资产负债表编制.pptx

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1、依据会计准则：依据会计准则：企业会计准则第企业会计准则第3030号号财务报表列报财务报表列报主要内容：主要内容：2.1 2.1 资产负债表概述资产负债表概述2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法学学习习目目标标：熟熟悉悉资资产产负负债债表表的的格格式式和和内内容容掌掌握握资资产产负负债债表表的的编编制制原原理理能能够够熟熟练练编编制制目目标标企企业业的的资资产产负负债债表表第二章第二章 资产负债表的编制资产负债表的编制2.1 2.1 资产负债表概述资产负债表概述主要内容：主要内容：一、资产负债表的性质一、资产负债表的性质二、资产负债表的二、资产负债表的结构结构三、资产负债表的

2、作用三、资产负债表的作用一、资产负债表（一、资产负债表（balance sheetbalance sheet）的性质）的性质（一）定义（一）定义总括反映企业在总括反映企业在某一特定日期某一特定日期全部资产、负债、所有全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况财务状况的记录。的记录。1.静态报表：资源存量某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.内容：财务情况（资产、负债、所有者权益）3.平衡公式：资产=负债+所有者权益资产负债表的不同表述：资产负债表的不同表述：平衡表（平衡表（ balance sheet balance sheet）财务状况

3、表（财务状况表（statement of financial positionstatement of financial position）财务情况表（财务情况表（statement of financial conditionstatement of financial condition）（二）资产负债表的发展（二）资产负债表的发展欧洲中世纪欧洲中世纪受托责任报告受托责任报告2020世纪初的美国世纪初的美国资产负债表（第资产负债表（第1 1表）：流动资产表）：流动资产- -流动负债流动负债= =营运资营运资本本收益表（第收益表（第2 2表）：即利润表表）：即利润表2020世纪世纪3030

4、年代以来：年代以来： 第第1 1表：收益表表：收益表 第第2 2表：资产负债表表：资产负债表 2020世纪世纪8080年代以后：年代以后：财务报告目标：受托责任观财务报告目标：受托责任观 决策有用观决策有用观传统收益确定概念：收入费用观传统收益确定概念：收入费用观 资产负债观资产负债观第第1 1表：资产负债表表：资产负债表第第2 2表：收益表表：收益表用途：在会计准则的制定中应当遵循的指导理念用途：在会计准则的制定中应当遵循的指导理念受托责任观受托责任观委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任

5、付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任会计信息的提供应当满足企业的所有者对企业的管理者会计信息的提供应当满足企业的所有者对企业的管理者监督和考核，信息要精确监督和考核，信息要精确在计量属性和计量模式选择上，主张采用历史成本在计量属性和计量模式选择上，主张采用历史成本要求会计信息具备更高的可靠性，而对相关性没有过多要求会计信息具备更高的可靠性，而对相关性没有过多要求要求决策有用观决策有用观会计的目标在于提供决策有用信息，会计的着眼点在于会计的目标在于提供决策有用信息，会计的着眼点在于会计报表本身的有用性会计报表本身的有用性在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性（历在计量属性和计量模

6、式的选择上主张多种计量属性（历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等）并存择优，还倡导物价变动会计模式流量现值等）并存择优，还倡导物价变动会计模式基本准则基本准则新准则第四条规定：新准则第四条规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。于财务会计报告使用者作出经济决策。收

7、入费用观收入费用观通过收入与费用的直接配比来计量企业收益通过收入与费用的直接配比来计量企业收益, ,按照收入按照收入费用观费用观, ,会计上通常是在产生收益后再计量资产的增加会计上通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负债的减少或是负债的减少资产负债观资产负债观是指会计准则制订机构在制定规范某类交易或事项的是指会计准则制订机构在制定规范某类交易或事项的会计准则时会计准则时首先定义并规范由该类交易或事项产生的相关资产和首先定义并规范由该类交易或事项产生的相关资产和负债或其对相关资产和负债造成影响的确认和计量负债或其对相关资产和负债造成影响的确认和计量然后再根据资产和负债的变化确认收益然后再根据资

8、产和负债的变化确认收益我国我国20062006年新会计准则体系：资产负债观年新会计准则体系：资产负债观例：企业购置一项价值例：企业购置一项价值100100万元的投资万元的投资, ,作为交易作为交易性金融资产核算。性金融资产核算。1 1年后年后, ,该项投资价值该项投资价值120120万元万元资产负债观资产负债观会计上将由于此项资产的价值增值报告会计上将由于此项资产的价值增值报告2020万元的万元的收益收益收入费用观收入费用观会计上无需报告任何收益会计上无需报告任何收益, ,因为企业事实上还没有因为企业事实上还没有处置此项投资处置此项投资, ,亦即其相应的收益尚未实现。亦即其相应的收益尚未实现。

9、资产资产指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期能给企业带来经济利益。的资源，该资源预期能给企业带来经济利益。负债负债指企业过去的交易、事项所形成的现实义务，履指企业过去的交易、事项所形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。资产负债观在会计资产负债观在会计基本准则基本准则中定义的体现中定义的体现收入收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加指企业在日常活动中形成的、

10、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润利润指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等（一）资产负债表的格式（一）资产负债表的格式1.1.账户式：账户式：( (平衡式资产负债表）平衡式资产负债

11、表）左右结构，我国采用左右结构，我国采用左方（资产）左方（资产）= =右方（负债右方（负债+ +所有者权益）所有者权益）2.2.报告式（报告式（垂直式资产负债表）垂直式资产负债表）上下结构，美国会计等西方会计上下结构，美国会计等西方会计资产资产-负债负债= =所有者权益所有者权益2.1 2.1 资产负债表概述资产负债表概述二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者负债和所有者权益权益年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负债合计）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余

12、公积盈余公积未分配利润未分配利润（所有者权益（所有者权益合计合计) )资产合计资产合计负债和所有者负债和所有者权益合计权益合计 资产负债表资产负债表（账户式）（账户式）编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元签字并盖章：财务负责人签字并盖章：财务负责人 主管财务负责人主管财务负责人 单位负责人单位负责人项项 目目金金 额额资产：资产：流动资产流动资产非流动资产非流动资产（资产合计）（资产合计）负债：负债：流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负债合计）所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 （所有者权益合计）（所

13、有者权益合计）资产负债表资产负债表（报告式）（报告式）编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元（二）我国资产负债表的格式：账户式（二）我国资产负债表的格式：账户式1 1、表首部分、表首部分报表名称：资产负债表报表名称：资产负债表编制单位：单位全称编制单位：单位全称编报日期：报告期末最后一天编报日期：报告期末最后一天金额单位：以金额单位：以“元元”单位，计至分。单位，计至分。2 2、正表是比较报表，列示两个时点的数据、正表是比较报表，列示两个时点的数据年报：年初余额（不能写上年数）、期末余额年报：年初余额（不能写上年数）、期末余额3 3、报表各项目列报的总体要求、报表各项目列报的

14、总体要求分类别列报分类别列报按流动性分类按流动性分类资产类各项目：按流动性由强到弱排列资产类各项目：按流动性由强到弱排列流动资产流动资产非流动资产非流动资产负债类项目：负债类项目：按偿还期限由近到远排列按偿还期限由近到远排列流动负债流动负债非流动负债非流动负债列报相关的合计、总计项目列报相关的合计、总计项目2.1 2.1 资产负债表概述资产负债表概述4 4、资产负债表的主要内容、资产负债表的主要内容资产：资产：流动资产：是指将在一个会计年度（或一个经营期）流动资产：是指将在一个会计年度（或一个经营期）内耗用或转换成现金的资产。内耗用或转换成现金的资产。非流动资产：流动资产以外的所有资产，主要指

15、长非流动资产：流动资产以外的所有资产，主要指长期资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无期资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延所得税资产和其他资产等。形资产、递延所得税资产和其他资产等。分类中贯彻：实质重于形式原则分类中贯彻：实质重于形式原则2.1 2.1 资产负债表概述资产负债表概述负债：负债：流动负债：是指那些将在下一会计年度（或正常经流动负债：是指那些将在下一会计年度（或正常经营周期，视何者较长）内清偿和履行的负债项目。营周期，视何者较长）内清偿和履行的负债项目。非流动负债：是指支付义务超过一个会计年度或一非流动负债：是指支付义务超过一个会计年度或一个经营周期的债务。

16、个经营周期的债务。所有者权益所有者权益 投入资本：指企业所有者实际投入企业的资本，投入资本：指企业所有者实际投入企业的资本，包括实收资本和资本公积。包括实收资本和资本公积。 留存收益：是指通过企业的生产经营活动而形留存收益：是指通过企业的生产经营活动而形成的资本，即经营所得净收益的积累。成的资本，即经营所得净收益的积累。2.1 2.1 资产负债表概述资产负债表概述资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者负债和所有者权益权益年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产非流动资非流动资产产600000600000900000900000流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计

17、）（负债合计）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润（所有者权益（所有者权益合计合计) )700000700000800000800000资产合计资产合计负债和所有者负债和所有者权益合计权益合计 资产负债表资产负债表（账户式）（账户式）编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元盖章：财务负责人盖章：财务负责人 主管财务负责人主管财务负责人 单位负责人单位负责人三、资产负债表的作用三、资产负债表的作用反映企业的各项资产、负债、所有者权益的增减变反映企业的各项资产、负债、所有者权益的增减变动及相互关系动及相互关系 评价资产、负债、所有者权益的结构是否合理

18、评价资产、负债、所有者权益的结构是否合理分析企业的财务弹性和偿债能力分析企业的财务弹性和偿债能力局限性局限性: :资产和负债的确认与计量都涉及人为估计资产和负债的确认与计量都涉及人为估计使用的会计程序方法具有很大的选择性使用的会计程序方法具有很大的选择性对不同的资产项目采用不同的计价方法对不同的资产项目采用不同的计价方法物价变化的影响物价变化的影响2.1 2.1 资产负债表概述资产负债表概述主要内容：主要内容：编制会计报表前的准备工作编制会计报表前的准备工作资产负债表的编制原理资产负债表的编制原理资产负债表的编制训练资产负债表的编制训练2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法一

19、、编制会计报表前的准备工作一、编制会计报表前的准备工作清查资产、核实债务清查资产、核实债务账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账账相符、账实相符、账证相符账账相符、账实相符、账证相符2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 发生的发生的经济业务经济业务 编制编制记账凭证记账凭证 登记登记会计账簿会计账簿 编制财务编制财务报表报表正确正确 完整完整资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者负债和所有者权益权益年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产非流动资非流动资产产流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负

20、债合计）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润（所有者权益（所有者权益合计合计) )资产合计资产合计负债和所有者负债和所有者权益合计权益合计 资产负债表资产负债表（账户式）（账户式）编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元盖章：财务负责人盖章：财务负责人 主管财务负责人主管财务负责人 单位负责人单位负责人二、资产负债表“年初余额”的填列 资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产货币资金货币资金存货存货非流动资产非流动资产资产合计资产合计 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 20072007年年1212月月3131日日 资产资产

21、年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产货币资金货币资金存货存货非流动资产非流动资产资产合计资产合计 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 20082008年年1212月月3131日日 2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （一）年初余额填列：上年度资产负债表期末余额（一）年初余额填列：上年度资产负债表期末余额 （二）特殊情况调整：（二）特殊情况调整：报表项目名称和内容变动，根据本年项目调整报表项目名称和内容变动，根据本年项目调整如如20062006年年2 2月月1515日发布新准则日发布新准则如：如： 应付工资、应付福利费应付工资、应付福利费 应付职工薪酬应付

22、职工薪酬 应交税金、其他应交款应交税金、其他应交款应交税费应交税费2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列 会计账户余额会计账户余额( (按会计科目设置按会计科目设置) )资产负债表项目资产负债表项目（部分：会计科目名称（部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：直接填列部分：调整填列部分：调整填列三、资产负债表年末数的填列三、资产负债表年末数的填列“其他货币资金其他货币资金”账户期末借方余额账户期末借方余额 “银行存款银行存款”账户期末借方余额账户期末借方

23、余额库存现金库存现金”账户期末借方余额账户期末借方余额（一）根据总账期末余额计算填列（一）根据总账期末余额计算填列“货币货币资金资金”项目项目“货币资金货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000= 2000+ 2370000+ 50000=2422000元元例题例题+ +“消耗性生物资产消耗性生物资产”- -“消耗性生物资产减值准备消耗性生物资产减值准备”- -“存货跌价准备存货跌价准备” “材料成本差异材料成本差异”（+ +借借- -贷）贷） - -“商品进销差价商品进销差价”+ +“发出商品发出商品” + +“委托加工物资委托加工物资” + +“受托代受托代销商

24、品（代理业务资产）销商品（代理业务资产）” “受托代销商品款（代理业务负债）受托代销商品款（代理业务负债）”“物资采购物资采购”+ +“原材料原材料”+ +“周转材料周转材料”+ +“生产成本生产成本” + +“库存商品库存商品”2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法“存货存货”项目项目例题“存货存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000元元（二）根据明细账期末余额分析填列（二）根据明细账期末余

25、额分析填列1. “1. “应收账款应收账款”与与“预收账款预收账款”项目项目 “ “应收账款应收账款”项目项目 = =两账户所属明细的两账户所属明细的借方余额借方余额合计合计 对应的对应的“坏账准备坏账准备”余额余额 “预收账款预收账款”项目项目 = =两账户所属明细的两账户所属明细的贷方余额贷方余额合计合计2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法应收账款应收账款甲企业甲企业应收账款应收账款乙企业乙企业期末余额：期末余额：30 00030 000期末余额期末余额:8 000:8 000 预收账款预收账款丙企业丙企业 坏账准备（按应收账款计提）坏账准备（按应收账款计提） 期末余额

26、：期末余额：6 000 6 000 期末余额期末余额:1 500 :1 500 “应收账款应收账款” ” =30 000+6000-1 500=34 500=30 000+6000-1 500=34 500（元（元）“预收账款预收账款” ” =8 000=8 000（元）（元）例题例题2. “2. “预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”项目项目 = = 两账户所属明细账的两账户所属明细账的借方余额借方余额合计合计 相应相应“坏账准备坏账准备”余额余额“应付账款应付账款”项目项目 = =两账户所属明细账的两账户所属明细账的贷方余额贷方余额合计合计应收账款应收账款= 95

27、000 -5000=90000= 95000 -5000=90000元元预收账款预收账款=30000+20000=50000=30000+20000=50000元元应付账款应付账款=90000=90000元元预付账款预付账款=10000+20000=30000=10000+20000=30000元元例题例题一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期待摊费用长期待摊费用（三）根据总账的期末余额分解填列报表项目（三）根据总账的期末余额分解填列报表项目1、账户：、账户：持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期待摊费用长期待摊费用等等2

28、.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目项目“持有至到期投资持有至到期投资”项目项目=“持有至到期投资持有至到期投资”总账余额总账余额- 一年内到期的一年内到期的持有至到期投资持有至到期投资金额金额- “持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”金额金额自该资产负债表表首所列日期算起，自该资产负债表表首所列日期算起，一年内到期（含一年）非流流动资产一年内到期（含一年）非流流动资产“持有至到期投持有至到期投资资” 账户余额账户余额例题：例题：企业企业20072007年年5 5月月1 1日购买的期限为日购买的期限为3 3年的债券

29、，准备持有至年的债券，准备持有至到期到期编制哪一年的资产负债表时列入编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资一年内到期的非流动资产产”20092009年年“持有至到期投资持有至到期投资”总账借方余额总账借方余额5000050000元：元：20042004年年3 3月初购入债券：月初购入债券：3000030000元，元，4 4年期；年期；20062006年年1212末购入债券：末购入债券：2000020000元，元，3 3年期。年期。编制编制20072007年度的资产负债表时，如何填列？年度的资产负债表时，如何填列？“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”=30000=3000

30、0元元“持有至到期投资持有至到期投资”=50000-30000=20000=50000-30000=20000元元“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目项目“长期应收款长期应收款”项目项目=总账余额总账余额 -一年内到期的一年内到期的长期应收款长期应收款- “未实现融资收益未实现融资收益“长期应收款长期应收款” 账户余额账户余额一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债长期借款：差额长期借款：差额长期应付款：差额长期应付款：差额应付债券：差额应付债券：差额专项应付款：差额专项应付款：差额=总账余额总账余额-一年内到期的长期应一年内到期的长期应付款付款-“未确认融资费用未确认融资

31、费用”余额余额“长期借款长期借款”“长期应付款长期应付款”“应付债券应付债券”“专项应付款专项应付款” 账户余额账户余额1.1.其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利项目其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利项目 = =相应总账余额相应总账余额-“-“坏账准备坏账准备”中相应的计提数。中相应的计提数。2.“2.“可供出售金融资产可供出售金融资产” =“ =“可供出售金融资产可供出售金融资产”总账余额总账余额-“-“可供出售金融可供出售金融资产减值准备资产减值准备”总账余额总账余额3.“3.“长期股权投资长期股权投资”项目项目 =“ =“长期股权投资长期股权投资”总账余额总账余额-“-“长期

32、股权投资减值长期股权投资减值准备准备”总账余额总账余额（四）（四）根据净额（扣除备抵项目）填列根据净额（扣除备抵项目）填列2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法4.“4.“投资性房地产投资性房地产”项目项目=“=“投资性房地产投资性房地产”总账余额总账余额-“-“投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧”总账余额总账余额-“-“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”总账余额总账余额5.“5.“固定资产固定资产”项目项目 =“ =“固定资产固定资产”总账余额总账余额-“-“累计折旧累计折旧”总账余额总账余额-“-“固定固定资产减值准备资产减值准备”总账余额总账余额6.“6.

33、“在建工程在建工程”项目项目 =“ =“在建工程在建工程”总账余额总账余额-“-“在建工程减值准备在建工程减值准备”总账余总账余额额 7.“ 7.“工程物资工程物资”项目项目 =“ =“工程物资工程物资”总账余额总账余额-“-“工程物资减值准备工程物资减值准备”总账余总账余额额8.“8.“生产性生物资产生产性生物资产” = =“生产性生物资产生产性生物资产”总账余额总账余额-“-“生产性生物资产生产性生物资产累计折旧累计折旧”总账余额总账余额-“-“生产性生物资产减值准备生产性生物资产减值准备”总账余额总账余额9.“9.“油气资产油气资产” = =“油气资产油气资产”总账余额总账余额-“-“累

34、计折耗累计折耗”总账余额总账余额-“-“油气资产减值准备油气资产减值准备”总账余额总账余额10.“10.“无形资产无形资产”项目项目 = =“无形资产无形资产”总账余额总账余额-“-“累计摊销累计摊销”总账余额总账余额-“-“无形资产减值准备无形资产减值准备”总账余额总账余额11.“11.“商誉商誉”项目项目 = =“商誉商誉”总账余额总账余额-“-“商誉减值准备商誉减值准备”总账余额总账余额（五）根据总账期末余额直接填列（五）根据总账期末余额直接填列1.1.资产类项目根据借方余额填列资产类项目根据借方余额填列如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“固定资产清理固定资产清理”、“递递延所得税资

35、产延所得税资产”、“其他流动资产其他流动资产”、“其他非流其他非流动资产动资产”等。等。2.2.负债类项目根据贷方余额填列负债类项目根据贷方余额填列如如“短期借款短期借款”、“交易性金融负债交易性金融负债”、“应付票应付票据据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付利应付利息息”、“其他应付款其他应付款”、“预计负债预计负债”、“递延所递延所得税负债得税负债”、“其他流动负债其他流动负债”等。等。2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法3.3.所有者权益类项目根据贷方余额填列所有者权益类项目根据贷方余额填列1 1）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、

36、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”：总账贷方余额；：总账贷方余额；2 2）“库存股库存股”：总账借方余额：总账借方余额3 3）“未分配利润未分配利润”年度报表：年度报表：“利润分配利润分配” 贷方余额；贷方余额；中期报表：中期报表：“本年利润本年利润” + +“利润分配利润分配”（期初）（期初）例：甲公司例：甲公司20072007年年6 6月月3030日日“利润分配利润分配”：510 000510 000元（借方）；元（借方）；“本年利润本年利润”：850 000850 000元（贷方）。元（贷方）。编制编制20072007年第二季度报表：年第二季度报表：“未分配利润未分配利润”项目填列数项目填列数=850000+=850000+（-510000-510000）=340000=340000元元