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1、第一节第一节 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算 货币资金是指企业在省城经营中停留在货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款与其他货币资金，它是流动性最强的资产，其业务涉及到企业的方方面面与所有员工，是最容易产生挪用与侵占、差错与损失的资产，因此，企业应加强现金的核算与管理。第1页/共38页一、库存现金核算一、库存现金核算现金的概念：存放在企业会计部门，由出纳保管的作为日常零星开支的现款，包括人民币与外币。第2页/共38页（一）现金的开支范围 职工工资、津贴；个人劳务报酬；颁发给个人的各种奖金；各种劳保福利支出；向个人收购农副产品的支出；出差人员随身携带的差旅费；结算起点（1000元
2、）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第3页/共38页1.主要经济业务的核算（二）现金的核算例1：9月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。借：库存现金 300 贷：银行存款 300例2：9月8日，以现金支付管理部门购买办公用品费100元。借：管理费用办公费 100 贷：库存现金 100第4页/共38页例3：9月15日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。借：其他应收款李明 500 贷：库存现金 500例4：9月27日，收到仓库出售废旧物资款400元。借：库存现金 400 贷：营业外收入 400第5页/共38页 设置“现金日记账”进行序时核算，现金
3、日记账为订本式账簿。2.现金的序时核算第6页/共38页 20 年 凭证摘要对方科目收入支付结余 月 日字号91上期结转150001450050091银付1提现备用银行存款30080098现付1购买办公用品管理费用100700915现付2李明借差旅费其他应收款500200927现收1出售废旧物资营业外收入400600930本期发生额及余额700600600现金日记账第7页/共38页二、二、银行存款的管理与核算（一）银行存款的管理1.严格执行银行账户管理办法的规定基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户2.贯彻内部牵制制度，实行钱账分管3.定期与银行核对账目第8页/共38页 企业应设
4、置“银行存款”总分类账,并根据开户行及币种设置明晰分类账。注意：企业开立的专用存款账户，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款不通过“银行存款”账户核算，而是通过“其他货币资金”账户核算。（二）银行存款的核算第9页/共38页1、银行存款收付的总分类核算例1：9月10日，开出现金支票一张，从银行提前现金10000元备发工资。借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000例2：9月11日，收到银行转来A公司汇来欠货款5000元。借：银行存款 5000 贷：应收账款A公司 5000第10页/共38页例3：9月12日，将本日销货款11700元（其中含增值税170
5、0元）填制“进账单”送存银行。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700例4：9月14日，购进甲材料一批，价款8000元，增值税款1360元，签发转账 支票付讫。借：材料采购 8000 应交税费应交 增值税（进项税额）1360 贷：银行存款 9360第11页/共38页2、银行存款的序时核算应设置“银行存款日记账”进行序时核算，采用订本式账簿。第12页/共38页20 年 凭证摘要对方科目结算凭证收入支付结余种类号数月 日字号99承前页300000910银付51提现备发工资库存现金现支10000290000911银收48收回A公司货款应收账款汇兑
6、5000295000912银收49销售货款存入主营业务收入、应交税费进账单11700306700914银付52支付购材料价税款材料采购、应交税费转支9360297340银行存款日记账第13页/共38页 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。第二节 支付结算业务第14页/共38页 票据是由出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。在我国，票据即支票、本票及汇票的统称。一、票据普通支票转账支票现金支票商业汇票银行汇票汇票本票支票票据结算方式第15页/共3
7、8页（一）支票第16页/共38页第17页/共38页(1)结算程序第18页/共38页(2)种类(3)金额(4)付款期限：自出票日起10日(5)适用范围：同一票据交换区、单位和个人第19页/共38页（二）银行本票(1)结算程序第20页/共38页(2)种类、金额(3)付款期限：自出票日起2个月(4)适用范围：同一票据交换区、单位和个人第21页/共38页（三）汇票1.银行汇票第22页/共38页(1)结算程序 第23页/共38页(2)付款期限：自出票日起1个月(3)适用范围：异地、单位和个人 第24页/共38页2.商业汇票(1)种类第25页/共38页第26页/共38页第27页/共38页(2)结算程序付款
8、单位收款单位收款单位开户银行付款单位开会银行寄交承兑商业汇票发运商品委托收款通知收款传递凭证划拨款项付款通知备付票据商业承兑汇票一般程序第28页/共38页付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开会银行交付承兑汇票发运商品划转款项传递凭证承兑后退回汇票委托收款通知收款持票申请承兑交存票款付款通知银行承兑汇票一般程序第29页/共38页(3)付款期限：自汇票到期日起10日 (4)适用范围：同城、异地第30页/共38页二、其他结算方式托收承付委托收款信用卡汇兑信用证其他结算方式第31页/共38页二、其他结算方式（一）汇兑(1)结算程序第32页/共38页(2)种类：信汇、电汇(3)适用范围：单位和个人、异地第33页/共38页（二）托收承付(1)结算程序第34页/共38页(2)金额：10000元，1000元(3)付款期限：验单：3天 验货：10天(4)适用范围：异地第35页/共38页（三）委托收款(1)结算程序第36页/共38页(2)种类：邮寄与电报(3)付款期限：受到委托收款通知起3日内(4)适用范围：同城、异地 第37页/共38页感谢您的观看！第38页/共38页