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1、三鹿企业内部控制案例分析目录目录事件背景事件背景内部控制分析内部控制分析启示与反思启示与反思三鹿奶粉事件回顾三鹿奶粉事件回顾三鹿奶粉事件回顾三鹿奶粉事件回顾在这场“911事件”中,三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色?目录目录事件背景事件背景内部控制分析内部控制分析启示与反思启示与反思二、内部控制分析二、内部控制分析内部控制内部控制五要素分析五要素分析治理结构分析治理结构分析内部监督分析内部监督分析信息与沟通分析信息与沟通分析风险评估分析风险评估分析控制活动分析控制活动分析（一）治理结构分析（一）治理结构分析重要基础重要基础三鹿集团三鹿集团三鹿集团三鹿集团（100%100%100%100%
2、）从表面上看,三鹿集团具有形成良好治理的所有权结构。三鹿乳业公三鹿乳业公司（司（56%56%）新西兰恒天新西兰恒天然集团然集团（43%43%）小股东小股东小股东（1%1%）治理结构分析治理结构分析但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股,并且由经营者持大股,96%左右的股份由900多名老职工拥有,其余股份由石家庄国资委持有。因此,三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在,使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。（二）风险评估分析（二）风险评估分析重要环节重要环节识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程，是有效内部控制额关键组成要素。风险评估要求企业及时识别、系统分
3、析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。风险评估分析风险评估分析内部风险方面外部风险方面企业面临奶源短缺的风险，三鹿集团在原奶的争夺大战中，弱化了对原奶的质量控制，加大了经营风险。三鹿未对管理层、经营层及关键岗位人员的职业操守进行分析，以防止因为个人偏好而给企业带来重大损失的风险。在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机制风险预警机制，而建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使企业在面临风险的时候立即做出应对措施。三鹿的风险评估分析三鹿的风险评估分析一般的企业内部控制都是针对常规事项常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项例外事项（如添加三
4、聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施。环节设立应对措施。例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。（三）控制活动分析（三）控制活动分析重要手段重要手段 三鹿集团能够在2007年前“屡次”查出耿某提供的牛奶不合格，说明企业拥有企业拥有严格的采购验
5、收制度并得到切实执行严格的采购验收制度并得到切实执行。如果三鹿集团的管理者能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、整理，并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以进一步提高控制活动的效率效果，就不会发现不了类似“耿某”的伎俩了。从管理者监从管理者监管的角度管的角度事实事实角度角度（四）信息与沟通分析（四）信息与沟通分析重要条件重要条件实施有效内部控制内部沟通上应做到，公司的管理内部沟通上应做到，公司的管理层定期或者不定期召开各种会议，层定期或者不定期召开各种会议，及时与相关职能部门的领导、下及时与相关职能部门的领导、下属单位负责人就生产、运营等情属单位负
6、责人就生产、运营等情况进行沟通、交流。况进行沟通、交流。信息的收集和传递上应做到，信息的收集和传递上应做到，能够很好的将企业的精神、职能够很好的将企业的精神、职业道德传递到没每一位员工的业道德传递到没每一位员工的身上并贯彻执行身上并贯彻执行。三鹿的信息与沟通分析三鹿的信息与沟通分析从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面信息与沟通不及时、不全面的问题。的问题。根据有关规定，地方人民政府和食品安全综合监管部门接到重大食品安全事故报告后，应当立即向
7、上级人民政府和上级食品安全综合监管部门报告，并在2小时内报告至省（区、市）人民政府，也可以直接向国务院和药监局及相关部门报告。但三鹿的实际情况是，石家庄市政府直到9月8日才将有关情况的书面报告提交给河北省政府。这种信息与沟通的延迟信息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。常规、持续的日常监督常规、持续的日常监督内部监督分析（五）内部监督分析（五）内部监督分析重要保证重要保证针对性的专项监督针对性的专项监督重要保证重要保证三鹿的日常监督分析三鹿的日常监督分析 三鹿集团的驻站员监督检查,未能落实到位,也缺乏内部控制的专门监督机构对驻站员的工作进行日常监督,导致在原奶进入三鹿集团的生产企业
8、之前,缺乏对奶站经营者的有效监督。三鹿的专项监督分析三鹿的专项监督分析 发现内部控制缺陷，修正与完善内部控制系统，专项监督不可或缺。2004年，“大头娃娃”事件没有让三鹿集团警醒，2005年“早产奶”事件，三鹿集团本应开展全面的业务流程专项大检查，但除了将销售部门有关人员调离岗位、对直接负责人扣除20%年薪之外，没能从消除内控隐患的角度去解决问题。目录目录事件背景事件背景内部控制分析内部控制分析启示与反思启示与反思三、启示与反思三、启示与反思（一）启示（一）启示改进企业公司治理结构。强化企业风险意识，建立有效的风险管理机制。加强企业信息传递与沟通。加大对企业的监督力度。（二）三鹿奶粉事件反思（二）三鹿奶粉事件反思三鹿奶粉事件绝非个案三鹿奶粉事件绝非个案，对此类问题绝非查处个别责任人或出台某项制度就可解决的，显然需要道德、法律和制度层面的整合措施。内部控制的实施远比想象中的复杂和困难。内部控制的实施远比想象中的复杂和困难。第三组成员第三组成员于茹 刘洋 赵媛 陈琪 张婉Thank You!第三组此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!