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1、财务会计学的同学们财务会计学的同学们热热 烈烈 欢欢 迎迎诚信为本、操守为重诚信为本、操守为重遵循原则、不做假账遵循原则、不做假账财务会计学财务会计学杨杨 家家 新新 第一章第一章 会计基本理论会计基本理论学学 习习 目目 标标 本本章章主主要要复复习习会会计计的的基基本本概概念念。通通过过本本章章的的学学习习，理理解解财财务务会会计计的的内内涵涵和和财财务务会会计计的的目目标标；掌掌握握会会计计核核算算的的基基本本假假设设和和一一般般会会计计原原则则；熟熟悉悉会会计计要要素素的的内内容容及及相相互互之之间间的的关关系系；掌掌握握借借贷贷记记账账法法；理理解解会会计计循循环环的的概概念念；了了
2、解解我我国国会会计法规的基本内容及相互之间的关系。计法规的基本内容及相互之间的关系。第一节第一节 财务会计及其目的财务会计及其目的第二节第二节 会计的法规体系会计的法规体系第三节第三节 会计核算的基本假设会计核算的基本假设第四节第四节 会计核算的一般原则会计核算的一般原则第五节第五节 会计要素会计要素第六节第六节 借贷记账法借贷记账法第七节第七节 会计确认、计量与报告会计确认、计量与报告第八节第八节 会计循环概述会计循环概述第一节第一节 财务会计及其目的财务会计及其目的一、会计的涵义一、会计的涵义二、财务会计的特点二、财务会计的特点三、财务会计的目的三、财务会计的目的四、会计的对象四、会计的对
3、象一、会一、会 计计 的的 涵涵 义义(一一)信息系统论信息系统论 会会计计是是旨旨在在提提高高经经济济效效益益，加加强强经经济济管管理理而而在在企企业业范范围围内内建建立立的的一一个个以以提提供财务信息为主的经济信息系统。供财务信息为主的经济信息系统。(二二)管理活动论管理活动论 会会计计是是经经济济管管理理的的重重要要组组成成部部分分，它它是是以以货货币币计计量量为为主主要要形形式式并并采采用用专专门门方方法法，对对经经济济活活动动进进行行核核算算和和监监督督的的一一种管理活动。种管理活动。二、财务会计的特点二、财务会计的特点1.财务会计是一经济信息系统，其目标面向企业外部，它所提供的信息
4、主要为外部单位和个人进行投资决策、信贷决策和其他经济决策服务；2.财务会计主要提供有关企业过去和现在的经济活动情况及其结果的会计信息，即能用货币表现的历史性信息；3.财务会计的工作基础是公认会计原则；4.财务会计有一套科学的、统一的会计处理程序及方法；5.财务会计对数据的正确性要求严格，各项数据间存在着勾稽关系。三、财务会计的目的三、财务会计的目的1.满足国家宏观经济调控的需要2.满足与企业休戚相关外部单位与个人的需要3.满足企业内部经营管理的需要四、会四、会 计计 的的 对对 象象 会计的对象指会计所反映和监督的内容。会计的对象指会计所反映和监督的内容。会会计计对对象象存存在在于于社社会会再
5、再生生产产过过程程之之中中。社社会会再再生生产产过过程程是是由由生生产产、分分配配、交交换换和和消消费费四四个个相相互互联联系系的的环环节节所所构构成成，包包括括多多种种多多样样的的经经济济活活动动。不不仅仅表表现现为为物物资资的的运运动动，即即使使用用价价值值的的生生产产和和交交换换，而而且且表表现现为为价价值值的的运运动动，即即价价值的形成、实现和分配。值的形成、实现和分配。社社会会主主义义商商品品经经济济中中的的价价值值运运动动，具具体体表表现现为为资资金金运运动动。所所以以，再再生生产产过过程程中中发发生生的的、能能够够用用货货币币表表现现的的经经济济活活动动，也也就就是是再再生生产产
6、过过动动中中的的资资金金运运动动，构构成成了了会会计计的的一一般般对对象。象。工业企业经营资金的运动过程工业企业经营资金的运动过程 (一一)企业资金运动的规律性企业资金运动的规律性 企企业业单单位位所所用用的的资资金金，随随着着生生产产经经营营活活动动而而运运动动变变化化着着。一一方方面面，资资金金运运动动反反映映了了企企业业的的经经济济活活动动；另另一一方方面面，资金运动又有其自身的规律性。资金运动又有其自身的规律性。企企业业的的资资金金运运动动表表现现为为经经营营资资金金的的循循环环和和周周转转，既既有有静静态态表表现现，又又有有动动态态表现；既有数量变化，又有性质变化。表现；既有数量变化
7、，又有性质变化。资金运动过程资金运动过程:1.筹集与投入筹集与投入 取得渠道取得渠道-资本金、负债资本金、负债 2.周转与耗费周转与耗费 生产型企业生产型企业 供应阶段供应阶段 货币资金货币资金 储备资金、固定资金储备资金、固定资金 生产阶段生产阶段 储备资金储备资金 生产资金生产资金 成品资金成品资金 销售阶段销售阶段 成品资金成品资金 货币资金货币资金 3.收入与分配收入与分配 以价值形式反映企业财务成果与分配以价值形式反映企业财务成果与分配过程过程 从从一一个个企企业业来来讲讲，其其资资金金总总要要表表现现为为资资金金运运用用和和资资金金来来源源两两个个方方面面，有有其其来来源源必必有有
8、其其运运用用，有有其运用，必有其来源。其运用，必有其来源。另另外外，一一个个企企业业在在一一定定时时点点的的资资金金，不不存存在在没没有有资资金金来来源源的的资资金金运运用用，也也不不存存在在没没有有资资金金运运用的资金来源。用的资金来源。静态静态:资产负债所有者权益资产负债所有者权益 资资金金在在循循环环周周转转中中，一一方方面面要要耗耗费费资资金金，发发生生各各种种费费用用，另另一一方方面面，还还会会发发生生资资金金收收回回，获获得得各各种收入，一定时期的收入补偿费用以后，形成盈利。种收入，一定时期的收入补偿费用以后，形成盈利。动态动态:收入费用利润收入费用利润 (二二)企业经营资金运动的
9、特点企业经营资金运动的特点 1.资资金金在在循循环环周周转转中中要要顺顺序序经经过过供供应应、生生产产和和销销售售三三个个阶阶段段，并并相相应应采采取取货货币币资资金金、生生产产资资金、商品资金三种形态金、商品资金三种形态.2.资金在循环周转中具有并存性和继起性。资金在循环周转中具有并存性和继起性。并存性并存性-指资金在循环周转中几种形态并存。指资金在循环周转中几种形态并存。继继起起性性-指指资资金金在在循循环环周周转转中中顺顺序序地地从从一一种种形形态态转化为另一种形态。转化为另一种形态。3.经经营营资资金金按按比比例例并并存存是是企企业业再再生生产产过过程程顺顺利利进进行行的的条件和表现。
10、条件和表现。4.经经营营资资金金在在循循环环和和周周转转中中具具有有资资金金补补偿偿性性和和资资金金增增值性值性。第二节第二节 会计的法规体系会计的法规体系 一、一、会计法会计法 “会会计计法法”，全全称称“中中华华人人民民共共和和国国会会计计法法”，是是就就我我国国会会计计工工作作的的主主要要方方面面作作出出规规定定的的法法律律规规范范，是是我我国国会会计计工工作作的的根根本本大大法法，是是制制定定各各项项会计法规的基本依据。会计法规的基本依据。1.1.总总则则部部分分 主主要要明明确确会会计计法法的的适适用用范范围围和和有有关关人人员员依依法法行行事事的的责责任任，以及会计工作的管理权限等
11、。以及会计工作的管理权限等。2.2.会会计计核核算算部部分分 主主要要规规定定了了应应当当办办理理会会计计手手续续，进进行行会会计计核核算算的的内内容容，以以及及会会计计期期间间的的划划分分和和会会计计核核算算的的记记账账本本位位币币等等，并并对对会会计计核核算算程程序序、会会计计资资料料的的保保管等做出具体规定。管等做出具体规定。3.3.会会计计监监督督部部分分 主主要要明明确确了了内内部部监监督督和和外外部部监监督督的的内内容容、方方法法和和程程序序，规规定定由由各各单单位位的的会会计计机机构构和和会会计计人人员员对对本本单单位位实实行行会会计计监监督督；各各单单位位必必须须依依照照法法律
12、律和和国国家家的的有有关关规规定定接接受受财财政政、审审计计、税务机关的监督。税务机关的监督。4.会会计计机机构构和和会会计计人人员员部部分分 主主要要就就会会计计机机构构的的设设置置和和人人员员配配备备、职职责责和和任任免免做做出规定，要求会计人员不做假账。出规定，要求会计人员不做假账。二、二、会计准则会计准则 会会计计准准则则也也称称会会计计原原则则，是是从从会会计计理理论论到到会会计计方方法法和和程程序序的的一一种种指指导导思思想想。它它是是处处理理会会计计工工作作的的规规范范，制制定定会会计计制制度度的的依依据据，也也是是评评价价会会计计信息质量的标准。信息质量的标准。1.基基本本会会
13、计计准准则则 主主要要就就会会计计核核算算的的一一般般原原则和会计要素的确认、计量与报告作出规定。则和会计要素的确认、计量与报告作出规定。(1)(1)会计核算的四项基本前提会计核算的四项基本前提 (2)(2)会计核算的十三项一般原则会计核算的十三项一般原则 (3)(3)会计要素确认、计量与报告原则会计要素确认、计量与报告原则 2.2.具体会计准则 根根据据基基本本会会计计准准则则的的要要求求，对对具具体体会会计计业业务务的的处处理理作出的规定。作出的规定。(1)(1)基本业务会计准则基本业务会计准则 (2)(2)特殊业务会计准则特殊业务会计准则 (3)(3)特殊行业会计准则特殊行业会计准则 1
14、.现金流量表 1998.3.20 2.资产负债表日后事项 1998.5.12 3.收入 1998.6.20 4.债务重组 1998.6.12 5.建造合同 1998.6.25 6.投资 1998.6.24 7.会计政策、会计估计变更和会计差错更正 1998.6.25 8.关联方关系及其交易的披露 1997.5.22 9.非货币性交易 1999.6.28 10.或有事项 2000.4.27 11.借款费用 2000.1.1812.租赁 2000.1.1813.无形资产 2000.1.1814.中期财务报告 2001.7.2315.固定资产 2001.11.916.存货 2001.11.9 三、三
15、、会计制度 会会计计制制度度是是进进行行会会计计工工作作所所应应遵遵循循的的规规则则、方法和程序的总称。方法和程序的总称。1.1.会计核算制度会计核算制度 会会计计核核算算制制度度是是我我国国规规范范会会计计核核算算行行为为的的主主要要方方式式，它它由由财财政政部部统统一一制制定定，是是会会计计核核算算的的具具体体规规范范，具具有有一一定定的的强强制制性性，分分为为企企业业会会计计核核算算制度和预算会计核算制度两大类。制度和预算会计核算制度两大类。2.2.会计工作制度会计工作制度 3.3.会计人员管理制度会计人员管理制度企业会计制度：企业会计制度：工工业业企企业业、商商品品流流通通企企业业、交
16、交通通企企业业、铁铁道道运运输输企企业业、民民航航运运输输企企业业、邮邮电电通通信信企企业业、金金融融企企业业、保保险险企企业业、旅旅游游饮饮食食服服务务企企业业、施施工工企企业业、房房地地产产开开发发企企业业、外外商商投投资资企企业业、农农业业企企业等十三个。业等十三个。股份有限公司会计制度股份有限公司会计制度(已取消已取消)企业会计制度（企业会计制度（2000.12.292000.12.29）。）。预算会计制度：预算会计制度：财财政政总总预预算算会会计计制制度度 适适用用于于国国家家财财政政部部门门进进行行总总预预算算会会计计的的核核算算，包包括括中中央央财财政政总总预预算算会计和地方财政
17、总预算会计。会计和地方财政总预算会计。事事业业单单位位会会计计制制度度 适适用用于于科科学学研研究究机机构构、大专院校等国有事业单位的会计核算。大专院校等国有事业单位的会计核算。行行政政单单位位会会计计制制度度 适适用用于于国国家家行行政政机机关关的的会计核算。会计核算。第三节第三节 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 一、一、会计主体会计主体 指会计工作服务的特定单位或组织。指会计工作服务的特定单位或组织。提出会计主体的概念是为了确定会计活动的空间范围和界限，把某个特定会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。二、二、持续经营持续经营 持持续续经经营营是是指指会会计计主主
18、体体的的生生产产经经营营活活动动在在可可预预见见的的未未来来，将将无无限限期期地地延延续续下下去去，即即会会计计主主体体在在可可预预见见的的未未来来不不会会破破产产清清算算，它它所所拥拥有有的的资资产产，将将按按既既定定的的目目标标投投入入正正常常的的营营运运，所所承担的债务责任，将如期履行。承担的债务责任，将如期履行。持续经营假设的目的，主要在于解决资产估价、费用分配等重要会计问题，确定会计活动的时间范围。即会计核算所采用的会计处理方法和程序建立在企业持续经营的基础之上，企业的会计记录和会计报表才能真实可靠。三、三、会计分期会计分期 会会计计分分期期指指把把企企业业连连续续不不断断的的经经营
19、营活活动动过过程程，合理划分为若干相等的会计期间。合理划分为若干相等的会计期间。确定会计期间的目的在于定期(月末、季末、半年末、年末)地反映企业的财务状况和经营成果，以便实施有效的管理，并把不同期间的情况进行比较。会计分期假定是形成营业收入确认、收入和费用配比、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出等会计原则的前提条件，也导致会计估计的产生。四、四、货币计量货币计量 货货币币计计量量是是指指在在会会计计核核算算中中以以货货币币作作为为计计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。量单位，记录、反映会计主体的经营情况。货币计量假定是对会计计量手段和方法的限定，即会计核算和监督的内容只限于能够用货币计
20、量的企业经济活动，而不包括不能用货币计量的企业经济活动。货币计量是会计核算的手段，因此它是以币值相对稳定为条件的。会计核算应以人民币为记帐本位币。第四节第四节 会计核算的一般原则会计核算的一般原则 一、一、客观性原则客观性原则 会会计计核核算算应应当当以以实实际际发发生生的的交交易易或或事事项项为为依依据据，如如实实反反映映企企业业的的财财务务状状况况、经营成果和现金流量。经营成果和现金流量。含义:1)必须如实反映各个经济事项；2)必须注重会计事项的客观证据；3)必须坚持科学的分析方法，客观判断，防止主管臆断。真实、可靠、可验证 二、二、可比性原则可比性原则 会会计计核核算算应应当当按按照照规
21、规定定的的会会计计处处理理方方法法进进行行，会会计计指指标标应应当当口口径径一一致致，相相互可比。互可比。在比较的基础上提供会计报表是会计的主要目的之一。会计数据只有在比较中才能显示它的效用。可比性原则的目的在于增强会计信息对决策的有用性，提高会计信息使用的社会化程度。三、三、一致性一致性(一贯性一贯性)原则原则 企企业业的的会会计计核核算算方方法法前前后后各各期期应应当当保保持持一一致致，不不得得随随意意变变更更。如如确确有有必必要要变变更更，应应当当将将变变更更的的内内容容和和理理由由、变变更更的的累累积积影影响响数数，以以及及累累积积影影响响数数不不能能合合理理确确定定的的理理由由等等，
22、在在会会计计报报表表附附注注中予以说明。中予以说明。一致性原则解决同一企业信息纵向可比问题，即在不同会计期间尽可能采用相同的会计处理方法，以利于提高会计信息的使用价值；同时可以制约和防止会计核算与会计报表资料的失真，为国家进行宏观调控和管理，为投资者能正确作出经济决策提供可靠的依据。四、四、相关性相关性(有用性有用性)原则原则 企企业业提提供供的的会会计计信信息息应应当当能能够够反反映映企企业业的的财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量，以以满满足足会会计计信信息息使使用用者者的需要。的需要。相关性原则的目的在于提高使用者的经济决策能力和预测能力。五、五、及时性原则及时性原则
23、企企业业的的会会计计核核算算应应当当及及时时进进行行，不得提前或延后。不得提前或延后。会计核算必须在经济业务发生的当期及时进行。及时性原则要求定期结帐、算帐、编送会计报表。六、六、清晰性清晰性(明晰性明晰性)原则原则 企企业业的的会会计计核核算算和和编编制制的的会会计计报报表表应当清晰明了，便于理解和利用。应当清晰明了，便于理解和利用。提供会计信息的目的全在于应用。为了避免信息使用者因为模糊不清或产生误解而导致错误的决策，要求：对有关会计主体的各种经济信息，都要在财务报表中作出全面反映，而不能掩饰任何可能影响报表使用者决策的事实或项目。七、七、权责发生制原则权责发生制原则 会计处理基础会计处理
24、基础 企业的会计核算应当以权责发生制为基础。企业的会计核算应当以权责发生制为基础。权责发生制(应计制，应收应付制应计制，应收应付制)以以权权利利已已经经形形成成或或义义务务、责责任任的的真真正正发发生生为为标标准来确定收益与费用的归属期。准来确定收益与费用的归属期。在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。收付实现制收付实现制(现金制，实收实付制现金制，实收实付制)以以现现金金的的实实际际收收到到或或支支付付为为标标准准来来确确定定收收入和费用的归
25、属期。入和费用的归属期。在收付实现制下，凡是当期实现以现金付出的费用，不论其应否在当期收入中取得补偿，均应作为当期的费用处理；凡在当期实际收到现金的收入，不论其应否归属于当期，都作为当期的收入处理。采采用用权权责责发发生生制制的的目目的的在在于于公公正正、合合理理地地确确定定一一个个会会计计期期间间的的收收入入与与费费用用，进进而而正正确确计计量量企业的损益。企业的损益。八、八、配比原则配比原则 企企业业在在进进行行会会计计核核算算时时，收收入入与与其其成成本本、费费用用应应当当相相互互配配比比，同同一一会会计计期期间间内内的的各各项项收收入入和和与与其其相相关关的的成成本本、费费用用，应应当
26、当在在该该会会计计期期间间内内确认。确认。配比原则是权责发生制原则的派生。按照权责发生制原则，在会计核算中，一个会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内进行确认、计量和记录，否则就会造成经营成果虚假不实。采采用用配配比比原原则则的的目目的的主主要要在在于于保保证证期期间间损损益的真实性和正确性。益的真实性和正确性。九、九、历史成本原则历史成本原则 企企业业的的各各项项财财产产在在取取得得时时应应当当按按照照实实际际成成本本计计量量。其其后后，各各项项财财产产如如果果发发生生减减值值，应应当当按按照照“企企业业会会计计制制度度”的的规规定定计计提提相相应应的的减减值值准准
27、备备。除除法法律律、行行政政法法规规和和国国家家统统一一的的会会计计制制度度另另有有规规定定者者外外，企企业业一一律律不不得得自自行行调调整整其其帐帐面面价值。价值。会计的基础是建立在历史成本基础之上的。企业的资产、资产的耗费、企业财务状况的评定以及收入的确定都是以历史成本计价的。因为：(1)历史成本是在交易时确定的，它能够比较客观地反映经济业务或会计事项；(2)历史成本具有较强的可核性，经得起检验；(3)历史成本的资料容易取得。十十、划划分分收收益益性性支支出出与与资资本本性性支支出原则出原则 企企业业的的会会计计核核算算应应当当合合理理划划分分收收益益性性支支出出与与资资本本性性支支出出的
28、的界界限限。凡凡支支出出的的效效益益仅仅及及于于本本年年度度(或或一一个个营营业业周周期期的的)的的，应应当当作作为为收收益益性性支支出出；凡凡支支出出的的效效益益及及于于几几个个会会计计年年度度(或或几几个个营营业业周周期期的的)的的，应应当当作作为为资资本本性性支出。支出。划划分分收收益益性性支支出出与与资资本本性性支支出出原原则则的的目目的的在在于保证企业当年经营成果的正确性。于保证企业当年经营成果的正确性。十一、十一、谨慎性谨慎性(稳健性稳健性)原则原则 企企业业在在进进行行会会计计核核算算时时，应应当当遵遵循循谨谨慎慎性性原原则则的的要要求求，不不得得多多计计资资产产或或收收益益、少
29、少计计负负债债或或费费用用，但但不不得得计计提提秘密准备。秘密准备。谨慎性原则是针对经济生活中的不确定性和风险提出的，使会计信息所反映的企业财务状况和经营成果建立在稳妥可靠的基础上，并非任何会计事项都需要谨慎性原则，只有那些不确定性问题出现时才采用谨慎性原则。十二、十二、重要性原则重要性原则 企企业业的的会会计计核核算算应应当当遵遵循循重重要要性性原原则则的的要要求求，在在会会计计核核算算过过程程中中对对交交易易或或事事项项应应当当区区别别其其重重要要程程度度，采采用用不不同同的的核核算算方方式式。对对资资产产、负负债债、损损益益等等有有较较大大影影响响，并并进进而而影影响响财财务务会会计计报
30、报告告使使用用者者据据以以作作出出合合理理判判断断的的重重要要会会计计事事项项，必必须须按按照照规规定定的的会会计计方方法法和和程程序序进进行行处处理理，并并在在财财务务会会计计报报告告中中予予以以充充分分、准准确确地地披披露露；对对于于次次要要的的会会计计事事项项，在在不不影影响响会会计计信信息息真真实实性性和和不不至至于于误误导导财财务务会会计计报报告告使使用用者者作作出出正正确确判判断断的的前前提提下下，可可适适当简化处理。当简化处理。十三、十三、实质重于形式原则实质重于形式原则 企企业业应应当当按按照照交交易易或或事事项项的的经经济济实实质质进进行行会会计计核核算算，而而不不应应当当仅
31、仅仅仅按按照照它它们们的的法法律律形形式式作作为为会计核算的依据。会计核算的依据。会计核算的方法会计核算的方法 1.设设置置会会计计科科目目 是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容容归归类进行反映和监督的一种专门方法。类进行反映和监督的一种专门方法。2.复复式式记记帐帐 指指以以相相等等的的金金额额同同时时在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的帐帐户户中中记记录录每每一一交交易易或或事事项项，借借以以完整地反映资金运动的一种专门方法。完整地反映资金运动的一种专门方法。3.填填制制和和审审核核凭凭证证 会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务，明确经济责任，并作为登记帐簿的
32、书面证明。明确经济责任，并作为登记帐簿的书面证明。4.登登记记帐帐簿簿 即即将将发发生生的的经经济济业业务务，序序时时、分分类类地地记入有关帐簿。记入有关帐簿。5.成成本本计计算算 指指在在生生产产经经营营过过程程中中，按按照照一一定定对对象象归归集集和和分分配配发发生生的的各各种种费费用用支支出出，以以确确定定该该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。对象的总成本和单位成本的一种专门方法。6.财财产产清清查查 指指通通过过盘盘点点实实物物，查查核核应应收收应应付付款款项项，并并与与帐帐面面核核对对，以以查查明明财财产产物物资资实实有有数数额额，保持帐实相符的一种方法。保持帐实相符的一种方法。
33、7.编编制制会会计计报报表表 会会计计报报表表是是根根据据帐帐簿簿记记录录定定期期编编制制的的，总总括括反反映映企企业业和和行行政政事事业业单单位位一一定定时时期期财务状况和经营成果的书面文件。财务状况和经营成果的书面文件。第五节第五节 会会 计计 要要 素素 一、一、资产资产 资资产产，是是指指过过去去的的交交易易、事事项项形形成成并并由由企企业业拥拥有有或或者者控控制制的的资资源源，该该资资源源预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利利益益。按按其其流流动动性性分分为为流流动动资资产产、长长期期投投资资、固固定定资资产产、无形资产和其他资产。无形资产和其他资产。1.流动资产流动资产 指可
34、以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。(1)货货币币资资金金 指库存现金及企业存放在银行或其他金融机构，可自由提取、使用的存款。(2)短短期期投投资资 票据是指能够随时变现的证券投资，包括投资于市场上公开交易的各种债券和股票。(3)应应收收款款项项 指应收而尚未收回的帐款和预付的购货款。它是企业的债权，包括应收票据、应收帐款、预付帐款和其他应收款等。(4)存存货货 指企业在某一特定时日所拥有，可供正常营业出售或备作生产制造过程中耗用，待制造完成后再出售的各种货物。2.非流动资产非流动资产 (1)长长期期投投资资 指除短期投资以外的投资，包括长期股权投资和长期债权投资。(2)固固
35、定定资资产产 指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。(3)无无形形资资产产 指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。(4)其其他他资资产产 指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用等。二、二、负债负债 负负债债，是是指指过过去去的的交交易易、事事项项形形成成的的现现时时义义务务，履履行行该该义义务务预预期期会会导导致致经经济济利利益益流流出出企企业业。按按其流动性分为流动负债和长期负债。其流动性分为流动负债和长期负债。1.流动负债流动负债 指将在一年(含一年)或者超过一
36、年的一个营业周期内偿还的债务。(1)短短期期借借款款 指企业为维持正常生产经营周转所需而向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。(2)应应付付票票据据 指企业因购进货物所发生，须于约定日期支付一定金额给持票人的书面证明。(3)应应付付帐帐款款 指因赊购货物或接受劳务而发生的债务。(4)应应付付工工资资 指企业应付给员工的劳动报酬。(5)应应交交税税金金 指企业在生产经营过程中按税法规定所计算出应向国家缴纳的各项税金。2.长期负债长期负债 指偿还期在一年或长于一年的一个营业周期以上的各种债务。(1)长长期期借借款款 指企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期在一年以上的各种借款。(2
37、)应应付付债债券券 指企业为筹集长期资金而发行的，约定于某一特定日期还本付息的书面证明。三、三、所有者权益所有者权益 所所有有者者权权益益，指指企企业业所所有有者者在在企企业业资资产产中中享享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。1.实实收收资资本本 指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2.资资本本公公积积 包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。3.盈盈余余公公积积 指按国家有关规定从净利润中提取的公积金。4.未未分分配配利利润润 指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。四、收入四、收入
38、 收收入入，是是指指企企业业在在销销售售商商品品、提提供供劳劳务务及及让让渡渡资资产产使使用用权权等等日日常常活活动动中中所形成的经济利益的总流入。所形成的经济利益的总流入。收入按其性质分为商品销售收入，劳务收入和让渡资产使用权而取得的收入；按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。收入表现为一定期间现金的流入、其他资产的增加或负债的清偿及所有者权益的增加。会计上的收入并不一定与现金有关。1.主营业务收入 如销售产成品、自制半成品、提供工业性劳务等。2.其他业务收入 如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、无形资产出租、运输等。五、费用五、费用 费费用用，是是指指企企业业为为
39、销销售售商商品品、提提供供劳劳务务等等日日常常活活动动所所发发生生的的经经济济利利益益的的流流出出。费费用用按按其其用用途途和和得得到到补补偿偿的的时时间间不不同同分分为为计计入入成成本本的的费费用用和和期期间费用。间费用。1.生产成本生产成本 (1)(1)直直接接费费用用 生生产产产产品品或或提提供供劳劳务务而而发发生生的的各各项项费费用用。包包括括直直接接材材料料、直直接接人人工工、外外部部加加工工费费等。等。(2)(2)间间接接费费用用 内内部部生生产产经经营营单单位位为为组组织织和和管管理理生生产产经经营营活活动动而而发发生生的的共共同同费费用用和和不不能能直直接接计计入入产产品品成成
40、本本的的各各项项费费用用。包包括括间间接接材材料料、间间接接人工、其他间接费用等。人工、其他间接费用等。2.期间费用期间费用 指指行行政政管管理理部部门门为为组组织织和和管管理理生生产产经经营营活活动动而而发发生生的的管管理理费费用用和和财财务务费费用用，以以及及为为销销售售和和提提供供劳劳务而发生的营业费用。务而发生的营业费用。六、利润六、利润 利利润润，是是指指企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果，包括营业利润、利润总额和净利润。包括营业利润、利润总额和净利润。1.营营业业利利润润 营业收入减去营业成本、期间费用和各种流转税及教育费附加后的余额。2.投投资资净净收收益益
41、 企业对外投资收入减去投资损失后的余额。3.营营业业外外收收支支净净额额 指与企业生产经营活动没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。会会 计计 等等 式式 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 -静态静态 收入费用利润收入费用利润 -动态动态 静态等式既明确了资产、负债和所有者权益三者之间的关系，同时也反映了收入、费用、利润增减的结果。利润是收入减去费用后的差额，而利润的增加总是表现为资产的增加或负债的减少，即表现为所有者权益的增加。例例1.1.在某个会计期间开始时(如2001年1月1日)，会计要素之间的恒等关系是:资产负债所有者权益 在会计期间的任一时日(如2001年10月20
42、日)，企业发生收入和费用、但未结算和分配利润时，会计要素之间的恒等关系是:原资产新增资产负债所有者权益(收入费用)资产费用负债所有者权益收入 在会计期间终了时(如2001年12月31日)，利润按规定结算并分配后，会计等式又回复为一般形式，即:资产负债所有者权益 会 计 事 项 凡发生于企业生产经营过程中，以及事业、机关、团体等单位执行业务过程中，能客观地用货币量度进行计价，并足以影响会计要素有关项目发生增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动，在会计中通常称为会计事项，又称为交易事项。会计事项对会计等式的影响会计事项对会计等式的影响例2：某厂99年1月1日资产、负债、所有者权益
43、状况如下:资资 产产 金金 额额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金金 额额 现金 800 短期借款 6 000 银行存款 26 000 应付帐款 42 000 应收帐款 35 000 未交税金 8 000 材料 42 000 长期借款 18 000 长期投资 40 000 实收资本 260 000 固定资产 200 000 资本公积 9 800 总 计 343 800 总 计 343 800 该厂1月份发生下列经济业务.5日,以银行存款2 000元购买材料.该项经济业务引起资产项目此增彼减 资资 产产 金金 额额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金金 额额 现金 800 短期借款 6 0
44、00 银行存款 24 000 应付帐款 42 000 应收帐款 35 000 未交税金 8 000 材料 44 000 长期借款 18 000 长期投资 40 000 实收资本 260 000 固定资产 200 000 资本公积 9 800 总 计 343 800 总 计 343 800 11日,向银行借入短期借款1000元,直接偿还应付帐款。该项经济业务引起权益项目此增彼减 资资 产产 金金 额额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金金 额额 现金 800 短期借款 7 000 银行存款 24 000 应付帐款 41 000 应收帐款 35 000 未交税金 8 000 材料 44 000
45、长期借款 18 000 长期投资 40 000 实收资本 260 000 固定资产 200 000 资本公积 9 800 总 计 343 800 总 计 343 800 18日,接受其它企业捐赠新设备一台,价值26 000元.该项经济业务引起资产和权益项目同时增加相等金额 资资 产产 金金 额额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金金 额额 现金 800 短期借款 7 000 银行存款 24 000 应付帐款 41 000 应收帐款 35 000 未交税金 8 000 材料 44 000 长期借款 18 000 长期投资 40 000 实收资本 260 000 固定资产 226 000 资本公
46、积 35 800 总 计 369 800 总 计 369 800 28日,以银行存款 8 000元偿还长期借款.该项经济业务引起资产和权益项目同时减少相等金额 资资 产产 金金 额额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金金 额额 现金 800 短期借款 7 000 银行存款 16 000 应付帐款 41 000 应收帐款 35 000 未交税金 8 000 材料 44 000 长期借款 10 000 长期投资 40 000 实收资本 260 000 固定资产 226 000 资本公积 35 800 总 计 361 800 总 计 361 800第六节第六节 借借 贷贷 记记 帐帐 法法 一、会
47、计科目一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容，即会计要素进行分类核算的项目。每一会计科目都明确地规定有其核算的特定要求。设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学分类，进行分类反映和监督的一种方法。二、会计帐户二、会计帐户 帐户，指按会计科目开设的、用来分类记录经济业务内容的具有一定结构和格式的记帐实体。按总分类科目开设的帐户，称为总分类帐户，简称总帐；按明细科目开设的帐户，称为明细分类帐户，简称明细帐。T 型 帐 户 的 结 构 左方 帐户名称 右方 四个核算指标:1.本期增加额 2.本期减少额 3.期初余额 4.期末余额期末余额期初余额本期增加发生额 本期减少发生额 1.1.借贷记
48、帐法的特点借贷记帐法的特点 借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户的相反方向以相等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。2.2.借贷记帐法的理论依据借贷记帐法的理论依据 资产 负债 所有者权益三、借三、借 贷贷 记记 帐帐 法法3.3.借贷记帐法的基本内容借贷记帐法的基本内容 （1 1）表示帐户的方向“借”-左方 “贷”-右方 （2 2）表示资金运动的数量变化“借”-表示资产、费用的增加；也表示负债、所有者权益或收入的减少。“贷”-表示负债、所有者权益或收入的增加；也表示资产、费用的减少。（3 3）表示资金的性质“借”-资产性质（借方余额）“贷”
49、-负债、所有者权益性质（贷方余额）4.4.试算平衡方法试算平衡方法(1)(1)发生额平衡法 全部帐户本期 全部帐户本期 借方发生额合计 贷方发生额合计(2)(2)余额平衡法 全部帐户期末 全部帐户期末 借方余额合计 贷方余额合计5.5.借贷记帐法的运用借贷记帐法的运用 几个基本概念：帐帐户户对对应应关关系系 运用借贷记帐法记帐时，在有关帐户之间所形成的应借、应贷的相互关系。对应帐户对应帐户 发生对应关系的帐户。会会计计分分录录 标明某项经济业务应借、应贷帐户及其金额的记录。1.1.借：原材料借：原材料 2 000 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2 0002.2.借：应付账款
50、借：应付账款 1 000 1 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 1 0003.3.借：固定资产借：固定资产 26 000 26 000 贷：资本公积贷：资本公积 26 000 26 0004.4.借：长期借款借：长期借款 8 000 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 8 000会会 计计 凭凭 证证 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任、据以登记帐簿的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证是会计核算工作的起点与基础，也是对经济业务活动进行反映、核算和监督的基本方法之一。(一)原始凭证 指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或