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1、2023/3/19未經同意 請勿翻印1年度預算編製年度預算編製與目標管理與目標管理2023/3/19未經同意 請勿翻印2年度預算編製年度預算編製與目標管理與目標管理壹、前言壹、前言貳、預算編製程序貳、預算編製程序參、預算體系及表報系統參、預算體系及表報系統肆、預算編製與控制肆、預算編製與控制伍、預算差異分析、修正及伍、預算差異分析、修正及考核考核陸、預算作業問題診斷與改陸、預算作業問題診斷與改善要訣善要訣2023/3/19未經同意 請勿翻印3壹、前言壹、前言一、整體策略與預算關聯性一、整體策略與預算關聯性二、預算的功能二、預算的功能三、預算應具備的條件三、預算應具備的條件四、預算規劃之時間考量
2、四、預算規劃之時間考量五、預算期間五、預算期間六、預算規劃及控制的意義六、預算規劃及控制的意義2023/3/19未經同意 請勿翻印4一、整體策略與預算關一、整體策略與預算關聯性聯性1、經營理念、長期方針與目標、經營理念、長期方針與目標2、環境分析、環境分析 SWOT 外部機會外部機會 外部威脅外部威脅 內部強勢內部強勢 內部弱勢內部弱勢3、經營策略、經營策略4、年度方針與目標、年度方針與目標5、SWOT細部分析細部分析6、年度策略形成、年度策略形成7、預算計劃、預算計劃2023/3/19未經同意 請勿翻印5二、預算的功能二、預算的功能1、規劃、規劃Planning2、協調、協調Coordina
3、tion3、組織、組織Organizing4、指揮、指揮Directing5、控制、控制Control2023/3/19未經同意 請勿翻印6三、預算應具備的條件三、預算應具備的條件1、可行性、可行性2、效益性、效益性3、重點性、重點性4、長期性、長期性5、整體性、整體性6、應變性、應變性7、創新性、創新性2023/3/19未經同意 請勿翻印7四、預算規劃之時間考四、預算規劃之時間考量量1 1、以史為鏡、以史為鏡 A.A.過去的優點過去的優點 B.B.過去的缺點及應改進的地方過去的缺點及應改進的地方 C.C.過去曾發生的重要事件過去曾發生的重要事件 a.a.外部：政治、經濟、法規等外部：政治、經
4、濟、法規等 b.b.內部：目標、方針、策略等內部：目標、方針、策略等2023/3/19未經同意 請勿翻印8四、預算規劃之時間考四、預算規劃之時間考量量2 2、現況評估、現況評估 A.A.目前的優缺點目前的優缺點 B.B.目前落後及超前之進度目前落後及超前之進度 C.C.目前的實績與預算之比較目前的實績與預算之比較3 3、未來趨勢、未來趨勢 A.A.未來的目標未來的目標 B.B.未來的工作計劃與時間表未來的工作計劃與時間表 C.C.未來可能遭遇的狀況及風險未來可能遭遇的狀況及風險 D.D.預估數據預估數據2023/3/19未經同意 請勿翻印9五、預算期間五、預算期間1、短期預算、短期預算 三個月
5、、六個月、一年三個月、六個月、一年 應按月劃分。期間長短應應按月劃分。期間長短應考量因素如下：考量因素如下：A.完成各種產品的生產完成各種產品的生產 B.完整的一個季節性循環完整的一個季節性循環 C.足以籌措資金足以籌措資金 D.新作業方式應提早規劃估新作業方式應提早規劃估算經費算經費 F.應與會計期間一致應與會計期間一致2、長期規劃、長期規劃 資本支出、研究發展、經資本支出、研究發展、經費需求、營利計劃等費需求、營利計劃等 2023/3/19未經同意 請勿翻印10六、預算規劃及控制的六、預算規劃及控制的意義意義1、預算規劃：係以金額來、預算規劃：係以金額來表達未來期間銷售、生產表達未來期間銷
6、售、生產、管理及財務等各部門作、管理及財務等各部門作業方針及經營方針的綜合業方針及經營方針的綜合經營計劃。經營計劃。2、預算控制：係對各生產、預算控制：係對各生產要素做最有利之配合及有要素做最有利之配合及有效運用，以降低成本、避效運用，以降低成本、避免浪費、增加利潤。免浪費、增加利潤。2023/3/19未經同意 請勿翻印11貳、預算編製程序貳、預算編製程序一、組織職掌一、組織職掌二、時間進度二、時間進度三、地點方式三、地點方式四、流程次序四、流程次序2023/3/19未經同意 請勿翻印12一、組織職掌一、組織職掌1、預算委員會、預算委員會 統籌政策、督導編製、協調完成。統籌政策、督導編製、協調
7、完成。2、預算長一人（主計長、會計長）、預算長一人（主計長、會計長）建立及發展預算制度，定預算程建立及發展預算制度，定預算程序、組織預算人員劃分職責，排序、組織預算人員劃分職責，排預算工作時間表、設計報表，指預算工作時間表、設計報表，指定負責編製人、審核、糾正、協定負責編製人、審核、糾正、協調各主要預算部門的預算內容及調各主要預算部門的預算內容及爭執、預算的推行、控制、修正爭執、預算的推行、控制、修正及主持績效評核會議。及主持績效評核會議。3、預算委員會、預算委員會 包括：總經理、銷售副總、生產包括：總經理、銷售副總、生產副總、財務長等副總、財務長等2023/3/19未經同意 請勿翻印13一、
8、組織職掌一、組織職掌預算委員會審議事項：預算委員會審議事項：1.通過預算編製方針，促使各部通過預算編製方針，促使各部門了解管理當局的經營方針、門了解管理當局的經營方針、目標，進而溝通上下觀念，促目標，進而溝通上下觀念，促進經營效率。進經營效率。2.從公司整體觀點，綜合調整各從公司整體觀點，綜合調整各部門預算，使預算配合經營方部門預算，使預算配合經營方針與目標。針與目標。3.審核各部門對預算額支出之節審核各部門對預算額支出之節制及使用之效能。制及使用之效能。2023/3/19未經同意 請勿翻印14一、組織職掌一、組織職掌預算委員會討論事項：預算委員會討論事項：1.審議年度預算案及編製方針，審議年
9、度預算案及編製方針，提董事會決議。提董事會決議。2.審議各部門預算及調整綜合預審議各部門預算及調整綜合預算。算。3.審議追加、修正預算案。審議追加、修正預算案。4.報告各部門預算與實際差異。報告各部門預算與實際差異。5.討論預算實績差異分析報告。討論預算實績差異分析報告。2023/3/19未經同意 請勿翻印15二、預算編製時間進度表二、預算編製時間進度表2023/3/19未經同意 請勿翻印16四、預算編製流程次序四、預算編製流程次序2023/3/19未經同意 請勿翻印17參、預算體系及表報系統參、預算體系及表報系統年度目標年度目標銷售預算銷售預算期末存貨期末存貨預算預算銷管費用預銷管費用預算算
10、生產預算生產預算銷售預測銷售預測製迼費用預製迼費用預算算直接材料直接材料 預算預算直接人工直接人工預算預算銷貨成本銷貨成本預算預算 預估預估損益表損益表預估預估現金流量表現金流量表投資預算投資預算資金預算資金預算預估預估資產負債表資產負債表2023/3/19未經同意 請勿翻印18參、預算體系及表報系統參、預算體系及表報系統2023/3/19未經同意 請勿翻印19肆、預算編製與控肆、預算編製與控制制一、預算編製概念一、預算編製概念二、預算編製限制二、預算編製限制三、預算假設之研究三、預算假設之研究四、預算表報編製之步驟四、預算表報編製之步驟五、預算編製要點五、預算編製要點六、預算控制及跟催六、預
11、算控制及跟催七、預算控制之功能與目七、預算控制之功能與目的的八、預算控制八、預算控制2023/3/19未經同意 請勿翻印20一、預算編製概念一、預算編製概念1.影響公司未來前途因影響公司未來前途因素綜合合理判斷，集素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動計合眾人才智之行動計劃。劃。2.預算非為理想境界，預算非為理想境界，為一個可達成的目標。為一個可達成的目標。3.為各項政策的公告。為各項政策的公告。2023/3/19未經同意 請勿翻印21二、預算編製限制二、預算編製限制1.規劃、預算或預測非規劃、預算或預測非精確的科學，故當估精確的科學，故當估計數變異時將使計劃計數變異時將使計劃變更。反之亦然。變更
12、。反之亦然。2.需全員參與及合作。需全員參與及合作。3.預算計劃不取消及取預算計劃不取消及取代管理地位。代管理地位。4.需時間才可完成預算需時間才可完成預算制度。制度。2023/3/19未經同意 請勿翻印22三、預算假設之研三、預算假設之研究究預算假設一般可包括下列事項：預算假設一般可包括下列事項：12市場佔有率市場佔有率、銷貨成長率、銷貨成長率、價格策略、價格策略、促銷策略、促銷策略、新產品研發方向、存貨政策、新產品研發方向、存貨政策、銷貨退回及折讓、產能、班次、生銷貨退回及折讓、產能、班次、生產開機效率、維修計劃產開機效率、維修計劃.全年工作天及日曆表、全年工作天及日曆表、B.O.M.用料
13、名稱及數量表、用料名稱及數量表、損耗率、原料單價、損耗率、原料單價、直接人工（工作時間、閒置人工、直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、效率）、直接人工薪資級數、福利政策、直接人工薪資級數、福利政策、2023/3/19未經同意 請勿翻印23三、預算假設之研三、預算假設之研究究預算假設一般可包括下列事項：預算假設一般可包括下列事項：22非直接人工之薪資政策、非直接人工之薪資政策、各部門人事組織及薪資級數、各部門人事組織及薪資級數、其他間接費用直接製造費用率、其他間接費用直接製造費用率、費用分攤率的設定、費用分攤率的設定、應收、應付帳款期間、應收、應付帳款期間、資金籌措的假定、利率、匯率、租資金籌
14、措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、稅率、交易條件、計量單位統一：用料量、包裝、採計量單位統一：用料量、包裝、採購、銷售及生產、存貨、成本等、購、銷售及生產、存貨、成本等、預算期間、平均毛利率及投資報酬預算期間、平均毛利率及投資報酬率的假設目標。率的假設目標。2023/3/19未經同意 請勿翻印24四、預算表報編製之四、預算表報編製之步驟步驟1.預估銷售：依區域及產預估銷售：依區域及產品估計；或依區域、顧品估計；或依區域、顧客種類及產品估計。客種類及產品估計。2.預估存貨、產量及採購預估存貨、產量及採購需求量。需求量。3.預計併入銷貨成本表之預計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費用。材料、
15、人工及製造費用。4.推銷費用、管理費用及推銷費用、管理費用及廣告費用之詳細預算數。廣告費用之詳細預算數。2023/3/19未經同意 請勿翻印25四、預算表報編製之四、預算表報編製之步驟步驟5.編製大修、重置、以及編製大修、重置、以及廠房機械之添置預算廠房機械之添置預算6.銷貨收現預估表銷貨收現預估表7.預計材料、人工及製造預計材料、人工及製造費用之支出明細表費用之支出明細表8.應計及預付費用明細表應計及預付費用明細表9.現金收支預算現金收支預算10.預計損益表預計損益表11.預計資產負債表預計資產負債表2023/3/19未經同意 請勿翻印26五、預算編製要點五、預算編製要點1.銷售預算銷售預算
16、2.生產製造預算生產製造預算3.購料及庫存預算購料及庫存預算4.一般管理費用預算一般管理費用預算5.資金預算資金預算6.投資預算投資預算7.設備預算設備預算2023/3/19未經同意 請勿翻印27六、預算控制及跟六、預算控制及跟催催1.為什麼要控制？為什麼要控制？（WHY）2.誰來控制？誰來控制？（WHO，WHERE）3.何時控制？何時控制？（WHEN）4.控制什麼？控制什麼？（WHAT）5.用什麼控制？（用什麼控制？（HOW）6.控制到什麼程度？控制到什麼程度？（HOW MUCH）2023/3/19未經同意 請勿翻印28七、預算控制之功能與目的七、預算控制之功能與目的 預算控制之預算控制之主
17、要功能主要功能為為監督整個企業及各部門監督整個企業及各部門的經營活動不至於超過的經營活動不至於超過預算範圍。預算範圍。預算控制之預算控制之目的目的包括：包括：1.事前了解公司損益及資金事前了解公司損益及資金收支情況收支情況2.經營績效判斷標準經營績效判斷標準3.促使經營活動均衡發展促使經營活動均衡發展4.減少浪費減少浪費5.做好目標管理做好目標管理2023/3/19未經同意 請勿翻印29八、預算控制八、預算控制1.以預算為基礎，以標以預算為基礎，以標準成本為工具。準成本為工具。2.以預算為總額的觀念，以預算為總額的觀念，標準為單位的觀念。標準為單位的觀念。3.預算控制與成本分析預算控制與成本分
18、析4.預算控制的報告：溝預算控制的報告：溝通工具通工具2023/3/19未經同意 請勿翻印30八、預算控制八、預算控制3.預算控制與成本分析預算控制與成本分析成本分析成本分析成成本本數數量量和和收收入入分分析析成本差異分析成本差異分析消極性消極性相對預算控制相對預算控制積極性積極性絕對預算控制絕對預算控制2023/3/19未經同意 請勿翻印31八、預算控制八、預算控制4.預算控制的報告：溝預算控制的報告：溝通工具通工具 報告的階層的內容報告的階層的內容(低低)期間從短，期間從短，內容從詳內容從詳(高高)期間長，期間長，內容簡內容簡(中中)酌量折衷酌量折衷2023/3/19未經同意 請勿翻印32
19、八、預算控制八、預算控制4.預算控制報告書：溝預算控制報告書：溝通工具通工具 2023/3/19未經同意 請勿翻印33伍、預算差異分析、伍、預算差異分析、修正及考核修正及考核一、預算差異分析一、預算差異分析二、預算修正二、預算修正三、預算考核三、預算考核四、預算差異分析解決四、預算差異分析解決2023/3/19未經同意 請勿翻印34一、預算差異分析一、預算差異分析1.差異原因差異原因 ：預算本身差異、預算本身差異、事態發生變化事態發生變化、執行活動不夠。執行活動不夠。2.差異處理差異處理：提交預算委員會審議、提交預算委員會審議、各部主管對差異說明、各部主管對差異說明、差異原因分析說明與差異原因
20、分析說明與總經理總經理2023/3/19未經同意 請勿翻印35二、預算修正二、預算修正1.實施中，遇重大影響實施中，遇重大影響時得修正預算。時得修正預算。2.提出修正案，必要時提出修正案，必要時應經預算委員會議決。應經預算委員會議決。3.修正後，由總經理通修正後，由總經理通知各相關部經理。知各相關部經理。4.接獲修正通知時，應接獲修正通知時，應進行修正預算。進行修正預算。2023/3/19未經同意 請勿翻印36三、預算考核三、預算考核1.就差異進行魚骨圖要就差異進行魚骨圖要因分析並提改善建議因分析並提改善建議2.進行解決方案進行解決方案2023/3/19未經同意 請勿翻印37四、預算差異分析解
21、四、預算差異分析解決決1.差異調查差異調查2.差異分析差異分析3.差異評估差異評估4.解決對策解決對策5.實施與追蹤實施與追蹤6.再發防止再發防止2023/3/19未經同意 請勿翻印38陸、陸、預算作業問題診預算作業問題診斷與改善要訣斷與改善要訣一、四個？一、四個？二、預算作業常見問二、預算作業常見問題列舉題列舉三、改善要訣列舉三、改善要訣列舉四、實施預算制度之四、實施預算制度之理想狀況理想狀況五、預算規劃制度之五、預算規劃制度之相關制度相關制度2023/3/19未經同意 請勿翻印39一、四個？一、四個？1.是否真正影響作業？是否真正影響作業？2.是否超出自己能力？是否超出自己能力？3.是現象
22、還是問題？是現象還是問題？4.解決以後還會不會再發解決以後還會不會再發生？生？2023/3/19未經同意 請勿翻印40二、預算作業常見問二、預算作業常見問題列舉題列舉1.行為面：行為面：高階經營者態度不高階經營者態度不定、管理者對預算反映及影定、管理者對預算反映及影響差距大。響差距大。2.制度面：制度面：管理制度與預算不管理制度與預算不相容、未能考量組織發展需相容、未能考量組織發展需要。要。3.部門面：部門面：保守、短視、本位保守、短視、本位主義。主義。4.編製面：編製面：假設不合理、邏輯假設不合理、邏輯偏差、流於形式、時效遲滯。偏差、流於形式、時效遲滯。5.控制面：控制面：追蹤虛有其表、人追
23、蹤虛有其表、人情管理。情管理。2023/3/19未經同意 請勿翻印41三、改善要訣列舉三、改善要訣列舉1.確立基本方針確立基本方針2.目標明確合理目標明確合理3.堅持的決心堅持的決心4.組織整理、整頓組織整理、整頓5.制度規章流程書面化制度規章流程書面化6.預算組織與職掌良好規預算組織與職掌良好規劃劃7.控制與追蹤賞罰分明控制與追蹤賞罰分明8.教育再教育教育再教育2023/3/19未經同意 請勿翻印42四、實施預算制度之四、實施預算制度之理想狀況理想狀況1.具有健全權責分明的職能具有健全權責分明的職能組織架構。組織架構。2.完備適當的管理及會計制完備適當的管理及會計制度。度。3.最高管理當局的全力支持最高管理當局的全力支持4.以公司之方針釐定事業目以公司之方針釐定事業目標。標。5.預算假設能夠適當掌握。預算假設能夠適當掌握。6.管理資訊系統健全及富於管理資訊系統健全及富於彈性。彈性。2023/3/19未經同意 請勿翻印43五、預算規劃制度之五、預算規劃制度之相關制度相關制度1.預算組織規程：推行審預算組織規程：推行審核編製及控制中心。核編製及控制中心。2.內部營運及管理制度：內部營運及管理制度：銷售、採購、會計銷售、採購、會計.3.成本中心、利潤中心的成本中心、利潤中心的制度。制度。4.預算控制制度。預算控制制度。5.績效考核制度。績效考核制度。