《《企业会计综合实验》会计分录讲解(21-30)01(34页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《企业会计综合实验》会计分录讲解(21-30)01(34页PPT).pptx（34页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、业务指导企业会计综合实验凭证分录解析P191业务业务021发发 放放 工工 资资凭证分录解析P191业务业务021（1 1）提取现金备发工资）提取现金备发工资实际工作中不会支取这么多现金用于发放工资，如有多在阴实际工作中不会支取这么多现金用于发放工资，如有多在阴历年年末；历年年末；多要新钞票多要新钞票,要专车和多人前去要专车和多人前去,危险。危险。（2 2）发放）发放20072007年年1212月份工资月份工资“采购员李玲、张平、一车间李明因公出差采购员李玲、张平、一车间李明因公出差”未领未领1212月月份工资，应转入份工资，应转入“其他应付款其他应付款应付工资应付工资”中；中；要读懂要读懂“
2、工资表工资表”，“五险一金五险一金”如何计提？计提的依据是什如何计提？计提的依据是什么？么？“水电费水电费”要分开，要分开，“注：注：2.2.代扣水电费代扣水电费157 880157 880元，元，其中代扣生活用水费其中代扣生活用水费84 38084 380元，代扣生活用电费用元，代扣生活用电费用73 50073 500元元”，所以会计分录中分开。，所以会计分录中分开。注意注意“职工工资汇总表职工工资汇总表”的折叠是横式、平整。的折叠是横式、平整。（1 1）摘要）摘要:提取现金备发工资提取现金备发工资 附件附件:1 1 会计分录会计分录:借借:库存现金库存现金 1 270 795.501 27
3、0 795.50 贷贷:银行存款银行存款 1 270 795.501 270 795.50 凭证分录解析P191业务业务021（2 2）摘要）摘要:发放发放20072007年年1212月份工资月份工资 附件附件:1 1 借借:应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资应付工资 1 808 450.001 808 450.00 应付职工薪酬应付职工薪酬医疗保险金医疗保险金 135 633.75135 633.75 应付职工薪酬应付职工薪酬养老保险金养老保险金 361 690.00361 690.00 应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金 271 267.50271 267.50 应付职工薪酬应付职
4、工薪酬失业保险金失业保险金 36 169.0036 169.00 贷贷:其他应付款其他应付款代扣水费代扣水费 84 380.0084 380.00 其他应付款其他应付款代扣电费代扣电费 73 500.0073 500.00 其他应付款其他应付款应付工资应付工资 2 360.002 360.00 其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金 452 112.50452 112.50 其他应付款其他应付款养老保险金养老保险金 506 366.00506 366.00 其他应付款其他应付款医疗保险金医疗保险金 171 802.75171 802.75 其他应付款其他应付款失业保险金失业保险金 54 25
5、3.5054 253.50 库存现金库存现金 1 268 435.501 268 435.50凭证分录解析P191业务业务021凭证分录解析P195业务业务022领领 用用 包包 装装 物物凭证分录解析P195业务业务022 P77“P77“（5 5）包装物按实际成本法核算，发出包装物）包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价按先进先出法计价”；P82“P82“周转材料周转材料包装物包装物(纸箱纸箱)2000)2000个，个，24,00024,000元元”。显示单价。显示单价12.0012.00元元/个，出库单的单价为个，出库单的单价为12.0012.00元元/个；个；实际工作中领用
6、单位不会是实际工作中领用单位不会是“销售部门销售部门”，应，应该为该为“销售科销售科”、“销售部销售部”等等 。（1 1）摘要摘要:销售部领用包装用纸箱销售部领用包装用纸箱20002000个个 附件附件:1 1 会计分录会计分录:借借:销售费用销售费用包装费包装费 24 000.0024 000.00 贷贷:周转材料周转材料包装物包装物(纸箱纸箱/在库在库)24 000.00)24 000.00 凭证分录解析P195业务业务022凭证分录解析P195业务业务023购买包装物入库购买包装物入库凭证分录解析P195业务业务023 P77“(5)P77“(5)包装物按实际成本法核算包装物按实际成本法
7、核算”，所以不通过，所以不通过“材料采购材料采购”科目；科目；“增值税专用发票增值税专用发票 第一联第一联:抵扣联抵扣联 购货方作扣税凭购货方作扣税凭证证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为的时间为180180天；天；本题原始凭证中未见本题原始凭证中未见“支付凭证支付凭证”，先查阅，先查阅P81“P81“预付账预付账款款”明细账有没有明细账有没有“市第一箱包公司市第一箱包公司”，无；再查阅合同，无；再查阅合同并确认并确认“应付账款应付账款”；登记明细账登记明细账(数量金额式数量金额式)和和“备查簿备查簿”，这样，发出时，这样，发
8、出时采用采用“先进先出法先进先出法”更便捷；更便捷；“发票发票”右下角右下角“现金折扣条件现金折扣条件:5/10;3/20;1/30;:5/10;3/20;1/30;全全/35”/35”，9 5949 594元，还要做备查簿。元，还要做备查簿。（1 1）摘要）摘要:购入包装用塑钢箱购入包装用塑钢箱200200只验收入库只验收入库 附件附件:2 2 会计分录会计分录:借借:周转材料周转材料包装物包装物(塑钢箱塑钢箱/在库在库)8 200.00)8 200.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)1 394.00)1 394.00 贷贷:应付账款应付账款市第一箱包公司市第一箱
9、包公司 9 594.009 594.00凭证分录解析P195业务业务023凭证分录解析P199业务业务024销销 售售 产产 品品凭证分录解析P199业务业务024 “产品出库单产品出库单”放在放在“079”079”题，即采用月末题，即采用月末结转已销产品成本；结转已销产品成本；本题中没有收款凭证，应先查阅本题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款预收账款-华西机电商场华西机电商场”的明细账，的明细账，P83“P83“预收账款预收账款-华西机华西机电商场电商场5 000 000.005 000 000.00元元”，显然冲，显然冲“预收账款预收账款”；（1 1）摘要）摘要:销售甲产品销售甲产品150
10、01500件、乙产品件、乙产品20002000件件 附件附件:1 1 会计分录会计分录:借借:预收账款预收账款华西机电商场华西机电商场 2 389 140.002 389 140.00 贷贷:主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品 1 182 000.001 182 000.00 主营业务收入主营业务收入乙产品乙产品 860 000.00860 000.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）347 140.00347 140.00凭证分录解析P199业务业务024凭证分录解析P201业务业务025销销 售售 产产 品品凭证分录解析P201业务业务025 “产品出库单产
11、品出库单”放在放在“079”079”题，即采用月末结转已题，即采用月末结转已销产品成本；销产品成本；本题中没有收款凭证，应先查阅本题中没有收款凭证，应先查阅P83“P83“预收账款预收账款-华联商场华联商场”的明细账，没有；查阅合同、列的明细账，没有；查阅合同、列“应收账款应收账款”，一定要明细核算；一定要明细核算；查合同成习惯，注意查合同成习惯，注意“发票发票”右下角右下角“现金折现金折扣条件扣条件:3/10;2/20;1/30;:3/10;2/20;1/30;全全/40”/40”，还要做备查簿。，还要做备查簿。（1 1）摘要）摘要:销售丙产品销售丙产品200200件件 附件附件:1 1 会
12、计分录会计分录:借借:应收账款应收账款华联商场华联商场 269 100.00269 100.00 贷贷:主营业务收入主营业务收入丙产品丙产品 230 000.00230 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)39 100.00)39 100.00凭证分录解析P201业务业务025凭证分录解析P203业务业务026三车间领用钢材三车间领用钢材凭证分录解析P203业务业务026 P82P82期初数据是期初数据是“在建工程在建工程三车间扩建三车间扩建”，所，所以明细科目为以明细科目为“三车间扩建三车间扩建”；本题时点为本题时点为“20082008年年1 1月月1010
13、日日”，增值税新的扣，增值税新的扣税要求是在税要求是在20092009年年1 1月月1 1日实施。故可以认为日实施。故可以认为20082008年的年的“工程物资工程物资”含税且不能抵扣；含税且不能抵扣；“工程物资出库单工程物资出库单名称及规格名称及规格”之规格一般会写明，之规格一般会写明，单价和总成本也会写至单价和总成本也会写至“分分”；摘要摘要:三车间扩建领用钢材三车间扩建领用钢材1010吨吨 附件附件:1 1 会计分录会计分录:借借:在建工程在建工程三车间扩建三车间扩建 20 000.0020 000.00 贷贷:工程物资工程物资钢材（在库）钢材（在库）20 000.0020 000.00
14、凭证分录解析P203业务业务026凭证分录解析P203业务业务027销销 售售 产产 品品凭证分录解析P203业务业务027 “电汇电汇”票据采用票据采用“进账单进账单”值得商榷；值得商榷；一般差旅人员报销时要问或查阅一般差旅人员报销时要问或查阅P82“P82“其他应收其他应收 款款-王杰王杰”明细账，本题中明细账，本题中“差旅费报销单差旅费报销单”注明了注明了 “现金付讫现金付讫”所以要贷所以要贷“库存现金库存现金”；本题本题“差旅费报销单差旅费报销单”相关项目填列不全，是不能入账，相关项目填列不全，是不能入账，再则附件有再则附件有1010张，可没能看到；该单审批手续不严，少两张，可没能看到
15、；该单审批手续不严，少两位审核人签字，可以理解位审核人签字，可以理解“权限权限”问题；问题；“产品出库单产品出库单”放在放在“079”079”题，即采用月末结转已销题，即采用月末结转已销产品成本；产品成本；这两笔业务不可以编制多借多贷会计分录；这两笔业务不可以编制多借多贷会计分录；（1 1）摘要）摘要:销售丙产品销售丙产品250250件（郑州市机电公司）件（郑州市机电公司）附件附件:3 3 会计分录会计分录:借借:银行存款银行存款 351 000.00351 000.00 贷贷:主营业务收入主营业务收入丙产品丙产品 300 000.00300 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税
16、(销项税额销项税额)51 000.00)51 000.00（2 2）摘要）摘要:销售部王杰报销差旅费销售部王杰报销差旅费 附件附件:2 2 会计分录会计分录:借借:销售费用销售费用差旅费差旅费 600.00600.00 贷贷:库存现金库存现金 600.00600.00凭证分录解析P203业务业务027凭证分录解析P207业务业务028产品完工入库产品完工入库凭证分录解析P207业务业务028 P77“P77“（6 6）自制半成品、产成品日常按定额成本收发，）自制半成品、产成品日常按定额成本收发，月末调整定额成本与实际成本的差异月末调整定额成本与实际成本的差异”；本题中的本题中的“摘要摘要”也可
17、写成也可写成:“:“产品完工入库产品完工入库”;或或“产品完工入库产品完工入库(甲甲15501550件、乙件、乙23002300件、自制半成品件、自制半成品780780件、件、丙丙16001600件件)”)”；实际工作中同学们还要分清实际工作中同学们还要分清“送验单位送验单位”，或做，或做“备备查簿查簿”。摘要摘要:产品完工入库产品完工入库(甲甲15501550件、乙件、乙23002300件、自制半成品件、自制半成品780780件、件、丙丙16001600件件)附件附件:4 4 会计分录会计分录:借借:库存商品库存商品甲产品甲产品 739 660.00739 660.00 库存商品库存商品乙产
18、品乙产品 496 800.00496 800.00 库存商品库存商品丙产品丙产品 1 420 000.001 420 000.00 生产成本生产成本自制半成品自制半成品 593 736.00593 736.00 贷贷:生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本(甲甲)739 660.00)739 660.00 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本(乙乙)496 800.00)496 800.00 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本(丙丙)1 420 000.00)1 420 000.00 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本(自制半成品自制半成品)593 736.00)593 73
19、6.00凭证分录解析P207业务业务028凭证分录解析P211业务业务029购买材料入库购买材料入库凭证分录解析P211业务业务029 该业务所有凭证中没有该业务所有凭证中没有“支付凭证支付凭证”，所以先要查阅，所以先要查阅“预付账款预付账款-天缘公司天缘公司”截止在截止在20082008年年1 1月月1111日的明细账，日的明细账，P81P81月初余额为月初余额为310 000310 000元，同时对本月发生额予以关注；元，同时对本月发生额予以关注；“第一联第一联:抵扣联抵扣联 购货方作扣税凭证购货方作扣税凭证”单管；单管；买材料没有运输发票，这是不现实的，一定要明白。有买材料没有运输发票，
20、这是不现实的，一定要明白。有运费发票可以抵扣运费发票可以抵扣7%7%的增值税；的增值税；明细科目初始设置为明细科目初始设置为“XXXX材料材料”，后，后“材料材料”不能不能少，所以本题为少，所以本题为“材料采购材料采购C C材料材料”、“原材料原材料C C材料材料”。摘要摘要:购入购入C C材料材料20002000千克、千克、D D材料材料80008000千克千克 附件附件:1 1 借借:材料采购材料采购C C材料材料 82 000.0082 000.00 材料采购材料采购DD材料材料 124 000.00124 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)35 02
21、0.00)35 020.00 贷贷:预付账款预付账款天缘公司天缘公司 241 020.00 241 020.00 摘要摘要:购入购入C C、D D材料验收入库材料验收入库 附件附件:1 1 借借:原材料原材料C C材料材料 80 000.0080 000.00 原材料原材料DD材料材料 120 000.00120 000.00 材料成本差异材料成本差异CC材料材料 2 000.002 000.00 材料成本差异材料成本差异DD材料材料 4 000.004 000.00 贷贷:材料采购材料采购CC材料材料 82 000.0082 000.00 材料采购材料采购DD材料材料 124 000.001
22、24 000.00凭证分录解析P211业务业务029凭证分录解析P213业务业务030购入包装用填充物购入包装用填充物凭证分录解析P213业务业务030 注意注意“转账支票转账支票”存根的用途书写存根的用途书写“购进包装用填充购进包装用填充物物”；“第一联第一联:抵扣联抵扣联 购货方作扣税凭证购货方作扣税凭证”单管；单管；买材料没有运输发票，这是不现实的，同学们一定买材料没有运输发票，这是不现实的，同学们一定要明白，有运费发票可以抵扣要明白，有运费发票可以抵扣7%7%的增值税；的增值税；P77“P77“（5 5）原材料的日常收发按计划成本核算）原材料的日常收发按计划成本核算；辅；辅助材料：填充
23、物助材料：填充物”，所以入库时，所以入库时“借借:原材料原材料辅助材料辅助材料(填填充物充物)”)”。摘要摘要:购入包装用填充物购入包装用填充物12001200千克千克 附件附件:2 2 会计分录会计分录:借借:材料采购材料采购填充物填充物 24 000.0024 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)4 080.00)4 080.00 贷贷:银行存款银行存款 28 080.0028 080.00摘要摘要:包装用填充物验收入库包装用填充物验收入库 附件附件:1 1 会计分录会计分录:借借:原材料原材料辅助材料辅助材料(填充物填充物)21 600.00)21 60
24、0.00 材料成本差异材料成本差异填充物填充物 2 400.002 400.00 贷贷:材料采购材料采购填充物填充物 24 000.0024 000.00凭证分录解析P213业务业务030欢迎指正欢迎指正1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:36:0016:36:0016:3611/7/2022 4:36:00 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:36:0016:36Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16
25、:36:0016:36:0016:36Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:36:0016:36:00November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20224:36:00 下午16:36:0011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 224:36 下午11月-2216:36November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 16:36:0016:36:0007 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:36:00 下午4:36 下午16:36:0011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 4:36:00 PM16:36:0007-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 4:36 PM11/7/2022 4:36 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家