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1、业务指导企业会计综合实验业务业务001001 摘要摘要:收回欠款收回欠款 附件附件:2:2张张 会计分录会计分录:借借:银行存款银行存款 80 000.0080 000.00 贷贷:应收账款应收账款-胜利一公司胜利一公司 50 000.0050 000.00 应收账款应收账款-华建公司华建公司 30 000.00 30 000.00 凭证分录解析P137业务业务001 本题中没有发票联，应先查阅本题中没有发票联，应先查阅“应收账款应收账款-胜胜利一公司利一公司”“”“应收账款应收账款-华建公司华建公司”的明细账，的明细账，P81“P81“应应收账款收账款-胜利一公司胜利一公司”50000500
2、00元，元，“应收账款应收账款-华建公司华建公司”5000050000元，显然冲元，显然冲“应收账款应收账款”；在记账凭证上不使用在记账凭证上不使用“-”-”号号,多用括号表多用括号表示示;实际工作中，如果银行账户较多，可以以银行名实际工作中，如果银行账户较多，可以以银行名（如（如“建行户建行户”）或账号作为）或账号作为“银行存款银行存款”的二级账户，的二级账户，以账号作为二级账户要注意账簿保密以账号作为二级账户要注意账簿保密;记账凭证上会计科目多采用盖科目章，一般记账凭证上会计科目多采用盖科目章，一般不主张省略第二个会计科目。不主张省略第二个会计科目。凭证分录解析P138业务业务002原始凭
3、证上有无错误？原始凭证上有无错误？凭证分录解析P138业务业务002摘要摘要:销售甲产品销售甲产品100100件件 销售丙产品销售丙产品200200件件 附件附件:2:2张张会计分录会计分录:借借:应收账款应收账款-华建公司华建公司 93 600.0093 600.00 应收账款应收账款-三达公司三达公司 245 700.00 245 700.00 贷贷:主营业务收入主营业务收入-甲产品甲产品 80 000.0080 000.00 主营业务收入主营业务收入-丙产品丙产品 210 000.00 210 000.00 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）49 300.00
4、49 300.00凭证分录解析P138业务业务002 先判断是先判断是“预收账款预收账款”还是还是“应收账款应收账款”本题中没有收款凭证，应先查阅本题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款预收账款-华建公司华建公司”“”“预收账款预收账款-三达公司三达公司”的明细账，的明细账，P83P83没没有；有；再查阅合同、列再查阅合同、列“应收账款应收账款”，一定要明细核，一定要明细核算；算；因月末计算并结转已销产品成本，所以因月末计算并结转已销产品成本，所以(有有)“)“产产品出库单品出库单”作为业务作为业务079079的附件；（见书的附件；（见书P139P139备注）备注）凭证分录解析P143业务业务0
5、03入库的塑钢箱归属哪个科目？入库的塑钢箱归属哪个科目？增值税发票为何两张？增值税发票为何两张？凭证分录解析P143业务业务003摘要摘要:购入包装用塑钢箱购入包装用塑钢箱100100只只 附件附件:4:4张张 会计分录会计分录:借借:周转材料周转材料-包装物包装物(塑钢箱塑钢箱-在库在库)4 930.00)4 930.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)750.00)750.00 贷贷:银行存款银行存款 5 680.00 5 680.00 凭证分录解析P143业务业务003 4 930.00=4 000+4 930.00=4 000+（1 000-1 0007%1
6、 000-1 0007%）750=680+1 0007%750=680+1 0007%现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产经营过程现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产经营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列运费金额依中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列运费金额依7 7的扣的扣除率计算抵扣进项税额。除率计算抵扣进项税额。P77P77（5 5）“包装物采用实际成本法核算包装物采用实际成本法核算”，所以不要通，所以不要通过过“材料采购材料采购”，直接列，直接列“周转材料周转材料”，实际工作中如果，实际工作中如果“包装包装物物”业务多、量大，也可直接用业务多、量大，也可直接用“包装
7、物包装物”作一级科目；作一级科目；P82P82期期初数据中，包装物是作为初数据中，包装物是作为“周转材料周转材料”的明细科目，所以也要保的明细科目，所以也要保持一致。持一致。凭证分录解析P143业务业务003 “周转材料周转材料-塑钢箱塑钢箱”的三级科目的设置采用的三级科目的设置采用“在在库库”也可，如有条件可用也可，如有条件可用“周转材料周转材料-塑钢箱（库存未用）塑钢箱（库存未用）”，也可采用，也可采用“周转材料周转材料-包装物（塑钢箱包装物（塑钢箱 库存未用）库存未用）”，根据业务的特性，可以设根据业务的特性，可以设“包装物包装物”即可；即可；“增值税专用发票增值税专用发票 第一联第一联
8、:抵扣联抵扣联 购货方作扣税购货方作扣税凭证凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。增不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。增值税一般纳税人取得值税一般纳税人取得20102010年年1 1月月1 1日以后开具的增值税专用发日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起开具之日起180180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（20102010年年1 1月
9、月1 1日前开具的专用发票，期限为日前开具的专用发票，期限为9090日）日）凭证分录解析P147业务业务004原始凭证有无遗漏？原始凭证有无遗漏？凭证分录解析P147业务业务004摘要摘要:购入购入A A材料材料2 2，000000千克千克会计分录会计分录 借借:材料采购材料采购-A-A材料材料 196 000.00 196 000.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）33 320.0033 320.00 贷贷:预付账款预付账款-永利公司永利公司 229 320.00229 320.00 摘要摘要:A:A材料验收入库材料验收入库 附件附件:2:2张张会计分录会计
10、分录借借:原材料原材料-A-A材料材料 200 000.00200 000.00 贷贷:材料采购材料采购-A-A材料材料 196 000.00196 000.00 材料成本差异材料成本差异-A-A材料材料 4 000.004 000.00凭证分录解析P147业务业务004 因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判断：首因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判断：首先是是否欠款，如有列先是是否欠款，如有列“应付账款应付账款-永利公司永利公司”，其次检，其次检查查P81“P81“预付账款预付账款-永利公司永利公司”的余额；的余额；P77P77（5 5）“原材料的日常收发按计划成本核算，包括主原材料
11、的日常收发按计划成本核算，包括主要材料：要材料：A A材料材料。材料成本差异率按个别材料计算。材料成本差异率按个别材料计算”；“增值税专用发票增值税专用发票 第一联第一联:抵扣联抵扣联 购货方作扣税购货方作扣税凭证凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为抵扣的时间为180180天；天；凭证分录解析P151业务业务005税收通用缴款书？税收通用缴款书？凭证分录解析P151业务业务005摘要摘要:缴纳缴纳20072007年年1212月份增值税等税费月份增值税等税费 附件附件:4:4张张会计分录会计分录:借借:应交税费应交税费未交增值税未
12、交增值税 6 333.406 333.40 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(已交税金已交税金)666.60)666.60 应交税费应交税费应交城建税应交城建税 490.00490.00 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 17 000.00 17 000.00 应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加 280.00280.00 贷贷:银行存款银行存款 24 770.0024 770.00凭证分录解析P151业务业务005 要查阅要查阅P84P84页页20072007年年1212月月“应交税费应交税费”科目余额并核对，科目余额并核对，实际工作就是根据其余额缴纳，你参加工作时要看看单位
13、有实际工作就是根据其余额缴纳，你参加工作时要看看单位有没有设税务专户；没有设税务专户；二级账户的初始设置很重要，二级账户的初始设置很重要，P84“P84“应交税费应交税费”下的二级下的二级账户为账户为“城建税城建税 、未交增值税、所得税、教育费附加、未交增值税、所得税、教育费附加”，建议，建议改为改为“应交城建税、未交增值税、应交所得税、应交教育费附加应交城建税、未交增值税、应交所得税、应交教育费附加”，这样后续电脑记账就方便得多；，这样后续电脑记账就方便得多；5-3/4“5-3/4“缴款书缴款书”显示实际缴增值税金额为显示实际缴增值税金额为“7 0007 000元元”，可，可20072007
14、年年1212月未交数为月未交数为“6 333.406 333.40元元”，显然差额为本月数，所以，显然差额为本月数，所以二、三级科目为二、三级科目为“应交增值税应交增值税(已交税金已交税金)”)”；同学们必须掌握同学们必须掌握“城市维护建设税城市维护建设税”和和“教育费附加教育费附加”的计税依据。的计税依据。凭证分录解析P157业务业务006材料成本差异有正负材料成本差异有正负表示什么含义？表示什么含义？凭证分录解析P157业务业务006摘要摘要:结转结转20072007年年1212月月A A材料等采购成本材料等采购成本 附件附件:4 :4 会计分录会计分录:借借:原材料原材料AA材料材料 4
15、80 000.00480 000.00 原材料原材料BB材料材料 1 374 977.801 374 977.80 原材料原材料CC材料材料 200 000.00200 000.00 原材料原材料DD材料材料 228 000.00228 000.00 材料成本差异材料成本差异BB材料材料 5 022.205 022.20 贷贷:材料采购材料采购AA材料材料 475 000.00475 000.00 材料采购材料采购BB材料材料 1 380 000.001 380 000.00 材料采购材料采购CC材料材料 200 000.00200 000.00 材料采购材料采购DD材料材料 225 000.
16、00225 000.00 材料成本差异材料成本差异AA材料材料 5 000.005 000.00 材料成本差异材料成本差异DD材料材料 3 000.003 000.00凭证分录解析P157业务业务006 P77“P77“（5 5）材料成本差异按个别材料计算，采购材材料成本差异按个别材料计算，采购材料的运杂费用应直接计入采购成本；不能直接计入的，按料的运杂费用应直接计入采购成本；不能直接计入的，按所采购材料的重量比例分配计入各自材料的采购成本所采购材料的重量比例分配计入各自材料的采购成本”；为什么该业务为为什么该业务为20072007年年1212月采购的材料。见月采购的材料。见P82“P82“材
17、材料采购料采购”期初数据；期初数据；实际工作中材料从实际工作中材料从“材料采购材料采购”转入转入“原材料原材料”并确并确认认“材料成本差异材料成本差异”一般在月末进行。一般在月末进行。凭证分录解析P161业务业务007包装物出库和自用包装物出库和自用账务处理有何不同？账务处理有何不同？凭证分录解析P161业务业务007业务业务007-1 007-1：摘要摘要:出租出租塑钢箱塑钢箱 附件附件:1:1 借借:周转材料周转材料包装物包装物(塑钢箱塑钢箱-出租出租)1 479.00)1 479.00 贷贷:周转材料周转材料包装物包装物(塑钢箱塑钢箱-在库在库)1 479.00)1 479.00业务业务
18、007-2 007-2：摘要摘要:出租出租塑钢箱塑钢箱摊销（摊销（50%50%）附件：无附件：无借借:其他业务成本其他业务成本出租包装物出租包装物 739.50739.50 贷贷:周转材料周转材料包装物包装物(塑钢箱塑钢箱-摊销摊销)739.50)739.50业务业务007-3 007-3：摘要摘要:收到艾达公司租用收到艾达公司租用塑钢箱塑钢箱押金押金 附件附件:2:2借借:银行存款银行存款 1 200.001 200.00 贷贷:其他应付款其他应付款艾达公司艾达公司(包装物押金包装物押金)1 200.00)1 200.00凭证分录解析P161业务业务007 P77“P77“（5 5）包装物按
19、实际成本法核算，发出包装包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价。物按先进先出法计价。”P77“P77“（1010）周转使用的出租、出借包装物按五五摊销）周转使用的出租、出借包装物按五五摊销法核算法核算”；分清是分清是“出租出租”还是还是“出借出借”主要看主要看“收款收据收款收据”和和“协议或合同协议或合同”；还要登记还要登记“出租财产登记簿出租财产登记簿”。关于收到艾达公司的包装物押金，建议在关于收到艾达公司的包装物押金，建议在“其他其他应付款应付款”后加二级科目后加二级科目“艾达公司艾达公司”，写成，写成“其他应其他应付款付款艾达公司艾达公司(包装物押金包装物押金)”)”。凭证分
20、录解析P163业务业务008凭证中各项费用凭证中各项费用怎么处理？怎么处理？凭证分录解析P163业务业务008摘要摘要:转入证券账户存款转入证券账户存款附件附件:2:2 会计分录会计分录 ：借借:其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款208 000.00208 000.00 贷贷:银行存款银行存款 208 000.00208 000.00 摘要摘要:购买购买“华药股份华药股份”股票股票10 00010 000股股 借借:交易性金融资产交易性金融资产华药股票华药股票(成本成本)200 000.00)200 000.00 投资收益投资收益股票手续费股票手续费 8 000.008 000.00
21、 贷贷:其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款 208 000.00208 000.00凭证分录解析P163业务业务008 从账理上讲，投资前将存款从结算账户转入从账理上讲，投资前将存款从结算账户转入“证券账户证券账户”，即，即“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”，以后卖出证券收入也在，以后卖出证券收入也在此账户中结算，本题采用接近实际的做法；书上答案使用此账户中结算，本题采用接近实际的做法；书上答案使用“银行银行存款存款”也可，因为实际工作时也可，因为实际工作时“银证一卡通银证一卡通”，结算实际很短；，结算实际很短；建议本业务中必须列建议本业务中必须列“其他货币资金其他货币
22、资金存出投资款存出投资款”才符合实才符合实际情况；际情况；“手续费手续费”列列“投资收益投资收益”；在实际工作中，如果在实际工作中，如果“证券交割单证券交割单”是感光材料的，是感光材料的，易消失，所以要复印。依次类推，去银行汇款电脑打印的易消失，所以要复印。依次类推，去银行汇款电脑打印的材料也应如此。材料也应如此。从从0808年年9 9月月1919日起，买进股票不收印花税。日起，买进股票不收印花税。凭证分录解析P165业务业务009为何要审批表？为何要审批表？凭证分录解析P165业务业务009摘要摘要:归还农行归还农行20072007年年4 4月月1 1日贷款及利息日贷款及利息附件附件:2:2
23、 会计分录会计分录:借借:短期借款短期借款农行农行 200 000.00200 000.00 应付利息应付利息短期借款利息短期借款利息 9 000.009 000.00 贷贷:银行存款银行存款 209 000.00209 000.00凭证分录解析P165业务业务009 贷款时要做备查簿，还款时在备查簿上贷款时要做备查簿，还款时在备查簿上注销注销;要有还款计划，要领导审批。要有还款计划，要领导审批。凭证分录解析P167业务业务010为何有进账？为何有进账？凭证分录解析P167业务业务010摘要摘要:收到华达公司货款定（订）金收到华达公司货款定（订）金附件附件:1:1 会计分录会计分录:借借:银行
24、存款银行存款 200 000.00200 000.00 贷贷:预收账款预收账款华达公司华达公司200 000.00 200 000.00 凭证分录解析P167业务业务010 本题中没有发票联，应先查阅本题中没有发票联，应先查阅P81“P81“应收账款应收账款”的明细的明细账，没有；从进账单上难以判断是否账，没有；从进账单上难以判断是否“定金定金”“”“订金订金”？要？要查阅查阅“合同合同”，这两个字的法律效力不同，金额这么大企业，这两个字的法律效力不同，金额这么大企业一定有合同的，属于预收款；一定有合同的，属于预收款；注意注意“进账单进账单”上上“票据种类票据种类”和和“张数张数”的书写；的书
25、写；注意明细科目的应用（核算）。注意明细科目的应用（核算）。欢迎指正迎指正凭证分录解析P138业务业务002原始凭证上有无错误？原始凭证上有无错误？凭证分录解析P138业务业务002摘要摘要:凭证分录解析P138业务业务002 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:35:5416:35:5416:3511/7/2022 4:35:54 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:35:5416:35Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵
26、子，不要辛苦一辈子。16:35:5416:35:5416:35Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:35:5416:35:54November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20224:35:54 下午16:35:5411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 224:35 下午11月-2216:35November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 16:35:5416:35:5407 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:35:54 下午4:35 下午16:35:5411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 4:35:54 PM16:35:5407-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 4:35 PM11/7/2022 4:35 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家