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2、、登记账户、试算平衡以及编制报表。本节先完成填制会计分录、登记账户、试算平衡的工作，下一节完成三张财务报表的编制工作。案例资料见例10.1 一、案例资料 东华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%。该公司2020年12月31日的资产负债表（简表，见表10-1）和2021年全年的主要经济活动见例10.1。二、编制会计分录 以经济业务（1）为例（1）a 借：利润分配提取法定盈余公积 8 000 000 应付现金股利 12 000 000 贷：盈余公积 8 000 000 应付股利 12 000 000（1）b 借：利润分配未分配利润 20 000 000 贷：利润分配提取法
3、定盈余公积 8 000 000 应付现金股利 12 000 000（1）c 借：应付股利 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000 三、登记账簿 如银行存款账户的登记如下：四、编制试算平衡表 根据上述各账户余额，编制东华公司试算平衡表。第二节 财务报表的编制 一、资产负债表 反映企业在某一特定日期（资产负债表日）财务状况的会计报表。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益会计主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期：会计期末的最后一天企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的
4、时间概念反映的主要内容静态报表 资产负债表的作用 反映企业某一特定日期资产总额及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。反映企业某一特定日期所有者权益情况，表明投资者投资在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产年末余额年末余额年初余额年初余额负债和所有者权益年末余额年末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产应付票据应付账款 应收票据应收账款应付职工薪酬预付账款应交税费其他应
5、收款应付利息存货其他应付款其他流动资产其他流动负债债权投资长期借款（略）（略）同时列示相互连续年度的数据指标的目的是为同时列示相互连续年度的数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策 经过上节试算结果，我们可以编制东华公司2021年12月31日的资产负债表，大部分的会计报表项目与会计账户（一级账户）的期末余额相对应，需要调整的项目有：货币资金由库存现金、银行存款和其他货币资金相加得到；存货由原材料、产成品、在产品相加得到；应收账款可以先列总额再减去坏账准备，或直接以净额列示；固定资产可以先列原值再减去累计折旧，或直接以净额列示。编制完成的
6、资产负债表见表10-3。二、利润表的概念 反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表(经营成果)收入费用利润会计主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间：月度、季度、半年度、年度企业经营成果：利润（或亏损）收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表 利润表是以会计损益类账户本期发生额为基础编制的。利润表通常分为单步式和多步式利润表。编制多步式利润表可以提供更多的信息。我国企业按照多步式编制利润表。利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 公允价值变动收
7、益 投资收益收入合计收入合计 二、费用 营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计 三、净利润 格式格式1-单步式单步式以收以收入合计入合计减去费减去费用合计，用合计，只需一只需一个步骤个步骤即可计即可计算出净算出净利润利润不能体不能体现收入与现收入与相关费用相关费用之间的配之间的配比关系。比关系。不为企业不为企业所常用所常用净利润净利润收入收入费用费用 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：
8、所得税费用四、净利润格式格式2-多步式多步式按利润形按利润形成的主要环成的主要环节，将营业节，将营业利润、利润利润、利润总额和净利总额和净利润分步计算润分步计算,从而得出最从而得出最终成果终成果 能够能够体现收入体现收入与相关费与相关费用之间的用之间的配比关系配比关系;明晰区分明晰区分了日常活了日常活动与非日动与非日常活动利常活动利润内容润内容日常活动实日常活动实现的利润现的利润非日常活动非日常活动产生的利润产生的利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 企业常用格式企业常用格式 “营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；“营业成本”项目为“主
9、营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。其他账户按其发生额直接填列。编制完成的利润表见表10-4。三、现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出现金流量表中的现金概念 “现金”是相对广义的的现金，指现金及现金等价物，具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物等。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、
10、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，如在证券市场上购买的三个月内到期的短期债券可视为现金等价物。现金流量表是反映现金各项目与非现金各项目之间的增减变动。按照企业发生的经济业务性质，将一定时期内产生的现金流量分为：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量表的编制基础是收付实现制。现金流量表 会企03表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 （略）购买商品、接受劳务支付的现金二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 （略）投资支付的现金三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收
11、到的现金 （略）偿还债务支付的现金 （略）现金现金流入流入现金现金流出流出项 目本期金额上期金额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表续表现金流量表续表净增净增加额加额期末期末余额余额 我国现行的现金流量表分为主表和附注两个部分，主表按直接法表达经营活动产生的现金流量、同时揭示投资活动和筹资活动的现金流量，附注按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动。编制完成的现金流量表见表10-5。复习思考题课后作业参见会计学教材从会计学第十章中选取THANK YOU会计学第十章 经济业务处理综合举例