资产负债表概述.pptx

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1、主讲教师主讲教师 熊英熊英一、财务报表的概念一、财务报表的概念 财务报表是指企业对外提供的财务报表是指企业对外提供的反映企业反映企业某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况和和某一会计期间某一会计期间经营成果经营成果、现金流量现金流量等会计信息的文件。等会计信息的文件。23财务报告财务报告会计报表会计报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表反映反映财务财务状况状况反映反映经营经营成果成果反映反映现金流出、现金流出、流入情况流入情况反映构成所有者权益反映构成所有者权益的各组成部分的增的各组成部分的增减变化情况减变化情况会计报表附注会计报表附注为了解

2、和评价为了解和评价企业财务状况企业财务状况和经营成果和经营成果所提供的所提供的书面资料。书面资料。441.1.编报时间编报时间2.2.反映的内容反映的内容3.3.编制范围编制范围静态报表静态报表动态报表动态报表年报年报中期报告中期报告合并报表合并报表内部报表内部报表个别报表个别报表4 4、服务对象、服务对象外部报表外部报表5三、编制要求三、编制要求1 1、内容完整、内容完整2 2、计算准确、计算准确3 3、数字真实、数字真实4 4、编报及时、编报及时6一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在资产负债表是指反映企业在某一特定日期某一特定日期的的财务状况财务状况的报表。的

3、报表。 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用1、反映资产的构成及其分布状况、反映资产的构成及其分布状况2、表明企业所承担的债务及其偿还时间、表明企业所承担的债务及其偿还时间3、反映净资产的构成及其形成原因、反映净资产的构成及其形成原因4、提供财务分析所需基本资料、提供财务分析所需基本资料7 三、资产负债表结构三、资产负债表结构 我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式账户式结构。结构。1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量单位。币计量单位。2、表体：是资产负债表的主要组成部分

4、，包括资产、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和所有者权益各项目及其余额情况。负债和所有者权益各项目及其余额情况。 8表头内容包括：表表头内容包括：表名、编制单位、编名、编制单位、编制时间、货币单位制时间、货币单位正表：资产、负债和正表：资产、负债和所有者权益各项目的所有者权益各项目的期末数和年初数期末数和年初数资资产产按按流流动动性性由由强强到到弱弱排排列列负负债债按按偿偿还还期期限限由由短短到到长长排排列列所有者所有者权益按权益按永久性永久性程度排程度排列列9四、资产负债表的编制四、资产负债表的编制1、直接根据总账科目的余额填列：应收票、直接根据总账科目的余额填列：应收票据、

5、应收股利、应收利息、固定资产清据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债递延所得税负债 102、根据总账科目的余额计算填列：货币资金、根据总账科目的余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润存货、未分配利润 3、根据有关明细科目的余额计算填列、根据有关明细科目的余额计算填列 ：应收应收及预付款项、应付及预付款项、交易性金融

6、及预付款项、应付及预付款项、交易性金融资产资产4、根据总帐科目和明细科目的余额分析计算根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列填列 ：长期借款、应付债券、长期应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬应付职工薪酬 115、根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列填列 ：存货、长期股权投资、长期债权投资、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、生物资产、 固定资产固定资产 6、综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列 ：“存货存货”项目，是在项目，是在

7、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“在途物资在途物资”等总账科目期等总账科目期末余额的分析汇总数，减去末余额的分析汇总数，减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额后的净额填列科目余额后的净额填列 12货币资金货币资金库存现金库存现金余额余额其他货币资金其他货币资金余额余额银行存款银行存款余额余额13货币资金（货币资金（5 010 0005 010 000）库存现金库存现金10 00010 000其他货币资金其他货币资金1 000 0001 000 000银行存款银行存款4 000 0004 000 000 “货币资金货币资金“填制实例填制实例14“材料采购材料采购”

8、、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”“自制半成品自制半成品”、“委托加工委托加工材料材料”等等存货存货存货跌价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减去15“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”“自制半成品自制半成品”、“委托加工材料委托加工材料”等等存货存货存货跌价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减去16例：某企业对材料采用实际成本法核算，例：某企业对材料采用实际成本法核算，20072007年年1212月月3131日结帐后，有关科目余

9、额为：日结帐后，有关科目余额为：”材料采材料采购购“科目余额为科目余额为1500015000元（借方），元（借方），”原材料原材料“科目余额为科目余额为250000250000元（借方），元（借方），“库存商品库存商品”科目余额为科目余额为180000180000元（借方），元（借方），“生产成本生产成本”科目余额为科目余额为7000070000元（借方）。元（借方）。“存货存货”项目的金额项目的金额 =15000+250000+180000+70000=15000+250000+180000+70000 =515000 =515000元元17【例例】某企业采用计划成本核算材料，某企业采用计划

10、成本核算材料，2008年年12月月31日结账后日结账后有关科目余额为有关科目余额为“材料采购材料采购”科目余额为科目余额为140 000元（借方），元（借方），“原材料原材料”科目余额为科目余额为2 400 000元（借方），元（借方），“周转材料周转材料”科目余额为科目余额为1 800 000元（借方），元（借方），“库存商品库存商品”科目余额为科目余额为1 600 000元（借方），元（借方），“生产成本生产成本”科目余额为科目余额为600 000元（借元（借方），方），“材料成本差异材料成本差异”科目余额为科目余额为120 000元（贷方），元（贷方），“存货跌价准备存货跌价准备”科目余

11、额为科目余额为210 000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“存货存货”项目金额为：项目金额为：140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000 -210 000=6 210 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“材料采购材料采购”（表示在途材料采（表示在途材料采购成购成 本）、本）、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”（比如包装物和低值易耗（比如包装物和低值易耗品等）、品等）、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”（表示期末在产品金（表示期末在产品金额）各

12、总账科目余额加总后，加上或减去额）各总账科目余额加总后，加上或减去“材料成本差异材料成本差异”总账科目的余额（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，总账科目的余额（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，应加上），再减去应加上），再减去“存货跌价准备存货跌价准备”总账科目余额后的净额，总账科目余额后的净额，作为资产负债表中作为资产负债表中“存货存货”项目的金额项目的金额 。18“未分配利润未分配利润”项目，项目， 平时本项目应根据平时本项目应根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”帐户的余额计算帐户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以填列，未弥补的亏损，在本项目内以“一一”号填列。号填

13、列。“本年利润本年利润”和和“未分配利润未分配利润”的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在借方的，将二者余额之和在本项目内以借方的，将二者余额之和在本项目内以“-”-”号填列；二者余额一个号填列；二者余额一个在借方一个在贷方，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则在借方一个在贷方，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则在本项目内以在本项目内以“一一”号填列。号填列。 年度终了，该项目可以只根据年度终了，该项目可以只根据“利润分配利润分配”帐户的期末余额填列。帐户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列，余额在借方的本项目内以余额在贷方的

14、直接填列，余额在借方的本项目内以“一一”号填列。号填列。19“利润分配利润分配”10000“本年利润本年利润”20000未分配利润（未分配利润（30000）20“利润分配利润分配”“本年利润本年利润”未分配利润（未分配利润（-30000）100002000021“利润分配利润分配”10000“本年利润本年利润”未分配利润（未分配利润（-10000）2000022“利润分配利润分配”“本年利润本年利润”20000未分配利润（未分配利润（10000）100002324“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款25

15、 “应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”填制实例填制实例应收账款（应收账款（2 200 000）应收账款应收账款1600 000100 000 预收账款预收账款600 0001 400 000预收账款（预收账款（1 500 000）2627“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款预付账款预付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额28 “应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”填制实例填制实例应付账款（应付账款（1 860 0001 860 000）预付账款（预付账款（1 200 0001 200 000）“应付账款应付账款”明细账明细账400 00

16、0400 0001 800 0001 800 000“预付账款预付账款”明细账明细账800 000800 00060 00060 00029一年内到期的部分一年内到期的部分一年内到期的部分一年内到期的部分长期借款总账科长期借款总账科目余额扣除所属目余额扣除所属明细科目中将于明细科目中将于1 1年内到期的部分年内到期的部分填列填列30例：某企业长期借款情况如表所示：例：某企业长期借款情况如表所示：借款始起日期借款始起日期借款期间借款期间金额（元）金额（元）2007年年1月月1日日52006年年1月月1日日32004年年8月月1日日4该企业该企业“长期借款长期借款”总帐科目余额总帐科目余额=120

17、0000+2400000+1650000=525000元元其中，将于一年内到期的长期借款为其中，将于一年内到期的长期借款为，应填列在流动资产下，应填列在流动资产下“一一年内到期的非流动资产年内到期的非流动资产”项目中，所以，该企业项目中，所以，该企业2007年年12月月31日的资产负债表中，日的资产负债表中，“长期借款长期借款”项目的金额为项目的金额为1200000+2400000=3600000元元31固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减减减减32课堂练习课堂练习【例例】下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债

18、表下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存存 货货”项目的有（项目的有（ ）。）。 A.生产成本生产成本 B.材料采购材料采购 C.委托加工物资委托加工物资 D.委托代销商品委托代销商品【答案答案】ABCD【例例】乙企业乙企业“原材料原材料”科目借方余额科目借方余额300万元，万元，“生产成本生产成本”科目借方余额科目借方余额200万元，万元， “库存商品库存商品”科目借方余额科目借方余额500万万元，元，“存货跌价准备存货跌价准备”科目贷方余额科目贷方余额80万元，该企业期末资万元，该企业期末资产负债表中产负债表中 “存货存货”项目应填列的金额为（项目应填列的金额为（ ）万元。）万元。

19、 A.1000 B920 C800 D720【答案答案】B【解析解析】该企业期末资产负债表中该企业期末资产负债表中“存货存货”项目应填列的金额项目应填列的金额 300+200+500-80920万元。万元。33【例例】 某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“库存现库存现金金”科目余额为科目余额为10 000元，元，“银行存款银行存款”科目科目余额为余额为 4 000 000元，元， “ “其他货币资金其他货币资金”科目余额为科目余额为 1 000 000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债日资产负债表中的表中的“货币资金货币资金”项目金额为：项目金额为：1

20、0 000 +4 000 000+1 000 000=5 010 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当按照本例中，企业应当按照“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”和和“其他货币资金其他货币资金”三个总账科三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货货币资金币资金”项目的金额。项目的金额。34【例例】 某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“交易性金融交易性金融资产资产”科目余额为科目余额为100 000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“交易性金额资产交易性金额资产”项目金额为

21、：项目金额为：100 000元元【解析解析】本例中，企业应当按照本例中，企业应当按照“库存现金库存现金”、“银银行存款行存款”和和“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目余额加三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中总后的金额，作为资产负债表中“货币资金货币资金”项目项目的金额。的金额。【例例】 某企业某企业2008年年3月月1日向银行借入一年期借款日向银行借入一年期借款320 000元，向其他金融机构借款元，向其他金融机构借款230 000元，无其他元，无其他短期借款业务发生。企业短期借款业务发生。企业2008年年12月月31日资产负债日资产负债表中的表中的“短期借款短期借款”项目金额

22、为：项目金额为：320 000+230 000=550 000（元）（元）本例中，企业直接以本例中，企业直接以“短期借款短期借款”总账科目余额填列总账科目余额填列在资产负债表中。在资产负债表中。35【例例】某企业年末向股东发放现金股利某企业年末向股东发放现金股利400 000元，股票元，股票股利股利100 000元，现金股利尚未支付。该企业元，现金股利尚未支付。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“应付股利应付股利”项目金额为：项目金额为：400 000元。元。【解析解析】本例中，企业发放的股票股利不通过本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利应付股利”科目核算，因

23、此，资产负债表中科目核算，因此，资产负债表中“应付股利应付股利”即为尚未即为尚未支付的现金股利金额，即支付的现金股利金额，即400 000元。元。【例例】 某企业某企业2008年年12月月31日应付日应付A企业商业票据企业商业票据32 000元，应付元，应付B企业商业票据企业商业票据56 000元，应付元，应付C企业商业票企业商业票据据680 000元，尚未支付。该企业在元，尚未支付。该企业在2008年年12月月31日资日资产负债表中产负债表中“应付票据应付票据”项目金额为：项目金额为：320 000+56 000+680 000=768 000（元）（元）【解析解析】本例中，本例中，企业直接

24、以企业直接以“应付票据应付票据”总账科目余额总账科目余额填列在资产负债表中。填列在资产负债表中。36【例例】 某企业某企业2008年年12月月31日应付管理人员工资日应付管理人员工资300 000元，应元，应计提福利费计提福利费42 000元，应付车间工作人员工资元，应付车间工作人员工资57 000元，无其元，无其他应付职工薪酬项目。企业他应付职工薪酬项目。企业2008年年12月月31日资产债表中日资产债表中“应应付职工薪酬付职工薪酬”项目金额为：项目金额为：300 000+42 000+57 000=399 000（元）（元）【解析解析】本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都本例中

25、，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即的金额，即“应付职工薪酬应付职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债总账科目余额填列在资产负债表中。表中。【例例】 某企业某企业2008年年1月月1日发行了一次还本付息的公司债券，日发行了一次还本付息的公司债券，面值为面值为1 000 000元，当年元，当年12月月31日应计提的利息为日应计提的利息为10 000元。元。该企业该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“应付债券应付债券”项目金额项目金额为：为：1 000 000

26、+10 000=1 010 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为“应应付债券付债券”填列为资产负债表中填列为资产负债表中“应付债券应付债券”项目的金额。项目的金额。37【例例】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是填列的是( )。 A.货币资金货币资金 B.交易性金融资产交易性金融资产 C.存货存货 D.应收账款应收账款【答案答案】B【解析解析】根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额

27、填列，如表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款应付账款”项目，需要分别根据项目，需要分别根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。算填列。38【例例】 某企业某企业2008年年12月月31日结账后有关科目所属明日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表细科目借贷方余额如表6-1所示所示 科目名称科目名称明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款应收账款1 600 000100 000预付账款预付账款800 00060 000应付账款应付账款400 00

28、01 800 000预收账款预收账款600 0001 400 000表6-1 单位：元39该企业该企业2008年年12月月31日资产负债表中相关项目的金额为：日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：1 600 000+ 600 000=2 200 000（元）（元）“预付款项预付款项”项目金额为：项目金额为：800 000+400 000 = 1 200 000（元）（元）“应付账款应付账款”项目金额为：项目金额为：60 000 + 1 800 000=1 860 000（元）（元）“预收款项预收款项”项目金额为：项目金额为：1 400 000 + 100

29、000=1 500 000（元）（元）40【例例】某企业某企业2008年年12月月1日购入原材料一批，日购入原材料一批，价款价款150 000元，增值税元，增值税25 500元，款项已付，元，款项已付，材料已验收入库，当年根据实现的产品销售收材料已验收入库，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为入计算的增值税销项税额为50 000元。该月转元。该月转让一项专利，需要交纳营业税让一项专利，需要交纳营业税50 000元尚未支元尚未支付，没有其他未支付的税费。该企业付，没有其他未支付的税费。该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“应交税费应交税费”项目金额为：项目金额为

30、：50 000-25 500+50 000=74 500（元）（元）41【解析解析】本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交增值税为销项税额减进项税额，即本期应交增值税为销项税额减进项税额，即24 500（50 000-25 500）元，加上未交纳的营业税）元，加上未交纳的营业税50 000元，元，作为资产负债表中作为资产负债表中“应交税费应交税费”的项目金额，即的项目金额，即 74 500元。元。【例例】某企业某企业“应付账款应付账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额40000元，元，其中：其中：“应付甲公司账款应付甲公司账款”明细科目贷方余额

31、明细科目贷方余额35000元，元，“应付乙公司账款应付乙公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额5000元，元，“预预付账款付账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额30000元，其中：元，其中：“预付预付A工厂账款工厂账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额50000元，元，“预付预付B工厂工厂账款账款”明细科目借方余额明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负元。该企业月末资产负债表中债表中“应付账款应付账款”项目的金额为（项目的金额为（ ）元。）元。A.90000 B.30000 C.40000 D.70000【答案答案】A42【例例】 某企业长期借款情况如表某企业长期借款情况如表6-

32、2所示所示借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（年）金额（元）金额（元）2008年年1月月1日日31 000 0002006年年1月月1日日52 000 0002005年年6月月1日日41 500 00043企业企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目金额为：项目金额为：1 000 000+2 000 000=3 000 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当把本例中，企业应当把“长期借款长期借款”总总账科目余账科目余 额额4 500 000（1 000 000+2 000 000+1 500 000）元，减去一年内到期的长期）元，减去

33、一年内到期的长期借款借款1 500 000元，作为资产负债表中元，作为资产负债表中“长期长期借款借款”项目的金额，即项目的金额，即3 000 000元。将在一元。将在一年内到期的长期借款年内到期的长期借款1 500 000元，应当填列元，应当填列在流动负债下在流动负债下“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目中。项目中。44【例例】某企业某企业2008年年“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余为科目的期末余为375 000元，将于一年内摊销的数额为元，将于一年内摊销的数额为204 000元。该企元。该企业业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“长期待摊费用项长

34、期待摊费用项目金额为：目金额为： 375 000-204 000=171 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当根据本例中，企业应当根据“长期待摊费用长期待摊费用”总账总账科目余额科目余额375 000元，减去将于一年内摊销的金额、元，减去将于一年内摊销的金额、204 000元，作为资产负债表中元，作为资产负债表中“长期待摊费用长期待摊费用”项目项目的金额，即的金额，即171 000元。将于一年内摊销完毕的元。将于一年内摊销完毕的204 000元，应当填列在流动资产下元，应当填列在流动资产下“一年内一以期的非流动一年内一以期的非流动资产资产”项目中。项目中。【例例】“长期借款长期借款”

35、项目，根据项目，根据“长期借款长期借款”总账科目余总账科目余额填列。（额填列。（ ）【答案答案】45【例例】乙公司乙公司2007年年12月月31日有关资料如下：日有关资料如下：（1）长期借款资料：）长期借款资料： 借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（年）金额（万元）金额（万元）2007年年1月月1日日3 2002005年年1月月1日日5 4002004年年6月月1日日4 300（2）“长期待摊费用长期待摊费用”项目的期末余额为项目的期末余额为50万元，将于一年万元，将于一年内摊销的数额为内摊销的数额为20万元。万元。 要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目要求：根据上述资料，

36、计算资产负债表中下列项目 的金额：（的金额：（1）长期借款；（）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。）一年内到期的非流动资产。46【答案答案】（1）“长期借款长期借款”项目金额项目金额=（200+400+300）-300=600万元。万元。 （2）“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目金额项目金额=300万元。万元。 （3）“长期待摊费用长期待摊费用”项目金额项目金额=50-20=30万万元。元。（4）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目金额项目金额=20万元。万元。

37、47【例例】某企业某企业2008年年12月月31日因出售商品应收日因出售商品应收A企业票据金额为企业票据金额为123 000元，因提供劳务应元，因提供劳务应收收B企业票据企业票据 342 000元，元，12月月31日将所持日将所持C企业金额为企业金额为10 000元的未到期商业汇票向银行贴现，实元的未到期商业汇票向银行贴现，实际收到金额为际收到金额为9000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“应收票据应收票据”项目金额为：项目金额为：123 000+342 000-10 000=455 000（元）（此题（元）（此题不太严密）不太严密） 123000+

38、342000=465000（元）（建议做法）（元）（建议做法）48【例例】某企业某企业2008年年12月月31日结账后日结账后“应收账款应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计科目所属各明细科目的期末借方余额合计450 000元，贷方余额合计元，贷方余额合计220 000元，对应收账款计元，对应收账款计提的坏账准备为提的坏账准备为50 000元，假定元，假定“预收账款预收账款”科科目所属明细科目无借方余额。该企业目所属明细科目无借方余额。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“应收账款应收账款”项目金额项目金额为：为：450 000-50 000=400 000（

39、元）（元）【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“应收账款应收账款”科目科目所属明细科目借方余额所属明细科目借方余额450 000元，减去对应收元，减去对应收账款计提的坏账准备账款计提的坏账准备50 000元后的净额，作为资元后的净额，作为资产负债表产负债表“应收账款应收账款”项目的金额，即项目的金额，即400 000元。应收账款科目所属明细科目贷方余额，应元。应收账款科目所属明细科目贷方余额，应与与“预收账款预收账款”科目所属明细科目贷方余额加科目所属明细科目贷方余额加总，填列为总，填列为“预收款项预收款项”项目。项目。49【例例】某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结

40、账后的“其他其他应收款应收款”科目余额为科目余额为63 000元，元，“坏账准备坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备为科目中有关其他应收款计提的坏账准备为2 000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表日资产负债表中的中的“其他应收款其他应收款”项目金额为：项目金额为： 63 000-2 000=61 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“其他应收款其他应收款”总账科目余额，减去总账科目余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中为科目中为其他应收款计提的坏账准备金额后的净额，其他应收款计提的坏账准备金额后的净额，作为资产负债表中作为资产负债表中

41、“其他应收款其他应收款”的项目金的项目金额。额。50【例例】 某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“长期股长期股权投资权投资”科目余额为科目余额为100 000元，元，“长期股权投长期股权投资减值准备资减值准备”科目余额为科目余额为6 000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“长期股权投资长期股权投资”项目金额为：项目金额为： 100 000-6 000=94 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“长期股权投资长期股权投资”总账科目余额总账科目余额100 000元，减去其备抵科目元，减去其备抵科目“长长

42、期股权投资减值准备期股权投资减值准备”科目余额后的净额，作科目余额后的净额，作为资产负债表中为资产负债表中“长期股权投资长期股权投资”的项目金额。的项目金额。51【例例】 某企业于某企业于2008年年12月月31日结账后的日结账后的“固定资固定资产产”科目余额为科目余额为1 000 000元，元，“累计折旧累计折旧”科目余科目余额为额为90 000元，元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额为科目余额为200 000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中的的“固定资产固定资产”项目金额为：项目金额为： 1 000 000-90 000-200 000=

43、710 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“固定资产固定资产”总账科总账科目余额，减去目余额，减去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债两个备抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债表中表中“固定资产固定资产”的项目金额。的项目金额。52【例例】 某企业某企业2008年交付安装的设备价值为年交付安装的设备价值为 305 000元，未完建筑安装工程已经耗用的材料元，未完建筑安装工程已经耗用的材料64 000元，工资费用支出元，工资费用支出70 200元，元，“在建工程在建工程减值准备减值准备”科目余额

44、为科目余额为20 000元，安装工作尚未元，安装工作尚未完成。该企业完成。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“在建工程在建工程”项目金额为：项目金额为：305 000+64 000+70 200-20 000=419 200（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“在建工程在建工程”总账总账科目余额（即待安装设备价值科目余额（即待安装设备价值305 000元元+工程用工程用材料材料64 000元元+工程人员工资费用工程人员工资费用70 200元），元），减去为该项工程已计提的减值准备总账科目余减去为该项工程已计提的减值准备总账科目余额额20 00

45、0元后的净额，作为资产负债表中元后的净额，作为资产负债表中“在建在建工程工程”的项目金额。的项目金额。 53【例例】 某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“无形资产无形资产”科目余额为科目余额为488 000元，元，“累计摊销累计摊销”科目余额为科目余额为 48 800元，元，“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目余额为科目余额为93 000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“无形资产无形资产”项目金额为：项目金额为： 488 000-48 800-93 000=346 200（元）（元） 【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企

46、业应当以“无形资产无形资产”总账科总账科目余额，减去目余额，减去“累计摊销累计摊销”和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债两个备抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债表中表中“无形资产无形资产”的项目金额。的项目金额。54【例例】某企业年末某企业年末“应收账款应收账款”科目的借方余额科目的借方余额为为600万元，其中，万元，其中，“应收账款应收账款”明细账的借明细账的借方余额为方余额为800万元，贷方余额为万元，贷方余额为200万元，年末万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备坏账准备”科目的贷方余额为科目的贷方余额为50万元。该企业年末资产负万元。该企业年末资产负债表中债表中“应收账款应收账款”项目的金额为（项目的金额为（ ）万元。）万元。 A.750 B.600 C.550 D.950【答案答案】A【解析解析】资产负债表中资产负债表中“应收账款应收账款”=800-50=750万元。万元。55