第九章关税(51页PPT).pptx

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1、第一节第一节 关税概述关税概述第二节第二节 关税类别关税类别第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额第四节第四节 关税保护度关税保护度第五节第五节 关税减让谈判关税减让谈判第一节第一节 关税概述关税概述一、关税的含义一、关税的含义 是进出口商品进出一国关境时，由政府设置的海关向进出口是进出口商品进出一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税。商所征收的税。（一）海关（一）海关 是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。出口政策、法令和规章的重要工具。（二）关境（二）关境 海关征收关

2、税的领域为关境或关税领域。通常关境和国境是海关征收关税的领域为关境或关税领域。通常关境和国境是一致的，但设有经济特区的国家，关境小于国境；而在组成一致的，但设有经济特区的国家，关境小于国境；而在组成关税同盟的国家，关境大于各成员国的国境。关税同盟的国家，关境大于各成员国的国境。（三）关税属性（三）关税属性 关税是间接税，最终承担者是消费者。关税是间接税，最终承担者是消费者。第一节第一节 关税概述关税概述二、关税的双重作用二、关税的双重作用 （一）积极作用（一）积极作用 1、对外贸易政策的重要措施、对外贸易政策的重要措施 （1）关税设置直接影响国家之间的政治与经济关系。）关税设置直接影响国家之间

3、的政治与经济关系。（2）合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥，形成相互有合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥，形成相互有利的国际分工。利的国际分工。（3）关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造、贸易转移、）关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造、贸易转移、市场的统一和资源的流向与配置。市场的统一和资源的流向与配置。2、增加国家财政收入、增加国家财政收入 发达国家比较低，发展中国家比较高。发达国家比较低，发展中国家比较高。3、调节进出口贸易结构、调节进出口贸易结构 （1）对于需要展示保护的产业）对于需要展示保护的产业 （2）对于非必须品或奢侈品）对于非必须品或奢侈品 （3）对于本国不能生

4、产但急需的产品）对于本国不能生产但急需的产品 （4）调整贸易差额）调整贸易差额第一节第一节 关税概述关税概述4、调节生产与市场的供求、调节生产与市场的供求（二）消极影响（二）消极影响 1、刺激走私、刺激走私 2、造成被保护产业和企业产生依赖、造成被保护产业和企业产生依赖 3、关税结构不合理，保护作用会下降，甚至出现负保护、关税结构不合理，保护作用会下降，甚至出现负保护三、关税水平三、关税水平 指一个国家指一个国家进口关税进口关税的平均税率。可以反映该国征税的目的，的平均税率。可以反映该国征税的目的，有两种计算方法有两种计算方法 （一）简单算术平均法（使用者不多）（一）简单算术平均法（使用者不多

5、）以一个国家的税则中全部税目的税率之和除以税目总数的方法。以一个国家的税则中全部税目的税率之和除以税目总数的方法。例：假设某国的全部税目和税率见下表：例：假设某国的全部税目和税率见下表：第一节第一节 关税概述关税概述税目（商品）税目（商品）税率（税率（%）A20B15C10该国关税水平为：该国关税水平为：（0.2+0.15+0.1）/3=15%（二）加权算术平均法（二）加权算术平均法 是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权数，计算是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权数，计算关税税率的平均数，具体方法有三种。关税税率的平均数，具体方法有三种。1、全部商品加权平均法、全部商品加权

6、平均法 以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价值得到的以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价值得到的加权算术平均数为关税水平。即：加权算术平均数为关税水平。即：关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/进口商品总值进口商品总值 弊端：关税税率为弊端：关税税率为0的税目太多，则计算结果数值偏低，反的税目太多，则计算结果数值偏低，反之则偏高。之则偏高。第一节第一节 关税概述关税概述2、有税商品加权平均法、有税商品加权平均法 关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/有税商品进口总值有税商品进口总值 3、选择性商品加权平均法、选择性商品加权平均法 在进行国际间关税比较时使用。在进

7、行国际间关税比较时使用。关税水平关税水平=有代表性商品进口关税总额有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值有代表性商品进口总值 第二节第二节 关税类别关税类别一、按商品流向分类一、按商品流向分类 1、进口关税、进口关税 2、出口关税、出口关税 3、过境关税（已经较少）、过境关税（已经较少）二、按征税目的分类二、按征税目的分类 1、财政关税（收入关税）、财政关税（收入关税）对进口商品征收财政关税时应考虑三个条件对进口商品征收财政关税时应考虑三个条件 （1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代品而必须从）征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代品而必须从国外输入的商品。国外输入的商品。（

8、2）征税的进口货物，必须在国内有大量的消费。）征税的进口货物，必须在国内有大量的消费。（3）关税税率要适中或较低。）关税税率要适中或较低。2、保护关税（税率比财政关税高，且随着产品的加工程度递增）、保护关税（税率比财政关税高，且随着产品的加工程度递增）第二节第二节 关税类别关税类别3、惩罚关税或报复关税、惩罚关税或报复关税三、按征税待遇分类三、按征税待遇分类 1、普通关税（一般关税）、普通关税（一般关税）指对与本国没有签订贸易或经济互惠等友好协定的国家原产指对与本国没有签订贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。税率一般由进口国自主制定，的货物征收的非优惠性关税。税率一般由

9、进口国自主制定，税率较高。税率较高。2、优惠关税、优惠关税 指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，税指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，税率低于普通关税。率低于普通关税。目的目的：一般是在签订友好协定、贸易协定等国际协定或跳跃的：一般是在签订友好协定、贸易协定等国际协定或跳跃的国家之间实施的，增强国家之间的友好贸易往来，加强经济合作。国家之间实施的，增强国家之间的友好贸易往来，加强经济合作。优惠程度优惠程度：一般是互惠关税，即相互给予对方，也有单向优惠：一般是互惠关税，即相互给予对方，也有单向优惠关税。关税。第二节第二节 关税类别关税类别类别类别 （1）最惠国待遇下的

10、关税）最惠国待遇下的关税 最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税包括在内。贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税包括在内。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。（2）特定优惠关税（特惠税）特定优惠关税（特惠税）指给予来自特定国家的进口货物的指给予来自特定国家的进口货物的排他性排他性的优惠关税，其他国的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。最早起始家不得根据最惠国待遇条款要求享受

11、这种优惠关税。最早起始于宗主国与殖民地之间的贸易往来，典型的是英帝国特惠关税。于宗主国与殖民地之间的贸易往来，典型的是英帝国特惠关税。二战后，在国际上最有影响的特定优惠关税是洛美协定二战后，在国际上最有影响的特定优惠关税是洛美协定 （3）普遍优惠制下的关税）普遍优惠制下的关税 是是发达国家对进口原产于发展中国家发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制的工业制成品、半制第二节第二节 关税类别关税类别成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。税优惠，简称普惠制。目的目的：是促进发展中国家向发达国家出口制成品和

12、半制成品，：是促进发展中国家向发达国家出口制成品和半制成品，以增加发展中国家的外汇收入，加快发展中国家的工业化进程，以增加发展中国家的外汇收入，加快发展中国家的工业化进程，提高发展中国家的经济增长率。提高发展中国家的经济增长率。普惠制的原则普惠制的原则 1）普遍性原则）普遍性原则2）非歧视原则）非歧视原则3）非互惠原则）非互惠原则 普惠制方案的主要内容普惠制方案的主要内容：给惠产品范围、关税削减幅度、受惠国：给惠产品范围、关税削减幅度、受惠国或地区名单、原产地规则、保障措施与有效期（各给惠国对农产或地区名单、原产地规则、保障措施与有效期（各给惠国对农产品一般很少给予优惠）品一般很少给予优惠）欧

13、盟普惠制农产品给惠方案将农产品分为四类欧盟普惠制农产品给惠方案将农产品分为四类：最敏感产：最敏感产品、敏感产品、半敏感产品和非敏感产品品、敏感产品、半敏感产品和非敏感产品欧洲经济共同体于欧洲经济共同体于1971年年7月月1日起率先实施普惠制日起率先实施普惠制。第二节第二节 关税类别关税类别四、按常规与临时分类四、按常规与临时分类 1、法定关税、法定关税 指海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。指海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。2、附加关税（临时）、附加关税（临时）含义含义：指海关对进出口商品除征收科目列表上的关税外，再：指海关对进出口商品除征收科目列表上的关税外，再加征额外的

14、关税，加征额外的关税，多发生在进口方面多发生在进口方面。目的目的：1）为了维护国内市场供应，防止出现资源性产品短缺，加征出口）为了维护国内市场供应，防止出现资源性产品短缺，加征出口附加关税。附加关税。2）外防止外国商品倾销和非法补贴，保持公平竞争、对歧视和违）外防止外国商品倾销和非法补贴，保持公平竞争、对歧视和违规进行惩罚和应对国际收支危机等，加征进口附加关税。规进行惩罚和应对国际收支危机等，加征进口附加关税。类别类别 （1）反倾销税）反倾销税第二节第二节 关税类别关税类别为了抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一为了抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税，即在

15、倾销商品进口时除征收进口关税外，再种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收进口关税外，再征收反倾销税。征收反倾销税。在在GATT的乌拉圭回合谈判中，达成的反倾销协议的主要内容的乌拉圭回合谈判中，达成的反倾销协议的主要内容：1）实施反倾销措施的基本条件，分别是）实施反倾销措施的基本条件，分别是倾销、损害、倾销与倾销、损害、倾销与损害之间的因果关系损害之间的因果关系。A、倾销的确定：指一项产品的出口价格，以低于出口国在正常贸、倾销的确定：指一项产品的出口价格，以低于出口国在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即以低于正常价值的价格易中供国内消费的同类产品的可比价格，即以低于正常价值的价格进入另

16、一国市场。进入另一国市场。产品正常价值的确定方法有：按正常贸易过程中出口国国内的销售产品正常价值的确定方法有：按正常贸易过程中出口国国内的销售价格、按出口国向第三国正常贸易中的出口价格、结构价格。价格、按出口国向第三国正常贸易中的出口价格、结构价格。一般一般情况下，优先采用第一种方法情况下，优先采用第一种方法。倾销幅倾销幅度是对正常价值和出口价格进行适当的比较后确定的。度是对正常价值和出口价格进行适当的比较后确定的。第二节第二节 关税类别关税类别B、损害的确定、损害的确定 有三种情况：有三种情况：进口方生产同类产品的产业受到实质性损害、进口进口方生产同类产品的产业受到实质性损害、进口方生产同类

17、产品的产业受到实质性损害的威胁、进口方建立生产同方生产同类产品的产业受到实质性损害的威胁、进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍类产品的产业受到实质性的阻碍。对对实质性损害实质性损害的确定应具有明确的证据，并审查以下内容：的确定应具有明确的证据，并审查以下内容：、进口产品的倾销数量情况。进口产品的倾销数量情况。、进口产品的倾销对国内市场同类产品价格的影响。、进口产品的倾销对国内市场同类产品价格的影响。、进口产品的倾销对国内同类产品、产业产生的影响。进口产品的倾销对国内同类产品、产业产生的影响。实质性损实质性损害威胁害威胁指进口方的有关产业虽尚未受到实质性损害，但可以明显指进口方的有关产业

18、虽尚未受到实质性损害，但可以明显预见倾销将对相关产业造成实质性损害，且这种情形非常紧迫。预见倾销将对相关产业造成实质性损害，且这种情形非常紧迫。产业建立阻碍产业建立阻碍指进口产品的倾销阻碍了新产业的实际建立过程，指进口产品的倾销阻碍了新产业的实际建立过程，而不是阻碍建立一个新产业的设想或计划。而不是阻碍建立一个新产业的设想或计划。第二节第二节 关税类别关税类别C、倾销与损害之间因果关系的认定、倾销与损害之间因果关系的认定 进口方主管机构应该审查除进口倾销产品以外的、其他可能进口方主管机构应该审查除进口倾销产品以外的、其他可能使国内产业受到损害的已知因素，包括：使国内产业受到损害的已知因素，包括

19、：、未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量；、未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量；、需求萎缩或消费模式的改变；、需求萎缩或消费模式的改变；、外国与国内生产商之间的竞争与限制性贸易做法；、外国与国内生产商之间的竞争与限制性贸易做法；、技术发展、国内产业的出口实绩及生产率等。、技术发展、国内产业的出口实绩及生产率等。2）反倾销措施）反倾销措施 A、临时反倾销措施临时反倾销措施 指进口指进口方主管机构经过调查，初步认定被指控产品存在倾销，并对国内同方主管机构经过调查，初步认定被指控产品存在倾销，并对国内同类产业造成损害，据此可以在全部调查结束以前，采取临时性的反类产业造成损害，据此可以在全部调查

20、结束以前，采取临时性的反倾销措施，以防止在调查期间国内产业继续受到损害。倾销措施，以防止在调查期间国内产业继续受到损害。第二节第二节 关税类别关税类别两种形式两种形式：征收临时反倾销税、要求出口商自裁决之日起，：征收临时反倾销税、要求出口商自裁决之日起，提供与临时的反倾销税数额相等的现金保证金或保函提供与临时的反倾销税数额相等的现金保证金或保函B、最、最终反倾销措施终反倾销措施 在全部反倾销调查结束后，证据充分证明存在倾销并且国内在全部反倾销调查结束后，证据充分证明存在倾销并且国内生产同类产品的产业受到损害，且倾销与损害之间有因果关生产同类产品的产业受到损害，且倾销与损害之间有因果关系，则进口

21、方主管机构可以采取最终反倾销措施，形式为系，则进口方主管机构可以采取最终反倾销措施，形式为征征收反倾销税收反倾销税。3）反倾销税的征收与价格承诺）反倾销税的征收与价格承诺 反倾销税的纳税人是倾销产品的进口商，出口商不得直接或间接反倾销税的纳税人是倾销产品的进口商，出口商不得直接或间接承担反倾销税承担反倾销税。价格承诺指被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构价格承诺指被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议，出口商提高价格以消除产业损害，进口方相应的中止达成协议，出口商提高价格以消除产业损害，进口方相应的中止或终止案件调查。或终止案件调查。第二节第二节 关税类别关税类别4）实施

22、反倾销措施的基本程序）实施反倾销措施的基本程序 A、申请人申请、申请人申请 B、进口方主管机构审查立案、进口方主管机构审查立案 C、反倾销调查，一般情况下，应在、反倾销调查，一般情况下，应在1年内结束，最长不得超年内结束，最长不得超过从调查开始之后的过从调查开始之后的18个月个月（2）反补贴税）反补贴税 1）补贴类别：禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴）补贴类别：禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴 A、禁止性补贴（包括出口补贴和进口替代补贴）、禁止性补贴（包括出口补贴和进口替代补贴）禁止性出口补贴指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的禁止性出口补贴指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴。补

23、贴。进口替代补贴指以使用国产货物为条件而给予的补贴。既可以进口替代补贴指以使用国产货物为条件而给予的补贴。既可以给生产商，也可以直接给使用者或消费者。给生产商，也可以直接给使用者或消费者。B、可诉补贴可诉补贴 指那些不是被一律禁止，但又不能自动免于质疑的补贴。指那些不是被一律禁止，但又不能自动免于质疑的补贴。第二节第二节 关税类别关税类别对这类补贴，往往要根据其客观效果才能判定是否符合对这类补贴，往往要根据其客观效果才能判定是否符合WTO的规则。的规则。C、不可诉补贴（现在不存在）、不可诉补贴（现在不存在）包括不具有专向性的补贴、符合特定要求的专向性补贴。包括不具有专向性的补贴、符合特定要求的

24、专向性补贴。2）反补贴税基本和反倾销税相似，不同点是：反补贴税基本和反倾销税相似，不同点是：A、对微量的标准规定不同、对微量的标准规定不同 B、对忽略不计的标准规定不同、对忽略不计的标准规定不同 C、邀请磋商是发起反补贴调查成员方的义务、邀请磋商是发起反补贴调查成员方的义务 D、价格承诺的方式有所不同（见、价格承诺的方式有所不同（见P268）（3）报复关税）报复关税第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额一、关税征收一、关税征收 （一）海关税则（关税税则）（一）海关税则（关税税则）是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与

25、免税商品加以系统分类的一览表。包括规章条例及说明、关免税商品加以系统分类的一览表。包括规章条例及说明、关税税率表。税税率表。关税税率表包括税号、货物分类目录、税率关税税率表包括税号、货物分类目录、税率 1、货物分类、货物分类 各国海关税则的商品分类方法多以商品名称及编码协调制各国海关税则的商品分类方法多以商品名称及编码协调制度作为商品分类的基础。协调制度将商品分为度作为商品分类的基础。协调制度将商品分为21类类97章。章。2、海关税则的种类、海关税则的种类 （1）依据关税的栏目，分为单式和复式记税则）依据关税的栏目，分为单式和复式记税则 单式税则：又称一栏税则，指一个税目只有一个税率，适用单式

26、税则：又称一栏税则，指一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。于来自任何国家的商品，没有差别待遇。第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额复式税则：又称多栏税则，指一个税目下订有两个或以上税栏，复式税则：又称多栏税则，指一个税目下订有两个或以上税栏，对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率，绝大多数国家采用。对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率，绝大多数国家采用。（2 2）依据税则制定权，分为自主税则和协定税则）依据税则制定权，分为自主税则和协定税则 自主税则：又称国定税则，指一个国家的立法机关根据关税自主税则：又称国定税则，指一个国家的立法机关根据关税

27、自主原则单独制定而不受到对外签订的贸易条约或协定约束的自主原则单独制定而不受到对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。一种税率。协定税则：指一国与其他国家或地区通过谈判，以贸易条约或协定税则：指一国与其他国家或地区通过谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。（绝大多数国家采用）（二）计税标协定的方式确定的关税率。（绝大多数国家采用）（二）计税标准准 1 1、从量税（使用较少）、从量税（使用较少）按货物的计量单位作为课税标准，其表示为每计量单位后的货币按货物的计量单位作为课税标准，其表示为每计量单位后的货币单位。多应用于体积较大而价值较少的初级产品。单位。多应用于体积较大而价值较少的初级产品。

28、第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额关税税额关税税额=商品进口数量商品进口数量从量关税税率从量关税税率 特点特点（1）计税方法简单（计税方法简单（2）保护作用因商品而异（）保护作用因商品而异（3）可防）可防止以低价伪报进口的偷逃税（止以低价伪报进口的偷逃税（4）税率不能随物价涨落经常更）税率不能随物价涨落经常更改（改（5）对一些新产品、古玩、艺术品等难以制定从量税税率）对一些新产品、古玩、艺术品等难以制定从量税税率2、从价税、从价税 以课税对象的价值量为课税标准的征收方法，税率一般表现为应以课税对象的价值量为课税标准的征收方法，税率一般表现为应税税额占货物价格或价值的百分比。

29、税税额占货物价格或价值的百分比。从价税额从价税额=完税价格完税价格进口从价税率进口从价税率 特点特点（1）税负公平合理（）税负公平合理（2）征收方法简单（）征收方法简单（3）有利于各）有利于各国关税水平的比较（国关税水平的比较（4）容易普遍实施）容易普遍实施 从价税率既能比较容易体现立法者的原意，又能适用于所有从价税率既能比较容易体现立法者的原意，又能适用于所有商品。商品。不足不足：完税价格难于审定。：完税价格难于审定。第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额注意注意：从价税是世界上大多数国家使用的主要计税标准，：从价税是世界上大多数国家使用的主要计税标准，大多数国家规定以商品的

30、大多数国家规定以商品的CIF价格为进口商品完税价格的税基价格为进口商品完税价格的税基（美国、加拿大的进口完税价格是以（美国、加拿大的进口完税价格是以FOB价格为税基），价格为税基），以商以商品的品的FOB价格为出口商品完税价格的税基价格为出口商品完税价格的税基。海关估价协议中有关海关估价的通用方法（顺序不能海关估价协议中有关海关估价的通用方法（顺序不能乱）乱）（1）以进口货物的成交价格确定完税价格）以进口货物的成交价格确定完税价格 （2）以相同货物的成交价格确定完税价格）以相同货物的成交价格确定完税价格 （3）以类似货物的成交价格确定完税价格）以类似货物的成交价格确定完税价格 （4）以倒扣价格

31、方法确定完税价格）以倒扣价格方法确定完税价格 （5）以计算价格方法确定完税价格）以计算价格方法确定完税价格 （6）以合理方法确定完税价格）以合理方法确定完税价格第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额3、复合税、复合税 又称混合税，是指在海关税则中，对一个税目中的商品同时又称混合税，是指在海关税则中，对一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，以两者之和作为应税额而征使用从价、从量两种标准计税，以两者之和作为应税额而征收的一种关税。收的一种关税。4、选择税、选择税 指在海关税则中队同一税目的商品订有按从价标准和按从量指在海关税则中队同一税目的商品订有按从价标准和按从量标准计

32、征税款的两种税率，可根据增加税额的需要选择其中标准计征税款的两种税率，可根据增加税额的需要选择其中一种计算应征税款。一种计算应征税款。5、滑准税、滑准税 是在海关税则中，对同一税目的商品按其价格的高低分开档是在海关税则中，对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同税率，依该商品的价格高低而适用其不同次并依此制定不同税率，依该商品的价格高低而适用其不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。目的是使该商品的档次税率计征的一种关税，也称滑动税。目的是使该商品的国内市场价格保持在一定的水平上，免受或减少国际市场价国内市场价格保持在一定的水平上，免受或减少国际市场价格波动的影响。格波动的影响。第

33、三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额滑准税的优点：平衡物价，保护国内产业发展。滑准税的优点：平衡物价，保护国内产业发展。缺点：容易出现投机行为。缺点：容易出现投机行为。滑准税的典型形式：差价税差价税的税率是按照进口货物价滑准税的典型形式：差价税差价税的税率是按照进口货物价格低于国内市场同类货物价格的差额来确定的，又称差额税或格低于国内市场同类货物价格的差额来确定的，又称差额税或不定额税，可分为部分差价税（鼓励进口）、全部差价税和倍不定额税，可分为部分差价税（鼓励进口）、全部差价税和倍数差价税（限制进口）。欧盟为保护成员的农业，对进口的农数差价税（限制进口）。欧盟为保护成员的农业

34、，对进口的农产品多采用差价税。产品多采用差价税。6、季节税、季节税 对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季节不同制对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率，旺季时采用高税率，淡季时采用低定两种或两种以上的税率，旺季时采用高税率，淡季时采用低税率。税率。（三）通关手续（三）通关手续 包括货物的申报、查验、征税和放行环节。包括货物的申报、查验、征税和放行环节。第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额二、关税减免二、关税减免 指由于进口国经济、政治等方面的原因或根据国际条约、惯例，指由于进口国经济、政治等方面的原因或根据国际条约、惯例，需要免

35、除某些纳税人或某些进出口应税商品的纳税义务。需要免除某些纳税人或某些进出口应税商品的纳税义务。1、减免依据、减免依据 2、减免范围、减免范围 （1）有关国际协定中规定的货品）有关国际协定中规定的货品 （2）无商业价值的样品）无商业价值的样品 （3）人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂）人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂 （4）应迁居而进口的动产）应迁居而进口的动产 （5）布置第二居所使用的家具和家用物品）布置第二居所使用的家具和家用物品 （6）其他）其他 4、减免关税的批准和约束条件、减免关税的批准和约束条件第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额三、关税配额三、关税配额 是对

36、一定数额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇，是对一定数额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇，对超过的进口商品则征收较高的关税，多用于农产品的进口。对超过的进口商品则征收较高的关税，多用于农产品的进口。类别：类别：1、全球性关税配额和国别关税配额、全球性关税配额和国别关税配额 2、优惠性关税配额和非优惠性关税配额、优惠性关税配额和非优惠性关税配额第四节第四节 关税保护度关税保护度关税的保护程度是衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该关税的保护程度是衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达到的程度，可用名义保护率和有效保护率来表示。国经济的保护所达到的程度，可用名

37、义保护率和有效保护率来表示。一、名义保护率（一、名义保护率（NPR）是指对一是指对一商品商品由于实行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市由于实行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。场价格的部分与国际市场价格的百分比。NPR=（PP）/P100%例：国际市场上某种汽车的售价为每辆例：国际市场上某种汽车的售价为每辆10000美元，某国对其进美元，某国对其进口征收口征收10%的关税，则该国国内同类汽车售价为的关税，则该国国内同类汽车售价为11000美元，名美元，名义保护率为义保护率为 （1100010000）/10000100%=10%，即等于关税税率。，即等

38、于关税税率。第四节第四节 关税保护度关税保护度二、关税有效保护率二、关税有效保护率 （一）有效保护理论的提出与发展（一）有效保护理论的提出与发展 中间产品为主的国际贸易商品结构出现中间产品为主的国际贸易商品结构出现 （二）有效保护的概念（二）有效保护的概念 关税的有效保护率（关税的有效保护率（ERP）是指一种）是指一种加工产品加工产品在关税结构作用下在关税结构作用下带来的带来的增加值的增量增加值的增量与其在与其在自由贸易条件下加工增加值自由贸易条件下加工增加值的百分的百分比。比。ERP=（VV）/V100%V表示表示在各种关税保护措施作用下该产品生产过程的增加值在各种关税保护措施作用下该产品生

39、产过程的增加值 V表示自由贸易条件下某一产品生产过程的增加值表示自由贸易条件下某一产品生产过程的增加值 （三）有效保护率与名义保护率的区别（三）有效保护率与名义保护率的区别 有效保护率关注的是有效保护率关注的是在产品生产增值过程中在产品生产增值过程中，考察关税对考察关税对被保护行业的生产过程所产生的影响被保护行业的生产过程所产生的影响。而名义保护率关注的是而名义保护率关注的是被保护产品的市场价格差异被保护产品的市场价格差异。第四节第四节 关税保护度关税保护度1、名义保护率等于进口商品的从价税率、名义保护率等于进口商品的从价税率 2、有效保护率的提升、有效保护率的提升 例：假设国际市场上某汽车售

40、价每辆例：假设国际市场上某汽车售价每辆10000美元，整套散件每美元，整套散件每套售价套售价8000美元，美元，该国对汽车及整套散件实行完全自由贸易该国对汽车及整套散件实行完全自由贸易，如，如果竞争充分，同时忽略进口运输、保险等费用，该汽车在国内市场果竞争充分，同时忽略进口运输、保险等费用，该汽车在国内市场价格也为价格也为10000美元（进口整套散件后组装的汽车一样），即国内美元（进口整套散件后组装的汽车一样），即国内汽车加工装配增加值为汽车加工装配增加值为2000美元。美元。现在该国对汽车整车实行保护，征收现在该国对汽车整车实行保护，征收10%的关税，对整套散件的关税，对整套散件仍然实行自由

41、贸易，汽车整车纳税后，国内汽车价格上升到仍然实行自由贸易，汽车整车纳税后，国内汽车价格上升到11000美元，则装配过程的增加值为美元，则装配过程的增加值为3000美元。根据有效保护美元。根据有效保护率公式可得：率公式可得：ERP=（VV）/V100%=（30002000）/2000100%=50%第四节第四节 关税保护度关税保护度一国生产彩色电视机需要投入进口显像管，若该国对进一国生产彩色电视机需要投入进口显像管，若该国对进口彩电和显像管都征收口彩电和显像管都征收10%10%的关税，则该国对彩电行业的关税，则该国对彩电行业的有效保护率（）的有效保护率（）A A小于小于0 0 B B等于等于0

42、0C C等于等于10%10%D D大于大于10%10%C3、有效保护率逆转、有效保护率逆转 如果对进口零配件征收的关税税率高于对进口产成品的关税税如果对进口零配件征收的关税税率高于对进口产成品的关税税率，则有效保护率为负数。率，则有效保护率为负数。第四节第四节 关税保护度关税保护度三、关税有效保护率的政策意义三、关税有效保护率的政策意义 （一）有效保护与关税结构（一）有效保护与关税结构 关税结构也称关税税率结构，指一国关税税则中各类商品关税关税结构也称关税税率结构，指一国关税税则中各类商品关税税率的构成。通常，各国关税税率呈升级趋势，即随着初级产税率的构成。通常，各国关税税率呈升级趋势，即随着

43、初级产品、半制成品到制成品加工程度的深化，税率不断提高。要做品、半制成品到制成品加工程度的深化，税率不断提高。要做到有效保护，必须使制成品关税税率高于其投入品的关税税率。到有效保护，必须使制成品关税税率高于其投入品的关税税率。（二）有效保护与关税减让谈判（二）有效保护与关税减让谈判 在按一揽子减税方法进行关税减让谈判时，在按一揽子减税方法进行关税减让谈判时，可大幅度削减投入可大幅度削减投入品的关税税率，小幅度或不削减进口同类成品的关税税率品的关税税率，小幅度或不削减进口同类成品的关税税率，可以在，可以在降低总体关税水平时，出现不降、少降，甚至提高对被保护产业的降低总体关税水平时，出现不降、少降

44、，甚至提高对被保护产业的有效保护。有效保护。第四节第四节 关税保护度关税保护度（三）有效保护与关税制度（三）有效保护与关税制度 1、海关监管下的加工制度、海关监管下的加工制度 是允许某些货物在进入关境内自由流通前，暂时不征收关税，是允许某些货物在进入关境内自由流通前，暂时不征收关税，在海关的监管下进行加工，然后按加工后的状态适用税率计征在海关的监管下进行加工，然后按加工后的状态适用税率计征关税的一种海关制度。关税的一种海关制度。原因：客观原因导致某类产出品的投入品必须以高关税保护，原因：客观原因导致某类产出品的投入品必须以高关税保护，而该产出品作为其他行业的投入品又受到这些行业的限制，不而该产

45、出品作为其他行业的投入品又受到这些行业的限制，不能提高关税税率。能提高关税税率。2、加工贸易保税和复出境退税、加工贸易保税和复出境退税 各国对国内生产的出口品的进口投入品实行保税，或对加工后各国对国内生产的出口品的进口投入品实行保税，或对加工后复出境的产品实行退还其进境时征收的关税和进口环节的国内复出境的产品实行退还其进境时征收的关税和进口环节的国内税，使投入品的税率为税，使投入品的税率为0。（四）有效保护与产业政策（四）有效保护与产业政策第五节第五节 关税减让谈判关税减让谈判一、关税减让的含义一、关税减让的含义 削减关税并约束减让后的税率、约束现行的关税水平、约束上削减关税并约束减让后的税率

46、、约束现行的关税水平、约束上限税率、约束低关税或限税率、约束低关税或0关税。关税。二、关税减让谈判的基础与原则二、关税减让谈判的基础与原则 （一）关税减让谈判的基础（一）关税减让谈判的基础 1、商品基础、商品基础 是各国的海关税则上列出的商品。是各国的海关税则上列出的商品。2、税率基础、税率基础 税率基础是关税减让的起点，一般是以上一次谈判确定的税率税率基础是关税减让的起点，一般是以上一次谈判确定的税率即约束税率作为进一步谈判的起点。即约束税率作为进一步谈判的起点。（二）关税减让谈判的原则（二）关税减让谈判的原则 1、互惠互利、互惠互利 2、考虑对方需要、考虑对方需要 3、对谈判情况保密、对谈

47、判情况保密 4、按照最惠国待遇原则实施、按照最惠国待遇原则实施第五节第五节 关税减让谈判关税减让谈判三、关税减让谈判权的确定三、关税减让谈判权的确定 根据根据WTO的规定，只有享有关税谈判权的成员才可参加关税谈判，的规定，只有享有关税谈判权的成员才可参加关税谈判，凡具备以下条件之一者，可享有关税谈判权凡具备以下条件之一者，可享有关税谈判权。1、产品主要、产品主要供应利益方供应利益方 在谈判前，在谈判前，一个一个WTO成员如果是另一个成员如果是另一个WTO成员进口某项产成员进口某项产品的前三位供应者品的前三位供应者，则称该成员为主要供应利益方，通称主要，则称该成员为主要供应利益方，通称主要供应方

48、。供应方。如某个成员的某种产品出口额占其总出口额的比重最高，该如某个成员的某种产品出口额占其总出口额的比重最高，该成员虽然不具有主要供应者的利益，但也被视为具有主要供应成员虽然不具有主要供应者的利益，但也被视为具有主要供应利益，有权参与谈判。利益，有权参与谈判。2、产品实质供应利益方、产品实质供应利益方 在谈判前，一个在谈判前，一个WTO成员某项产品的出口在另一方进口贸易中所成员某项产品的出口在另一方进口贸易中所占比例达到占比例达到10%或以上，则该成员被称为实质供应利益方。或以上，则该成员被称为实质供应利益方。第五节第五节 关税减让谈判关税减让谈判如果一个如果一个WTO成员对某项产品在谈判时

49、不具有主要供应利益，成员对某项产品在谈判时不具有主要供应利益，也没有实质供应利益，也没有实质供应利益，但是这项产品在该成员的出口中处于但是这项产品在该成员的出口中处于上升的发展阶段，今后可能成为该成员有主要供应利益或有上升的发展阶段，今后可能成为该成员有主要供应利益或有实质供应利益的产品实质供应利益的产品，或这项产品在世界其他国家已成为该或这项产品在世界其他国家已成为该成员具有主要供应利益的产品，则该成员一般视为具有潜在成员具有主要供应利益的产品，则该成员一般视为具有潜在利益，也有权要求进行关税谈判利益，也有权要求进行关税谈判，但是否与之谈判要由进口，但是否与之谈判要由进口方决定。方决定。3、

50、最初谈判权方、最初谈判权方 一个一个WTO成员与另一方就某项产品的关税减让进行了首次谈判，成员与另一方就某项产品的关税减让进行了首次谈判，并达成了协议，则该成员对这项产品享有最初谈判权，通常被称并达成了协议，则该成员对这项产品享有最初谈判权，通常被称为有最初谈判权方。当做出承诺的一方要修改或撤回这项关税减为有最初谈判权方。当做出承诺的一方要修改或撤回这项关税减让时，应与有最初谈判权方进行谈判。让时，应与有最初谈判权方进行谈判。最初谈判权方一般都具有最初谈判权方一般都具有主要供应利益，但具有主要供应利益方不一定对某项产品要求最主要供应利益，但具有主要供应利益方不一定对某项产品要求最初谈判权初谈判