法：横道图法、表格法、曲线法横道图法：表格法曲线法2、原因：（1）物价上涨：包括：人工涨价、材料涨价、机械涨价、等等。（2）设计原因：包括：设计错误、设计漏项、设计保守、设计标准变化、设计图纸提供不及时等等。（3）业主原因：包括：增加内容、投资规划不当、组织不落实、建设手续不全、协调不佳、未及时提供场地、等等。（4）施工原因：包括：施工方案不当、材料代用、施工质

11、量有问题、赶进度、工期拖延、等等。（5）客观原因：包括：自然原因、基础处理、社会原因、法规变化、利率、汇率变化、等等。第二节第二节施工项目成本计划与控制施工项目成本计划与控制一、施工项目成本一、施工项目成本1、成本概念 成本是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）的货币表现形式。施工项目成本是施工企业为完成施工合同所约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费用等的总和。根据建筑安装工程造价的有关规定，施工成本费用的项目如下图所示。建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费1.环境保护2.文明施工3.安全施工4.临时设施5.夜间施工6.二次搬运7.大型机

12、械设备进出场 及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水建筑安装工程费用直接费企业管理费利润税金 规费间接费1.工程排污费2.工程定额测定费3.社会保障费（1）养老保险费（2）失业保险费（3）医疗保险费4.住房公积金5.危险作业意外伤害保险费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10财务费11.税金12.其他2、施工项目成本费用分类、施工项目成本费用分类 施工项目成本是项目在施工过程中所发生的费用支出总和。由于各种费用的性质和特点各异，必须对这些费用进

13、行科学分类。成本的分类方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分类。（1）按成本习性划分：固定成本在一定的时期和一定的工程范围内，成本不受工程量的变化而改变。如：折旧费、企业管理人员工资。变动成本如：人工费、材料费、。（2）按生产费用计入成本的方法分。直接成本和间接成本。（3）、按成本发生的时间划分：）、按成本发生的时间划分：（1）预算成本：是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制定的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，它是以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。预算成本包括直接费用和间接费用。（2）计划成本：它是在预算成本的基础上确定的标准成本。计划成本

14、确定的根据是施工企业的要求（如内部承包合同的规定），结合施工项目的技术特征、项目管理人员素质、劳动力素质及设备情况等。它是成本管理的目标，也是控制项目成本的标准。（3）实际成本：它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。上述三种成本计划的关系，实际成本与预算成本比较，反映的是对社会平均成本（或企业平均成本）的超支或节约；计划成本同预算成本比较，差额是计划成本降低额；计划成本同实际成本相比较，差额是实际成本降低额，是项目经理部的经济效益。3、施工项目成本控制、施工项目成本控制（1）、施工项目成本控制的含义）、施工项目成本控制的含义 施工项目成本控制是指在满足合同规定的条件下依据施工

15、项目的成本计划，对施工过程中所发生的各种费用支出，进行指导、监督、调节，及时控制和纠正即将发生和已经发生的偏差，保证项目成本目标实现。（2）、项目成本控制的一般原则）、项目成本控制的一般原则 效益原则。全面性原则。责、权、利相结合的原则。目标管理原则。（3）、成本控制程序）、成本控制程序成本控制应按下列程序进行：（1）企业进行项目成本预测。（2）项目经理部编制成本计划。（3）项目经理部实施成本计划。（4）项目经理部进行成本核算。（5）项目经理部进行成本分析并编制月度及项目的成本报告。（6）编制成本资料并按规定存档。二、成本计划二、成本计划1、责任目标成本、责任目标成本 责任目标成本是承包人要求

16、项目经理负责实施和控制的目标成本。2、施工预算、施工预算 施工预算是项目经理部的计划目标成本，也称现场目标成本，它应根据最经济合理的施工方案和该企业的施工定额进行编制。施工预算同工程（施工图）预算并不完全一致。施工预算应在工程开工前编制完成。3、项目计划目标成本分解、项目计划目标成本分解 项目计划目标成本的分解是使目标进一步细化，通常的分解方法是按成本要素分解和按工程部位分解相结合，以便有针对性地制定控制措施，并为今后的成本核算提供依据。4、目标成本控制措施表、目标成本控制措施表 经过目标分解后形成的，各分部分项工程成本控制目标和要求，各成本要素的控制目标和要求，按拟定的成本控制方案和控制措施

17、及方法，落实到成本控制的责任者，明确各管理人员和作业层的成本责任、权限及相互关系。三、成本控制运行三、成本控制运行（一）规范的一般内容（一）规范的一般内容 *施工项目成本控制宜采用目标管理的方法，发挥约束和激励机制的作用，有效地进行全面控制。*施工生产要素的配置应根据计划的目标成本进行询价、采购或劳务分包，实施量和价的预控，贯彻“先算后买”的原则。*项目经理部要注意克服不合理的施工组织、计划和调度可能造成的各种损失和浪费。*项目经理部应加强施工合同和施工索赔管理，正确运用施工合同条件和有关法规，及时进行索赔。（二）成本控制的措施：1、组织措施：（1）组织：职能分工。（2）人：项目中的每个人都要

18、有成本意识。2、技术措施：（1）事前：施工方案应进行技术经济比较；（2）事中：降低消耗，减少浪费；（3）事后：加强成品保护。3、经济措施：（1）编制成本计划；（2）严格审核费用支出；（3）经常对成本计划与实际支出作对比；（4）经常研究减少成本支出的途径。（三）施工项目成本的日常控制（三）施工项目成本的日常控制 施工项目日常成本控制，必须由项目全员参加，根据各自的责任成本对自己分工内容负责成本控制。1、施工技术和计划经营部门或职能人员、施工技术和计划经营部门或职能人员（1）根据施工项目管理大纲，科学地组织施工。及时组织已完工程的计量、验收、计价、收回工程价款，保证施工所用资金的周转。业主要求加快

19、施工必须有加快施工的具体签证文件，避免无效的资金占用。（2）按建设工程施工合同示范文本通用条款规定，资金到位组织施工，避免垫付资金施工。2 2、材料、设备部门或职能人员、材料、设备部门或职能人员（1）根据施工项目管理规划的材料需用量计划制定合理的材料采购计划。严格控制主材的储备量，即保证施工需要，又不增大储备资金。（2）按采购计划和经济批量进行采购定货，严格控制采购成本。如，就近采购，选择最经济运输方式，将采购材料、配件直接运入施工现场等。（3）量大的主要材料可以公开或邀请招标。这样可以降低成本，保证材料质量，按时供应，保证连续施工。（4）签订材料供应合同，保证采购材料质量。供应商违约，可以利

20、用索赔减少损失或增加收益。（5）坚持限额领料，控制材料消耗。可以分别按施工任务书控制，定额控制，指标控制，计量控制，小型配件或零星材料可以钱代物包干控制。3 3、财务部门或职能人员、财务部门或职能人员（1）按间接费使用计划控制间接费用。其中，特别是财务费和项目经理部不可控的成本费用。如上交管理费、折旧费、税金、提取工会会费、劳动保险费、待业保险费、固定资产大修理费、机械退场费等。财务费用主要是控制资金的筹集和使用，调剂资金的余缺，减少利息的支出，增息收入。（2）严格其他应收预付款的支付手续。例入购买材料配件等预付款，一般不得超过合同价的80%。（3）其他费用按计划、标准、定额控制执行。（4）对

21、分包商、施工队支付工程价款时，手续应齐全。有计量、验工计价单，项目部领导签字方可支付。4 4、其他职能部门或职能人员、其他职能部门或职能人员 其他职能部门，根据分工不同控制施工成本。如质监部门责任是质量，安全不出大事故；合同管理部门防止自己违约，避免对方向自己索赔等等。5 5、施工队或职工、施工队或职工 施工队包括机械作业队，主要控制人工费、材料费、机械使用费的发生和可控的间接费。6 6、班组或职工、班组或职工 主要控制人工费、材料费、机械使用费的使用。要严格领料退料，避免窝工、返工，注重提高劳动效率。机组主要控制燃料费、动力费和经常修理费，认真执行维修保养制度，保持设备的完好率和出勤率。（三

22、）合同变更与成本控制（三）合同变更与成本控制 在项目成本控制过程中，项目经理部应及时按规定程序做好变更签证、施工索赔所引起的施工费用增减变化的调整处理，防止施工效益流失。计划实际工期实际成本成本100%前锋期100%（四）施工项目成本控制的技术方法。（四）施工项目成本控制的技术方法。11、价值工程方法：、价值工程方法：2 2、时间、进度、费用法、时间、进度、费用法成本模型成本模型 将计划成本在相应的分部分项工程持续时间上平均分配，可以获得工期计划成本累计曲线，称之为施工项目的成本模型。它对管理者来说是十分重要的，它给你的是一个十分清晰的工程过程价值形态概念和项目进度概念。见图。3 3、挣值法、

23、挣值法 挣值法实际上是一种分析目标实施与目标期望之间差异的方法。故而又常被称为偏差分析法。挣值法需要使用三项成本数据：BCWS计划完成工作预算成本；BCWP实际完成工作预算成本（即挣值）；ACWP实际完成工作实际成本。可以计算两项偏差：费用偏差（CV）：CV=BCWP-ACWP 进度偏差（SV）：SV=BCWP-BCWS4 4、成本计划评审法、成本计划评审法 成本计划评审法，是在施工项目的网络图上标出各工作的计划成本和工期，箭线下方数字为工期，箭线上方后的数字为成本费用。在计划开始实施后，将实际进度和费用的开支（主要是直接费）累计算出，并定期与计划相比较，若出现偏差，及时分析原因，采取措施加以

24、纠正。5 5、成本控制的财务方法、成本控制的财务方法成本分析表法成本分析表法 成本分析表法是施工项目成本控制的一种财务方法，它包括成本日报、周报、月报表、分析表和成本预测报告等。这种方法用的较多，但它要求准确、及时和简单明了。表的填制可以每日、每周或每月一次，根据实际需要而定。四、成本核算四、成本核算1、成本核算与项目经理部的职责、成本核算与项目经理部的职责 成本核算是对施工过程中的劳动消耗、资金占用和效果进行记录、计算、分析和控制，反映的是施工项目的实际支付和耗费，是项目成本控制中的基础性工作。在项目经理领导下，项目经理部应根据财务制度和会计制度的有关规定，在企业职能部门的指导下，建立有效的

25、项目成本核算组织制度体系。明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，并设置核算台帐，记录原始数据，要保证数据的准确、真实、可靠。项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”原则。项目成本核算应做下列比较分析：（1）实际成本与责任目标成本的比较分析。（2）实际成本与计划目标成本的比较分析。2、成本核算的方法：、成本核算的方法：（1）以工程项目为核算对象；包括：预算成本、计划成本、实际成本；（2）划清各项费用开支界限，严格遵守成本控制范围；（3）建立目标成本考核体系，落实到每个负责人和个人；（4）加强成本基础工作，保证成本计算资料的质量：例如：1）对各分项

26、工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量做好准确详细记录。2）本期内施工项目完成状况的量度。实际进度是作为成本花费所获得的已完建筑施工产品，它的量度的准确性与否，直接关系到成本核算、成本分析和趋势预测的准确性。3）其他直接费和现场经费的汇总、核算和分摊应准确。（5）坚持成本核算的程序，正确计算成本和盈亏。1）直接生产费用：编入生产费用科目中；2）辅助生产费用：应分配到收益对象中；3）正确计算待摊费用和预提费用；4）机械使用费；5）间接费。五、成本分析与考核五、成本分析与考核1 1、成本分析指标、成本分析指标通常成本分析的综合指标有以下几类：（1）工期和进度的分析指标：时间消耗程度=已用工期

27、计划总工期100%。工程完成程度=已完工程量计划总工程量100%或，已完工程价格工程计划总价格100%或，已投入人工工时计划使用总工时100%。（2）效率比（对已完工程）：机械生产效率实际台班数计划台班数；劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时；至于材料消耗的比较及各项费用消耗的比较，可用上述相似办法计算。五、成本分析与考核五、成本分析与考核1 1、成本分析指标、成本分析指标（3）成本分析指标（对已完工程）：成本偏差实际成本计划成本；成本偏差率成本偏差计划成本100%；利润已完工程价格实际成本。（4）成本分析的因素替换法（又称：因素差异分析法）根据有关影响成本因素对成本影响作用力的大小，从而

28、找出成本变动的根源。计算时，先假定一个因素变动，然后再替换第二、三个因素。2 2、分析报告、分析报告 成本分析报告对不同层次的管理人员需要不同的信息及分析报告。分项工程成本分析报告主要有实际成本消耗，成本的正或负的偏差，可能措施及趋势分析。对项目经理提供可能粗一点信息，如控制结果，项目总成本现状，主要节约或超支的项目等。3 3、成本状况评价、成本状况评价 这里评价是指对成本分析指标的结果进行判断。如，效率的分析比较，当机械生产效率1时，说明实际台班数比计划少了，节约了。六、质量成本控制六、质量成本控制1、质量成本、质量成本 质量成本是指为保证质量费用与没有达到质量损失费用之和。质量成本占产品总

29、成本的比重是不尽相同的，最少的仅占1%2%，最高的可达10%左右。由于质量成本占的比重有限，要通过降低质量成本较大的影响总成本而取得更大的利润，它的作用是有限的。但它的重要意义在于，通过开展质量成本统计核算工作，可以看到施工质量及管理问题存在的薄弱环节，提醒管理者采取措施，提高的经济效益是可观的。2、质量成本的内容、质量成本的内容（1）质量成本的内容1）控制成本：指的是产品质量的保证费用。预防成本：预防质量故障所消耗的费用。其中包括质量管理工作费用，质量情报费用，质量管理人员培训费用，质量保证宣传费用，质量管理活动费用等。鉴定成本：评定产品能否达到规定标准的质量而进行的试验、检验和检查的费用。

30、其中包括材料检验试验费，工序监测和计量服务费，质量评审活动费等。2）故障成本：未达到质量标准造成的损失费用。内部故障成本：施工项目未交工前，因产品质量未达到规定标准所造成的损失费用。其中包括返工损失费，返修损失费，停工损失费，质量过剩损失费，技术超前支出费，事故分析处理费等。外部故障成本：施工项目交工之后，因产品质量未能达到规定标准所造成的损失。其中包括保修、赔偿费、担保费、诉讼费，其他违规罚款等。（2）质量水平与质量成本关系 质量水平与控制成本成正比关系，工程质量水平越高，消耗的预防成本和鉴定成本就越大。质量水平与故障成本成反比关系，工程质量水平越高，故障成本（内部和外部）就越小。根据质量水

31、平与质量成本的关系。我们可以找到质量成本最佳区和质量成本最佳值。如图所示。质量高低费用c.c.质量总成本b.b.质量控制成本a.a.质量故障成本质量成本图质量成本图3 3、质量成本计划、质量成本计划 质量成本计划是指为了达到合同规定的质量标准，而对适宜的质量成本的策划与安排。它是质量成本控制的标准。质量成本计划编制的依据，理论上应该是故障成本和预防成本之和最低时的值，即成本最佳值；还应考虑本企业或本项目的实际管理能力、生产能力和管理水平，考虑本企业质量管理与质量成本管理的历史资料，综合编制，计划就有可能更接近实际。质量成本计划编制程序：1）收集资料进行预测预控，确定目标成本；2）确定质量成本控制总额；3）按质量成本率按目标成本分解到具体目标上；4）编制质量成本计划；5）把目标成本和改进措施落实分解到各部门、各单位、各班组。