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1、第二章 出纳凭证管理黄山旅校黄山旅校 吴灵捷吴灵捷黄山旅游职业（管理）学校一、原始凭证管理l（一）会计凭证的概念l 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。l（二）会计凭证的分类l 按取得的填制程序和用途不同，可将原始凭证分为原始凭证和记账凭证。2l（三）原始凭证的概念l 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算具有法律效力的原始书面证明。l（四）常见的原始凭证l1、发票l 发票是指企事业单位在购销商品，提供和接受劳务以及从事其他经营性活动中开具的票据。一、原始凭证管理3l普通发票l 经济活动业务发生或完成的合法证明，是向购货方或
2、接受劳务方提供用以记账的凭据。l增值税专用发票l 是按照税法规定缴纳增值税的证明，是销货方向购货方或接受劳务方开具的发票。一、原始凭证管理4一、原始凭证管理发票票增增值税税发票票5l2、收据l非经营性收据l 是指国家机关、事业单位等按照规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据。一般由财政部门统一印制或加盖监制章。l内部收据l 是指一般单位内部用于职工之间的现金往来及外部单位和个人之间的非经营性资金往来。它一般不作为记账的依据。一、原始凭证管理6一、原始凭证管理非非经营性收据性收据内部收据内部收据7l（一）记账凭证的基本内容l（1）记帐凭证的名称；l（2）记账凭证的日期；l（3）记账凭证的编号；
3、l（4）经济业务事项的内容摘要；l（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；l（6）经济业务事项的金额；l（7）记账标记；l（8）所附原始凭证的张数；l（9）制证、审核、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还由出纳人员签名或盖章。二、记账凭证管理8二、记账凭证管理9l（二）收款凭证l 是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。有关有关经手人手人员要在要在表格下面的相表格下面的相应项目后目后签章，以明确章，以明确经济责任。任。“附件附件”填写填写该编号号记账凭凭证所依据的所依据的原始凭原始凭证的的张数，数，以以备核核查。“金金额”相相对应的行次填写的行次填写贷方一方一级科目及其
4、所属子目科目及其所属子目或或细目的金目的金额“摘要摘要”应填写填写经济业务内容，要求内容，要求简明扼要。明扼要。“字第字第 号号”应按按记账凭凭证的填制的填制顺序填写，序填写，不要不要错号、重号、漏号。号、重号、漏号。“借方科目借方科目”应填填“库存存现金金”或或“银行存款行存款”。“年、月、日年、月、日”应按收款按收款凭凭证的填制日期填写。的填制日期填写。“合合计”金金额表示借方科目表示借方科目“库存存现金金”或或“银行存款行存款”的的总金金额，金，金额计算要求算要求准确无准确无误。“贷方方总账科目科目”及及“明明细科目科目”应填与填与“借方科目借方科目”相相对应得得贷方一方一级科目及其所属
5、的子科目及其所属的子目或目或细目名称。目名称。“”（过账）填写已）填写已计入有关入有关的的总分分类账及其所属明及其所属明细分分类账、现金（或金（或银行存款）日行存款）日记账的的页码，或通，或通过“借借”、“贷”或或“”表示表示过账。二、记账凭证管理10二、记账凭证管理l 例1、20 xx年1月3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。11l（三）付款凭证l 是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。“借方借方总账科目科目”及及“明明细科目科目”填写与填写与“贷方科目方科目”相相对应的借方的会的借方的会计一一级科目及科目及其所属子目或其所属子目或细目的名称。目的名称。“贷
6、方科目方科目”应填填“库存存现金金”或或“银行存款行存款”。“年、月、日年、月、日”应按付款按付款凭凭证的填制日期填写。的填制日期填写。“字第字第 号号”自成系自成系统顺延延编号不要号不要错号、重号号、重号、漏号。、漏号。二、记账凭证管理12二、记账凭证管理 例2、20 xx年1月10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100 000元，以银行存款付给投资者。13“摘要摘要”栏书写写经济业务的的简要内容要内容“总账科目科目”、“明明细科目科目”填填写写经济业务发生后所涉及生后所涉及的全部会的全部会计一一级科目名称科目名称及其所属的明及其所属的明细科目名称。科目名称。“年、月、日年、月、日”
7、应按按转账凭凭证的填制日期填写。的填制日期填写。右上角的右上角的编号按号按转账业务顺序填写。序填写。在在“借方金借方金额”和和“贷方金方金额”栏相相应位置的行次内位置的行次内计算算填列与前面会填列与前面会计科目所属科目所属明明细科目科目对应的的应借或借或应贷的金的金额。“合合计”栏填列借方会填列借方会计科目金科目金额合合计和和贷方方会会计科目金科目金额合合计，且两者相等。且两者相等。（四）（四）转账凭凭证 是指用于是指用于记录不涉及不涉及现金和金和银行存款的行存款的其他其他业务的会的会计凭凭证。二、记账凭证管理14二、记账凭证管理l 例3、20 xx年1月3日，向本市金属材料公司购入材料一批，货款为200 000元，材料已验收入库，款项尚未支付。15感感谢谢您的关注！您的关注！黄山旅游职业（管理）学校