《财经法规及职业道德.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规及职业道德.pptx（25页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2023/3/261 一、法律责任的概念法律责任-是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，通常可分为刑事责任、民事责任和行政责任（一）行政责任 行政责任-是指违反法律法规规定的单位和个人所应承受的由国家行政机关或者国家授权单位对其依行政程序所给予的制裁。行政责任包括行政处罚和行政处分。特点：行政责任是由行政机关向行政管理相对人作出的，有一定的强制性和管理性。第1页/共25页2023/3/262 会计法规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。1.行政处罚 （1）定义 行政处罚-是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所
2、实施的一种行政制裁措施。【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书 第2页/共25页2023/3/263 （2）行政处罚的具体种类有：1）警告；2）罚款；3）没收违法所得、没收非法财物；4）责令停产停业；5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；6）行政拘留。此外还有法律法规规定的其他行政处罚（如通报）第3页/共25页2023/3/264 【例题单选题】下列各项中，不属于会计法规定的行政处罚的形式是（D）。A.通报B.罚款C.吊销会计从业资格证书D.暂停营业 【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的行政处罚形式的有（BD）。A.行政拘留B.罚款C.暂时停业整顿D.
3、吊销会计从业资格证书第4页/共25页2023/3/265 （3）行政处罚的具体规定：行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施；行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。【例题单选题】根据会计法的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指（B）。A.乡（镇）级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门第5页/共25页2023/3/266 2.行政处分 （1）定义：行政处分国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员
4、故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。（2）行政处分的种类有：警告；记过；记大过；降级；降职；撤职；留用察看和开除。第6页/共25页2023/3/267行政处分与行政处罚的不同 不同不同形式形式对象对象对象的对象的属性属性形式形式执行机执行机关关行政处分行政处分国家工国家工作人员作人员个人个人荣誉、荣誉、资格、资格、职位职位内部行内部行为为行政处罚行政处罚各种违各种违法者法者个人、个人、单位单位荣誉、荣誉、财产、财产、人身人身外部行外部行为为第7页/共25页2023/3/268 （二）刑事责任-是指触犯刑法的犯罪人所应承受的由国家审判机关（法院）给予的制裁后果，即刑罚。刑罚是法
5、律责任中最严厉的责任形式。刑罚分为主刑和附加刑两类。1.主刑包括：（1）管制；（2）拘役；（3）有期徒刑；（4）无期徒刑；（5）死刑。2.附加刑包括：（1）罚金（与罚款相区别）；（2）剥夺政治权利；（3）没收财产（与没收违法所得、没收非法财物区别）；（4）驱逐出境。第8页/共25页2023/3/269三种责任三种责任种类种类具体责任具体责任1.民事民事责任责任10种种 停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；原状；修理、重作、更换；赔偿损失；支付违约金；赔偿损失；支付违约金；消消除影响、恢复名誉；赔礼道歉等。除影响、恢复名
6、誉；赔礼道歉等。2.行政行政责任责任行政处分行政处分（内部制（内部制裁措施）裁措施）警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。行政处罚行政处罚 警告；警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。3.刑事刑事责任责任主刑主刑 管制（最高不能超过管制（最高不能超过3年），拘役（最高不能超过年），拘役（最高不能超过1年），有期徒刑（最高不能超过年），有
7、期徒刑（最高不能超过20年），无期徒刑，死年），无期徒刑，死刑。刑。附加刑附加刑 罚金罚金，剥夺政治权利剥夺政治权利，没收财产没收财产、驱逐出境。驱逐出境。第9页/共25页2023/3/2610 行政责任 与刑事责任的比较 不同项目不同项目 形式形式违法性质违法性质追究机关追究机关法律效果法律效果 行政责任行政责任一般违法一般违法行为行为行政机关行政机关一般严厉一般严厉 刑事责任刑事责任犯罪行为犯罪行为司法机关司法机关相当严厉相当严厉第10页/共25页2023/3/2611 【例1单选】下列各项中不属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚形式的是（D）。A、警告B、罚款 C、吊销会计从业资格证书
8、 D、责令停产停业 【例2单选】根据中华人民共和国刑法的规定，下列各项中属于主刑的是（D）。A、罚金 B、没收财产 C、剥夺政治权利D、有期徒刑【例3单选】根据中华人民共和国刑法的规定，刑法可以分为主刑和附加刑，下列各项中属于附加刑的是（D）。A、管制 B、拘役 C、有期徒刑D、剥夺政治权利第11页/共25页2023/3/2612 二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为（多选）第12页/共25页2023/3/2613第13页/共25页2023/3/2614 【注意】与“税”有关的违法行为。不属于违反会计法的行为。【例题多选题】下列各项中，
9、属于违反会计法规定的有（ABD）。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 第14页/共25页2023/3/2615 （二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任1.责令限期改正。县级以上人民政府财政部门2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上2万元以下的罚款。3.给予行政处分。4.吊销会计从业资格证书。县级以上
10、人民政府财政部门5.依法追究刑事责任。造成严重后果 第15页/共25页2023/3/2616【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。A.2000元以上50000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款答疑编号1932010706正确答案B 第16页/共25页2023/3/2617 三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任1.构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.有前
11、款行为，尚不构成犯罪的（1）通报。县级以上人民政府财政部门（2）罚款。可以对单位并处5千元以上l0万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。国家工作人员（4）吊销会计从业资格证书。对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第17页/共25页2023/3/2618（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任 1.行为特征隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。（故意）销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。2.责任（基本同伪造
12、、变造）第18页/共25页2023/3/2619【例题多选题】某单位会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪，根据会计法的规定，该会计人员有可能受到的制裁有（ABCD）。A.对单位处5000元以上10万元以下罚款B.对个人处3000元以上5万元以下罚款C.属国家工作人员的，应受到单位给予的撤职、留用察看直至开除的行政处分D.由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书【例题多选题】某股份有限公司编制虚假的对外提供的财务会计报告，尚不构成犯罪，按照会计法的规定，应依法承担行政法律责任，在下列各项中，承担责任主体的有（ABC）。A.公司 B.直接负责的主管人员C.直接责任人员 D.全
13、部会计人员 第19页/共25页2023/3/2620 （三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任授意暗示；指使明示；强令强迫。1.刑事责任构成犯罪的，依法追究刑事责任 2.行政责任（1）罚款对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。（2）行政处分给予降级、撤职或者开除的行政处分。【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（D ）。A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，
14、3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款第20页/共25页2023/3/2621【例题单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（D ）。A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款C.通报，2000元以上20000元以下的罚款D.通报，3000元以上50000元以下的罚款 （四）单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任1.刑事责任公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制
15、违反会计法行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。2.行政责任尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。第21页/共25页2023/3/26223.对受打击报复的会计人员的补救措施（1）恢复其名誉。（2）恢复原有职位、级别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称）【例题单选】会计法规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除了对单位负责人依法追究法律责任外，对受打击报复的会计人员还应采取相应的补救措施。该补救措施包括（ABCD）A.名誉受损害的应当恢复名誉B.被调离工作岗位、解聘或者开除的应当恢复原有职位C.被撤职的，应当恢复其原有职务D.降级的应当恢复其原
16、有级别。第22页/共25页2023/3/2623违法行为违法行为违反会违反会计法规计法规行为行为伪造、变伪造、变造会计凭造会计凭证、会计证、会计账簿、编账簿、编制虚假财制虚假财务会计报务会计报告告隐匿或者隐匿或者故意销毁故意销毁依法应当依法应当保存的会保存的会计资料计资料授意、指使、授意、指使、强令会计机强令会计机构、会计人构、会计人员伪造、变员伪造、变造、编制、造、编制、隐匿、故意隐匿、故意销毁会计资销毁会计资料料行政行政责任责任（罚（罚款）款）单单位位30005万万500010万万500010万万直接直接责任责任人人20002万万30005万万30005万万50005万万第23页/共25页第24页/共25页2023/3/2625感谢您的观看！第25页/共25页