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1、审 计第1章 概论1.1 1.1 审计的产生与发展审计的产生与发展1.1.1审计的产生1审计的起源2审计关系和审计关系人图1-1审计关系及审计关系人示意图返回1.1.2 审计的发展1国家（政府）审计的产生与发展2民间审计的产生和发展3.内部审计的产生和发展国家审计的产生和发展国家审计的产生和发展国家审计又称政府审计，它的最初形态是官厅审计。国家审计产生于奴隶制社会的末期，它经历了一个漫长的发展历程。我国国家审计的产生与发展我国国家审计的产生与发展 见见P3国外国家审计的产生与发展国外国家审计的产生与发展在国外，国家审计也是随着经济的发展，随着受托经济责任的产生而产生和发展的。古代国家的审计是以
2、官厅审计形式出现的。资本主义时期，各国的国家审计都得到了飞速发展。资本主义各国一般在议会下面设置国家审计机构，国家审计机构对议会负责。注册会计师审计的产生与发展注册会计师审计的产生与发展1国外注册会计师审计的产生与发展国外注册会计师审计的产生与发展注册会计师审计又称民间审计、社会审计，其萌芽最早可追溯至16世纪，当时威尼斯出现了合伙企业，由于合伙企业的一部分所有者参与经营管理，而另一部分所有者不参与经营管理，即产生了受托经济责任。参与经营管理者为了证明企业经营得好，未参与经营管理者为了监督企业的经营管理，都要求有一个独立的第三方对合伙经营的情况进行监察，这样在16世纪的威尼斯就出现了一批具有会
3、计知识，专门从事这种工作的专业人员，这就是注册会计师最早的萌芽。18世纪股份公司的大量出现，使得所有权与经营权进一步分离，迫切要求产生以查账为职业的独立会计师。查尔斯斯奈尔的受聘审计被认为是注册会计师审计诞生的标志。1853年，在苏格兰的爱丁堡成立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会。由于当时英国注册会计师审计较为领先，因此形成了英国审计模式。英国审计模式有如下特征：审计的对象是会计账目；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全完整；审计的方法是对会计账目进行逐笔审查。故英国审计模式又称为详细审计。20世纪初，世界经济中心转移到美国，形成了资产负债表审计模式(又称信用审计)，其主要特征
4、是：审计的对象是资产负债表；审计的主要目的是判断企业的信用状况；审计的方法是从详细审计初步转向抽样审计。1933年美国公布了证券法，证券法规定所有上市公司的财务报表都必须经过强制审计，至此，产生了财务报表审计模式。财务报表审计模式的主要特征为：审计的对象为全部会计报表及相关财务资料；审计的目的是对会计报表发表审计意见；审计范围扩大到测试相关内部控制；审计的方法中已采用以控制测试为基础的抽样审计；审计报告的使用人社会公众化；审计准则开始拟定；注册会计师考试制度开始推行。现阶段审计的主要特点有：抽样审计方法得到普遍运用；风险导向审计方法得以推广运用；计算机辅助审计技术得到广泛采用；业务范围扩大到服
5、务、咨询等。2我国注册会计师审计的产生与发展我国注册会计师审计的产生与发展民国之初，我国才开始出现注册会计师审计。新中国成立后，由于实行计划经济模式，注册会计师审计基本消失。1983年恢复2006年，中国注册会计师协会重新制定了中国注册会计师审计准则共48个项目，初步实现了国际趋同，促进了我国注册会计师审计的健康发展。内部审计的产生与发展内部审计的产生与发展1我国内部审计的产生与发展我国内部审计的产生与发展我国内部审计最早可追溯到西周。我国封建王朝的各个朝代均设置了主管皇室收支审核的内部审计机构。新中国成立后，我国一些大型企业沿用解放区的内部审计方法。后因照搬苏联模式，取消了内部审计。2003
6、年以来，中国内部审计协会陆续发布了内部审计基本准则、29项内部审计具体准则、4项内部审计实务指南，进一步规范了内部工作。2国外内部审计的发展国外内部审计的发展国外内部审计最早可追溯到中世纪以前，封建领主的领地内的审计，教庭内的审计，以及庄园内的审计都属于内部审计的范畴。近代内部审计是随着资本主义的发展，资本主义企业规模的不断扩大而产生的1941年美国第一部专著，还有内部审计师协会1.2 1.2 审计的概念、目标审计的概念、目标1.2.1 审计的概念审计是一项独立的经济监督活动。它是独立的机构或人员在接受委托或授权前提下，对委托或授权监督对象的事项及资料进行鉴证、评价，并对其公允性、合规性或经济
7、责任等发表意见的活动。审计的特征审计的特征独立性特征权威性特征公正性特征1.2.2审计目标政府审计目标-真实、合法、效益民间审计目标-适用、公允总目标-合法、公允1.3审计的对象1被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动-本质2各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料-现象 审计的职能1经济监督-政府审计2经济评价-内部审计3经济鉴证-民间审计1.4 审计的作用1政府2民间判断题1、中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。()2在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。()31853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。()4审计的独立性是审计的最根本属性。()5全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（）单选题1、没有()关系，就不可能产生审计行为。A剥削B统治C受托经济责任D经济利益2无论是我国还是外国都承认()的经济监督活动是审计的属性。A权威性B独立性C客观性D合法性3审计的最基本的职能是()A经济评价B经济监察C经济监督D经济司法多选题1国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的()。A真实性B效益性C公允性D合法性2民间审计的目标就是指审查和评价审计对象的()。A真实性B效益性C公允性D合法性