《预算编制与执行方法和技巧培训(86页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《预算编制与执行方法和技巧培训(86页PPT).pptx（86页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 预算编制与执行方法和技巧预算编制与执行方法和技巧 1第一页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 目目 录录v 企业预算组织建立与协调企业预算组织建立与协调v 预算目标确定与编制基本方法预算目标确定与编制基本方法v 预算具体编制方法和技巧预算具体编制方法和技巧v 预算执行程序和控制方法预算执行程序和控制方法2第二页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 .企业全面预算管理概述企业全面预算管理概述企企业业方方
2、针针外部环境分析外部环境分析内部条件分析内部条件分析公公司司战战略略中长期中长期计划计划短期计划短期计划预算管理预算管理日常经营日常经营反馈反馈控制控制资本预算资本预算企业规划3第三页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 经营计划：经营计划：为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。经营计划经营计划要预先确定：要预先确定：-未来要做什么？（目标）未来要做什么？（
3、目标）-未来由谁去做？（责任）未来由谁去做？（责任）-未来何时做？未来何时做？（时间）（时间）-未来如何去做？（措施）未来如何去做？（措施）经营计划经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。预算管理等方面内容。经营计划4第四页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密项目项目中长期经营计划中长期经营计划短期经营计划短期经营计划 计划时间计划时间中期计划：三年；长期计划中期计划：三年；长期计划510年年通常为一年，可分解为通常为一年，可分解为季度、月份计划季度
4、、月份计划计划内容计划内容中长期目标；经营方针；实现中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等生产、销售、融资、投资等短期目标；计划措施；短期目标；计划措施；预算方案预算方案计划重点计划重点面对环境，应对挑战面对环境，应对挑战战略目标的落实战略目标的落实计划特点计划特点前瞻性和创新性前瞻性和创新性可行性可行性风险程度风险程度高高低低目标水平目标水平努力目标努力目标责任目标责任目标责任主体责任主体董事会、高层经理、财务总监董事会、高层经理、财务总监责任中心负责人责任中心负责人失败挽回失败挽回很难挽回很难挽回容易挽回容易挽回5第五页，编辑
5、于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密项目项目内内 容容 历史与现状历史与现状企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明明环境分析环境分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析公司战略公司战略战略目标、竞争优势及策略战略目标、竞争优势及策略行动计划行动计划组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施经营财务经营财务预算预算销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金
6、流量等方面的预算流量等方面的预算战略控制战略控制资源分配、风险关注、融入管理系统资源分配、风险关注、融入管理系统附表附表计划分析表、预算表计划分析表、预算表6第六页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密“预算预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于定的战略目标。企业可以通过
7、预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算含义 资源资源活动活动预算管预算管理理外部环境外部环境风险风险 目标目标7第七页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与财务资源配置预算作用8第八页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密预算管理流程9第九页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业
8、预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密预算管理组预算管理组织织主要职责主要职责独立设置或在独立设置或在财务部内设置财务部内设置（1 1）传传达达预预算算的的编编制制方方针针、程程序序、具具体体指指导导部部门门预预算案的编制；算案的编制；（2 2）根根据据预预算算编编制制方方针针，对对部部门门编编制制预预算算草草案案进进行行初初步步审审查查、协协调调和和平平衡衡、汇汇总总后后公公司司的的预预算算案案，一一并并报管理层审查；报管理层审查；（3 3）在在预预算算执执行行过过程程中中，监监督督、控控制制部部门门的的预预算算执执行情况；行情况；（4 4）每每期期预预算算执执行行完完毕
9、毕，及及时时形形成成预预算算执执行行报报告告和和预算差异分析报告，交管理层审议；预算差异分析报告，交管理层审议；（5 5）遇有特殊情况时，向管理层提出预算修正建议；）遇有特殊情况时，向管理层提出预算修正建议；（6 6）协协助助管管理理层层协协调调、处处理理预预算算执执行行过过程程中中出出现现的的一些问题。一些问题。10第十页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密责任中心责任中心主要职责主要职责销售（市场）销售（市场）采购采购研发研发生产生产各各责责任任中中心心第第一一负负责责人人对对本本中中心心预预算算承承担担第第一一责任。责任。（1
10、 1）提供编制预算的各项基础资料；）提供编制预算的各项基础资料；（2 2）编制本责任中心预算草案；）编制本责任中心预算草案；（3 3）监监督督本本单单位位部部门门预预算算的的执执行行情情况况并并及及时反馈；时反馈；（4 4）根根据据内内部部和和外外部部环环境境变变化化提提出出预预算算调调整整申请；申请；（5 5）协协调调本本单单位位部部门门内内部部资资源源及及单单位位部部门之间的预算关系；门之间的预算关系；（6 6）定定期期分分析析和和考考核核本本单单位位部部门门预预算算执执行行情况。情况。11第十一页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注
11、意保密 项目项目问题分析问题分析预算体系预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系不健全。不健全。预算目标预算目标预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象。预算松弛现象。预算编制预算编制基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下协商困难，预算编制方法不恰当。协商困难，预算编制方法不恰当。预算控制预算控制例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体系不健全。系不健全。信息技术信息技术会计核算软件不支持预算管
12、理体系会计核算软件不支持预算管理体系12第十二页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密误区误区分析分析形式上的预算形式上的预算与战略执行力结合与战略执行力结合,抓落实抓落实视为财务任务视为财务任务高层领导亲自抓高层领导亲自抓,各部门配合各部门配合编制方法模式化编制方法模式化针对不同预算指标采用不同方法针对不同预算指标采用不同方法预算准确急于求成预算准确急于求成真实诱导法法的应用真实诱导法法的应用按领导意图报预算按领导意图报预算预算管理委员会的作用预算管理委员会的作用预算考核强调节约预算考核强调节约将费用与活动考核相结合将费用与活动考核
13、相结合以不变应万变以不变应万变预算调整预算调整13第十三页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 目目 录录v 企业预算组织建立与协调企业预算组织建立与协调v 预算目标确定与编制基本方法预算目标确定与编制基本方法v 预算具体编制方法和技巧预算具体编制方法和技巧v 预算执行程序和控制方法预算执行程序和控制方法14第十四页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密1.1.预算编制流程预算编制流程管理层管理层预算管理小组预算管理小组财务部财务部预算责任中心预算责任中心批准预算目标批准预
14、算目标审议预算目标审议预算目标测算预算目标测算预算目标下达预算目标下达预算目标分解预算目标分解预算目标预算准备工作预算准备工作编制预算草案编制预算草案主管领导审议主管领导审议初步审查初步审查修改草案修改草案汇总平衡汇总平衡质询审议预算质询审议预算批准预算批准预算下达预算下达预算下达预算下达预算执行预算执行预算15第十五页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密流程流程工作要点工作要点下达目标下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。
15、批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。汇总上报。审议批准审议批准上报公司董事会审议批准。
16、上报公司董事会审议批准。下达执行下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总16第十六页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密17第十七页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密2.2.预算目标确定和分解预算目标确定和分解目标管理公司目标公司目标战略规划战略规划年度预算年度预算季度预算季度预算经营进度经营进度长期3-5年每年每季每天目标的目
17、标的分解：阶段性、项目细分分解：阶段性、项目细分执行细分目标汇总达到公司长期目标执行细分目标汇总达到公司长期目标18第十八页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密确定目标程序 根根据据市市场场占占有有率率、销销售售增增长长率率、市市场场价价格格和和产产品品盈盈利利水水平确定目标利润；平确定目标利润；以行业平均或先进的权益利润率为基准计算目标利润；以行业平均或先进的权益利润率为基准计算目标利润；通过充分挖潜尽可能使通过充分挖潜尽可能使和和计算的目标利润贴近；计算的目标利润贴近；以以企企业业历历年年实实际际和和外外部部同同行行业业标标准准
18、评评估估预预算算总总目目标标，评估其是否切实可行，并具有先进性。评估其是否切实可行，并具有先进性。确定预算目标体系。确定预算目标体系。19第十九页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密预算松弛预算松弛问题分析预算松弛问题分析 “预算松弛预算松弛”：预算执行者的低估收入、高估成本、低估利润、夸大预算执行者的低估收入、高估成本、低估利润、夸大完成预算的困难等。完成预算的困难等。“预算松弛预算松弛”产生的原因：产生的原因：1.1.目标不一致和利益冲突目标不一致和利益冲突 2.2.信息不对称信息不对称 3.3.规避不确定性带来的风险规避不确定
19、性带来的风险 4.4.防备上级鞭打快牛防备上级鞭打快牛 5.5.缓解业绩评价的压力缓解业绩评价的压力20第二十页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密预算松弛问题的解决预算松弛问题的解决1.1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式慎重确定下级参与预算编制的程度和方式 预算参与与预算松弛是正相关的。预算参与与预算松弛是正相关的。2.2.上级参与、预算指标细化和明确算法上级参与、预算指标细化和明确算法 信息不对称为预算松弛提供了基础环境。信息不对称为预算松弛提供了基础环境。3.3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力完善业绩评价标准，缓解执行
20、者压力4.4.真实诱导预算法的运用真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y Y（惩罚系数），多报不奖，（惩罚系数），多报不奖，超额奖超额奖X X（奖励系数），不足补（奖励系数），不足补X X。超基数奖励系数超基数奖励系数 少报惩罚系数少报惩罚系数 0.50.5超基数奖励系数超基数奖励系数 上下级基数的权数各是上下级基数的权数各是50%50%21第二十一页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表下级自报数的五种情况下级自报数的五种情
21、况一一 二二 三三 四四 五五下级自报数（下级自报数（S S）60 70 80 90 100上级要求数（上级要求数（D D）60 60 60 60 60 合同基数合同基数C=(S+D)/2C=(S+D)/2 60 65 70 75 80期末实际完成数期末实际完成数A A 80 80 80 80 80 超基数奖励超基数奖励(A-C)80%(A-C)80%16 12 8 4 0 少报罚款少报罚款(S-A)60%(S-A)60%1212 6 6 0 0 0 下级净奖励下级净奖励+4 6 8 4 022第二十二页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有
22、注意保密预算分解方法方法内容内容倒挤法倒挤法首首先先把把不不确确定定性性因因素素较较小小的的责责任任单单位位和和个个人人的的具具体体预预算算目目标标确确定定下下来来，然然后后在在企企业业整整体体预预算算管管理理目目标标中中逐逐一一扣扣除除，逐逐步步倒倒挤挤出出企企业业内内部部各各级责任单位和个人的具体预算目标。级责任单位和个人的具体预算目标。固定比例固定比例充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在实现企业整体预算管理目标中的贡献能力大小，实现企业整体预算管理目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确合理确定一套固定的分配比例，据以将已
23、经确定的企业整体预算管理目标按比例分解定的企业整体预算管理目标按比例分解,落实。落实。基数法基数法基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面广。广。23第二十三页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密方法方法内容内容因素分析法因素分析法 将将有有可可能能影影响响
24、各各级级责责任任单单位位和和个个人人预预算算期期间间预预算算目目标标完完成成情情况况的的各各有有关关因因素素综综合合起起来来，采采用用一一定定的的分分析析方方法法进进行行分分析析，最最终终合合理理分分解解，落落实实企企业业整整体体预预算算管管理理目目标标，确确定定各各级级责责任任单单位位和和个个人人的的具具体体预预算算目目标标。这这种种方方法法需需要要分分析析影影响响企企业业的的各各种种因因素素，看看似似准准确确，其其实实可可靠靠性性不不强强。原原因因在在于于一一方方面面它它的的分分析析计计算算工工作作量量大大，程程序序烦烦琐琐，效效率率较较低低；另另一一方方面面由由于于面面面面俱俱到到，往往
25、往往顾顾此此失失彼彼或或者者抓抓不不住住主主要要矛矛盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。自主申报自主申报 自主申报的方式是指由企业预算管理委员会召集各级自主申报的方式是指由企业预算管理委员会召集各级责任单位和个人（或代表）责任单位和个人（或代表）,在说明预算期间企业整体预在说明预算期间企业整体预算管理目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责算管理目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过其各自在企业整
26、体预算管理目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。24第二十四页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密目标起点目标起点预算目标确定预算目标确定销售销售1.企企业业根根据据市市场场销销售售预预测测，参参考考企企业业预预算算期期间间的的预预算算利利润润，采采用用适适当当的的方方法法科科学学，合合理理的的确确定定预预算算期期间间企企业业的的销销售售指指标标；2.各各部部门门在在销销售售预预测测的的基基础础上上，编编制制采采购购、生生产产、库库存存和和成成本本费费用用预预算
27、算;3.财财务务部部门门根根据据这这些些预预算算，结结合合所所掌掌握握的的各各种种信信息息，在在销销售售预预算算、成成本本费费用用预预算算等等预预算算的的基基础础上，编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。上，编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。25第二十五页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 3.3.预算编制的基本方法预算编制的基本方法弹性预算 弹性预算弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关
28、系而编制的一为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。种预算方法。弹性预算弹性预算是对固定预算的改进。是对固定预算的改进。弹性预算法弹性预算法运用的三种形式：运用的三种形式：（1 1）公式法）公式法 预算总成本预算总成本=预算期收入预算期收入变动成本水平变动成本水平+固定成本固定成本 （2 2）比率法）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。边际利润边际利润=销售收入销售收入（1变动成本率）变动成本率）26第二十六页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密（
29、）列表法（）列表法项项 目目单位变动费用单位变动费用5500件件6000件件6500件件7000件件变动费用变动费用 销售佣金销售佣金 运输费运输费 业务费业务费20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小 计计522000300003250035000固定费用固定费用 广告费广告费 人员工资人员工资 保险费保险费 财产税财产税 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小小 计计420004200042000420
30、00合合 计计6400072000745007700027第二十七页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密零基预算 零基预算零基预算 是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算零基预算是对是对增量预算的改进。增量预算的改进。增量预算增量预算 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情
31、况，确定预算指标。在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。某项预算指标基期实际指标某项预算指标基期实际指标（1/）例：某公司销售部门例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费年实际支出印刷费50000元，考虑元，考虑2001年业务年业务量增加量增加20和节约和节约10的因素，则的因素，则2001年印刷费费预算为：年印刷费费预算为：50000（120）9054000元元28第二十八页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密零基预算法的运用：零基预算法的运用：A.确定预算目标确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析对预算指
32、标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标分配资金，确定预算指标例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金元，租金5000元，财产税元，财产税6000元，广告费元，广告费9000元，旅差费元，旅差费3000元，培训费元，培训费6000元，研发费元，研发费5500元。元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为预计计划期
33、内可用于这些费用支出的资金为25000元。元。29第二十九页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密项目项目初步预计初步预计可用资金可用资金分配比例分配比例分配资金分配资金差异差异广告费广告费-4270旅差费旅差费。-910培训费培训费。-3360研发费研发费。-3960合计合计-12500成本效益分析：成本效益分析：广告费：广告费：旅差费：旅差费：培训费：培训费：研发费：研发费：预算资金分配：预算资金分配：可用资金元可用资金元分配比例：广告费（）分配比例：广告费（）旅差费（）旅差费（）培训费（）培训费（）研发费（）研发费（）30第三十
34、页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密滚动预算滚动预算是滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。2009年预算年预算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季
35、度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数总数总数 2009年预算年预算2010年预算年预算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数 总数总数差异分析第1季度实际第2季度预测31第三十一页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密方法方法适用范围适用范围应用说明应用说明固定预算固定预算适用于固定成本费用预算的编制适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分固定成本费用的划分弹性预算弹性预算适用于变动成本费用预算的编制适用于变动成本费用预算的编制变变动动成成本本
36、费费用用的的划划分分，对对于于某某些些选选择择性性固固定定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算增量预算适适用用于于影影响响因因素素简简单单和和以以前前年年度度基基本合理的预算指标编制本合理的预算指标编制合合理理使使用用增增量量法法，可可以以减减少少预预算算编编制制的的工工作作量，但应详细说明增减变动原因量，但应详细说明增减变动原因零基预算零基预算适适用用于于以以前前年年度度可可能能存存在在不不合合理理或或潜力比较大的预算指标编制潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算定期预算适适用用于于固固
37、定定资资产产、部部门门费费用用、咨咨询询费、保险费、广告费等预算的编制费、保险费、广告费等预算的编制合合理理使使用用定定期期预预算算，可可以以减减少少预预算算编编制制的的工工作量作量滚动预算滚动预算适适用用于于定定期期预预算算以以外外的的指指标标预预算算的的编制编制通通常常按按季季度度滚滚动动，每每季季度度第第三三个个月月中中旬旬着着手手滚动预算工作滚动预算工作确定预算确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算概率预算适适用用于于预预算算期期变变化化大大的的预预算算指指标标的的编制，也
38、适合长期预算的编制编制，也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值运用加权平均方法计算期望值32第三十二页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 目目 录录v 企业预算组织建立与协调企业预算组织建立与协调v 预算目标确定与编制基本方法预算目标确定与编制基本方法v 预算具体编制方法和技巧预算具体编制方法和技巧v 预算执行程序和控制方法预算执行程序和控制方法33第三十三页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 1.1.预算前的准备工作预算前的准备工作部门部门编制前准备编制前准
39、备财务部门财务部门财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据销售部门销售部门销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据度合同；销销售行动方案；售费用基础数据生产部门生产部门生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等产品成本基础数据；劳动生产率情况等技术部门技术部门新产品开发情况；技术改
40、造和设备更新情况；技术发展新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。员配置；产品质量分析等。设备动力部门设备动力部门设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。更新改造费用估算。人力资源部人力资源部人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率效率采
41、购部采购部原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等34第三十四页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密在在自自上上而而下下、自自下下而而上上的的预预算算编编制制过过程程中中，对对于于预预算算编编制制基基本本方方法法的的运运用用，通通常常体现为以下的逻辑计算过程：体现为以下的逻辑计算过程：财财务务标标准准：预预算算管管理理部部通通常常会会根根据据各各责责任任中中心心近近几几年年预预算算实实际际执执行行情情况况，考考虑虑预预算算期期主主客客观观因因素素变变化化，提提出出财财务务审审核
42、核的的预预算算标标准准，与与各各责责任任中中心心进进行行协协商商确确定定预预算算指指标标。通通常常财财务务标标准准主主要要有有趋趋势势比比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。作作业业标标准准：所所谓谓作作业业标标准准是是指指影影响响预预算算指指标标的的关关键键驱驱动动因因素素，如如人人工工成成本本的的关关键键驱驱动动因因素素是是工工时时定定额额、产产量量、人人员员定定编编、人人均均工工资资水水平平等等。各各责责任任中中心心根根据据历历史史情情况和预算期发展趋势，依据预算指标的关键驱动因素编制预算。况和预算期发展趋势，依据预算指标的
43、关键驱动因素编制预算。上下上下协协商：商：预预算管理部与各算管理部与各责责任中心就各自任中心就各自测测算的依据交算的依据交换换意意见见，上下，上下协协商，达成共商，达成共识识。为为了提高了提高预预算算编编制工作效率，各制工作效率，各责责任中心任中心对对于于变动较变动较大的大的预预算指算指标标事先作出事先作出详细说详细说明，明，以便以便预预算管理部算管理部审审核。核。35第三十五页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 2.2.预算编制具体方法和技巧预算编制具体方法和技巧销售预算项项 目目 说说 明明编制依据编制依据销售预算销售预算是企
44、业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。售单价采用一定的方法确定。预算表预算表按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地
45、区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）计算计算销售预算销售预算=预计销售量预计销售量预计销售单价预计销售单价应收帐款预算应收帐款预算=期初余额期初余额+本期赊销额本期收款额本期赊销额本期收款额预测方法预测方法销售量：市场预测法、量本利法销售量：市场预测法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法36第三十六页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 市场预测推算表市场预测推算表指标指标上年上年本年本年指标指标上年上年本年本年行业市场规模行业
46、市场规模公司销售额公司销售额 期初规模期初规模105000110250 行业预计规模行业预计规模110250115763 增长增长105%105%公司预计占有率公司预计占有率19%21%预计规模预计规模110250115763 预计销售量预计销售量2094824310公司市场规模公司市场规模价格变化调整价格变化调整 市场占有率市场占有率17%19%预计销售量预计销售量2094824310 预计变动预计变动2%2%单价单价0.155.155.30 预计占有率预计占有率19%21%销售预算销售预算10788212884337第三十七页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划
47、项目建议书 德通版权所有 注意保密 季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量（件）预计销售量（件）200030004000300012000销售单价（元）销售单价（元）8080808080销售收入（元）销售收入（元）160000240000320000320000960000 销销 售售 预预 算算 2010年度年度 余额及本余额及本期发生额期发生额每季度实收数每季度实收数一一二二三三四四期初余额期初余额5000050000第一季度销售收入第一季度销售收入1600009600064000第二季度销售收入第二季度销售收入24000014400096000第三季度销售收入第三季度销售收入3200
48、00192000128000第四季度销售收入第四季度销售收入240000144000期末余额期末余额96000合合 计计914000146000208000288000272000 应应 收收 帐帐 款款 预预 算算 2010年度年度 单位：元单位：元 假定当季收入假定当季收入60%收现，收现，40%下季收现下季收现38第三十八页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密39第三十九页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密项项 目目 说说 明明编制依据编制依据生生产产预预算算的的
49、编编制制要要以以销销售售量量和和预预计计产产成成品品存存货货为为基基础础。一一是是要要预预计计销销售售量量；二二是是要要预预计计产产成成品品存存货货；二二是是要要预预计计期期末末产产成品存货。成品存货。预算表预算表 按品种编制的生产预算表（分季度）按品种编制的生产预算表（分季度）按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）计算计算预预计计生生产产量量（预预计计销销售售量量预预计计期期末末产产成成品品存存货货）预预计计期初产成品存货期初产成品存货关注问题关注问题销售、库存、生产环节的协调销售、库存、生产环节的协调生产规划：能力、排产、质量等生产规划：能力、排产
50、、质量等生产预算40第四十页，编辑于星期二：十二点三十二分。企 业 预 算今明后产品战略规划项目建议书 德通版权所有 注意保密 季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量预计销售量加：期末存货加：期末存货200030030004004000300300022012000220合合 计计减：期初存货减：期初存货230020034003004300400322030012220200预计生产量预计生产量2100310039000292012020 生生 产产 预预 算算 2010年度年度 单位：件单位：件 假定：各季期末存货为下季度销售量的假定：各季期末存货为下季度销售量的10%41第四十一页，编