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1、本节的重点与难点本节的重点与难点销售业务和利润业务涉及的主销售业务和利润业务涉及的主要账户要账户两种具体业务的处理两种具体业务的处理第1页/共52页一、销售业务一、销售业务（一）销售过程的任务：（一）销售过程的任务：准确地核算产品销售收入准确地核算产品销售收入企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；管理权，也没有对已售出商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠
2、地计量。相关的收入和成本能够可靠地计量。核算与监督销售货款结算情况核算与监督销售货款结算情况准确计算销售税金及附加准确计算销售税金及附加确定销售业务成果确定销售业务成果第2页/共52页（二）需要设置的主要账户（二）需要设置的主要账户1.1.主营业务收入（主营业务收入（Prime operating revenue）用用途途：核核算算企企业业在在销销售售商商品品、提提供供劳劳务务及及让让渡渡资资产产使使用用权权等等日日常常活活动动中中所所产产生生的收入。的收入。该该账账户户贷贷方方登登记记企企业业销销售售商商品品（包包括括产产成成品品、自自制制半半成成品品等等）或或让让渡渡资资产产使使用用权权所
3、所实实现现的的收收入入；借借方方登登记记发发生生的的销销售售退退回回和和转转入入“本本年年利利润润”账账户户的的收收入入，期末将本账户的余额结转后，该账户应无余额。期末将本账户的余额结转后，该账户应无余额。（1 1 1 1）由由由由于于于于销销销销售售售售退退退退回回回回减减减减少少少少的主营业务收入；的主营业务收入；的主营业务收入；的主营业务收入；（2 2 2 2）期期期期末末末末转转转转入入入入“本本本本年年年年利利利利润润润润”账户的净收入账户的净收入账户的净收入账户的净收入 已经实现的主营业务收已经实现的主营业务收已经实现的主营业务收已经实现的主营业务收入入入入 期末无余额或本年累计期
4、末无余额或本年累计期末无余额或本年累计期末无余额或本年累计数额数额数额数额 第3页/共52页（二）需要设置的主要账户（二）需要设置的主要账户2.2.主营业务成本（主营业务成本（Operating costs）用用途途：核核算算企企业业因因销销售售品品、提提供供劳劳务务或或让让渡渡资资产产使使用用权权等等日日常常活活动动而而发发生生的的实实际际成本。成本。该该账账户户的的借借方方登登记记已已售售商商品品、提提供供的的各各种种劳劳务务等等的的实实际际成成本本；贷贷方方登登记记当当月月发发生生销销售售退退回回的的商商品品成成本本和和期期末末转转入入“本本年年利利润润”账账户户的的当当期期销销售售产产
5、品品成成本本，期期末末结结转后该账户应无余额。转后该账户应无余额。发发生生的的主主营营业业务务成本成本 （1 1）期末转入）期末转入“本年利润本年利润”账户的主营业务成本；账户的主营业务成本；（2 2）由于销售退回减少的）由于销售退回减少的主营业务成本主营业务成本 第4页/共52页（二）需要设置的主要账户（二）需要设置的主要账户3.3.销售费用销售费用(SalesSales expenses)用用途途：核核算算企企业业在在销销售售商商品品过过程程中中发发生生的的费费用用，包包括括运运输输费费、装装卸卸费费、包包装装费费、保保险险费费、展展览览费费和和广广告告费费，以以及及为为销销售售本本企企业
6、业商商品品而而专专设设的的销销售售机机构构（含含销销售售网网点点、售售后后服服务务网网点点等等）的的职职工工工工资资及及福福利利费费、类类似似工工资资性性质质的的费费用用、业业务费等经营费用。务费等经营费用。该该账账户户的的借借方方登登记记发发生生的的各各种种销销售售费费用用；贷贷方方登登记记转转入入“本本年年利利润润”账账户户的的营营业业费费用用；期期末末结转后该账户应无余额。结转后该账户应无余额。发生的各项营业费用发生的各项营业费用发生的各项营业费用发生的各项营业费用 期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账账账账户的营业费用户的营业费用户的营业费用户的营业费
7、用 第5页/共52页（二）需要设置的主要账户（二）需要设置的主要账户4.4.营营业业税税金金及及附附加加（Tax and associate charge）用用途途：核核算算企企业业日日常常活活动动应应负负担担的的税税金金及及附附加加。包包括括营营业业税税、消消费费税税、城城市市维维护护建建设设税税、资资源源税和教育费附加等。税和教育费附加等。该该账账户户借借方方登登记记按按照照规规定定计计算算应应由由主主营营业业务务负负担担的的税税金金及及附附加加；贷贷方方登登记记企企业业收收到到的的先先征征后后返返的的消消费费税税、营营业业税税等等原原记记入入本本科科目目的的各各种种税税金金，以以及及期期
8、末末转转入入“本本年年利利润润”账账户户中中的的主主营营业务税金及附加。期末结转后本账户应无余额。业务税金及附加。期末结转后本账户应无余额。发发生生的的各各项项主主营营业业务务税金及附加税金及附加 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的主营业务税账户的主营业务税金及附加金及附加 第6页/共52页（二）需要设置的主要账户（二）需要设置的主要账户5.5.应收账款应收账款(Account receivable)用用途途：核核算算企企业业因因销销售售商商品品、产产品品、提提供供劳劳务务等等，应应向向购购货货单单位位或或接接受受劳劳务务单单位位收收取取的的款款项项。不不单单独独设设置置“预预收收账账
9、款款”账账户户的的企企业业，预预收收的的账账款款也也在本账户核算。在本账户核算。该该账账户户借借方方登登记记经经营营收收入入发发生生的的应应收收款款，以以及及代代购购货货单单位位垫垫付付的的包包装装、运运杂杂费费等等；贷贷方方登登记记实实际际收收到到的的应应收收款款项项。月月末末借借方方余余额额表表示示应应收收但但尚尚未未收回的款项。收回的款项。按欠款单位设置明细分类账按欠款单位设置明细分类账发生的各项应收账款发生的各项应收账款 收回的各项应收账款收回的各项应收账款 期末余额：尚未收回期末余额：尚未收回的应收账款的应收账款 期末余额：预收的账期末余额：预收的账款款 第7页/共52页（二）需要设
10、置的主要账户（二）需要设置的主要账户6.6.应收票据应收票据(Note receivable)用途：核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。用途：核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。该该账账户户借借方方登登记记企企业业收收到到的的应应收收票票据据；贷贷方方登登记记票票据据到到期期收收回回的的票票面面金金额额；月月末末借借方方余余额额表表示示尚尚未未到到期期的的应收票据金额。应收票据金额。第8页/共52页（二）需要设置的主要账户（二）需要设置的主要账户7.7.预收账款预收账款(Deposit received)用途：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项，属于负债类账户。用途：核算企业按照合同
11、规定向购货单位预收的款项，属于负债类账户。该该账账户户的的贷贷方方登登记记预预收收购购货货单单位位的的款款项项和和购购货货单单位位补补付付的的款款项项；借借方方登登记记向向购购货货单单位位发发出出商商品品销销售售实实现现的的货款和退回多付的款项。该账户月末余额一般在贷方，表示预收购货单位的款项。货款和退回多付的款项。该账户月末余额一般在贷方，表示预收购货单位的款项。第9页/共52页（二）需要设置的主要账户（二）需要设置的主要账户8.8.应交税费应交税费(Tax payable)-应交增值税应交增值税(value added tax payable)第10页/共52页（三）销售主要经济业务核算（
12、三）销售主要经济业务核算1.12月16 日，销售A产品3 000件，每件售价30元；收到货款存入银行，应交增值税税率17%，计15 300元。借：银行存款借：银行存款 105 300 105 300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 90 00090 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）15 30015 300 第11页/共52页（三）销售主要经济业务核算（三）销售主要经济业务核算2.12月19日，销售B产品2 000件，每件售价18元；货已发出款未收到，并以现金垫支运输费500元；应交增值税税率17%。借：应收账款借：应收账款 42 620 42 620 贷
13、：主营业务收入贷：主营业务收入 36 00036 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 1206 120 库存现金库存现金 500500第12页/共52页（三）（三）销售主要经济业务核算销售主要经济业务核算3.12月30 日，结转产品销售成本，其中A产品：45 000元；B产品10 000元；借：主营业务成本借：主营业务成本 55 00055 000 贷：库存商品贷：库存商品 55 00055 000结转产品成本的计价方法：结转产品成本的计价方法：先进先出法先进先出法加权平均法加权平均法个别计价法个别计价法后进先出法后进先出法第13页/共52页先进先出法先进
14、先出法材料、商品等在日常收发按实际成本计价时，对于发出材料、商品等按存货中最材料、商品等在日常收发按实际成本计价时，对于发出材料、商品等按存货中最早进货的那批单价进行计价的一种计算方法。早进货的那批单价进行计价的一种计算方法。这一计价方法是建立在假定先收入的材料、商品先行发出的基础上的。这一计价方法是建立在假定先收入的材料、商品先行发出的基础上的。采用这一方法计价时，要依次查明有关各批的单价，手续较繁，一般适用于收、采用这一方法计价时，要依次查明有关各批的单价，手续较繁，一般适用于收、发货次数不多的企业。发货次数不多的企业。第14页/共52页加权平均法加权平均法加权平均法也称为全月一次加权平均
15、法，是在月末一次计算全月的物资平均单价，加权平均法也称为全月一次加权平均法，是在月末一次计算全月的物资平均单价，作为库存物资和领用物资的价格。作为库存物资和领用物资的价格。加权平均法计算比较简单，由于该方法在月末一次性计算全月的物资平均单价，平时只能记录库存物资和领用物资的数量，不能反映物资的价格和金额第15页/共52页个别计价法个别计价法个别计价法是假定物资的成本流转同实物流转完全一致，需要逐一辨认库存物资和领用物资所属的购进批个别计价法是假定物资的成本流转同实物流转完全一致，需要逐一辨认库存物资和领用物资所属的购进批别，并分别按其购进单价来作为库存物资和领用物资价格的方法。别，并分别按其购
16、进单价来作为库存物资和领用物资价格的方法。个别计价法比较准确，但是对库存物资和领用物资需要具体确定购进批别，操作比较烦琐，适用于品种较个别计价法比较准确，但是对库存物资和领用物资需要具体确定购进批别，操作比较烦琐，适用于品种较少、单位价格较高的物资计价。少、单位价格较高的物资计价。第16页/共52页后进先出法后进先出法后进先出法同先进先出法正好相反，后进先出法同先进先出法正好相反，是在假设后购进的货物先发出的前提是在假设后购进的货物先发出的前提下来确定库存物资和领用物资价格的下来确定库存物资和领用物资价格的方法，也不要求物资的成本流转同实方法，也不要求物资的成本流转同实物流转保持一致。该方法的
17、工作量同物流转保持一致。该方法的工作量同先进先出法相当。先进先出法相当。第17页/共52页（三）销售主要经济业务核算（三）销售主要经济业务核算4.12月20日，以银行存款3 000元支付产品广告费用；借：销售费用借：销售费用 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000第18页/共52页（三）销售主要经济业务核算（三）销售主要经济业务核算5.12月31日，计算本月A、B产品应缴消费税2 000元；借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2 0002 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 2 0002 000第19页/共52页习题 1.1.向光华公司销售产品
18、向光华公司销售产品150150件，单位售价件，单位售价120120元，价款共计元，价款共计1800018000元，增值税销项元，增值税销项税额税额30603060元，另以银行存款支付代垫运费元，另以银行存款支付代垫运费10001000元。产品已发出，但货款等各种款元。产品已发出，但货款等各种款项均尚未收到。项均尚未收到。2.2.上项销售的产品单位生产成本上项销售的产品单位生产成本8080元，结转已销产品的生产成本。元，结转已销产品的生产成本。3.3.以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费50005000元。元。4.4.计算计算A A产品的消费税产品的消费税18001800元。元。第20页/共
19、52页二、利润核算业务二、利润核算业务利润总额利润总额(本年利润）本年利润）=主营业务利润主营业务利润（=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-营业税金及附加）营业税金及附加）+其它业务利润其它业务利润（其它业务收入（其它业务收入-其它业务成本）其它业务成本）-期间费用期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）（销售费用、管理费用、财务费用）+投资收益投资收益 +营业外收支营业外收支（营业外收入（营业外收入-营业外支出）营业外支出）第21页/共52页二、利润核算业务二、利润核算业务（一（一）其他业务收支的核算其他业务收支的核算1.1.所谓其他业务收支，是指企业除主营业务以外的其他销
20、售或其他业务的收入和所谓其他业务收支，是指企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入和支出。企业其他经营业务主要有：材料销售、代购代销、包装物出租等。企业发支出。企业其他经营业务主要有：材料销售、代购代销、包装物出租等。企业发生其他经济业务收支，在会计上也必须如实地反映和监督，并正确地组织核算。生其他经济业务收支，在会计上也必须如实地反映和监督，并正确地组织核算。第22页/共52页2.2.其他业务收支的核算需要设置的账其他业务收支的核算需要设置的账户户（1）其他业务收入（其他业务收入（Other operating revenue）用途：核算企业其他业务所取得的收入，如销售材料、出租固定资产
21、、出租包装物用途：核算企业其他业务所取得的收入，如销售材料、出租固定资产、出租包装物等。等。该账户的贷方登记企业获得的其他业务收入，借方登记期末结转到该账户的贷方登记企业获得的其他业务收入，借方登记期末结转到“本年利润本年利润”账账户的已实现的其他业务收入，结转以后该账户应无余额。户的已实现的其他业务收入，结转以后该账户应无余额。第23页/共52页2.2.其他业务收支的核算需要设置的账其他业务收支的核算需要设置的账户户（2）其他业务成本（其他业务成本（Other business costs）用途：核算企业其他业务所发生的各项支出。包括为获得其他业务收入而发生的用途：核算企业其他业务所发生的各
22、项支出。包括为获得其他业务收入而发生的相关成本、费用以及税金等。相关成本、费用以及税金等。该账户的借方登记其他业务所发生的各项支出，贷方登记期末结转到该账户的借方登记其他业务所发生的各项支出，贷方登记期末结转到“本年利润本年利润”账户的其他业务支出，结转以后该账户应无余额。账户的其他业务支出，结转以后该账户应无余额。第24页/共52页（一）其它业务收支业务核算（一）其它业务收支业务核算6.出售材料一批，价值4 000元，应交销项增值税率17%，计680元。款暂未收到。借：应收账款借：应收账款 4 6804 680 贷：其它业务收入贷：其它业务收入 4 0004 000 应交税金应交税金-应交增
23、值税（销项税额）应交增值税（销项税额）680680 7.结转出材料的实际成本3 200元。借：其它业务成本借：其它业务成本 3 2003 200 贷：原材料贷：原材料 3 2003 200第25页/共52页8.企业出租包装物，收到出租包装物租金收入20000元，增值税3400元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 23 40023 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 4003 4009.结转上述出租包装物的成本12000元。借：其他业务成本借：其他业务成本 12 00012 000 贷：包装物
24、贷：包装物 12 00012 000第26页/共52页（二）期间费用的核算（二）期间费用的核算1.1.期间费用：期间费用：是指与企业生产经营没有直接关系和是指与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接计入当期损益的各项费用。关系不密切的直接计入当期损益的各项费用。2.2.主要账户：主要账户：管理费用管理费用（Adminisstrative expenses ）销售费用销售费用财务费用财务费用(Finance charge)：借方登记企业发：借方登记企业发生的各项财务费用；贷方登记发生的应冲减财务生的各项财务费用；贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益和结转到费用的利息收入、汇兑收益
25、和结转到“本年利润本年利润”账户的财务费用；期末结转后该账户无余额。账户的财务费用；期末结转后该账户无余额。下一页第27页/共52页管管理理费费用用，是是指指企企业业为为组组织织和和管管理理生生产产经经营营所所发发生生的的管管理理费费用用，包包括括企企业业的的董董事事会会和和行行政政管管理理部部门门在在企企业业的的经经营营管管理理中中发发生生的的，或或者者应应当当由由企企业业统统一一负负担担的的公公司司经经费费（包包括括行行政政管管理理部部门门职职工工工工资资、修修理理费费、物物料料消消耗耗、低低值值易易耗耗品品摊摊销销、办办公公费费和和差差旅旅费费等等）、工工会会经经费费、待待业业保保险险费
26、费、劳劳动动保保险险费费、董董事事会会费费、聘聘请请中中介介机机构构费费、咨咨询询费费、诉诉讼讼费费、业业务务招招待待费费、房房产产税税、车车船船使使用用税税、土土地地使使用用税税、印印花花税税、技技术术转转让让费费、矿矿产产资资源源补补偿偿费费、无无形形资资产产摊摊销销、职职工工教教育育经经费费、研研究究与与开开发发费费、排排污污费费、存存货货盘盘亏亏或或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失该该账账户户借借方方登登记记企企业业发发生生的的各各种种管管理理费费用用；贷贷方方登登记记转转入入“本本年年利利润润”账账户户的的管管理理费费用用；期期末末结转后该
27、账户无余额。结转后该账户无余额。退回第28页/共52页（二）期间费用核算主要经济业务核算（二）期间费用核算主要经济业务核算10本月用银行存款支付短期借款利息3 000元。借：财务费用借：财务费用 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 00011以银行存款支付厂部管理部门费用40 000元。借：管理费用借：管理费用 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 000第29页/共52页12.企业以银行存款支付职工培训费2500元。借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 50013.企业以现金支付业务招待费40
28、0元。借：管理费用借：管理费用 400400 贷：库存现金贷：库存现金 40040014.企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。借借:财务费用财务费用 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300300第30页/共52页（三）营业外收支的核算（三）营业外收支的核算1.1.营业外收支营业外收支：是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。各项收入和各项支出。营业外收入包括非流动资产处置所得、盘盈所得、债务重组利得、捐赠利得等。营业外收入包括非流动资产处置所得、盘盈所得、债务重组利得、捐赠利得等。营业外支出包括非流动资产处置损
29、失、盘亏损失、债务重组损失、罚款支出、捐营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。赠支出、非常损失等。第31页/共52页2.2.营业外收支核算的账户营业外收支核算的账户营业外收入营业外收入(NON-OPERATING INCOME)该账户的贷方登记企业发生的各项营业外该账户的贷方登记企业发生的各项营业外收入；借方登记期末转入收入；借方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的账户的营业外收入数；期末结转后应无余额。营业外收入数；期末结转后应无余额。营业外支出营业外支出 该账户借方登记企业发生的各项营业外支该账户借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登
30、记期末转入出；贷方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的营账户的营业外支出数；期末结转后该账户应无余额。业外支出数；期末结转后该账户应无余额。第32页/共52页营业外收支主要经济业务核算营业外收支主要经济业务核算15获处捐赠收入2 000元存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 0002 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 2 0002 00016以现金支票向灾区人民捐款5 000元。借：营业外支出借：营业外支出 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000第33页/共52页（四）利润核算需要设置的其它账户（四）利润核算需要设置的其它账户1.1.本年利润（本年利润（C
31、urrent year profits）核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。该该账账户户贷贷方方登登记记期期末末从从“主主营营业业务务收收入入”、“其其他他业业务务收收入入”、“补补贴贴收收入入”，“营营业业外外收收入入”以以及及“投投资资收收益益”（投投资资净净收收益益）等等账账户户的的转转入入数数；借借方方登登记记期期末末从从“主主营营业业务务成成本本”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“其其他他业业务务支支出出”、“营营业业费费用用”，“管管理理费费用用”、“财财务务费费用用”、“营营业业外外支支出出”、“所所得得税税”以以及及“投投
32、资资收收益益”（投投资资净损失）等账户的转入数。净损失）等账户的转入数。年年度度终终了了，应应将将本本年年收收入入和和支支出出相相抵抵后后结结出出本本年年实现的净利润，转入实现的净利润，转入“利润分配利润分配”账户。账户。期期末末转转入入的的各各项项费费用用和和损失损失 期末转入的各项收入和期末转入的各项收入和收益收益 第34页/共52页（四）利润核算需要设置的其它账户（四）利润核算需要设置的其它账户2投资收益投资收益(Investment income)用途：核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。用途：核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。该该账账户户的的贷贷方方登登记记取取得得的的投投
33、资资收收益益或或期期末末投投资资净净损损失失的的转转出出数数；借借方方登登记记投投资资损损失失和和期期末末投投资资净净收收益益的的转转出数，期末结转后的该账户应无余额。出数，期末结转后的该账户应无余额。第35页/共52页17.计算并结转本期利润总额借：主营业务收入借：主营业务收入 126 000 126 000 其它业务收入其它业务收入 4 000 4 000 营业外收入营业外收入 2 0002 000 贷：本年利润贷：本年利润 132 000132 000借：本年利润借：本年利润 72 000 72 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 55 000 55 000 营业税金及附加营业税金
34、及附加 2 0002 000 销售费用销售费用 3 0003 000 管理费用管理费用 4 0004 000 财务费用财务费用 3 0003 000 营业外支出营业外支出 5 0005 000第36页/共52页17.计算并结转本期利润总额贷：主营业务收入贷：主营业务收入 126 000 126 000 其它业务收入其它业务收入 4 000 4 000 营业外收入营业外收入 2 0002 000 借：本年利润借：本年利润 132 000132 000贷：本年利润贷：本年利润 72 000 72 000 借：主营业务成本借：主营业务成本 55 000 55 000 营业税金及附加营业税金及附加 2
35、 0002 000 销售费用销售费用 3 0003 000 管理费用管理费用 4 0004 000 财务费用财务费用 3 0003 000 营业外支出营业外支出 5 0005 000第37页/共52页17.计算并结转本期利润总额借：主营业务收入借：主营业务收入 126 000 126 000 其它业务收入其它业务收入 4 000 4 000 营业外收入营业外收入 2 0002 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 55 000 55 000 营业税金及附加营业税金及附加 2 0002 000 销售费用销售费用 3 0003 000 管理费用管理费用 4 0004 000 财务费用财务费用
36、3 0003 000 营业外支出营业外支出 5 0005 000 本年利润本年利润 第38页/共52页17.计算并结转本期利润总额借：主营业务收入借：主营业务收入 126 000 126 000 其它业务收入其它业务收入 4 000 4 000 营业外收入营业外收入 2 0002 000贷：主营业务成本贷：主营业务成本 55 000 55 000 营业税金及附加营业税金及附加 2 0002 000 销售费用销售费用 3 0003 000 管理费用管理费用 4 0004 000 财务费用财务费用 3 0003 000 营业外支出营业外支出 5 0005 000第39页/共52页三、利润分配业务核
37、算三、利润分配业务核算（一）需要设置的账户（一）需要设置的账户1.1.所得税费用所得税费用(Incometaxexpense)该账户属于损益类账户，核算公该账户属于损益类账户，核算公司按规定应从本期损益中扣除并上司按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税，其借方登记当期交国家的所得税，其借方登记当期发生的所得税费用，贷方登记期末发生的所得税费用，贷方登记期末转入转入“本年利润本年利润”账户的费用金额，账户的费用金额，期末结转后无余额。期末结转后无余额。第40页/共52页三、利润分配业务核算三、利润分配业务核算（一）需要设置的账户（一）需要设置的账户2.2.利润分配（利润分配（Profit d
38、istribution）该账户属于所有者权益类账户，核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历该账户属于所有者权益类账户，核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。其贷方登记本年实现的净利润等转入的数年分配（或弥补亏损）后的积存余额。其贷方登记本年实现的净利润等转入的数额，余额若最终在贷方，表示公司历年积存的未分配利润，若在借方，表示历年额，余额若最终在贷方，表示公司历年积存的未分配利润，若在借方，表示历年积存的未弥补亏损。该账户一般按所分配项目设置明细账户，进行明细核算积存的未弥补亏损。该账户一般按所分配项目设置明细账户，进行明细核算（1 1 1 1）年年年年末末末
39、末从从从从“本本本本年年年年利利利利润润润润”账账账账户户户户转转转转入入入入的的的的亏亏亏亏损损损损额额额额；（2 2 2 2）已分配的利润额）已分配的利润额）已分配的利润额）已分配的利润额 年末从年末从年末从年末从 “本年利润本年利润本年利润本年利润”账账账账户转入的净利润户转入的净利润户转入的净利润户转入的净利润 年末余额：未弥补亏损年末余额：未弥补亏损年末余额：未弥补亏损年末余额：未弥补亏损 年末余额：未分配利润额年末余额：未分配利润额年末余额：未分配利润额年末余额：未分配利润额 第41页/共52页三、利润分配业务核算三、利润分配业务核算（一）需要设置的账户（一）需要设置的账户3.3.
40、应付股利应付股利(Stock dividends payable)负债类账户，用途：核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确负债类账户，用途：核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。该账户贷方登记根据通过的股利或利润分配方定分配的现金股利或利润。该账户贷方登记根据通过的股利或利润分配方案，应支付的现金股利或利润；借方登记实际支付数。期末贷方余额表示案，应支付的现金股利或利润；借方登记实际支付数。期末贷方余额表示企业尚未付的现金股利或利润。企业尚未付的现金股利或利润。第42页/共52页三、利润分配业务核算三、利润分配业务核算（一）需要设置的账户（一）需要设置的账户
41、4.4.盈余公积（盈余公积（Surplus reserves）所有者权益账户，用途：核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，所有者权益账户，用途：核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。该账户贷方登记提取的盈余公积数；借方登是具有特定用途的留存收益。该账户贷方登记提取的盈余公积数；借方登记用以弥补企业亏损或转增资本数记用以弥补企业亏损或转增资本数;期余贷方余额表示盈余公积金结余数。期余贷方余额表示盈余公积金结余数。第43页/共52页利润分配核算主要经济业务利润分配核算主要经济业务18.本期利润总额54 000元，按33%的所得税率计算和结转应交所得税。借：所得税费用借
42、：所得税费用 17 82017 820 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 17 82017 82019.将“所得税”账户余额结转“本年利润”账户 借：本年利润借：本年利润 17 82017 820 贷：所得税费用贷：所得税费用 17 82017 820第44页/共52页利润分配核算主要经济业务利润分配核算主要经济业务20.将税后净利润36 180元转入利润分配账户。借：本年利润借：本年利润 36 18036 180 贷：利润分配贷：利润分配 36 18036 18021.按税后净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配借：利润分配 3 618 3 618 贷：盈余公积贷：盈余
43、公积 3 6183 61822.企业应支付投资者利润6 000元借：利润分配借：利润分配 6 0006 000 贷：应付股利贷：应付股利 6 0006 000第45页/共52页第46页/共52页、收到华方公司发运来的一批材料，该批材料的买价、收到华方公司发运来的一批材料，该批材料的买价3500035000元，运杂费元，运杂费900900元，增值税元，增值税进项税额进项税额60506050元。将款项以银行存款付清。元。将款项以银行存款付清。2 2、职工刘军报销差旅费、职工刘军报销差旅费12801280元，原借款元，原借款15001500元，余款缴回现金。元，余款缴回现金。3 3、以现金支付工资、
44、以现金支付工资11601160。第47页/共52页4 4、出售一台旧设备，收到价款、出售一台旧设备，收到价款1350013500元已存入银行，该设备原始价值元已存入银行，该设备原始价值5000050000元，已元，已提折旧提折旧3000030000元。元。5 5、上月已入账的盘亏材料、上月已入账的盘亏材料1500015000元，现将原因查明，并作出处理决定：有元，现将原因查明，并作出处理决定：有15001500元元由仓库保管理人员赔偿；由仓库保管理人员赔偿；80008000元系非常损失，列作营业外支出；其余系管理不善元系非常损失，列作营业外支出；其余系管理不善造成，列作管理费用。造成，列作管理
45、费用。6 6、管理部门租用办公楼一幢，租期、管理部门租用办公楼一幢，租期6 6个月，以银行存款支付全部租赁费个月，以银行存款支付全部租赁费90009000元，元，其中应由本月负担其中应由本月负担15001500元。元。第48页/共52页7、仓库发出一批材料，具体情况如下所示：第49页/共52页8 8、结算当月应付职工工资、结算当月应付职工工资2920029200元，其中生产工人工资元，其中生产工人工资1900019000元，车间管理人员工元，车间管理人员工资资42004200元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资60006000元。元。9 9、计提当月固定资产折旧、计提当月固定资产折旧120
46、0012000元，其中车间固定资产折旧元，其中车间固定资产折旧80008000元，管理部门用元，管理部门用固定资产折旧固定资产折旧40004000元。元。1010、支付短期借款利息、支付短期借款利息900900元。元。第50页/共52页1111、期末，结转当期发生的收支。有关账户的本期发生额合计为：主营业务收入、期末，结转当期发生的收支。有关账户的本期发生额合计为：主营业务收入580000580000元，营业外收入元，营业外收入50005000元，主营业务成本元，主营业务成本310000310000元，营业税金及附加元，营业税金及附加20002000元，营业费用元，营业费用8000080000元，管理费用元，管理费用1000010000元，财务费用元，财务费用1500015000元。元。1212、当期实现的税后净利润、当期实现的税后净利润110600110600元，按元，按10%10%计提盈余公积，并向投资者分配利润计提盈余公积，并向投资者分配利润3800038000元。元。第51页/共52页感谢您的观看！第52页/共52页