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1、基基 础础 会会 计计第四章第四章 账户与借贷记账法账户与借贷记账法会计账户会计账户1 1记账方法记账方法2 2借贷记账法借贷记账法3 3第一节第一节 会计账户会计账户一、为什么要设置会计账户一、为什么要设置会计账户 1、概念、概念会计账户会计账户也称账户，是根据会计科目设置的，具有一也称账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于连续、系统、全面地记录会计交定格式和结构，用于连续、系统、全面地记录会计交易或事项，分类反映会计要素各具体项目增减变动情易或事项，分类反映会计要素各具体项目增减变动情况及其结果的一种工具。况及其结果的一种工具。账户设置的主要依据是会计科目。账户设置的主要依据
2、是会计科目。账户具有一定的格式账户具有一定的格式。设置账户的目的是为财务报告的编制提设置账户的目的是为财务报告的编制提供数据资料供数据资料 。会计账户的会计账户的内涵内涵第一节第一节 会计账户会计账户2 2、账户的基本结构、账户的基本结构两个基本部分：两个基本部分：左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。完整的账户结构：完整的账户结构：、账户的名称（即会计科目）、账户的名称（即会计科目）、日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）、日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）、凭证号数（说明账户记录的依据）、凭证号数（说明账
3、户记录的依据）、增加和减少的金额及余额（、增加和减少的金额及余额（本期发生额本期发生额 期初余额期初余额 、期末余额、期末余额）第一节第一节 会计账户会计账户业务业务发生发生日期日期凭证凭证种类种类编号编号会计账户结构举例会计账户结构举例摘要：对会计事摘要：对会计事项的简要说明项的简要说明账户的名称账户的名称(会计科目会计科目)增加额及减少额增加额及减少额号码号码余额余额期初、期末期初、期末会计账户结构举例会计账户结构举例账户的基本结构简化形式账户的基本结构简化形式账户的基本结构简化形式账户的基本结构简化形式T T T T形账户形账户形账户形账户借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初
4、余额 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 本期增加数合计本期增加数合计 期末余额期末余额 本期减少数合计本期减少数合计 第一节第一节 会计账户会计账户本期本期减少额减少额本期本期增加额增加额期初余额期初余额期末余额期末余额=+-pp本期的期末余额就是下期的期初余额。本期的期末余额就是下期的期初余额。本期的期末余额就是下期的期初余额。本期的期末余额就是下期的期初余额。会计账户中四个数额之间的关系会计账户中四个数额之间的关系反映该类经济内容在本反映该类经济内容在本反映该类经济内容在本反映该类经济内容在本期内变动的情况期内变动的情况期内变动的情况期内变动的情况反映该类经济内容在本期结反映该类
5、经济内容在本期结反映该类经济内容在本期结反映该类经济内容在本期结存的情况存的情况存的情况存的情况第一节第一节 会计账户会计账户二、账户的设置与会计账户体系二、账户的设置与会计账户体系p按其反映的经济内容的不同：按其反映的经济内容的不同：p按照提供信息的详细程度及其统驭关系的不同：按照提供信息的详细程度及其统驭关系的不同：总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户负债类负债类资产类资产类所有者权益类所有者权益类共同类共同类损益类损益类成本类成本类第一节第一节 会计账户会计账户会计账户与会计科目的联系与区别会计账户与会计科目的联系与区别pp联系：联系：联系：联系：都被用来分门别类地反映会计对象的
6、具体内容，两者所反映的经济内容是相同的。都被用来分门别类地反映会计对象的具体内容，两者所反映的经济内容是相同的。pp区别：区别：区别：区别：账户是根据会计科目开设的，以会计科目作为它的名称，并具有一定的格式。账户是根据会计科目开设的，以会计科目作为它的名称，并具有一定的格式。会计科目只是账户的名称，它只能表明某项经济内容；而账户可以对会会计科目只是账户的名称，它只能表明某项经济内容；而账户可以对会计对象进行连续、系统的记录，以反映某项经济内容的增减变化及结果。计对象进行连续、系统的记录，以反映某项经济内容的增减变化及结果。由于账户按照会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目与会计账户常被作为同
7、义词由于账户按照会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目与会计账户常被作为同义词来理解，互相通用，不加区别。来理解，互相通用，不加区别。第二节第二节 记账方法记账方法一、记账方法及种类一、记账方法及种类1 1、概念、概念 记账方法是将企业发生的经济业务运用记账符号和记记账方法是将企业发生的经济业务运用记账符号和记账规则在账户中予以登记的方法。账规则在账户中予以登记的方法。2 2、种类、种类 根据是否以会计等式为记账原理和记录是否完整分为根据是否以会计等式为记账原理和记录是否完整分为单式记账法和复式记账法两种。单式记账法和复式记账法两种。第二节第二节 记账方法记账方法二、单式记账法二、单式记账法
8、1 1、概念、概念单式记账法是对每一笔业务所引起的会计要素的增减变单式记账法是对每一笔业务所引起的会计要素的增减变化，只在一个账户中单方面的、孤立的进行记录的方法。化，只在一个账户中单方面的、孤立的进行记录的方法。是一种不完整的记账方法，不要求对交易或事项做全面、是一种不完整的记账方法，不要求对交易或事项做全面、相互联系的登记。相互联系的登记。2 2、缺陷、缺陷不能全面、系统的反映经济业务所引起的资金运动；不能全面、系统的反映经济业务所引起的资金运动；由于单式记账法简单、不完整的记录体系，不便于检由于单式记账法简单、不完整的记录体系，不便于检查账户记录的准确性和完整性。查账户记录的准确性和完整
9、性。第二节第二节 记账方法记账方法三、复式记账法三、复式记账法1 1、概念、概念 是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。记的记账方法。2 2、复式记帐的理论依据、复式记帐的理论依据资金运动的内在规律性是复式记帐的理论依据。资金运动的内在规律性是复式记帐的理论依据。第二节第二节 记账方法记账方法 可以全面、连续、系统地反映经济活动的过可以全面、连续、系统地反映经济活动的过 程和结果，表现资金运动的来龙去脉程和结果，表现资金运动的来龙去脉 便于通过进行试算平衡检查
10、账户记录的正确性便于通过进行试算平衡检查账户记录的正确性 3 3 设置有完整的账户体系设置有完整的账户体系 1 12 23 3 3 3、复式记账的特点、复式记账的特点、复式记账的特点、复式记账的特点第二节第二节 记账方法记账方法4 4 4 4、复式记账法的优点、复式记账法的优点、复式记账法的优点、复式记账法的优点 l可以了解每一项经济业务及其引起的资金运可以了解每一项经济业务及其引起的资金运动的走向，可以清晰反映交易或事项带来的会计动的走向，可以清晰反映交易或事项带来的会计要素各具体项目的增减变化；要素各具体项目的增减变化；l所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账所有的账户可以进行试算平衡，便
11、于检查账户记录的完整性和正确性；户记录的完整性和正确性；l通过一套完整的账户体系，可全面、完整、通过一套完整的账户体系，可全面、完整、系统的反映经济活动的全过程及结果。系统的反映经济活动的全过程及结果。第二节第二节 记账方法记账方法第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 一、记账符号的含义及账户结构一、记账符号的含义及账户结构 （一）含义（一）含义 借贷记账法借贷记账法是以是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会为记账规则，反映会计交易或事项引起各会计要素增减变动及结果情况的计交易或事项引起各会计要素增减变动及结果情
12、况的一种复式记账方法。一种复式记账方法。借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账符号的一种复式记账法。作为记账符号的一种复式记账法。以以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为理论依据。为理论依据。账户分左方为借方，右方为贷方，哪方登记增加，哪方登记账户分左方为借方，右方为贷方，哪方登记增加，哪方登记减少，要根据账户反映的经济内容决定。减少，要根据账户反映的经济内容决定。312（二）借贷记账法的基本内容（二）借贷记账法的基本内容 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构借方借方 贷贷方方会计科目会计科目本期发生额本期发生额本期发生
13、额本期发生额余额余额余额余额1、“借借”、“贷贷”没有任何的意义，仅仅就是一个符号没有任何的意义，仅仅就是一个符号2、如果借方记录增加，那么贷方必然记录减少。、如果借方记录增加，那么贷方必然记录减少。3、余额的方向通常和增加记录的方向相同。、余额的方向通常和增加记录的方向相同。4、各会计要素的记录规则因其特征而各异。、各会计要素的记录规则因其特征而各异。借方借方 贷方贷方资产类资产类期末期末借借方方余额余额期初借方期初借方余额余额本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期初余额期初余额期末余额期末余额（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记
14、账法的账户结构【例例1】“甲材料甲材料”账户账户3月月1日有余额日有余额20000元，本月又购入元，本月又购入65000元，本月领用元，本月领用71000元，要求：将上述内容填到账户中，并计算甲材料月末余额元，要求：将上述内容填到账户中，并计算甲材料月末余额.如果期初余额如果期初余额21000，本月购入，本月购入43000，月末还有余额，月末还有余额28000元，则本月领用多元，则本月领用多少？少？借方借方 贷方贷方原材料原材料期初余额期初余额 20000本期发生额本期发生额 65000（+）本期发生额额本期发生额额 71000（-）期末余额期末余额 14000期末借方余额期末借方余额=期初借
15、方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额=+-21000430002800036000（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构借方借方 贷方贷方负债、所有者权益类负债、所有者权益类期末期末贷贷方方余额余额期初期初贷贷方方余额余额本期本期贷贷方方发生额发生额本期本期借借方方发生额发生额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期初余额期初余额期末余额期末余额（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构【例例2】某企业本月初某企业本月初“短期借款短期借款”账户有余额账户有余额30000元，本月又借入元，本月又借入45000元，归还前欠短期借元
16、，归还前欠短期借款款26000元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？若该企业本月借入若该企业本月借入40000元，归还短期借款元，归还短期借款66000元，月末余额元，月末余额50000元。元。问：该账户月初有多少余额？问：该账户月初有多少余额？借方借方 贷方贷方短期借款短期借款期初余额期初余额 30000本期发生额本期发生额 45000（+）本期发生额额本期发生额额 26000（-）期末余额期末余额 49000期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额=+-760004000
17、05000066000（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构【例例3】某企业本月初某企业本月初“实收资本实收资本”账户有余额账户有余额1000万元，本月又有投资者投入万元，本月又有投资者投入500万元万元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？若该企业本月实收资本减少若该企业本月实收资本减少100万元，没有增加的情况发生，月末余额万元，没有增加的情况发生，月末余额500万元，问：该账万元，问：该账户月初有多少余额？户月初有多少余额？借方借方 贷方贷方实收资本实收资本期初余额期初余额 1000万万本期发生额本期发生额 500万（万（+）本
18、期发生额额本期发生额额 0（-）期末余额期末余额 1500万万期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额=+-6000500100（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构借方借方 贷方贷方费用类费用类p由于费用类账户借方登记的增加额一般都通过贷方由于费用类账户借方登记的增加额一般都通过贷方转出，所以该类账户通常没有期末余额。转出，所以该类账户通常没有期末余额。p费用是资产的另外一种表现形式，所以账户结构和费用是资产的另外一种表现形式，所以账户结构和资产类似。资产类似。本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额(结转结
19、转)（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构【例例4】某企业用现金某企业用现金200元支付管理部门的电话费。元支付管理部门的电话费。借方借方 贷方贷方库存现金库存现金本期发生额本期发生额 200（-）借方借方 贷方贷方管理费用管理费用本期发生额本期发生额200（+）（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构借方借方 贷方贷方收入类收入类p由于贷方登记的增加额一般都通过借方转出，所以该类由于贷方登记的增加额一般都通过借方转出，所以该类账户通常没有期末余额。账户通常没有期末余额。p收入会增加所有者权益，因此与权益账户结构类似。收入会增加所有者权益，因此与权益账户结构类似。本期
20、增加额本期增加额本期减少额本期减少额(结转结转)（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构借方借方 贷方贷方银行存款银行存款本期发生额本期发生额 20000（+）借方借方 贷方贷方主营业务收入主营业务收入本期发生额额本期发生额额20000（+）【例例5】某企业销售商品并收到货款某企业销售商品并收到货款20000元存入银行。元存入银行。（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构重要结论重要结论 借贷记账法下借贷记账法下各类账户的期末余额各类账户的期末余额一般一般都在都在记录增加额的一方记录增加额的一方，据此，也可根据账户余额所在，据此，也可根据账户余额所在的方向判断账户的性质
21、。的方向判断账户的性质。（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构账户结构的总结账户结构的总结借方借方 贷方贷方增加增加减少减少减少减少减少（转销）减少（转销）增加增加减少减少增加增加增加增加增加增加减少（转销）减少（转销）资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入成本、费用成本、费用无余额无余额无余额无余额 负债所有者权益收入负债所有者权益收入增加增加减少减少减少减少增加增加资产费用资产费用账户结构的总结账户结构的总结p费用和收入类账户期末没有余额，其他各类账户的期末余费用和收入类账户期末没有余额，其他各类账户的期末余额一般都在记录增加额的一方。额一般都在记录增加额的一方。“有借
22、必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”含义：含义：（1 1）登记的方向：）登记的方向：每笔业务在记账时，都会同时涉及借方和每笔业务在记账时，都会同时涉及借方和贷方，即不可以都记到借方或都记到贷方；贷方，即不可以都记到借方或都记到贷方；（2 2）登记的金额：）登记的金额：记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。二、记账规则二、记账规则对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-1 -1 【例例6】企业收到投资者投入的资本金企业收到投资者投入
23、的资本金50 000元存入银行。元存入银行。5000050000借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：实收资本贷：实收资本 5000050000(资产类账户资产类账户)借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方(所有者权益类账户所有者权益类账户)5000050000【例例7 7】企业购入原材料企业购入原材料2000020000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。2000020000借：原材料借：原材料 2000020000 贷：应付账款贷：应付账款 2000020000(资产类账户资产类账户)借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 应付账款应付账
24、款 贷方贷方(负债类账户负债类账户)2000020000借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-2 -2 【例例8 8】企业销售商品，货款企业销售商品，货款3600036000元尚未收到。元尚未收到。3600036000借：应收账款借：应收账款 3600036000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3600036000(资产类账户资产类账户)借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方(收入类账户收入类账户)3600036000借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-3 -3 【例例9 9】以银行存款以银行存款300003000
25、0归还到期的短期借款。归还到期的短期借款。3000030000借：短期借款借：短期借款 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000(负债类账户负债类账户)借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方(资产类账户资产类账户)3000030000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-4 -4 【例例1010】按照协议以银行存款按照协议以银行存款15000001500000归还投资者的投资。归还投资者的投资。15000001500000借：实收资本借：实收资本 15000001500000 贷：银行存款贷：银行存款 1500000
26、1500000(所有者权益类账户所有者权益类账户)借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方(资产类账户资产类账户)15000001500000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-5 -5 【例例1111】企业以银行存款企业以银行存款500000500000支付广告费。支付广告费。500000500000借：销售费用借：销售费用 500000500000 贷：银行存款贷：银行存款 500000500000(费用类账户费用类账户)借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方(资产类账户资产类账户)500000500000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方
27、借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-6 -6 【例例1212】企业收回以前购货方所欠的货款企业收回以前购货方所欠的货款6400064000并且存入并且存入银行。银行。6400064000借：银行存款借：银行存款 6400064000 贷：应收账款贷：应收账款 6400064000(资产类账户资产类账户)借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方(资产类账户资产类账户)6400064000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-7 -7 【例例1313】甲企业向银行借入甲企业向银行借入7000070000短期借款，用以偿还前短期借款，
28、用以偿还前欠销售方乙企业的款项。欠销售方乙企业的款项。7000070000借：应付账款借：应付账款 7000070000 贷：短期借款贷：短期借款 7000070000(负债类账户负债类账户)借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方(负债类账户负债类账户)7000070000借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-8 -8 【例例1414】甲企业将甲企业将10001000万资本公积转增资本。万资本公积转增资本。10001000万万借：资本公积借：资本公积 10001000万万 贷：实收资本贷：实收资本 10001000万万(所有者权益类账户所有者权
29、益类账户)借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方(所有者权益类账户所有者权益类账户)10001000万万借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示-9 -9 三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系与会计分录 会计分录简称分录会计分录简称分录，就是按照复式记账法的要求，对发，就是按照复式记账法的要求，对发生的每一笔经济业务在记入账户之前标明其应借、应贷账户生的每一笔经济业务在记入账户之前标明其应借、应贷账户的名称及其金额的一种特殊记录的名称及其金额的一种特殊记录。借：银行存款借：银行存款 6400064000 贷：应收账款贷：应收账款 6400
30、064000l由一笔经济业务引起的相关账户之间相互依存的关系，称为账户对应关系；由一笔经济业务引起的相关账户之间相互依存的关系，称为账户对应关系；l存在着对应关系的账户称为对应账户；存在着对应关系的账户称为对应账户；l账户对应关系反映了经济业务发生引起的资金运动的来龙去脉。账户对应关系反映了经济业务发生引起的资金运动的来龙去脉。l会计分录有简单分录和复杂分录之分。会计分录有简单分录和复杂分录之分。借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 50000500005000050000 固定资产固定资产固定资产固定资产 80000800008000080000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：
31、银行存款 130000130000130000130000借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 30000300003000030000贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 26000260002600026000 应收账款应收账款应收账款应收账款 4000400040004000借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 20000 20000 20000 20000 财务费用财务费用财务费用财务费用 600600600600 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 18000180001800018000 应收票据应收票据应收票据应收
32、票据 2600260026002600 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 20000200002000020000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 200002000020000200001-简单会计分录简单会计分录2-复杂会计分录复杂会计分录三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系与会计分录步骤一：找出科目步骤一：找出科目一项业务发生后，首先一项业务发生后，首先一项业务发生后，首先一项业务发生后，首先找出这项经济业务涉及找出这项经济业务涉及找出这项经济业务涉及找出这项经济业务涉及的所有会计科目，并且的所有会计科目，并且的所有会计科目，并且的所有会计科目
33、，并且至少两个。至少两个。至少两个。至少两个。用用用用银行存款银行存款银行存款银行存款50000500005000050000元购买元购买元购买元购买原材料原材料原材料原材料。编制会计分录步骤：编制会计分录步骤：三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系与会计分录步骤一：找出科目步骤一：找出科目步骤二：确认要素步骤二：确认要素 将这项经济业务涉及的会计将这项经济业务涉及的会计将这项经济业务涉及的会计将这项经济业务涉及的会计科目，在会计要素中进行确科目，在会计要素中进行确科目，在会计要素中进行确科目，在会计要素中进行确认，是资产、费用，还是负认，是资产、费用，还是负认，是资产、费用，还是负认
34、，是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入。债、所有者权益、收入。债、所有者权益、收入。债、所有者权益、收入。资产资产资产资产资产资产用用用用银行存款银行存款银行存款银行存款50000500005000050000元购买元购买元购买元购买原材料原材料原材料原材料。三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系与会计分录步骤一：找出科目步骤一：找出科目步骤二：确认要素步骤二：确认要素步骤三：辨明增减步骤三：辨明增减 分析这项经济业务的发生引分析这项经济业务的发生引分析这项经济业务的发生引分析这项经济业务的发生引起该会计要素是增加还是减起该会计要素是增加还是减起该会计要素是增加还是减起该会计要素是
35、增加还是减少。少。少。少。减少减少借方借方 原材料原材料 贷方贷方增加增加借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方用用用用银行存款银行存款银行存款银行存款50000500005000050000元购买元购买元购买元购买原材料原材料原材料原材料。三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系与会计分录步骤一：找出科目步骤一：找出科目步骤二：划对要素步骤二：划对要素步骤三：辨明增减步骤三：辨明增减步骤四：金额确定步骤四：金额确定 借贷方向确定后，根据记账规借贷方向确定后，根据记账规借贷方向确定后，根据记账规借贷方向确定后，根据记账规则进行检查：则进行检查：则进行检查：则进行检查：分录中借、贷方金额是多
36、少，分录中借、贷方金额是多少，分录中借、贷方金额是多少，分录中借、贷方金额是多少，是否相等，有无错误。是否相等，有无错误。是否相等，有无错误。是否相等，有无错误。借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 50000500005000050000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 50000500005000050000用用用用银行存款银行存款银行存款银行存款50000500005000050000元购买元购买元购买元购买原材料原材料原材料原材料。三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系与会计分录1 1、找出科目、找出科目该业务涉及该业务涉及“原材料原材料”、“银行存款银行
37、存款”和和“应付账款应付账款”3 3个科目；个科目；2 2、确认要素、确认要素三者分别归属资产、资产和负债会计要素；三者分别归属资产、资产和负债会计要素；3 3、辨明增减、辨明增减资产资产“原材料原材料”增加增加5000050000，借记，借记资产资产“银行存款银行存款”减少减少4000040000，贷记，贷记负债负债“应付账款应付账款”增加增加1000010000，贷记，贷记4 4、金额确定、金额确定借贷方的金额均为借贷方的金额均为5000050000元。元。借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 50000500005000050000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款
38、40000400004000040000 贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款 10000100001000010000【例例15】某公司购买价值某公司购买价值50000元的原材料，其中元的原材料，其中40000用银行存款支付，剩余用银行存款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系与会计分录库存现金库存现金四、试算平衡四、试算平衡试算平衡试算平衡就是根据就是根据“资产资产 =权益权益”的平衡关系，利用记的平衡关系，利用记账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡
39、来检查账户的记录是否正确、完整的一种验计算其是否平衡来检查账户的记录是否正确、完整的一种验证方法。证方法。（一）试算平衡的基本方法一）试算平衡的基本方法1-1-发生额平衡法发生额平衡法发生额平衡法发生额平衡法 1 1、含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和、含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。减少额合计数之间的平衡。2 2、平衡公式：、平衡公式：库存现金库存现金3 3 3 3、平衡原理：平衡原理：平衡原理：平衡原理：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”四、试算平衡四、试算平衡 4 4、平衡方法、平衡方法编制编制“总分类账户发生额
40、试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”账户名称账户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款实收资本实收资本短期借款短期借款应收账款应收账款合计合计业务业务借方借方贷贷方方1、收到投、收到投资资人投人投资资款款50000，存入，存入银银行存款行存款银银行存款行存款 50000实实收收资资本本 500002、用、用银银行存款行存款归还归还短期借款短期借款60000。短期借款短期借款 60000银银行存款行存款 600003、收回上月未收回的、收回上月未收回的货货款款160000存入存入银银行行银银行存款行存款 160000应应收收账账款款 16000050000+160000600
41、005000060000160000270000270000发生额试算平衡表发生额试算平衡表（二）试算平衡的基本方法（二）试算平衡的基本方法2 2余额平衡法余额平衡法余额平衡法余额平衡法1 1、含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余额、含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。合计数和贷方余额合计数之间的平衡。2 2、平衡公式：、平衡公式：库存现金库存现金四、试算平衡四、试算平衡3 3、平衡原理、平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理四、试算平衡四、试算平衡账户账户名称名称期末余期末余额额借借 方方贷贷 方方银银行存款行存款原材料原材料固定资产固定资产
42、短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积 400000 400000 100000 10000012000001200000 280000 280000 180000 18000010000001000000 240000 240000合合 计计 1700000 1700000 1700000 1700000余额试算平衡表余额试算平衡表4 4、平衡方法、平衡方法编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”四、试算平衡四、试算平衡发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表 单位：元单位：元会会计计科目科目期初余期初余额额本期本期发发生生额额期末余期末余额
43、额借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方库库存存现现金金10001000 10001000银银行存款行存款4900049000200000200000120000120000129000129000应应收收账账款款8000080000 8000080000原材料原材料2200002200007000070000290000290000固定固定资产资产2300002300004000040000100000100000170000170000短期借款短期借款 150000150000 80000 80000 7000070000应应付票据付票据5000050000 5000050000
44、应应付付账账款款 1000001000005000050000160000160000 210000210000应应付付职职工薪酬工薪酬3000030000 3000030000应应付利付利润润40000400002000020000 2000020000实实收收资资本本180000180000190000190000280000280000270000270000资资本公本公积积80000800006000060000 2000020000合合计计580000580000580000580000710000710000710000710000670000670000670000670000四
45、、试算平衡四、试算平衡（三）试算平衡时应注意的问题（三）试算平衡时应注意的问题1 1、必须是必须是一定会计期间一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。在平衡关系。2 2、必须是一定会计期间内必须是一定会计期间内所有账户的所有账户的发生额和余额的汇总，才会存发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。（三）试算平衡时应注意的问题（三）试算平衡时应注意的问题3 3、“平衡平衡”绝非指单个账户
46、绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。关系。银行存款银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡发生额平衡（三）试算平衡时应注意的问题（三）试算平衡时应注意的问题（四）试算平衡表的局限性（四）试算平衡表的局限性发生额或余额试算平衡是否就代表记账没发生额或余额试算平衡是否就代表记账没有任何错误？有任何错误？通过试算平衡可以发现的错误：通过试算平衡可以发现的错误：p分录借贷金额不等分录借贷金额不等p记账时某一方漏或重复登记
47、记账时某一方漏或重复登记p余额计算错误余额计算错误p抄写错误等抄写错误等试算平衡无法发现的错误试算平衡无法发现的错误p漏记整笔分录漏记整笔分录p 重复记录整笔分录重复记录整笔分录p 余额记入错误账户余额记入错误账户p 金额差错相抵等金额差错相抵等四、试算平衡四、试算平衡1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。20:25:1420:25:1420:2511/7/2022 8:25:14 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2220:25:1420:25No
48、v-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。20:25:1420:25:1420:25Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2220:25:1420:25:14November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20228:25:14 下午20:25:1411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 228:25 下午11月-2220:25November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 20:25:1420:25:1407 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:25:14 下午8:25 下午20:25:1411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 8:25:14 PM20:25:1407-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 8:25 PM11/7/2022 8:25 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家