《关税[1](42页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关税[1](42页PPT).pptx（42页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、关税法律制度【关税法律制度【2013年新增年新增】关税是对进出国境或关境的货物、物品征关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。收的一种税。一、纳税人（一、纳税人（）-货物或物品的所有者货物或物品的所有者 1.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的的收、发货人收、发货人。2.物品的纳税人物品的纳税人 （1）入境旅客随身携带的行李、物品的）入境旅客随身携带的行李、物品的持持有人；有人；（2）各种运输工具上服务人员入境时携带）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的自用物品的持有人持有人；（空乘人员）（空乘人员）（3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品）馈赠物
2、品以及其他方式入境个人物品的的所有人所有人；（4）进口个人邮件的）进口个人邮件的收件人收件人。【注意】接受纳税人委托办理货物报关等【注意】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。不是纳税人。【例题【例题多选题】根据关税法律制度的规定，多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（下列各项中，属于关税纳税人的有（）。）。A.进口货物的收货人进口货物的收货人B.出口货物的代理人出口货物的代理人C.出口货物的发货人出口货物的发货人D.进口个人邮件的发件人进口个人邮件的发件人 AC 二、课税对象和税目二、课税
3、对象和税目关税的课税对象是关税的课税对象是进出境的货物、物进出境的货物、物品。品。对从境外采购进口的对从境外采购进口的原产于中国境内原产于中国境内的货物的货物，也应按规定征收进口关税。，也应按规定征收进口关税。A（中国）（中国）A（美国）（美国）A（中国）（中国）出口出口进口进口三、税率三、税率（一）税率的种类（一）税率的种类进口税率又分为进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。进口货物适用何种关税税率是进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产以进口货物的原产地地为标准的。为标准的。（二）
4、税率的确定（二）税率的确定一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口进口或者出口之日或者出口之日实施的实施的税率税率征税。征税。四、计税依据四、计税依据 （一）完税价格（一）完税价格1.进口货物的完税价格进口货物的完税价格:（1）一般进口货物的完税价格：）一般进口货物的完税价格：海关审定海关审定的的成交价格成交价格为基础的为基础的到岸价格到岸价格。USA美国美国CHN中国中国FOB 离岸离岸价价CIF到岸价到岸价太平洋太平洋公司公司运抵我国关境内输入地点起卸运抵我国关境内输入地点起卸前前的包装费、的包装费、运费、保险费和其他劳务费运费、保险费和其他劳务
5、费成交价格成交价格起卸起卸后。后。进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；支付或应当支付的价格；成交价格成交价格进口人在成交价格外另进口人在成交价格外另支付给支付给“卖方卖方”的佣金的佣金；货物运抵我国关境内输入地点货物运抵我国关境内输入地点起卸起卸前前的包装费、的包装费、运费、保险费和其他劳务费；运费、保险费和其他劳务费；为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等
6、费用著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；应计入完税价格的项目应计入完税价格的项目不应计入完税价格的项目（如已计入应不应计入完税价格的项目（如已计入应与扣除）与扣除）向境外采购代理人向境外采购代理人支付的支付的“买方买方”佣金佣金厂房、机械、设备等货物厂房、机械、设备等货物进口后进口后进行基进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；建、安装、装配、维修和技术服务的费用；进口货物运抵境内输入地点进口货物运抵境内输入地点起卸之后起卸之后的的运输及其相关费用、保险费。运输及其相关费用、保险费。【注意【注意1】为补充内容，易成为迷惑选项。为补充内容，易成为迷惑选项。【注意【注意2】卖方付给进
7、口人的】卖方付给进口人的“正常回扣正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，时，“罚款罚款”（补偿补偿）则则不能不能从成交价格中从成交价格中扣扣除。除。商业折扣商业折扣甲甲乙乙境外境外买方代理人买方代理人（买方）（买方）合同合同成交价成交价1000买方佣金：买方佣金：甲付给乙的甲付给乙的卖方佣金卖方佣金正常回扣正常回扣（商业折扣）（商业折扣）10020050 丁（丁（卖方卖方外国企业外国企业）成交价成交价1000，另外支付，另外支付100买方佣金买方佣金-100就不用加
8、就不用加入入成交价成交价1000，其中包括支付，其中包括支付给买方的佣金给买方的佣金100-100就要从中减掉就要从中减掉甲付给丙的甲付给丙的丙丙境外境外卖方代理人卖方代理人完税价格完税价格=1000+200-50甲甲中国中国丙丙外国外国5.1交货交货1000违约：违约：6.10交货交货合同约定罚合同约定罚100甲只需付款甲只需付款900甲的关税完税价甲的关税完税价格按照格按照1000USA美国美国CHN中国中国FOB 离岸离岸价价CIF到岸价到岸价太平洋太平洋公司公司运抵我国关境内输入地点起卸运抵我国关境内输入地点起卸前前的包装费、的包装费、运费、保险费和其他劳务费运费、保险费和其他劳务费成
9、交价格成交价格专利、商标、专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用等费用买方买方卖方卖方佣金佣金回扣回扣罚款罚款起卸起卸后。后。数控机床的完税价格数控机床的完税价格 【例题【例题多选题】根据关税法律制度的规多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（税价格的有（）。）。A.进口人在成交价格外另支付给卖方进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金的佣金B.进口人向境外采购代理人支付的买进口人向境外采购代理人支付的买方佣金方佣金C.货物运抵我国关境内输入地点起卸货物运抵我国关境内输入
10、地点起卸前的运费前的运费D.进口货物运抵境内输入地点起卸之进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费后的运费 AC【例题【例题多选题】下列各项中，计入进口货多选题】下列各项中，计入进口货物完税价格的有（物完税价格的有（）。）。A.货价货价B.进口关税进口关税C.起卸前的运输费起卸前的运输费D.买方佣金买方佣金AC（2）特殊贸易下进口货物的完税价格（）特殊贸易下进口货物的完税价格（了解）了解）2.出口货物的完税价格出口货物的完税价格 出口货物完税价格出口货物完税价格 离岸价格离岸价格（1出口税率）出口税率）（1）离岸价格应以该项货物）离岸价格应以该项货物运离运离关境前的关境前的最后一个口岸的离岸价格
11、最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。为实际离岸价格。若该项货物从内地起运，则若该项货物从内地起运，则从内地口岸从内地口岸至至最最后出境口岸后出境口岸所支付的国内段所支付的国内段运输费用运输费用应予应予扣除扣除。（2）离岸价格）离岸价格不不包括包括装船以后发生的费用装船以后发生的费用。（3）出口货物在成交价格以外）出口货物在成交价格以外支付给国外支付给国外的佣金的佣金应予应予扣除扣除，未单独列明未单独列明的则不予扣除。的则不予扣除。（4）出口货物在成交价格以外，）出口货物在成交价格以外，买方还另买方还另行支付的货物包装费行支付的货物包装费，应计入成交价格。，应计入成交价格。最后一个口岸最后一个
12、口岸天津天津太平洋太平洋太平洋太平洋离岸价格离岸价格内地口岸内地口岸运输费用运输费用装船以后装船以后发生的费用发生的费用支付给国外的佣金支付给国外的佣金扣除扣除国外买方国外买方支付的货物包装费支付的货物包装费（二）计税依据（二）计税依据从价计征从价计征、从量计征、复合计征、滑准税。、从量计征、复合计征、滑准税。滑准税：滑准税是指关税的税率随着进口滑准税：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而商品价格的变动而反方向反方向变动的一种税率形变动的一种税率形式，即式，即“价格越高，税率越低价格越高，税率越低”，税率为税率为比比例例税率。税率。1.从价税从价税 应纳税额应纳税额 应税进（出）口货物
13、数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格适用税率适用税率2.从量税（从量税（啤酒、原油）啤酒、原油）应纳税额应纳税额 应税进口货物数量应税进口货物数量关税单位税额关税单位税额3.复合税（复合税（广播用录像机、放像机、摄像机广播用录像机、放像机、摄像机）应纳税额应纳税额 应税进口货物数量应税进口货物数量关税单位税额应税进口货物数量关税单位税额应税进口货物数量单位完税价格单位完税价格适用税率适用税率（三）应纳税额（三）应纳税额（已知）（已知）【注意】进口关税是计算进口【注意】进口关税是计算进口增值税、消增值税、消费税的基础费税的基础，可以结合考核。，可以结合考核。价外税价外税 【例题【例
14、题单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批香水，已知香水的离岸价格为月从美国进口一批香水，已知香水的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为保险费合计为2万元，香水的关税税率为万元，香水的关税税率为20%，消，消费税税率为费税税率为30%，增值税税率为，增值税税率为17%，则该企业进，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元）万元A.35 B.51C.90D.176关税关税=（173+2）20%=35组价组价=17%增增
15、30%消消 六、税收优惠六、税收优惠关税的减税、免税分为法定性减免税、关税的减税、免税分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免。了解法定减政策性减免税和临时性减免。了解法定减免。免。1、法定减免税、法定减免税1.一票货物一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币税税额在人民币50元以下元以下的；的；2.无商业价值无商业价值的广告品及货样；的广告品及货样；3.国际组织、外国政府国际组织、外国政府无偿赠送无偿赠送的物资；的物资；4.进出境进出境运输工具装载运输工具装载的途中必需的燃料、物料和的途中必需的燃料、物料和饮食用品；饮食用品；5.因故因故退还退
16、还的中国出口货物，可以免征进口关税，的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的但已征收的出口关税不予退还出口关税不予退还；6.因故因故退还退还的境外进口货物，可以免征出口关税，的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的但已征收的进口关税不予退还进口关税不予退还。免增值税免增值税2、酌情减免税、酌情减免税 有下列情形之一的进口货物，海关可以酌有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：情减免税：（1）在境外运输途中或者在）在境外运输途中或者在起卸时起卸时，遭受到，遭受到损坏或者损失的；损坏或者损失的；（2）起卸后起卸后、海关放行前，因、海关放行前，因不可抗力遭受不可抗力遭受损坏或者损失的；
17、损坏或者损失的；（3）海关查验时海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。经证明不是保管不慎造成的。七、征收管理（七、征收管理（）1.出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证税款缴款凭证次日起次日起“15日内日内”，向，向指定银行指定银行缴纳缴纳税款。税款。关税缴纳期限的最后关税缴纳期限的最后1日是周末或节假日，则关日是周末或节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日之后的第税缴纳期限顺延至周末或法定节假日之后的第1个工个工作日。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关作日。逾期不缴的，除依法追缴外，由
18、海关自到期自到期“次日次日”起至起至缴清税款之日缴清税款之日止，按日征收欠缴税额止，按日征收欠缴税额0.5的滞纳金的滞纳金。教材是教材是7天，有误天，有误教材写的是教材写的是1，有误，有误滞纳金滞纳金=100万万0.55天天4.1填写填写15日日4.154.20自到期自到期“次日次日”起起4.165天天缴清税款之日缴清税款之日 2.由于由于海关误征、多缴纳税款海关误征、多缴纳税款的，纳税人的，纳税人可以从可以从缴纳税款之日起的缴纳税款之日起的1年内年内，书面声明理，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请由，连同纳税收据向海关申请退税退税，逾期不，逾期不予受理。予受理。3.进出口货物完税后，如发现
19、进出口货物完税后，如发现少征或漏征少征或漏征税款，海关有权税款，海关有权在在1年内予以补征年内予以补征；如因；如因收发收发货人或其代理人违反规定货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征而造成少征或漏征税款的，海关在税款的，海关在3年内可以追缴年内可以追缴。海关误征、多缴纳税款海关误征、多缴纳税款缴纳税款之日起的缴纳税款之日起的1年内年内申请退税申请退税少征或漏征少征或漏征1年内年内海关补征海关补征收发货人或其代理人违反规定收发货人或其代理人违反规定非纳税非纳税人有意人有意3年内年内海关追缴海关追缴进口货物的关税、消费税和增值税（进口货物的关税、消费税和增值税（）【解释】为简化分析，在计算关税时，
20、我们【解释】为简化分析，在计算关税时，我们仅考虑仅考虑“从价计征从价计征”的情形。的情形。（一）进口环节（一）进口环节 1.不交消费税的（如计算机）不交消费税的（如计算机）（1）关税关税完税价格）关税关税完税价格关税税率关税税率（2）进口增值税）进口增值税 （关税完税价格关税）（关税完税价格关税）增值税税率增值税税率2.交消费税的交消费税的（1）关税）关税关税完税价格关税完税价格关税税率关税税率（2）进口进口消费税消费税 实行从价定率的（如烟丝）实行从价定率的（如烟丝）进口消费税进口消费税（关税完税价格关税）（关税完税价格关税）（1消费税比例税率）消费税比例税率）消费税比例税率消费税比例税率
21、实行复合计税的（如卷烟）实行复合计税的（如卷烟）进口消费税进口消费税（关税完税价格关税进口数量（关税完税价格关税进口数量消费消费税定额税率）税定额税率）（1消费税比例税率）消费税比例税率）消费税比例税率消费税比例税率进口数量进口数量消费税定额税率消费税定额税率（3）进口进口增值税增值税（关税完税价格关税进口消费税）（关税完税价格关税进口消费税）增值税税率增值税税率 【相关链接】海关对进口产品代征的增值税、【相关链接】海关对进口产品代征的增值税、消费税，消费税，不征收城市维护建设税和教育费不征收城市维护建设税和教育费附加。附加。（二）国内生产销售环节（二）国内生产销售环节 1.进口的固定资产进口
22、的固定资产 自自2009年年1月月1日起，外购的用于日起，外购的用于生产经营生产经营的固定资产的进项税额可以抵扣（不包括纳的固定资产的进项税额可以抵扣（不包括纳税人税人自用自用的应征消费税的小汽车等）。因的应征消费税的小汽车等）。因此，在计算国内生产销售环节的增值税时，此，在计算国内生产销售环节的增值税时，纳税人在纳税人在进口环节缴纳的增值税，准予抵扣进口环节缴纳的增值税，准予抵扣。凭票抵扣凭票抵扣 2.进口的原材料进口的原材料（1）增值税）增值税 在计算增值税进项税额时，在计算增值税进项税额时，凭票抵扣凭票抵扣（从（从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注海关取得的海关进口增值税专用缴款书上
23、注明的增值税税额），与当期生产领用的数量明的增值税税额），与当期生产领用的数量没有关系。没有关系。（2）消费税）消费税 当期当期准予扣除准予扣除的消费税税款，应按的消费税税款，应按当期当期“生生产领用数量产领用数量”计算。计算。【例题【例题计算题】某化妆品生产企业为增值计算题】某化妆品生产企业为增值税税一般纳税人，一般纳税人，2013年年4月从国外进口一批散月从国外进口一批散装化妆品，关税装化妆品，关税完税价格为完税价格为150万元万元。进口机。进口机器设备一套，器设备一套，关税完税价格为关税完税价格为40万元万元。本月内该企业将进口的散装化妆品的本月内该企业将进口的散装化妆品的80生产加工为
24、成套化妆品对外销售，取得不含生产加工为成套化妆品对外销售，取得不含税销售额税销售额434万元。万元。已知：化妆品的关税税率为已知：化妆品的关税税率为40、消费税、消费税税率为税率为30、增值税税率为、增值税税率为17；机器设备；机器设备的关税税率为的关税税率为20、增值税税率为、增值税税率为17。要求：要求：根据上述资料，分别回答以下问题：根据上述资料，分别回答以下问题：（1）计算该企业在进口环节应向海关缴纳）计算该企业在进口环节应向海关缴纳的关税、消费税、增值税。的关税、消费税、增值税。（2）计算该企业在国内生产销售环节应向）计算该企业在国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税。税务
25、机关缴纳的增值税、消费税。【答案答案】（1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 进口进口散装化妆品散装化妆品 关税关税1504060（万元）（万元）进口消费税进口消费税（15060）（130）3090（万元）（万元）进口增值税进口增值税（1506090）1751（万元）（万元）进口机器设备进口机器设备关税关税40208（万元）（万元）进口增值税（进口增值税（408）178.16（万元）（万元）进口环节应缴纳的进口环节应缴纳的总的关税总的关税60868（万元）（万元）在进口环节应缴纳的消费税在进口环节应缴纳的消费税90（万元）（万元）在进口环节应缴纳的增值
26、税在进口环节应缴纳的增值税 518.1659.16（万元）（万元）（2）国内生产）国内生产销售环节销售环节应向税务机关缴纳的增值应向税务机关缴纳的增值税、消费税税、消费税 国内生产销售环节应缴纳增值税税额国内生产销售环节应缴纳增值税税额4341759.1614.62（万元）（万元）国内生产销售环节应缴纳消费税税额国内生产销售环节应缴纳消费税税额43430908058.20（万元）。（万元）。【解析【解析1】在计算国内生产销售环节应缴纳的增值】在计算国内生产销售环节应缴纳的增值税时，进口散装化妆品（外购原材料）、进口机器税时，进口散装化妆品（外购原材料）、进口机器设备（购进固定资产）的进项税额，
27、均可以抵扣。设备（购进固定资产）的进项税额，均可以抵扣。【解析【解析2】在计算国内生产销售环节缴纳的消费税】在计算国内生产销售环节缴纳的消费税时，时，可以抵扣的消费税与可以抵扣的消费税与80的比例有关；在计算的比例有关；在计算增值税时，进项税额是凭票抵扣的，与增值税时，进项税额是凭票抵扣的，与80的比例的比例无关。无关。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。23:22:1423:22:1423:2211/8/2022 11:22:14 PM3、每天只看目标
28、，别老想障碍。11月-2223:22:1423:22Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。23:22:1423:22:1423:22Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:22:1423:22:14November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202211:22:14下午23:22:1411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2211:22下午11月-2223:22November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/823:22:1423:22:1408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:22:14下午11:22下午23:22:1411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 11:22:14 PM23:22:1408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 11:22 PM11/8/2022 11:22 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家