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1、财税能力提升计划之财税能力提升计划之财税基础与实务财税基础与实务目目 录录筹集资金设立公司筹集资金设立公司认识财会人员的工作内容认识财会人员的工作内容会计基本概念及方法会计基本概念及方法企业日常经营活动企业日常经营活动1 12 23 34 4利润形成与利润分配利润形成与利润分配5 5会计报表及纳税申报会计报表及纳税申报6 6投资投资筹资筹资资金的分配资金的分配出资人投资出资人投资（所有者权益）（所有者权益）借款（负债）借款（负债）货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固 定 资金对外投资收益对外投资营业外收支余额税税 后利 润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补
2、罚款折旧未分配利润利润形成与利润分配利润形成与利润分配34利利 润润 的的 构构 成成2、利润总额 营业利润营业外收入营业外支出 1、营业利润 营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益 3、净利润 利润总额所得税费用 三个层次5利利 润润 分分 配配1提取法定盈余公积。企业必须按当年税后利润的10提取法定盈余公积金。当法定盈余公积金达到公司注册资本的50时，可不再提取；2提取任意盈余公积；3向投资者分配利润。利润分配顺序：每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后用补亏后盈余加上年初未分配利润，按规定进行利润分配。利润形成与利润分配利润形成与利润
3、分配工作场景七其它利润项目工作场景八利润形成工作场景九利润分配工作场景十年末结转7 利润的构成项目，大部分前面已经学过，如营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，这里不再重复，只介绍其他构成项目的核算，如营业外收入、营业外支出、投资收益等工作场景七 其它利润项目81“投资收益”账户投资收益投资收益企业企业确认的投资损失确认的投资损失期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的账户的投资投资净收益净收益企业企业确认的投资收益确认的投资收益期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的账户的投投资净损失资净损失“投资收益投资收益”账户可按账户可按投资项目投资项目
4、进行明细核算。进行明细核算。借方借方 贷方贷方-0-0-（一）应设置的会计账户工作场景七 其它利润项目9营业外收入营业外收入 借方借方 贷方贷方企业发生的与企业正常生产经营没有企业发生的与企业正常生产经营没有直接关系的各项收入，包括直接关系的各项收入，包括处置固定处置固定资产净收益、罚款收入、无法支付的资产净收益、罚款收入、无法支付的债务债务等等期末结转期末结转“本年利润本年利润”账账户的营业外收入户的营业外收入“营业外收入营业外收入”账户可按账户可按营业外收入项目营业外收入项目进行明细核算。进行明细核算。2“营业外收入”账户-0-0-（一）应设置的会计账户工作场景七 其它利润项目103“营业
5、外支出”账户 借方借方 贷方贷方期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的营业外支出账户的营业外支出“营业外支出营业外支出”账户可按账户可按支出项目支出项目进行明细核算。进行明细核算。-0-0-企业发生的与企业正常生产经营没有企业发生的与企业正常生产经营没有直接关系的各项支出。包括直接关系的各项支出。包括处置固定处置固定资产净损失、罚没支出、非常损失、资产净损失、罚没支出、非常损失、企业搬迁费企业搬迁费等等（一）应设置的会计账户营业外支出营业外支出 工作场景七 其它利润项目11例5-112月30日，ABC公司用库存现金支付罚款2000元。借：营业外支出 2 000 贷：库存现金 2 000（二
6、）核算举例工作场景七 其它利润项目12例5-212月30日，收到罚款3 500元，款项已存入银行。会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款 3 500 贷：营业外收入 3 500（二）核算举例工作场景七 其它利润项目13例5-312月30日，以银行存款50 000元捐赠给希望工程。会计分录如下：会计分录如下：借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000（二）核算举例工作场景七 其它利润项目14例5-412月30日，企业取得国债利息收入100 000元，已存入银行。会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款 100 000 贷：投资收益 100 000（二）核算举例工作场景七 其它利润
7、项目利润形成与利润分配利润形成与利润分配工作场景七其它利润项目工作场景八利润形成工作场景九利润分配工作场景十年末结转161“本年利润”账户 借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方将损益类账户中各将损益类账户中各收入类收入类账账户的余额转入户的余额转入将损益类账户中各将损益类账户中各费用类账户费用类账户的余额转入的余额转入净利润（年中）净利润（年中）净亏损（年中）净亏损（年中）年末结转：年末结转：结转全年结转全年净利润净利润额额至至利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 账户账户年末结转：结转全年年末结转：结转全年净亏损净亏损额额至至利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 账户账户-0-0-（年末
8、）（年末）（一）账户设置 工作场景八 利润形成172“所得税费用”账户所得税费用所得税费用 借方借方 贷方贷方企业企业确认确认的应从当期利润总的应从当期利润总额中扣除的所得税费用额中扣除的所得税费用期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户账户的所得税费用的所得税费用-0-0-（一）账户设置 工作场景八 利润形成181 概念：企业所得税是对我国境内企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2 纳税人：所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的企业或其他组织。（二）企业所得税简介 工作场景八 利润形成193 征税对象：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得
9、、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（二）企业所得税简介 工作场景八 利润形成4 税率：普通企业：25%高新技术企业：15%小型微利企业：20%20（二）企业所得税简介 5 计算：企业应纳所得税=当期应纳税所得额X税率应纳税所得额=利润总额纳税调整其中：纳税调整是因为所得税法规与会计法规不一致，按所得税法规进行的调整。如企业取得的国债利息收入属于免税收入，若不进行调整，企业会多交所得税。工作场景八 利润形成216 纳税申报：（1）按月或季预缴：是在月度或季度结束后的15日内，按照月度或季度的实际利润额预缴，“实际利润额”是按会计准则、制度
10、核算的利润总额减去以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。（二）企业所得税简介 工作场景八 利润形成226 纳税申报：（2）年终汇算清缴：是在纳税年度终了后的5个月内，按照所得税法的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表等相关资料，向税务主管机关办理年度所得税纳税申报，并结清全年所得税税款的行为。（二）企业所得税简介 工作场景八 利润形成23例5-5根据期末各损益账户的余额，计算利润总额和所得税（所得税税率为25）。12月末损益账户中各收入账户的贷方余额为：主营业务收入 325 000 其
11、他业务收入 130 000 营业外收入 3 500 投资收益 100 000（三）利润形成的核算（3笔分录）工作场景八 利润形成2412月末损益账户中成本、费用账户的借方余额为：主营业务成本 236 850 营业税金及附加 10 600 销售费用 5 000 管理费用 33 350 财务费用 9 000 资产减值损失 25 500 其他业务成本 83 000 营业外支出 52 000（三）利润形成的核算（3笔分录）工作场景八 利润形成251、计算所得税费用所得税费用 =企业应纳所得税 =(利润总额纳税调整）所得税税率 （三）利润形成的核算（3笔分录）工作场景八 利润形成26利润总额（325 0
12、00130 0003 500100 000）（236 85010 6005 00033 3509 00025 50083 00052 000）558 500455 300103 200（元）所得税费用（利润总额纳税调整）25（103 200100 000）25800（元）会计分录如下：借：所得税费用 800 贷：应交税费应交所得税 800净利润利润总额-所得税费用=103200-800=102400（元）（三）利润形成的核算（3笔分录）工作场景八 利润形成272、结转收入期末将损益类账户中所有收入账户的余额结转到“本年利润”账户（三）利润形成的核算（3笔分录）工作场景八 利润形成28例-612
13、月31日，将收入账户的贷方余额从借方转入“本年利润”账户的贷方。会计分录如下：会计分录如下：借：主营业务收入 325 000 其他业务收入 130 000 营业外收入 3 500 投资收益 100 000 贷：本年利润 558 500工作场景八 利润形成29期末将损益类账户中所有费用账户的余额结转到“本年利润”账户，注意不要忘记”所得税费用”账户。、结转费用（三）利润形成的核算（3笔分录）工作场景八 利润形成30例5-712月31日，将费用账户的借方余额从贷方转入“本年利润”账户的借方，应编制会计分录如下：借：本年利润 456 100 贷：主营业务成本 236 850 营业税金及附加 10 6
14、00 其他业务成本 83 000 销售费用 5 000 管理费用 33 350 财务费用 9 000 资产减值损失 25 500 营业外支出 52 000 所得税费用 800 工作场景八 利润形成利润形成与利润分配利润形成与利润分配工作场景七其它利润项目工作场景八利润形成工作场景九利润分配工作场景十年末结转321“利润分配”账户 借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方期末余额：期末累计未分配期末余额：期末累计未分配利润数利润数期末余额：期末累计未弥补亏损期末余额：期末累计未弥补亏损数数 “利润分配利润分配”账户应当分别账户应当分别“提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积、提取任意
15、盈余公积、应付股利和应付股利和“未分配利润未分配利润”等进行等进行明细明细核算。核算。年末转入的本年净亏损年末转入的本年净亏损年末转入的本年净利润年末转入的本年净利润（一）账户设置工作场景九 利润分配期初未分配利润期初未分配利润期初未弥补的亏损期初未弥补的亏损本期利润分配数（计提法定盈余本期利润分配数（计提法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付公积、提取任意盈余公积、应付股利等）股利等）332“盈余公积”账户 借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方按规定从净利润中按规定从净利润中提取提取的盈余公的盈余公积积盈余公积的盈余公积的减少减少盈余公积结余盈余公积结余本账户本账户按盈余公积的种类设置明细账按
16、盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算，进行明细核算（一）账户设置工作场景九 利润分配343“应付股利”账户借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方应支付应支付的现金股利或利润的现金股利或利润实际支付实际支付的现金股利或利润的现金股利或利润企业企业应付未付应付未付的现金股的现金股利或利润利或利润注：注：1 1、“应付股利应付股利”账户可按账户可按投资者投资者进行明细核算。进行明细核算。2 2、股份公司本账户称为、股份公司本账户称为:“应付股利应付股利”，其他企业称为其他企业称为:“应付利润应付利润”（一）账户设置工作场景九 利润分配35例5-8全年净利润350 600元，12月31日按全年净利润的
17、10计算提取法定盈余公积金。会计分录如下：会计分录如下：借：利润分配提取法定盈余公积 35 060 贷：盈余公积法定盈余公积 35 0601、计提法定盈余公积金（二）利润分配的核算（2笔分录）工作场景九 利润分配36例5-912月31日，企业决定向投资者分配利润180 000元。会计分录如下：会计分录如下：借：利润分配应付股利 180 000 贷：应付股利 180 0002、向投资者分红（二）利润分配的核算（2笔分录）工作场景九 利润分配利润形成与利润分配利润形成与利润分配工作场景七其它利润项目工作场景八利润形成工作场景九利润分配工作场景十年末结转38例5-1012月31日，“本年利润”账户余
18、额350 600元（111月份已经实现净利润248 200元，12月102400元）。会计分录如下：会计分录如下：借：本年利润 350 600 贷：利润分配未分配利润 350 6001、年末，将“本年利润”账户余额结转“利润分配-未分配利润”账户（三）年末结转的核算（2笔分录）工作场景十 年末结转39例5-1112月31日，将“利润分配”账户的“提取法定盈余公积”、“应付股利”明细账户转入“未分配利润”账户。会计分录如下：会计分录如下：借：利润分配未分配利润 215 060 贷：利润分配提取法定盈余公积 35 060 应付股利 180 0002、年末，将“利润分配”的其他明细账户余额结转“利润
19、分配-未分配利润”账户（三）年末结转的核算（2笔分录）工作场景十 年末结转1、利润的三个层次及其计算2、利润构成的其他项目：投资收益、营业外收入、营业外支出的概念和核算3、本年利润账户的理解和利润形成的核算（4笔分录）4、利润分配账户的理解和利润分配的核算（2笔分录）5、年末结转的核算（2笔分录）注：年末结转后各类账户的余额情况小小 结结401、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:13:3913:13:3913:1311/8/2022 1:13:39
20、PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2213:13:3913:13Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:13:3913:13:3913:13Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2213:13:3913:13:39November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20221:13:39 下午13:13:3911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:13 下午11月-2213:13November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 13:13:3913:13:3908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:13:39 下午1:13 下午13:13:4011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 1:13:40 PM13:13:4008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 1:13 PM11/8/2022 1:13 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家