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1、财产清查结果课例集课件问题问题1 1：这种情况下，该公司进行的清查是全面清查：这种情况下，该公司进行的清查是全面清查还是局部清查，是定期清查还是不定期清查？还是局部清查，是定期清查还是不定期清查？问题问题2 2：大家预测一下，公司财产清查的结果会怎么：大家预测一下，公司财产清查的结果会怎么样？样？财产清查的结果有三种情况：财产清查的结果有三种情况：（1 1）实存数大于账存数，即盘盈；）实存数大于账存数，即盘盈；（2 2）实存数小于账存数，即盘亏；）实存数小于账存数，即盘亏；（3 3）实存数等于账存数，账实相符。）实存数等于账存数，账实相符。案例引入案例引入北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产
2、产清清查查结结果果的的处处理理 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理 新新服装有限公司通过清查发现有三项财产账实新新服装有限公司通过清查发现有三项财产账实不符，其他财产均账实相符，有关原始单证资料如下：不符，其他财产均账实相符，有关原始单证资料如下：账存金额账存金额实存金额实存金额盘盈（长款）盘盈（长款）盘亏（短款）盘亏（短款）备注备注3500345050 库存现金盘点表库存现金盘点表 2009年年11月月30日日盘点人员（签章）：盘点人员（签章）：XX 出纳员（签章）：出纳员（签章）：XX 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产
3、产清清查查结结果果的的处处理理 盘存单盘存单 20092009年年1111月月3030日日 编编 号号规规 格格名名 称称单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注001全棉布全棉布匹匹122002400013A3 织织布机布机台台10500050000盘点人员（签章）：盘点人员（签章）：XX 实物保管（签章）：实物保管（签章）：XX 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理编编 号号规规格格名称名称计计量量单单位位单单价价账账 存存实实 存存盘盘 盈盈盘盘 亏亏数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额001全棉布全棉
4、布匹匹2001020001224002400013A3 织织布机布机台台50001155000105000015000备备注注 账存实存对比表账存实存对比表 2009年年 11月月 30 日日会计主管（签章）：会计主管（签章）：XX 复核（签章）：复核（签章）：XX 制表（签章）：制表（签章）：XX 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理课堂讨论：课堂讨论：如果出纳员小张发现现金实存数比账存数如果出纳员小张发现现金实存数比账存数少了少了5050元，他为了保全自己的面子和息事宁人，元，他为了保全自己的面子和息事宁人，同时考虑到所差金额很小，他决定自掏
5、腰包补同时考虑到所差金额很小，他决定自掏腰包补齐短缺的现金齐短缺的现金5050元，请问他这样做对吗？你能元，请问他这样做对吗？你能帮他解决吗？应该如何正确处理？帮他解决吗？应该如何正确处理？探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理财产清查结果的处理程序：财产清查结果的处理程序：第一步：核准金额，查明原因，明确经济责任；第一步：核准金额，查明原因，明确经济责任；第二步：在批准前调整账簿记录，做到账实相符；第二步：在批准前调整账簿记录，做到账实相符；第三步：根据有关领导或部门的审批意见进行最终第三步：根据有关领导或部门的审批意见进行最终的账务处理。的账务
6、处理。探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理（一）现金长短款的处理（一）现金长短款的处理账存金额账存金额实存金额实存金额盘盈（长款）盘盈（长款）盘亏（短款）盘亏（短款）备注备注3500345050 库存现金盘点表库存现金盘点表 2009年年11月月30日日盘点人员（签章）：盘点人员（签章）：XX 出纳员（签章）：出纳员（签章）：XX1.1.现金短款的处理现金短款的处理 借：？借：？5050 贷：库存现金贷：库存现金 5050待处理财产损溢待处理财产损溢(过渡性质的账户过渡性质的账户)探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结
7、结果果的的处处理理 按盘亏发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批按盘亏发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。（即批准后业务）的会计处理。（即批准后业务）（1 1）如果查明原因是出纳员工作疏忽造成的，由小张自己负责）如果查明原因是出纳员工作疏忽造成的，由小张自己负责赔偿。赔偿。借：其他应收款（未收到赔款）借：其他应收款（未收到赔款）/库存现金（收到赔款）库存现金（收到赔款）5050 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050（2 2）如果上述
8、短款是由于非常损失）如果上述短款是由于非常损失(火灾、盗窃等火灾、盗窃等)造成的，经造成的，经报批核销报批核销借：营业外支出借：营业外支出 5050 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理2.2.现金长款的处理现金长款的处理 如果这里不是短款如果这里不是短款5050元，而是长款元，而是长款5050元，应该如何元，应该如何处理呢？处理呢？批准前：借：库存现金批准前：借：库存现金 5050 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 505
9、0经批准为无法查明原因作营业外收入经批准为无法查明原因作营业外收入批准后：借：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 贷：营业外收入贷：营业外收入 5050 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理（二）财产物资实物清查结果的处理（二）财产物资实物清查结果的处理1.1.存货清查结果的处理存货清查结果的处理 （1 1）存货盘盈的处理）存货盘盈的处理天润服装有限公司的全棉布盘盈天润服装有限公司的全棉布盘盈2匹，金额匹，金额400元。元。编编 号号规规格格名称名称计计量量单单位位单单价价账账 存存实实 存存盘
10、盘 盈盈盘盘 亏亏数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额001全棉布全棉布匹匹2001020001224002400备备注注经查，盘盈的存货属计量不准确造成，批准冲减经查，盘盈的存货属计量不准确造成，批准冲减“管理费用管理费用”账存实存对比表账存实存对比表 2009年年 11月月 30 日日会计主管（签章）：会计主管（签章）：XX 复核（签章）：复核（签章）：XX 制表（签章）：制表（签章）：XX 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理（2 2）存货盘亏的处理）存货盘亏的处理分组练习分组练习 如果这一笔全棉布不是盘盈，而是
11、盘亏，又该如如果这一笔全棉布不是盘盈，而是盘亏，又该如何处理呢？何处理呢？要求：每一组根据不同处理意见分别做账务处理要求：每一组根据不同处理意见分别做账务处理第第1 1组：由于工作人员保管不当造成的，属非正常损失；组：由于工作人员保管不当造成的，属非正常损失；第第2 2组：定额内的自然损耗，属于正常损失；组：定额内的自然损耗，属于正常损失；第第3 3组：由于计量不准造成的损失；组：由于计量不准造成的损失；第第4 4组：由于自然灾害造成的损失。组：由于自然灾害造成的损失。探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理借：其他应收款借：其他应收款（由于工作人员
12、保管不当造成的，属非正常损失）由于工作人员保管不当造成的，属非正常损失）管理费用管理费用 （定额内的自然损耗，属于正常损失；定额内的自然损耗，属于正常损失；由于计量不准造成的）由于计量不准造成的）营业外支出营业外支出（由于自然灾害造成的损失）由于自然灾害造成的损失）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理2.2.固定资产清查结果的处理固定资产清查结果的处理 （1 1）固定资产盘亏的处理）固定资产盘亏的处理 案例：新新服装有限公司盘亏织布机一台，账面原值案例：新新服装有限公司盘亏
13、织布机一台，账面原值5000元，已提折旧元，已提折旧1000元。元。编编 号号规规格格名称名称计计量量单单位位单单价价账账 存存实实 存存盘盘 盈盈盘盘 亏亏数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额013A3 织织布机布机台台50001155000105000015000备备注注其中其中A3的织布机已提折旧的织布机已提折旧1000元，经审批，可将净损失转为元，经审批，可将净损失转为“营业外支营业外支出出”账存实存对比表账存实存对比表 2009年年 11月月 30 日日会计主管（签章）：会计主管（签章）：XX 复核（签章）：复核（签章）：XX 制表（签章）：制表（签章）：
14、XX 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4000 累计折旧累计折旧 1000 贷：固定资产贷：固定资产 5000批准后：批准后：借：营业外支出借：营业外支出 4000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4000 探究新知探究新知北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理（2）固定资产盘盈的处理）固定资产盘盈的处理 借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损溢调整贷：以前年度损溢调整 重点巩固重
15、点巩固北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理 重点巩固重点巩固北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理 重点巩固重点巩固北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理1 1、企业在清查中发现库存现金短、企业在清查中发现库存现金短款款3030元，请做批准前分录元，请做批准前分录 重点巩固重点巩固北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理2 2、企业在清查过程中，发现盘、企业在清查过程中，发现盘盈乙材料一批，同类存货的市场盈乙材料一批，同类存货的市场价格为价格为500500元，做批准前的分录元
16、，做批准前的分录 重点巩固重点巩固北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理3 3、现金长款、现金长款2020元，经批准计入元，经批准计入“营业外收入营业外收入”，请做批准后的分录，请做批准后的分录 重点巩固重点巩固北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理4 4、盘亏的材料由保管员负责赔偿、盘亏的材料由保管员负责赔偿600600元，请做批准后的分录元，请做批准后的分录 盘点收获盘点收获北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理 盘点收获盘点收获北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理财产
17、类财产类型型对应对应科目科目库库存存现现金金存存 货货固定固定资产资产盘盘盈盈批准前批准前借：借：库库存存现现金金贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢 借：原材料借：原材料贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢 借：固定借：固定资产资产贷贷：以前年度：以前年度损损溢溢调调整整 批准后批准后借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢贷贷：营业营业外收入外收入借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢贷贷：管理：管理费费用用 盘盘亏亏批准前批准前借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢贷贷：库库存存现现金金借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢贷贷：原材料：原材料借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢累累计计折旧折旧贷
18、贷：固定：固定资产资产批准后批准后借：其他借：其他应应收款收款管理管理费费用用营业营业外支出外支出贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢借：其他借：其他应应收款收款管理管理费费用用营业营业外支出外支出贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢 借：借：营业营业外支出外支出贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢 课后作业课后作业北北仑仑职职业业高高级级中中学学财财产产清清查查结结果果的的处处理理分层作业：分层作业：必做题：要求全体学生完成配套练习中必做题：要求全体学生完成配套练习中的有关练习的有关练习 拓展题：思考银行存款与应收账款出现拓展题：思考银行存款与应收账款出现账实不符的时该如何进行账务处理？账实不符的时该如何进行账务处理？此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢