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1、本章提要本章提要 负债是银行的主要资金来源，属于债权人权益。银行能否正常经营，这部分资金起着决定性作用，所以它是银行会计核算的主要要素之一。本章主要介绍银行负债的种类、银行负债的过程、负债的计价方法、存款负债业务核算、发行债券业务核算及其他负债业务核算等内容。第三章第三章 负债业务负债业务第1页/共124页主要内容主要内容3.1 负债业务概述3.2 存款业务3.3 发行债券业务3.4 其他负债业务第三章第三章 负债业务负债业务第2页/共124页3.1 3.1 负债业务概述负债业务概述3.1.1 负债的概念和特征 负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。从负
2、债的定义可以看出，负债至少具有四大特征。（1）负债是基于过去的交易或事项而产生的（2）负债是银行承担的现时义务（3）现时义务的履行将会导致经济利益流出（4）负债通过清偿后才能消失第三章第三章 负债业务负债业务概述概述第3页/共124页 3.1.2 负债的分类 1 按流动性大小划分 银行的负债可分为流动负债和非流动负债两大类。2 按负债现时是否确定划分 按产生负债的事实是否明确、未来偿付金额、偿付日期和受偿人是否明确或是否可合理确定划分为：（1）可确定性负债。可确定性负债是指产生事实已确定，未来偿付金额、偿付日期和受偿人明确，或虽不太明确、但可以合理地加以估计的负债。（2）或有负债。或有负债是指
3、过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债在当前具有较大的不确定性。3 按负债的形式或结构划分银行负债按形式或结构可分为存款负债、借入负债和其他负债。第4页/共124页3.1.3 负债的计价 按照会计准则的规范，负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。通常采用的方法主要有现值法和历史成本法两种计价方法。第三章第三章 负债业务负债业务概述概述第5页/共124页3.2 3.2 存款业务存款业务3.2.1 存款业务概述 存款是银行吸收社会暂
4、时闲置资金的信用活动，是银行重要的负债业务。第三章第三章 负债业务负债业务存款业务存款业务第6页/共124页1存款的种类 （1）按存款的期限划分。银行存款按期限可划分为:短期存款和长期存款两大类。（2）按存款的来源途径划分。银行存款按来源途径可化分为：企业存款、个人储蓄存款和财政性存款。第7页/共124页2 存款账户的开立与管理 银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。（1）单位存款账户的开立。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（2）个人存款账户的开立。存款人凭个
5、人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理个人转账收付和现金存取业务的存款账户。如有使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，均可办理个人银行结算账户。第三章第三章 负债业务负债业务存款业务存款业务第8页/共124页基本存款账户基本存款账户是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要账户。是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要账户。是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要账户。是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要账户。该账户的资金主要来源于单位间的流动资金存款和机关团体单位的
6、经费存款。该账户的资金主要来源于单位间的流动资金存款和机关团体单位的经费存款。该账户的资金主要来源于单位间的流动资金存款和机关团体单位的经费存款。该账户的资金主要来源于单位间的流动资金存款和机关团体单位的经费存款。开户对象主要是实行独立核算或独立预算的会计单位。开户对象主要是实行独立核算或独立预算的会计单位。开户对象主要是实行独立核算或独立预算的会计单位。开户对象主要是实行独立核算或独立预算的会计单位。第9页/共124页资金用途只能是用于单位的生产周转及经费开支，不能用于基本建设和购买物资。资金用途只能是用于单位的生产周转及经费开支，不能用于基本建设和购买物资。资金用途只能是用于单位的生产周转
7、及经费开支，不能用于基本建设和购买物资。资金用途只能是用于单位的生产周转及经费开支，不能用于基本建设和购买物资。凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家商业银行开设一个基本存款账户。凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家商业银行开设一个基本存款账户。凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家商业银行开设一个基本存款账户。凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家商业银行开设一个基本存款账户。第10页/共124页一般存款账户一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理借款转存、与基本存款账他银行办理借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的、附属非户的存款
8、人不在同一地点的、附属非独立核算单位开立账户。独立核算单位开立账户。存款人可以通过该账户办理转账结存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。算和现金缴存，但不能办理现金支取。在基本存款账户以外的其他银行开在基本存款账户以外的其他银行开立的银行结算账户。立的银行结算账户。第11页/共124页临时性存款账户临时性存款账户是存款人因临时（经营活动）需要开立的银行结算账户。是存款人因临时（经营活动）需要开立的银行结算账户。是存款人因临时（经营活动）需要开立的银行结算账户。是存款人因临时（经营活动）需要开立的银行结算账户。如：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资如：设立临时机构
9、、异地临时经营活动、注册验资如：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资如：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付，临存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付，临存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付，临存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付，临时活动结束时注销该账户。时活动结束时注销该账户。时活动结束时注销该账户。时活动结束时注销该账户。第12页/共124页4 4、专用存款账户、专用存款账户是存款人按照法律法规的规定，是存款人按照法律法
10、规的规定，对其特殊用途资金进行专项管理对其特殊用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，如：基本和使用而开立的账户，如：基本建设资金、更新改造资金、财政建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、住房基金、社会保预算外资金、住房基金、社会保障基金证券交易结算资金等。障基金证券交易结算资金等。第13页/共124页 （3）账户管理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。存款人的账户只能办理存款人本身
11、的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。第三章第三章 负债业务负债业务存款业务存款业务第14页/共124页3.2.23.2.2对公存款的核算对公存款的核算1 1、单位活期存款业务、单位活期存款业务(1(1）基本存款账户的开立）基本存款账户的开立 开户申请书（一式两联）、核发开户申请书（一式两联）、核发开户申请书（一式两联）、核发开户申请书（一式两联）、核发开户许可证开户许可证开户许可证开户许可证申请书及有关注明文件（申请书及有关注明文件（申请书及有关注明文件（申请书及有关注明文件（企业法企业法企业法企业法人执照人执照人执照人执照或或或或营业执照营业执照营业执照
12、营业执照正本、税务登记证、公司成立的批准文件）正本、税务登记证、公司成立的批准文件）正本、税务登记证、公司成立的批准文件）正本、税务登记证、公司成立的批准文件）商业银行商业银行商业银行商业银行会计部会计部会计部会计部（审核、签署意见，盖章）（审核、签署意见，盖章）（审核、签署意见，盖章）（审核、签署意见，盖章）第15页/共124页续 单位单位单位单位 人民银行人民银行人民银行人民银行（办理开户许可证）（办理开户许可证）（办理开户许可证）（办理开户许可证）单位单位单位单位（填写存款印鉴卡两（填写存款印鉴卡两（填写存款印鉴卡两（填写存款印鉴卡两份、申请书、许可证及副本各一份）份、申请书、许可证及副
13、本各一份）份、申请书、许可证及副本各一份）份、申请书、许可证及副本各一份）商业银行商业银行商业银行商业银行会计部会计部会计部会计部（审核、加盖名章（审核、加盖名章（审核、加盖名章（审核、加盖名章 、登记科目、账号、申请书和许可证副本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记、登记科目、账号、申请书和许可证副本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记、登记科目、账号、申请书和许可证副本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记、登记科目、账号、申请书和许可证副本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记账员，办理开户）账员，办理开户）账员，办理开户）账员，办理开户）第16页/共124页(2(2）基本存款账户的撤销）基本存款账户的撤销
14、）基本存款账户的撤销）基本存款账户的撤销 单位单位单位单位（销户申请书、开户许可证）（销户申请书、开户许可证）（销户申请书、开户许可证）（销户申请书、开户许可证）商业银行会计部商业银行会计部商业银行会计部商业银行会计部（审核、在原申请（审核、在原申请（审核、在原申请（审核、在原申请书上批注书上批注书上批注书上批注“清户，并附一份销户申请书，另一份销户申请书和印鉴卡送记账员）清户，并附一份销户申请书，另一份销户申请书和印鉴卡送记账员）清户，并附一份销户申请书，另一份销户申请书和印鉴卡送记账员）清户，并附一份销户申请书，另一份销户申请书和印鉴卡送记账员）银行记账员银行记账员银行记账员银行记账员（在
15、开户许可证副本和核发（在开户许可证副本和核发（在开户许可证副本和核发（在开户许可证副本和核发开户许可证开户许可证开户许可证开户许可证批注批注批注批注”撤销账户撤销账户撤销账户撤销账户“，交人，交人，交人，交人民银行）民银行）民银行）民银行）人民银行人民银行人民银行人民银行（核对余额，结清利息）（核对余额，结清利息）（核对余额，结清利息）（核对余额，结清利息）第17页/共124页(3）现金存入）现金存入支票户支票户存折户存折户 按其取款的形式适用于财务制度比较健全，存款额较大，适用于财务制度比较健全，存款额较大，存取款频繁的存款人，分别凭缴款单和存取款频繁的存款人，分别凭缴款单和支票办理存取款。
16、支票办理存取款。使用于业务规模小，存款额少，存取款业使用于业务规模小，存款额少，存取款业务不多的存款人，分别凭存折和存取款凭务不多的存款人，分别凭存折和存取款凭条办理存取款。条办理存取款。第18页/共124页支票户和存折户，程序相同，分录相支票户和存折户，程序相同，分录相同，只是凭证不同。同，只是凭证不同。其存入、支取程序如下（以支票户为其存入、支取程序如下（以支票户为例）例）借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-单位单位第19页/共124页 存入现金存入现金 （1 1 1 1）交款人交款人交款人交款人 （3 3 3 3）现金现金现金现金 现金解款单现金解款单现
17、金解款单现金解款单1 1 1 1联联联联 现金解款单现金解款单现金解款单现金解款单 （回单）（回单）（回单）（回单）1 1 1 1、2 2 2 2联联联联 银行出纳专柜银行出纳专柜银行出纳专柜银行出纳专柜1.1.1.1.审核凭证；审核凭证；审核凭证；审核凭证；2.2.2.2.点收现金；点收现金；点收现金；点收现金；3.3.3.3.登记日记账登记日记账登记日记账登记日记账 （2 2 2 2）现金解款单现金解款单现金解款单现金解款单2 2 2 2联联联联 （代贷方凭证）（代贷方凭证）（代贷方凭证）（代贷方凭证）银行会计业务柜银行会计业务柜银行会计业务柜银行会计业务柜 登记客户存款分户账登记客户存款
18、分户账登记客户存款分户账登记客户存款分户账第20页/共124页 银行银行现金解款单现金解款单（贷方凭证）（贷方凭证）年年 月月 日日收款收款 全称全称 款项来源款项来源单位单位 账号账号 解款部门解款部门 人民币人民币 （大写）（大写）票面票面 张数张数 票面票面 张数张数 种类种类 金额金额 会计分录会计分录一百元一百元 五元五元 角票角票五十元五十元 二元二元 分币分币 （贷）（贷）十元十元 一元一元 封包封包 收款收款 对方科目对方科目 银行银行 （借）（借）章章 会计会计 记账记账 复核复核 出纳出纳此联由收款人开户银行代贷方传票此联由收款人开户银行代贷方传票第21页/共124页 银行
19、银行银行银行 进账单进账单进账单进账单出出出出 全称全称全称全称 收收收收 全称全称全称全称 票票票票 账号账号账号账号 款款款款 账号账号账号账号人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 金金金金 人民币人民币人民币人民币额额额额 （大写）（大写）（大写）（大写）票据种类票据种类票据种类票据种类票据张数票据张数票据张数票据张数 出票人开户行签章出票人开户行签章出票人开户行签章出票人开户行签章单位主管单位主管单位主管单位主管 会计会计会计会计 复核复核复核复核 记账记账记账记账第22页/共124页(4）现金支取）现金支取借：吸收存款活期存款借：吸收
20、存款活期存款单位单位 贷：库存现金贷：库存现金开出现金支票开出现金支票第23页/共124页 支取现金支取现金 取款人取款人取款人取款人 （1 1 1 1）现金支票现金支票现金支票现金支票 现金现金现金现金 （4 4 4 4）银行会计柜银行会计柜银行会计柜银行会计柜 现金支票现金支票现金支票现金支票 银行出纳柜银行出纳柜银行出纳柜银行出纳柜 （2 2 2 2）（3 3 3 3）登记客户存款登记客户存款登记客户存款登记客户存款 现金付出现金付出现金付出现金付出 分户账分户账分户账分户账 日记簿日记簿日记簿日记簿第24页/共124页银行现金支票存根银行现金支票存根银行现金支票存根银行现金支票存根 银
21、行银行银行银行现金支票现金支票（代借方传票）（代借方传票）（代借方传票）（代借方传票）支票号码支票号码支票号码支票号码 001109851411 001109851411 出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）年年年年 月月月月 日日日日 支票号码支票号码支票号码支票号码 001109851411001109851411科目：科目：科目：科目：付款行名称：付款行名称：付款行名称：付款行名称：对方科目：对方科目：对方科目：对方科目：收款人：收款人：收款人：收款人：出票人帐号：出票人帐号：出票人帐号：出票人帐号：出票日期出票日期出票日期出票日期 年年年年 月月月月 日日日
22、日 期期期期 限限限限 人民币人民币人民币人民币 金额金额金额金额 十十十十 （大写）（大写）（大写）（大写）收款人：收款人：收款人：收款人：天天天天金额：金额：金额：金额：用途：用途：用途：用途：科目：科目：科目：科目：（借）（借）（借）（借）用途：用途：用途：用途：以上款项请从我账户内支付。以上款项请从我账户内支付。以上款项请从我账户内支付。以上款项请从我账户内支付。对方科目对方科目对方科目对方科目（贷）（贷）（贷）（贷）付讫日期付讫日期付讫日期付讫日期 年年年年 月月月月 日日日日单位主管：单位主管：单位主管：单位主管：出票人签章（印鉴）出票人签章（印鉴）出票人签章（印鉴）出票人签章（印
23、鉴）出纳出纳出纳出纳 复核复核复核复核 记账记账记账记账会计：会计：会计：会计：出纳对号单：出纳对号单：出纳对号单：出纳对号单：第25页/共124页第26页/共124页2 2、单位定期存款、单位定期存款规定规定 1 1 1 1万元起存，多存不限万元起存，多存不限万元起存，多存不限万元起存，多存不限 。存入时由活期存款转出。存入时由活期存款转出。存入时由活期存款转出。存入时由活期存款转出。存期：存期：存期：存期：3 3 3 3个月、半年、个月、半年、个月、半年、个月、半年、1 1 1 1、2 2 2 2、3 3 3 3、5 5 5 5年档次。年档次。年档次。年档次。本金一次存入，到期一次支取本息
24、。本金一次存入，到期一次支取本息。本金一次存入，到期一次支取本息。本金一次存入，到期一次支取本息。定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。金。金。金。允许部分提前支取一次。允许部分提前支取一次。允许部分提前支取一次。允许部分提前支取一次。第27页/共124页(1(1）存入定期存款）存入定期存款）存入定期存款）存入定期存款 单位：转账支票交开户银行单位：转账支票交开户银行单位：转账支票交开户银行单位：转账支票交开户银行 。银行：支票作转账借方传票，填制一式三联银行：支票作转
25、账借方传票，填制一式三联银行：支票作转账借方传票，填制一式三联银行：支票作转账借方传票，填制一式三联“单位定期存款单单位定期存款单单位定期存款单单位定期存款单”，以第一联代定，以第一联代定，以第一联代定，以第一联代定期存款转账贷方传票：期存款转账贷方传票：期存款转账贷方传票：期存款转账贷方传票：借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款单位户单位户单位户单位户 贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款单位户单位户单位户单位户 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证-单位定期存款证实书
26、单位定期存款证实书单位定期存款证实书单位定期存款证实书第28页/共124页(2）支取定期存款）支取定期存款 卡片账与原存单核对卡片账与原存单核对卡片账与原存单核对卡片账与原存单核对 计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清结清结清结清”戳记；以存单代定期存款转戳记；以存单代定期存款转戳记；以存单代定期存款转戳记；以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票。账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票。账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票
27、。账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票。第29页/共124页预提利息：预提利息：预提利息：预提利息：借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息到期支取本息：到期支取本息：到期支取本息：到期支取本息：借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款单位户单位户单位户单位户 应付利息或利息支出应付利息或利息支出应付利息或利息支出应付利息或利息支出 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款单位户单位户单位户单位户第30页/共124页(3)(3)单位通知存款单位通知
28、存款单位通知存款单位通知存款 通知存款：通知存款：通知存款：通知存款：存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。支取的存款。支取的存款。支取的存款。第31页/共124页规定：规定：规定：规定：1.1.1.1.可以现金存入，也可转账存入。注明可以现金存入，也可转账存入。注明可以现金存入，也可转账存入。注
29、明可以现金存入，也可转账存入。注明“通知通知通知通知存款存款存款存款”字样字样字样字样2 2 2 2.提前通知的期限分为提前通知的期限分为提前通知的期限分为提前通知的期限分为1 1 1 1天通知存款和天通知存款和天通知存款和天通知存款和7 7 7 7天通知存天通知存天通知存天通知存款款款款3 3 3 3.支取时利随本清，本息转入存款帐户，不得支支取时利随本清，本息转入存款帐户，不得支支取时利随本清，本息转入存款帐户，不得支支取时利随本清，本息转入存款帐户，不得支取现金。取现金。取现金。取现金。第32页/共124页 存入：存入：存入：存入：办理时在办理时在办理时在办理时在“单位定期存款证实书单位
30、定期存款证实书单位定期存款证实书单位定期存款证实书”注明注明注明注明“通知存款通知存款通知存款通知存款”和通知品种，不注明存款和通知品种，不注明存款和通知品种，不注明存款和通知品种，不注明存款利率。利率。利率。利率。借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款活期存款活期存款-#-#-#-#贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款-通知存款通知存款通知存款通知存款-#-#-#-#第33页/共124页 存款通知：存款通知：存款通知：存款通知：向银行提交向银行提交向银行提交向银行提交“单位通知存款取款通知书单位通知存款取款通知书单位通知存款取款通知书单位通知存款取款通
31、知书”，注明存款种类、取款的期限。银行审核后，登记单位通知存款，注明存款种类、取款的期限。银行审核后，登记单位通知存款，注明存款种类、取款的期限。银行审核后，登记单位通知存款，注明存款种类、取款的期限。银行审核后，登记单位通知存款支取提前通知登记簿。支取提前通知登记簿。支取提前通知登记簿。支取提前通知登记簿。第34页/共124页 存款支取：存款支取：存款支取：存款支取：填写一式三联单位通知存款支取凭证填写一式三联单位通知存款支取凭证填写一式三联单位通知存款支取凭证填写一式三联单位通知存款支取凭证 计算利息：借：利息支出计算利息：借：利息支出计算利息：借：利息支出计算利息：借：利息支出 贷：贷：
32、贷：贷：应付利息应付利息应付利息应付利息 支付存款：借：吸收存款支付存款：借：吸收存款支付存款：借：吸收存款支付存款：借：吸收存款-通知存款通知存款通知存款通知存款 应付应付应付应付利息利息利息利息 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款活期存款活期存款第35页/共124页3.2.33.2.3 个人存款业务个人存款业务1、活期储蓄存款业务的核算、活期储蓄存款业务的核算(1(1）开户、续存）开户、续存 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款贷：吸收存款活期储蓄存款贷：吸收存款活期储蓄存款贷：吸收存款活期储蓄存款第36页/共124页(
33、2）支取、销户）支取、销户 支取：支取：支取：支取：借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金销户：销户：销户：销户：借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款 利息支出活期储蓄存款利息支出户利息支出活期储蓄存款利息支出户利息支出活期储蓄存款利息支出户利息支出活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金第37页/共124页2、定期储蓄存款的核算、定期储蓄存款的核算 整存整取：整存整取：起存金额起存金额5050元
34、，存期：元，存期：3 3个月、半年、个月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年和年和5 5年年 零存整取：零存整取：起存金额起存金额5 5元，存期：元，存期：1 1年、年、3 3年和年和5 5年。每月存入一次，中途如有漏存，年。每月存入一次，中途如有漏存，可在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和实存存期计算。可在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和实存存期计算。第38页/共124页 存本取息存本取息 ：起存金额起存金额50005000元，存期元，存期1 1年、年、3 3年和年和5 5年。利息可以一个月或几个月取息一次。如到取息日未年。利息可以一个月或几个月取息一次。如到取息日
35、未取息，以后可随时支取，但不计复利。取息，以后可随时支取，但不计复利。整存零取：整存零取：起存金额起存金额10001000元，存期：元，存期：1 1年、年、3 3年和年和5 5年。支取期分为年。支取期分为1 1个月、个月、3 3个月和半年。个月和半年。第39页/共124页开户、存入 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款-*-*到期支取到期支取 借：吸收存款借：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款-*-*应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金第40页/共124页3 3、定活两便储蓄存款、定活两便储蓄存款、定活两便储蓄存款、定活两便储蓄存款 一次性存入本金
36、，不约定期限，可随时支取，利率随存期长短变动。存期不满一次性存入本金，不约定期限，可随时支取，利率随存期长短变动。存期不满一次性存入本金，不约定期限，可随时支取，利率随存期长短变动。存期不满一次性存入本金，不约定期限，可随时支取，利率随存期长短变动。存期不满3 3 3 3个月个月个月个月的，按支取日挂牌公告的活期利率计息，超过的，按支取日挂牌公告的活期利率计息，超过的，按支取日挂牌公告的活期利率计息，超过的，按支取日挂牌公告的活期利率计息，超过3 3 3 3个月不满个月不满个月不满个月不满1 1 1 1年的，按照支取日定期整存年的，按照支取日定期整存年的，按照支取日定期整存年的，按照支取日定期
37、整存整取储蓄存款半年期同档利率整取储蓄存款半年期同档利率整取储蓄存款半年期同档利率整取储蓄存款半年期同档利率6 6 6 6折计息，超过折计息，超过折计息，超过折计息，超过1 1 1 1年的，按照支取日定期整存整取储蓄存年的，按照支取日定期整存整取储蓄存年的，按照支取日定期整存整取储蓄存年的，按照支取日定期整存整取储蓄存款款款款1 1 1 1年期同档利率年期同档利率年期同档利率年期同档利率6 6 6 6折计息，如果打折后利率低于活期储蓄存款利率，按照活期存款利折计息，如果打折后利率低于活期储蓄存款利率，按照活期存款利折计息，如果打折后利率低于活期储蓄存款利率，按照活期存款利折计息，如果打折后利率
38、低于活期储蓄存款利率，按照活期存款利率计息。率计息。率计息。率计息。第41页/共124页4 4、个人通知储蓄存款、个人通知储蓄存款、个人通知储蓄存款、个人通知储蓄存款 起存金额起存金额起存金额起存金额5 5 5 5万元，最低支取金额万元，最低支取金额万元，最低支取金额万元，最低支取金额5 5 5 5万元。万元。万元。万元。提前通知期限：提前通知期限：提前通知期限：提前通知期限：1 1 1 1天和天和天和天和7 7 7 7天天天天第42页/共124页5 5 5 5、财政性存款、财政性存款、财政性存款、财政性存款 银行代理财政部门征收税款、客户单位上缴财政利润以及财政贴息，代理财政部银行代理财政部
39、门征收税款、客户单位上缴财政利润以及财政贴息，代理财政部银行代理财政部门征收税款、客户单位上缴财政利润以及财政贴息，代理财政部银行代理财政部门征收税款、客户单位上缴财政利润以及财政贴息，代理财政部门分配的资金。门分配的资金。门分配的资金。门分配的资金。1.1.1.1.收到开户单位缴纳的款项收到开户单位缴纳的款项收到开户单位缴纳的款项收到开户单位缴纳的款项 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款活期存款活期存款 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款-财政性存款财政性存款财政性存款财政性存款第43页/共124页 2.2.2.2.将款项划缴人民银行将款项划缴人
40、民银行将款项划缴人民银行将款项划缴人民银行 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款-财政性存款财政性存款财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 3.3.3.3.人民银行拨付款项人民银行拨付款项人民银行拨付款项人民银行拨付款项 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款-财政性存款财政性存款财政性存款财政性存款 4.4.4.4.用款单位支用款项用款单位支用款项用款单位支用款项用款单位支用款项 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收
41、存款-财政性存款财政性存款财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第44页/共124页3.2.43.2.4 存款利息的核算存款利息的核算计息的范围计息的范围各类存款除财政金库存款、特殊各类存款除财政金库存款、特殊规定存款，以及存款账户中冻结规定存款，以及存款账户中冻结户被法院判为赃款的不计息外，户被法院判为赃款的不计息外，其余都应计算利息。其余都应计算利息。第45页/共124页 计息时间计息时间 确认利息：确认利息：银行按权责发生制核算基础，确认利息的实现，每月月末日为确认利息的时间。银行按权责发生制核算基础，确认利息的实现，每月月
42、末日为确认利息的时间。结算利息：结算利息：银行在规定的时间为客户结算利息的过程，每季季末银行在规定的时间为客户结算利息的过程，每季季末2020日为结息日。日为结息日。第46页/共124页 计息规定计息规定计息规定计息规定 1.1.1.1.元以下不计息；元以下不计息；元以下不计息；元以下不计息；2.2.2.2.活期存款利率按计息日挂牌公告的活期利率计算；活期存款利率按计息日挂牌公告的活期利率计算；活期存款利率按计息日挂牌公告的活期利率计算；活期存款利率按计息日挂牌公告的活期利率计算；3.3.3.3.定期存款在存期内按存入日公允利率计息，中途如遇利率调整不分段计息。定期存款在存期内按存入日公允利率
43、计息，中途如遇利率调整不分段计息。定期存款在存期内按存入日公允利率计息，中途如遇利率调整不分段计息。定期存款在存期内按存入日公允利率计息，中途如遇利率调整不分段计息。4.4.4.4.单位存款利息一律转入其活期存款账户，不得支取现金。单位存款利息一律转入其活期存款账户，不得支取现金。单位存款利息一律转入其活期存款账户，不得支取现金。单位存款利息一律转入其活期存款账户，不得支取现金。第47页/共124页1、活期存款利息的核算、活期存款利息的核算 结息时间：每季末月的结息时间：每季末月的结息时间：每季末月的结息时间：每季末月的2020日日日日 计息方法：计息方法：计息方法：计息方法：积数计息法积数计
44、息法积数计息法积数计息法（账页计息、余额表计息）账页计息、余额表计息）账页计息、余额表计息）账页计息、余额表计息）计息公式：利息累计计息积数计息公式：利息累计计息积数计息公式：利息累计计息积数计息公式：利息累计计息积数日利率日利率日利率日利率第48页/共124页人民币业务的利率换算公式人民币业务的利率换算公式 日利率日利率(0(0000)000)年利率年利率()360)360 日利率日利率(0(0000)=000)=月利率月利率()30)30月利率月利率()年利率年利率()12)12 第49页/共124页存期的计算存期的计算 原则：算头不算尾（从利率换算规定上讲，无论大月、小月、平年、闰年，全
45、年按原则：算头不算尾（从利率换算规定上讲，无论大月、小月、平年、闰年，全年按原则：算头不算尾（从利率换算规定上讲，无论大月、小月、平年、闰年，全年按原则：算头不算尾（从利率换算规定上讲，无论大月、小月、平年、闰年，全年按12121212个月个月个月个月360360360360天计算）天计算）天计算）天计算）对年、对月、对日计算存期对年、对月、对日计算存期对年、对月、对日计算存期对年、对月、对日计算存期 如：如：如：如：2008200820082008年年年年11111111月月月月12121212日存入，日存入，日存入，日存入，2009200920092009年年年年10101010月月月月2
46、9292929日取出日取出日取出日取出 实际中，存期较短按实际天数计算。实际中，存期较短按实际天数计算。实际中，存期较短按实际天数计算。实际中，存期较短按实际天数计算。如上例子，按实际天数计算为如上例子，按实际天数计算为如上例子，按实际天数计算为如上例子，按实际天数计算为351351351351天天天天第50页/共124页(2）账页计息）账页计息实存天数：实存天数：算头不算尾；若算头不算尾；若“尾尾”为结为结息日，则算头又算尾。息日，则算头又算尾。编制一借两贷特种转账传票。编制一借两贷特种转账传票。特种转帐借方传票作利息支出借方凭证特种转帐借方传票作利息支出借方凭证特种转帐借方传票作利息支出借
47、方凭证特种转帐借方传票作利息支出借方凭证 特种转帐贷方传票一联给单位特种转帐贷方传票一联给单位特种转帐贷方传票一联给单位特种转帐贷方传票一联给单位 特种转帐贷方传票另一联银行作贷方传票特种转帐贷方传票另一联银行作贷方传票特种转帐贷方传票另一联银行作贷方传票特种转帐贷方传票另一联银行作贷方传票第51页/共124页账务处理账务处理借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-*-*第52页/共124页(2）余额表计息）余额表计息略略第53页/共124页例题例题户名：户名：A A单位单位 账号：账号：单位：元单位：元 利率：利率：2.462.4620072007年年月月 日日
48、 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 余额余额 日数日数 积数积数9 9 1 1 承前页承前页 50000 60 800000 50000 60 800000 9 9 8 8 转借转借 20000200009 12 9 12 转贷转贷 40000400009 9 15 15 转贷转贷 30000300009 17 9 17 转借转借 10000100009 9 19 19 转贷转贷 20000200009 20 9 20 转借转借 9 21 9 21 转息转息 第54页/共124页2 2、定期存款利息的核算、定期存款利息的核算、定期存款利息的核算、定期存款利息的核算 按实际利率法按实际利率法按实际利
49、率法按实际利率法 存款金额和公允存款利率计算存款金额和公允存款利率计算存款金额和公允存款利率计算存款金额和公允存款利率计算应付利息应付利息应付利息应付利息 摊余成本和实际利率计算确认摊余成本和实际利率计算确认摊余成本和实际利率计算确认摊余成本和实际利率计算确认利息支出利息支出利息支出利息支出 差额计入差额计入差额计入差额计入“吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款-利息调整利息调整利息调整利息调整”折余金额是应付利息与利息支出的差额，若为正数则从本金中减去，若为负数则折余金额是应付利息与利息支出的差额，若为正数则从本金中减去，若为负数则折余金额是应付利息与利息支出的差额，若为正数则从本金中减去，若为
50、负数则折余金额是应付利息与利息支出的差额，若为正数则从本金中减去，若为负数则加入本金中。加入本金中。加入本金中。加入本金中。第55页/共124页(1)(1)(1)(1)资产负债表日确认利息（公允利率与实际利率相同）资产负债表日确认利息（公允利率与实际利率相同）资产负债表日确认利息（公允利率与实际利率相同）资产负债表日确认利息（公允利率与实际利率相同）借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息第56页/共124页(2)(2)(2)(2)资产负债表日确认利息（公允利率与实际利率不同）资产负债表日确认利息（公允利率与实际利率不同）资产负债表日确