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1、n（如何来管理（如何来管理“钱钱”及收付及收付“钱钱”）n2.1 货币资金货币资金n2.2 n2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围n2.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度n2.1.3 主要会计科目及报表列示主要会计科目及报表列示n2.1.4 现金与银行存款管理现金与银行存款管理n2.2.1 主要的结算方式主要的结算方式n2.2.2 现金的收付与清查现金的收付与清查n2.2.3 银行存款收付与核对银行存款收付与核对n2.2.4 其他货币资金其他货币资金n1、性质 货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 企业所拥有的货币资金量是
2、分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。n2、范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。n1、内部控制制度的基本要求 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 其基本要求是：q货币资金收支与记录的岗位分离q收支凭证经过有效复核或核准q收支及时入账且收支分开处理q建立严密的清查和核对制度、做到账实相符q制定严格的现金管理及检查制度等 2、货币资金内部控制制度的主要内容：n（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；n（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；n（3）货币资金收支业务
3、与会计记账分开处理；n（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；n（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。n（一）主要会计科目（一）主要会计科目1.库存现金库存现金企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算）；2.银行存款银行存款企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；3.其他货币资金其他货币资金企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款等。n（二）报表列示方法（二）报表列示方法 资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，不再项目，不再按货币资
4、金的各组成项目单独列示按货币资金的各组成项目单独列示。（一）库存现金管理n1、库存现金的使用范围n2、库存现金限额n3、库存现金日常收支管理n4、库存现金账目管理（二）银行存款管理n1、银行存款开户管理 n2、银行存款结算管理（一）库存现金管理n1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围n（1）职工工资、津贴；n（2）个人劳动报酬；n（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；n（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；n（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；n（6）出差人员必须随身携带的差旅费；n（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出
5、；n（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。（一）库存现金管理n2、库存现金限额、库存现金限额n由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。n边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。（一）库存现金管理n3、库存现金日常收支管理、库存现金日常收支管理n（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；n（2）企业可以
6、在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；n（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；n（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。（一）现金管理n4、现金账目管理n企业必须建立健全现金账目；n设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；n须设置现金日记账进行
7、现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。（二）银行存款管理n1、银行存款开户管理、银行存款开户管理n基本存款户基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。n一般存款户一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。n临时存款户临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以
8、通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。n专用存款户专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。n 银行存款结算管理银行存款结算管理 九种主要结算方式：九种主要结算方式： 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行本票银行本票 支票支票 信用卡信用卡 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证信用证n银行存款结算管理银行存款结算管理n1. 支票结算方式 支票出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。1. 支票结算方式支票结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行签发支票交收款单位划转支票转交
9、支票 将款项送存银行准备签发支票 将支票送交银行进账 通知收款n银行存款结算管理银行存款结算管理n2. 银行汇票结算方式 银行汇票出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。2. 银行汇票结算方式银行汇票结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行将汇票交收款单位划转款项传送汇票 将款项送存银行申请请签发汇票 将汇票送交银行 通知票款入账 签发汇票n银行存款结算管理银行存款结算管理n3. 银行本票结算方式 银行本票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。3. 银行本票结算方式银
10、行本票结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行将本票交收款单位划转票款传送本票 将款项送存银行申请请签发本票 送交本票 通知收款 签发本票n 本票丧失，持票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。其余与银行汇票结算基本相同，不同之处主要在：银行本票的付款期比汇票长；使用更灵活。 银行本票只能按票面金额办理全额结算，差额部分由交款人方自行结清； 银行本票只能用于同城结算。n银行存款结算管理银行存款结算管理n4. 商业汇票结算方式 商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇
11、票。 4. 商业汇票结算方式（分商业承兑汇票与银行承兑汇票）商业汇票结算方式（分商业承兑汇票与银行承兑汇票）付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行收款人或付款人签发，由付款人承兑，将汇票交收款人划转款项传递汇票，办理收款 汇票到期委托收款 通知票款入账 汇票到期前存入汇票到期前存入票款票款商业承兑汇票商业承兑汇票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行将汇票交收款人划转款项传递汇票 签发汇票并向银行申请承兑 汇票到期委托收款 通知票款入账 承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票 通知付款n银行存款结算管理银行存款结算管理n5. 汇兑结算方式 汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的
12、结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。5. 汇兑结算方式汇兑结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行传递收据发票等划转资金（信汇或电汇） 委托银行办理汇票 通知收款人汇票已入账n银行存款结算管理银行存款结算管理n6. 委托收款结算方式 委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。6. 委托收款结算方式委托收款结算方式收款单位付款单位收款单位开户银行付款单位开户银行提供商品或劳务
13、划转款项传递凭证 通知收款 通知付款 承付 委托收款n银行存款结算管理银行存款结算管理n7. 托收承付结算方式 托收承付根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 7. 托收承付结算方式托收承付结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行签订经济合同划转款项传递托收凭证 向银行办理托收 通知收款发出商品物资 通知付款 承付n银行存款结算管理银行存款结算管理n8. 信用卡结算方式 信用卡商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。8. 信用卡结算方式按使用对象分按使用对象分等级分等
14、级分借记卡贷记卡借记卡贷记卡借记卡贷记卡n银行存款结算管理银行存款结算管理n9. 信用证结算方式 信用证指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。国内信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。 国际信用证主要适用于国际贸易结算。9. 信用证结算方式信用证结算方式出口商1.买卖公司出口方银行通知/议付行进口方银行开证行进口商8.寄单索汇9.偿付3.开出信用证5.装船轮船公司12.提货4.通知7.议付/押汇6.交单11.赎单10.付账2.申请开征n(一)库存现金清查 内容内容n1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；n2、清查小组进行
15、定期或不定期的盘点和核对。方法方法：账实核对法n不得以白条抵存，不得超限额 保管现金n不得以今日长款弥补他日短款n现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”对现金短缺进行处理的一般原则：n1、属于由责任人赔偿的部分，n2、属于应由保险公司赔偿的部分，；n3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理。（记入管理费用）对现金溢余进行处理的一般原则：n1、属于应支付给有关人员或单位的。n2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，记入“营业外收入现金溢余”科目。n(二)银行存款核对 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：n1、计算错误n2
16、、记账错漏n3、未达账项 n计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；n记账错漏：是指企业或银行对 存款的收入、支出的错记或漏记；n未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账 时间不 同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 n(二)银行存款核对未达账项四种情况：未达账项四种情况：n1企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。n2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。n3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。n4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。n(二)银行存款核对“补记式”余额调节法n基本原理： 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账
17、单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。n公式表示如下： 银行存款日记账余额银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额银行对账单余额+企业已收银行未收账项企业已收银行未收账项-企业已付银行未企业已付银行未付账项付账项n(二)银行存款核对 【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账项。n(1)企业已收入账、银行尚未入账： 送存银行的万达公司支票一张
18、，金额为5 000元。n(2)企业已付出账、银行尚未出账： 支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为4 000元。n(3)银行已收入账、企业尚未入账： 委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16 936元。n(4)银行已付出账、企业尚未出账： 结算手续费68元。n要求：编制的银行存款余额调节表 n(二)银行存款核对n编制的银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表银行存款余额调节表项 目 金额项 目金额银行存款日记账余额 165 049银行对账单余额 180 917加：银行已收入账、企业尚未入账款项 加：企业已收入账、银行尚未入账款项委托收款(971204号) 16 93
19、6万达公司支票 5 000减：银行已付出账、企业尚未出账款项减：企业已付出账、银行尚未出账款项 银行结算手续费 68转账支票（4720号）4 000调 节 后 余 额 181 917调 节 后 余 额 181 917（一）其他货币资金的性质与范围1、外埠存款外埠存款到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2、银行汇票存款银行汇票存款企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。3、银行本票存款银行本票存款企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。4、信用卡存款信用卡存款企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。5
20、、信用证保证金存款信用证保证金存款企业为取得信用证按规定存入银行的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。几个常见的财经名词：票据 坏账 背书 背书转让 贴现 再贴现现金管理规定 备用金 任何企业不论其企业文化多好，国际经营战略多好，其目的终归是赚钱任何企业不论其企业文化多好，国际经营战略多好，其目的终归是赚钱。企业要搞好经营，必需记住三句话：企业要搞好经营，必需记住三句话：1、一分钱作两份花该节省时要节省（杜绝浪费）；、一分钱作两份花该节省时要节省（杜绝浪费）；2、一元钱要作两元钱生意（加速资金周转）；、一元钱要作两元钱生意（加速资金周转）；3、自己出一元钱设法让人家
21、（社会）出两元钱、三元钱、自己出一元钱设法让人家（社会）出两元钱、三元钱 (利用社会资金）。利用社会资金）。我们要树立一个理念：我们要树立一个理念： “静止的资本永远不会带来额外的财富，静止的资本永远不会带来额外的财富，资本的停滞就意味着损失资本的停滞就意味着损失” 财务经理在积极筹措生产经营资金的财务经理在积极筹措生产经营资金的同时，还必需为经营中的闲置资金寻找出路，因为；同时，还必需为经营中的闲置资金寻找出路，因为； 生命在于运动生命在于运动 资金在于运用资金在于运用问题：问题：1、作为、作为“老板老板”（企业的经营者）（企业的经营者） 你应怎样来灵活运用会计的结算方式？你应怎样来灵活运用会计的结算方式？