《企业不良资产评价与操作实务.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业不良资产评价与操作实务.pptx（41页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、企业不良资产评价与操作企业不良资产评价与操作n 王毅/2001/4n -在杭州财审骨干会议的讲解讲解三部曲讲解三部曲n一、不良资产界定与评价的意义一、不良资产界定与评价的意义n二、不良资产的具体界定二、不良资产的具体界定n三、报表的设计与填报三、报表的设计与填报一、不良资产与评价一、不良资产与评价（一）资产的界定（一）资产的界定 1 1、会计准则关于资产的界定：资产，是、会计准则关于资产的界定：资产，是指过去的交易、事项形指过去的交易、事项形成并由企业拥有成并由企业拥有或控制的资源。或控制的资源。 2 2、统一会计制度关于资产的界定：资产，、统一会计制度关于资产的界定：资产，是指过去的交易、事
2、项形成并由企业拥是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。带来经济效益。一、不良资产与评价一、不良资产与评价（二）资产的分类（二）资产的分类 1、资产按流动性分为：流动资产、长期、资产按流动性分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。投资、固定资产、无形资产和其他资产。 2、按其可否给企业带来经济效益分为：、按其可否给企业带来经济效益分为：有效资产和不良资产。有效资产和不良资产。一、不良资产与评价一、不良资产与评价（三）什麽是不良资产？ 1 1、学术语言：创造预期经济效益的能力、学术语言：创造预期经济效益的
3、能力低于帐面价值低于帐面价值 n2 2、通俗讲：不能参加有效使用的资产。、通俗讲：不能参加有效使用的资产。 一、不良资产与评价一、不良资产与评价（四）我们对不良资产的的分布界定（四）我们对不良资产的的分布界定n1 1、流动资产中不良资产界定：、流动资产中不良资产界定： 不良资产是将已经退出企业的正常运营，由于种种原因尚未确认为损失的帐面流动资产，或虽参与企业运营已很难给企业带来效益，严重影响资金周转速度的流动资产。 一、不良资产与评价一、不良资产与评价n2、固定资产和递延资产内不良资产的界、固定资产和递延资产内不良资产的界定定n凡未使用的固定资产界定为不良资产。凡未使用的固定资产界定为不良资产
4、。凡机构迁移后未摊销完的开办费、装修凡机构迁移后未摊销完的开办费、装修费界定为不良资产。费界定为不良资产。 n3 3、按现行会计制度的规定，对认定的、按现行会计制度的规定，对认定的不良资产不做会计处理。不良资产不做会计处理。一、不良资产与评价一、不良资产与评价 （ 五）、不良资产产生的根源五）、不良资产产生的根源 历史的资产沉淀、部分公司经营管理不历史的资产沉淀、部分公司经营管理不善、决策失误、降价风险、报表反映失善、决策失误、降价风险、报表反映失实等原因都可能使企业的货币资金、应实等原因都可能使企业的货币资金、应收帐款、存货、固定资产等发生质的变收帐款、存货、固定资产等发生质的变化，产生不良
5、资产，从而形成会计信息化，产生不良资产，从而形成会计信息失真。失真。一、不良资产与评价一、不良资产与评价（六）、不良资产对持续经营的危害不良资产对持续经营的危害 不良资产是潜在亏损、利润虚增的实质。不良资产是潜在亏损、利润虚增的实质。 不良资产使资产虚增，它不仅恶化经营部财务状况，影响我们的资金周转和经营成果，而且，动摇我们的经济基础和评价体系。一、不良资产与评价一、不良资产与评价 （ 七）、七）、 如何应对！如何应对！ 因而，从企业长期发展策划，我们有因而，从企业长期发展策划，我们有必要通过积极的财务政策，摸清家底，查必要通过积极的财务政策，摸清家底，查错揪弊。通过有效的机制和制度规范经营错
6、揪弊。通过有效的机制和制度规范经营操作。操作。一、不良资产与评价一、不良资产与评价2 2、建立不良资产评价监控体系、建立不良资产评价监控体系 A A、纵横体系和指标体系的有机结合。、纵横体系和指标体系的有机结合。 B B、用比率和数据说话、用比率和数据说话 流动资金周转率；货币资金不良率；流动资金周转率；货币资金不良率； 不良资产占有率；不良资产改善率；不良资产占有率；不良资产改善率； 应收帐款周转率；应收帐款不良率；应收帐款周转率；应收帐款不良率； 存货周转率；存货不良率；存货周转率；存货不良率； 坏机库存占率；等。坏机库存占率；等。 一、不良资产与评价一、不良资产与评价 3 3、 经营部如
7、何减少资产的不良化进程经营部如何减少资产的不良化进程？ A A、明确责任主体是解决问题的关键、明确责任主体是解决问题的关键 B B、加快存货的周转以减少资金的占压和、加快存货的周转以减少资金的占压和 减少市场风险减少市场风险 C C、 坚持现款政策坚持现款政策 D D、加强基础核算与管理、加强基础核算与管理 E E、 减少非流动资金的占压减少非流动资金的占压一、不良资产与评价一、不良资产与评价 比如：比如： 医院的业务流程：医院的业务流程： 分部位对人体进行检验分部位对人体进行检验-界定界定 医生根据化验单进行判断医生根据化验单进行判断-列表列表 对症下药对症下药-治疗治疗 对症结的分析建立在
8、理性化的检验（数据）对症结的分析建立在理性化的检验（数据） 基础上。基础上。 一、不良资产与评价一、不良资产与评价n量变与质变的转化量变与质变的转化n关键是关键是n度度n例：水例：水n例：保本点例：保本点n例：病变例：病变n例：高考分数例：高考分数一、不良资产与评价一、不良资产与评价n有的放矢：有的放矢：n货币资金中的问题货币资金中的问题-财务部门；财务部门；n应收帐款中的问题应收帐款中的问题-市场部门；市场部门；n坏机库存中的问题坏机库存中的问题-售后部门；售后部门；n商品的跌价损失商品的跌价损失-计划部门；计划部门；n固定资产和递延资产固定资产和递延资产-经理部门；经理部门；二、不良资产具
9、体项目界定二、不良资产具体项目界定 （一）应收帐款A、对应收帐款、委托代销进行帐龄分析。B、对帐龄超过90天以上全额视为不良资产。”二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（一）应收帐款nC、多种原因在应收帐款中未转出的所有资产，全额计入不良资产。如：抵债物资、应返而未返的返利等。nD、应收帐款中不良资产扣除坏帐准备等于应收帐款净不良资产。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（二） 其他应收款n应收款帐户进行分析，对其他应收款的不良资产原则上由财务认定为基础：该帐户不良资产包括财务确认无法收回的坏帐；非正常3个月以上的呆帐。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界
10、定 （二）其他应收款n外单位无确认单的项目如预付广告费、预付返利，挂帐在3 个月内未结清的，期间再无发生往来的项目均为不良资产。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（三）存货nA、 期末的坏机，按帐面成本全额计入不良资产；nB、根据现行价格对库存商品进行变现，变现损失全额计入不良资产。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（三）存货nC、商品期末变现的现行价格表由总部审计部统一提供并按其执行。价格表没有的机型，变现价按同类规格最低价变现。变现后为存货赢余金额时，填表为“零”。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（三）存货nD、 存货核算项下，非TCL产品
11、、抵债回收物资、历史遗留物资，无法在三个月内出售的，全额计入不良资产。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（四）、 委托代销商品 1、如经营部按售价核算并与商家及时对帐，该委托商品金额应在“应收帐款”自查表中分析填列。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（四）、 委托代销商品 2、委托代销采用售价结转成本方法，按进销差价率判别是否有不良资产：委托代销商品（售价金额）15%-商品进销差价（贷方余额）=不良资产，如为正数判别为不良资产，如为负数判别为零。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（四）、 委托代销商品 3、如委托代销为售价核算只设备查帐，且不能及
12、时核对金额的，在不良资产调查时在商品变现表中做变现处理。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定（五）、待处理财产损失n待处理财产损失按项目列明余额，全额计入不良资产项下。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定n（六）、递延资产n机构已经迁移，帐面仍存在原址的装修费和开办费，全额界定为不良资产。二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定（七）固定资产 凡未使用超过三个月的固定资产按其固定资产净值视同不良资产。 二、不良资产具体项目界定二、不良资产具体项目界定（八）、无论反映在“待摊费用、其他应收款、预提费用的借 项、预付帐款”等项下的预付费用性支出、返利挂帐，超过三个月
13、的，全额界定为不良资产。三、不良资产报表的填制三、不良资产报表的填制 经营部将资产负债表的期末余额数填列在不良资产调查主表的“余额栏”内；将按制度规定的不良资产数填列在不良资产调查表的“其中：不良资产栏内”；计算本栏目不良资产占本科目资产的百分比数填列在%栏目内；不良资产数据的来源表标明在索引栏内。单位名称：单位名称：单位：万元单位：万元资 产资 产行次行次 期末数期末数其中：不良资产其中：不良资产 占本科目的占本科目的%表目索引表目索引1 12 23=2/13=2/14 4流动资产：流动资产：1 1X XX为不填列X为不填列 货币资金 货币资金2 22=3+42=3+4 其中: 现 金 其中
14、: 现 金3 3自- 6自- 6 银行存款 银行存款4 4自- 6自- 6 应收票据 应收票据5 5自- 6自- 6 应收帐款 应收帐款6 6自- 1自- 1 其中： 委托 销 售 其中： 委托 销 售7 7自- 2自- 2 减：坏帐准备 减：坏帐准备8 8按报表扣除按报表扣除 应收帐款净额 应收帐款净额9 96行- 8行6行- 8行 预付帐款 预付帐款1010自- 6自- 6 其他应收款 其他应收款1111自- 2自- 2 年 月 日 年 月 日不良资产自查汇总表不良资产自查汇总表单位名称：单位名称：单位：万元单位：万元资 产资 产行次行次 期末数期末数其中：不良资产其中：不良资产 占本科目
15、的占本科目的%表目索引表目索引 存 货 存 货121212=(13+14+15+16+17+18-19)12=(13+14+15+16+17+18-19) 其中: 库 存 商品 其中: 库 存 商品1313自- 3自- 3 坏 机 坏 机1414自- 4自- 4 委托代销 委托代销1515自- 3自- 3 材料物资 材料物资1616分析填列分析填列 低值易耗 低值易耗1717分析填列分析填列 其 他 其 他1818分析填列分析填列 减：进销差价 减：进销差价1919X XX为不填列不良资产X为不填列不良资产 待摊费用 待摊费用 202020=21+2220=21+22 其中：进项税 其中：进项
16、税2121X X 费 用 费 用2222自- 6自- 6 待处理流动资产净损失 待处理流动资产净损失2323自- 5自- 5 其他流动资产 其他流动资产 2424 流动资产合计 流动资产合计2525不良资产自查汇总表不良资产自查汇总表 年 月 日 年 月 日单位名称：单位名称：单位：万元单位：万元资 产资 产行次行次 期末数期末数其中：不良资产其中：不良资产 占本科目的占本科目的%表目索引表目索引 存 货 存 货121212=(13+14+15+16+17+18-19)12=(13+14+15+16+17+18-19) 其中: 库 存 商品 其中: 库 存 商品1313自- 3自- 3 坏 机
17、 坏 机1414自- 4自- 4 委托代销 委托代销1515自- 3自- 3 材料物资 材料物资1616分析填列分析填列 低值易耗 低值易耗1717分析填列分析填列 其 他 其 他1818分析填列分析填列 减：进销差价 减：进销差价1919X XX为不填列不良资产X为不填列不良资产 待摊费用 待摊费用 202020=21+2220=21+22 其中：进项税 其中：进项税2121X X 费 用 费 用2222自- 6自- 6 待处理流动资产净损失 待处理流动资产净损失2323自- 5自- 5 其他流动资产 其他流动资产 2424 流动资产合计 流动资产合计2525不良资产自查汇总表不良资产自查汇
18、总表 年 月 日 年 月 日单位：单位：年年 月月单位：万元单位：万元0-90天0-90天90天以上90天以上合计合计应收帐款明细及帐龄分析（自应收帐款明细及帐龄分析（自-1）欠款单位名称欠款单位名称应收帐款金额应收帐款金额委托代销金额委托代销金额合计金额合计金额帐龄分析帐龄分析对帐情况对帐情况单位名称：单位名称： 年年 月月 日日金额：万元金额：万元不良资产不良资产小计小计坏帐坏帐呆帐呆帐其他应收款明细表（自其他应收款明细表（自-2）其中：其中：债务单位名称债务单位名称金额金额发生时间及原因发生时间及原因不良资产说明不良资产说明有无对帐有无对帐单位名称：单位名称：单位：万元单位：万元品名型号
19、品名型号数量数量成本价格成本价格金额金额现行单价现行单价 现行价金额现行价金额不良资产不良资产1 12 23 34 45 5 （3 ） - （5）（3 ） - （5）庫存商品（含委托代销商品）變現表（自庫存商品（含委托代销商品）變現表（自-3）单位名称：单位名称：单位：万元单位：万元商品名称商品名称数量数量成本价成本价金额金额备注备注不可修复机型明细表（自不可修复机型明细表（自-4）单位名称：单位名称：年年月月日日金额：万元金额：万元项目项目发生时间及原因发生时间及原因月初余额月初余额本本月月月末余额月末余额备注备注增加增加减少减少不良资产说明不良资产说明待处理财产损失明细表（自待处理财产损失
20、明细表（自-5）单位名称：单位名称：单位：万元单位：万元科目科目项目项目不良资产金额不良资产金额不良资产说明不良资产说明小 计小 计小 计小 计未使用的未使用的小 计小 计开办费开办费 装修费装修费小 计小 计广告费广告费返利返利小 计小 计小 计小 计不良资产通用工作底稿（自不良资产通用工作底稿（自-6）1、现金1、现金2、银行存款2、银行存款3、固定资产3、固定资产4、递延资产4、递延资产5、待摊费用5、待摊费用6、预付帐款、预付帐款总结语n通过以上的界定和归集，我们对一个经营部的过去、现在、未来的经营管理就会有一个理性化的准确的评价。n经营部对以上数据的分析会很快、很准的找到经营问题的症结，从而，对症下药，责任到位。