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1、公司财务管理公司财务管理晋美学院晋美学院晋美学院晋美学院EMBAEMBA临汾班临汾班临汾班临汾班目录一、财务管理与会计在企业管理中的作用一、财务管理与会计在企业管理中的作用一、财务管理与会计在企业管理中的作用一、财务管理与会计在企业管理中的作用二、财务控制与全面预算管理二、财务控制与全面预算管理二、财务控制与全面预算管理二、财务控制与全面预算管理三、财务会计与财务分析三、财务会计与财务分析三、财务会计与财务分析三、财务会计与财务分析四、财务管理与管理控制模式选择四、财务管理与管理控制模式选择四、财务管理与管理控制模式选择四、财务管理与管理控制模式选择一一、财务管理与会计在企业管理中作用 财务与
2、会计关系财务与会计关系1 1 1 1、会计、会计、会计、会计 是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。会计人员：会计人员：会计人员：会计人员：是是是是“信息人员信息人员信息人员信息人员”2 2 2 2、财务管理、财务管理、财务管理、财务管理 是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是财务管理人员：是财务管理人员：是财务管理人员：是“资金管理员资金管理员资金管理员资金管理员”1 1 1 1、会计、会计
3、、会计、会计 是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。会计人员：会计人员：会计人员：会计人员：是是是是“信息人员信息人员信息人员信息人员”。企业企业物物物物 流流流流会计信息流会计信息流会计信息流会计信息流会计是一个连续、全面、系统地反映企会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。业经济活动的信息系统。股东股东股东股东 债主债主债主债主 政府政府政府政府 其他其他其他其他会计报告是财务会计的最终结果。会计报告是财务会计的最终结果。经济活动经济活动经济活动经济活动记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证总帐总帐总帐总帐明细帐明细帐明细帐明细帐会计报告
4、会计报告会计报告会计报告原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证(痕迹痕迹痕迹痕迹)1 1 1 1、会计、会计、会计、会计 是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。会计人员：会计人员：会计人员：会计人员：是是是是“信息人员信息人员信息人员信息人员”会计又可分为：会计又可分为：会计又可分为：会计又可分为：（1 1 1 1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使
5、用者使用）（2 2 2 2）管理会计：（）管理会计：（）管理会计：（）管理会计：（a a a a）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）成本控制会计）成本控制会计）成本控制会计）（b b b b）事前决策会计）事前决策会计）事前决策会计）事前决策会计 内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）例如例如例如例如 ：某公某公某公某公司有司有司有司有A A A A产品，单位变动成本为产品，单位变动成本为产品，单位变动成本为产品，单位变动成本为1.21.21.21
6、.2元元元元/件件件件,每年固每年固每年固每年固定成本为定成本为定成本为定成本为4 4 4 4万万万万,单位价格为单位价格为单位价格为单位价格为2 2 2 2元元元元/件，今年销售量为件，今年销售量为件，今年销售量为件，今年销售量为10101010万件。分析财务状况？万件。分析财务状况？万件。分析财务状况？万件。分析财务状况？当前利润当前利润当前利润当前利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2*10 =2*10 =2*10 =2*10万件万件万件万件-（4 4 4 4万万万万+1.2*10+1.2*10+1.2*10+1.2
7、*10万件万件万件万件)=4 =4 =4 =4万万万万 如何提高企业经济效益如何提高企业经济效益?第一、单价上涨第一、单价上涨第一、单价上涨第一、单价上涨20%20%20%20%：2 2 2 2元（元（元（元（1+20%1+20%1+20%1+20%）=2.4=2.4=2.4=2.4元元元元新利润新利润新利润新利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2.4*10 =2.4*10 =2.4*10 =2.4*10万件万件万件万件-（4 4 4 4万万万万+1.2*10+1.2*10+1.2*10+1.2*10万件万件万件万件)=8
8、 =8 =8 =8万万万万利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率=(=(=(=(新利润新利润新利润新利润-原利润原利润原利润原利润)/)/)/)/新利润新利润新利润新利润 =(8-4)/4=100%=(8-4)/4=100%=(8-4)/4=100%=(8-4)/4=100%敏感系数敏感系数敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率/单价变动率单价变动率单价变动率单价变动率=100%/20%=5 =100%/20%=5 =100%/20%=5 =100%/20%=5 提高企业经济效益提高企业经济效益 5 5倍倍!第二、固定成本下降第二、固定成本下降第二、固定成本下降第二、固定
9、成本下降20%20%20%20%：4 4 4 4万元（万元（万元（万元（1-20%1-20%1-20%1-20%）=3.2=3.2=3.2=3.2元元元元新利润新利润新利润新利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2*10 =2*10 =2*10 =2*10万件万件万件万件-（3.23.23.23.2万万万万+1.2*10+1.2*10+1.2*10+1.2*10万件万件万件万件)=4.8 =4.8 =4.8 =4.8万万万万利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率=(=(=(=(新利润新利润新利润新利润-原利润原利润原利润原
10、利润)/)/)/)/新利润新利润新利润新利润 =(-4)/4=20%=(-4)/4=20%=(-4)/4=20%=(-4)/4=20%敏感系数敏感系数敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率/固定成本变动率固定成本变动率固定成本变动率固定成本变动率=20%/20%=1 =20%/20%=1 =20%/20%=1 =20%/20%=1 提高企业经济效益提高企业经济效益 仅仅仅仅1 1倍倍!第三、单位变动下降第三、单位变动下降第三、单位变动下降第三、单位变动下降20%20%20%20%：1.2 1.2 1.2 1.2元（元（元（元（1-20%1-20%1-20%1-20%）=0.
11、96=0.96=0.96=0.96元元元元新利润新利润新利润新利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2.4*10 =2.4*10 =2.4*10 =2.4*10万件万件万件万件-（4 4 4 4万万万万+0.96*10+0.96*10+0.96*10+0.96*10万件万件万件万件)=6.4 =6.4 =6.4 =6.4万万万万利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率=(=(=(=(新利润新利润新利润新利润-原利润原利润原利润原利润)/)/)/)/新利润新利润新利润新利润 =(6.4-4)/4=60%=(6.4-4)/4=6
12、0%=(6.4-4)/4=60%=(6.4-4)/4=60%敏感系数敏感系数敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率/变动成本变动率变动成本变动率变动成本变动率变动成本变动率=60%/20%=3 =60%/20%=3 =60%/20%=3 =60%/20%=3提高企业经济效益提高企业经济效益 3 3倍倍!第四、销量上升第四、销量上升第四、销量上升第四、销量上升20%20%20%20%：10 10 10 10万件（万件（万件（万件（1+20%1+20%1+20%1+20%）=12=12=12=12万件万件万件万件新利润新利润新利润新利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（
13、固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2.4*12 =2.4*12 =2.4*12 =2.4*12万件万件万件万件-（4 4 4 4万万万万+1.2*12+1.2*12+1.2*12+1.2*12万件万件万件万件)=5.6 =5.6 =5.6 =5.6万万万万利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率=(=(=(=(新利润新利润新利润新利润-原利润原利润原利润原利润)/)/)/)/新利润新利润新利润新利润 =(5.6-4)/4=40%=(5.6-4)/4=40%=(5.6-4)/4=40%=(5.6-4)/4=40%敏感系数敏感系数敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率利
14、润增长率利润增长率/销量变动率销量变动率销量变动率销量变动率=40%/20%=2 =40%/20%=2 =40%/20%=2 =40%/20%=2 提高企业经济效益提高企业经济效益 2 2倍倍!案例案例1某企业某企业2000年财务状况如下：年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款（其中本年增加应收帐款（其中本年增加应收帐款（其中本年增加应收帐款80008000万）万）万）万）营业收入营业收入营业收入营业收入 30000 30000万万万万营业成本营业成本营业成本营业成本 26000 26000万万万万利润利润利润利润 4000 4000万万万万 现金流入现金流入现金流入现金流入 22000 22
15、000万万万万现金流出现金流出现金流出现金流出 26000 26000万万万万现金利润现金利润现金利润现金利润 -4000 -4000万万万万 账面盈利账面盈利账面盈利账面盈利40004000万，但企业连工资到发不出来！万，但企业连工资到发不出来！万，但企业连工资到发不出来！万，但企业连工资到发不出来！案例案例案例案例22某企业某企业某企业某企业20002000年财务状况如下：年财务状况如下：年财务状况如下：年财务状况如下：有有有有A A产品产品产品产品,单位成本为单位成本为单位成本为单位成本为70007000元元元元,单价为单价为单价为单价为1000010000元元元元,现生产能力仅为现生产
16、能力仅为现生产能力仅为现生产能力仅为50%,50%,其中其中其中其中:单位成本单位成本单位成本单位成本1 1、材料成本、材料成本、材料成本、材料成本 3000 3000元元元元2 2、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本 1000 1000元元元元3 3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用 3000 3000元元元元-小计：单位成本小计：单位成本小计：单位成本小计：单位成本 7000 7000元元元元追加生产，卖价仅仅为追加生产，卖价仅仅为追加生产，卖价仅仅为追加生产，
17、卖价仅仅为60006000元元元元60006000元元元元-7000-7000元元元元=-1000=-1000元元元元追加生产一件产品，发生成本成本追加生产一件产品，发生成本成本追加生产一件产品，发生成本成本追加生产一件产品，发生成本成本1 1、材料成本、材料成本、材料成本、材料成本 （变动）（变动）（变动）（变动）3000 3000元元元元2 2、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本 （变动）（变动）（变动）（变动）1000 1000元元元元3 3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财
18、务费用、销售费用 （变动）（变动）（变动）（变动）1500 1500元元元元 （固定）（固定）（固定）（固定）15001500元元元元-小计：小计：小计：小计：5500 5500元元元元60006000元元元元-5500-5500元元元元=500=500元元元元 仍盈利！仍盈利！仍盈利！仍盈利！案例案例案例案例33某企业生产三种产品某企业生产三种产品某企业生产三种产品某企业生产三种产品A A、B B、C C，财务状况如下：，财务状况如下：，财务状况如下：，财务状况如下：产品产品产品产品 利润利润利润利润A A产品产品产品产品 2000 2000万万万万B B产品产品产品产品 -1000 -10
19、00万万万万C C产品产品产品产品 3000 3000万万万万合计：合计：合计：合计：4000 4000万万万万 亏损产品（亏损产品（亏损产品（亏损产品（B B产品）是不要停产？产品）是不要停产？产品）是不要停产？产品）是不要停产？利润利润利润利润=收入收入收入收入-成本成本成本成本产品产品产品产品 A B C A B C单价单价单价单价 100 200 300 100 200 300单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本 50 180 220 50 180 220单位固定成本单位固定成本单位固定成本单位固定成本 30 40 60 30 40 60单位利润单位利润单位利润单位利润 2
20、0 -20 20 20 -20 20固定成本固定成本固定成本固定成本400400万万万万 不停不停不停不停 停停停停收入收入收入收入 200 0 200 0变动成本变动成本变动成本变动成本 180 0 180 0 20 0 20 0固定成本固定成本固定成本固定成本 -40 -40 -40 -40利润利润利润利润 -20 -40 -20 -40实行科学有效管理模式：管理解决方案实行科学有效管理模式：管理解决方案 集中财务管理：集中财务管理：（1）资金集中管理）资金集中管理（2）全面预算管理）全面预算管理（3）集中核算管理）集中核算管理（4）实时动态会计）实时动态会计 企业信息技术：企业信息技术：
21、技术手段做保证技术手段做保证（例如：用友等（例如：用友等软件）软件）人力资源（管理者、财务人员）人力资源（管理者、财务人员）战略管理层战略管理层战略管理层战略管理层反馈信息反馈信息反馈信息反馈信息管理控制层管理控制层管理控制层管理控制层执行指令执行指令执行指令执行指令反馈信息反馈信息反馈信息反馈信息作业任务层作业任务层作业任务层作业任务层反馈信息反馈信息反馈信息反馈信息数数数数据据据据中中中中心心心心目标：提高竞争力目标：提高竞争力目标：提高竞争力目标：提高竞争力目标：提高管理效益目标：提高管理效益目标：提高管理效益目标：提高管理效益目标：提高作业效率目标：提高作业效率目标：提高作业效率目标：
22、提高作业效率下达指令下达指令下达指令下达指令执行指令执行指令执行指令执行指令目前财务控制常用模式目前财务控制常用模式:集中管理集中管理动态控制动态控制集中管理集中管理1、逐级授权管理、逐级授权管理2、财务人员由总部派出、财务人员由总部派出3、降低风险，增加透明度、降低风险，增加透明度4、内部有偿使用、内部有偿使用5、统一对外筹资、统一对外筹资6、资金统一调度、资金统一调度动态控制动态控制动态控制动态控制1 1、全面预算、全面预算、全面预算、全面预算2 2、财务管理与业务一体化、财务管理与业务一体化、财务管理与业务一体化、财务管理与业务一体化3 3、绩效评价体系、绩效评价体系、绩效评价体系、绩效
23、评价体系4 4、现金流量管理、现金流量管理、现金流量管理、现金流量管理二、财务控制与全面预算 企业管理控制层次企业管理控制层次 第一层第一层 决策层决策层=战略管理战略管理 第二层第二层 管理层管理层=管理控制管理控制 第三层第三层 作业层作业层=任务控制任务控制 战略管理战略管理人力人力资源资源管理管理任务管理任务管理财务财务管理管理质量质量管理管理企业管理控制层次企业管理控制层次 第一层第一层第一层第一层 决策层决策层决策层决策层=战略管理战略管理战略管理战略管理 CEOCFOCOOCHO.CEOCFOCOOCHO.CEOCEO是天生的！是天生的！是天生的！是天生的！信息来自信息来自信息来
24、自信息来自（1 1）外部市场信息；）外部市场信息；）外部市场信息；）外部市场信息；（2 2）内部企业信息。）内部企业信息。）内部企业信息。）内部企业信息。战略管理战略管理战略管理战略管理人力人力人力人力资源资源资源资源管理管理管理管理任务管理任务管理任务管理任务管理财务财务财务财务管理管理管理管理质量质量质量质量管理管理管理管理企业企业企业企业致命因素致命因素致命因素致命因素?蝴蝶效应蝴蝶效应环境分析环境分析环境分析环境分析(竞争对手、客户等）竞争对手、客户等）竞争对手、客户等）竞争对手、客户等）内部分析内部分析内部分析内部分析（资金、技术、人员等）（资金、技术、人员等）（资金、技术、人员等）
25、（资金、技术、人员等）识别机会识别机会识别机会识别机会和威胁和威胁和威胁和威胁识别优识别优识别优识别优势和劣势势和劣势势和劣势势和劣势战略目标和规划战略目标和规划战略目标和规划战略目标和规划使命、目标使命、目标使命、目标使命、目标第一步第一步第一步第一步 问题提出：使命、目问题提出：使命、目问题提出：使命、目问题提出：使命、目标的确定标的确定标的确定标的确定我们的企业是什么？我们的企业是什么？我们的企业是什么？我们的企业是什么？我们的企业应该是什么？我们的企业应该是什么？我们的企业应该是什么？我们的企业应该是什么？第二步第二步第二步第二步 战略分析战略分析战略分析战略分析环境分析、内部分析环境
26、分析、内部分析环境分析、内部分析环境分析、内部分析第三步第三步第三步第三步 战略选择战略选择战略选择战略选择1 1、成本领先战略、成本领先战略、成本领先战略、成本领先战略2 2、差别战略、差别战略、差别战略、差别战略 3 3、专业化战略、专业化战略、专业化战略、专业化战略第三步第三步第三步第三步 战略制定与实施战略制定与实施战略制定与实施战略制定与实施战略管理也要规范化战略管理也要规范化和日常可程序化和日常可程序化!企业管理控制层次企业管理控制层次 第一层第一层第一层第一层 决策层决策层决策层决策层=战略管理战略管理战略管理战略管理 第二层第二层第二层第二层 管理层管理层管理层管理层=管理控制
27、管理控制管理控制管理控制 第三层第三层第三层第三层 作业层作业层作业层作业层=任务控制任务控制任务控制任务控制 战略管理战略管理战略管理战略管理人力人力人力人力资源资源资源资源管理管理管理管理任务管理任务管理任务管理任务管理财务财务财务财务管理管理管理管理质量质量质量质量管理管理管理管理企业管理控制层企业管理控制层 第二层第二层第二层第二层 管理层管理层管理层管理层=管理控制管理控制管理控制管理控制 战略管理战略管理战略管理战略管理人力人力人力人力资源资源资源资源管理管理管理管理任务管理任务管理任务管理任务管理财务财务财务财务管理管理管理管理质量质量质量质量管理管理管理管理人流人流物流物流资金
28、流资金流第二层第二层第二层第二层 管理层管理层管理层管理层 管理控制管理控制管理控制管理控制运作管理运作管理运作管理运作管理人力资源管理人力资源管理人力资源管理人力资源管理技术、质技术、质技术、质技术、质量管理量管理量管理量管理企业文化企业文化企业文化企业文化财务管理财务管理财务管理财务管理战略目标（战略目标（战略目标（战略目标（2001-062001-06年）年）年）年）财务管理：财务管理：财务管理：财务管理：企业管理控制是以财务管理为企业管理控制是以财务管理为企业管理控制是以财务管理为企业管理控制是以财务管理为基础。基础。基础。基础。运作管理和人力资源管理运作管理和人力资源管理运作管理和人
29、力资源管理运作管理和人力资源管理质量管理、人力资源管理是企质量管理、人力资源管理是企质量管理、人力资源管理是企质量管理、人力资源管理是企业管理控制的两个重要方面。业管理控制的两个重要方面。业管理控制的两个重要方面。业管理控制的两个重要方面。基础基础基础基础 战略管理规划战略管理规划战略管理规划战略管理规划会计会计会计会计预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表差异差异差异差异控制控
30、制控制控制全面预算全面预算全面预算全面预算实际数据实际数据实际数据实际数据部门预算部门预算部门预算部门预算 部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算 部门预算部门预算部门预算部门预算责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计 战略管理规划战略管理规划战略管理规划战略管理规划会计会计会计会计预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流
31、量表现金流量表现金流量表差异差异差异差异控制控制控制控制1 1、按产品核算、按产品核算、按产品核算、按产品核算2 2、按责任中心核算、按责任中心核算、按责任中心核算、按责任中心核算3 3、按项目核算、按项目核算、按项目核算、按项目核算4 4、按现金流核算、按现金流核算、按现金流核算、按现金流核算全面预算全面预算全面预算全面预算实际数据实际数据实际数据实际数据最新管理方法：最新管理方法：最新管理方法：最新管理方法：（ABMABM、BSCBSC、PMPM）管理控制层次管理控制层次管理控制层次管理控制层次战略目标战略目标战略目标战略目标 .战略经营单位战略经营单位战略经营单位战略经营单位1 1战略经
32、营单位战略经营单位战略经营单位战略经营单位2 2战略经营单位战略经营单位战略经营单位战略经营单位x x部门计划部门计划部门计划部门计划和预算和预算和预算和预算1 1部门计划部门计划部门计划部门计划和预算和预算和预算和预算2 2部门计划部门计划部门计划部门计划和预算和预算和预算和预算x x经经经经营营营营单单单单位位位位计计计计划划划划和和和和预预预预算算算算财财财财务务务务部部部部门门门门财务预算财务预算财务预算财务预算综合计划综合计划综合计划综合计划计计计计划划划划部部部部门门门门会会会会计计计计系系系系统统统统实际值实际值实际值实际值目标值目标值目标值目标值差异差异差异差异财务控制财务控制
33、财务控制财务控制实际值实际值实际值实际值目标值目标值目标值目标值差异差异差异差异统统统统计计计计系系系系统统统统项目过程项目过程项目过程项目过程控制控制控制控制业务控制业务控制业务控制业务控制实行科学有效管理模式：管理解决方案实行科学有效管理模式：管理解决方案 集中财务管理：集中财务管理：（1）资金集中管理）资金集中管理（2）全面预算管理）全面预算管理（3）集中核算管理）集中核算管理（4）实时动态会计）实时动态会计 企业信息技术：企业信息技术：技术手段做保证技术手段做保证（例如：用友等（例如：用友等软件）软件）人力资源（管理者、财务人员）人力资源（管理者、财务人员）企业管理控制层次企业管理控制
34、层次企业管理控制层次企业管理控制层次 第一层第一层第一层第一层 决策层决策层决策层决策层=战略管理战略管理战略管理战略管理 第二层第二层第二层第二层 管理层管理层管理层管理层=管理控制管理控制管理控制管理控制 第三层第三层第三层第三层 作业层作业层作业层作业层=任务控制任务控制任务控制任务控制 战略管理战略管理战略管理战略管理人力人力人力人力资源资源资源资源管理管理管理管理任务管理任务管理任务管理任务管理财务财务财务财务管理管理管理管理质量质量质量质量管理管理管理管理作业控制作业控制作业控制作业控制第三层第三层第三层第三层 作业层作业层作业层作业层 作业控制作业控制作业控制作业控制部门职责划分
35、部门职责划分部门职责划分部门职责划分岗位职责划分岗位职责划分岗位职责划分岗位职责划分组织、责组织、责组织、责组织、责任中心划分任中心划分任中心划分任中心划分员工手册员工手册员工手册员工手册设计设计设计设计“业务流程业务流程业务流程业务流程”作业管理作业管理作业管理作业管理1 1、部门职责划分：、部门职责划分：、部门职责划分：、部门职责划分：2 2、岗位职责划分：、岗位职责划分：、岗位职责划分：、岗位职责划分：3 3、业务流程设计：、业务流程设计：、业务流程设计：、业务流程设计：动态动态动态动态作业任务控制层次作业任务控制层次作业任务控制层次作业任务控制层次 静态静态静态静态动态动态动态动态1
36、1、组织形式、组织形式、组织形式、组织形式2 2、部门职责、部门职责、部门职责、部门职责3 3、岗位职责、岗位职责、岗位职责、岗位职责业务流程业务流程业务流程业务流程作业任务控制层次作业任务控制层次作业任务控制层次作业任务控制层次 业务流程再造业务流程再造企业管理企业管理环境环境发生变化发生变化企业信息企业信息化手段化手段支撑支撑作业任务控制层次作业任务控制层次作业任务控制层次作业任务控制层次 企业管理环境发生变化企业管理环境发生变化泰罗时期泰罗时期 哈姆时期哈姆时期 供应供应需求需求 供应需求供应需求 提高生产力提高生产力 提高企业价值（客户价值）提高企业价值（客户价值）研究分工研究分工、组
37、织、组织 研究协作、流程研究协作、流程企业组织成本巨大企业组织成本巨大!部门部门1部门部门部门部门3按流程！不是按部门！按流程！不是按部门！.预算管理编制与案例预算管理编制与案例预算管理的循环预算管理的循环预算目预算目预算目预算目标下达标下达标下达标下达预算预算预算预算编制编制编制编制汇总审汇总审汇总审汇总审批预算批预算批预算批预算预算执预算执预算执预算执行与财行与财行与财行与财务核算务核算务核算务核算预算分预算分预算分预算分析调整析调整析调整析调整预算考预算考预算考预算考核评价核评价核评价核评价Q投资中心：成本、收入投资中心：成本、收入 、利、利 润、资产利润责任润、资产利润责任Q利润中心：
38、成本、收入、利润责任利润中心：成本、收入、利润责任Q成本中心：成本、费用责任成本中心：成本、费用责任按照可控原则划分责任中心按照可控原则划分责任中心：赋予责任中心的任务和赋予责任中心的任务和赋予责任中心的任务和赋予责任中心的任务和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责 预算管理
39、的组织预算管理的组织预预预预 算算算算 目目目目 标标标标预算目标制定中的四方面因素：预算目标制定中的四方面因素：财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额 、现金流量、现金流量客户：市场份额、市场拓展率客户：市场份额、市场拓展率公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综合评价、工作完成率、成本优势合评价、工作完成率、成本优势学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展股股股股股股 票票票票票票 价价价价价价 格格格格格格自自 由由 现现 金金 流流红红
40、利利 分分 红红投投投投投投 资资资资资资 回回回回回回 报报报报报报 最最最最最最 大大大大大大 化化化化化化 可可 持持 续续 增增 长长 能能 力力 投投 资资 现现 金金 回回 报报 率率 技技 术术 与与 投投 资资利利 润润 与与 现现 金金 企业的企业的企业的企业的 目目目目 标标标标-追追追追 求求求求 投投投投 资资资资 回回回回 报报报报 最最最最 大大大大 化化化化 量量 化化 预预 算算 目目 标：标：将将 公公 司司 中中 长长 期期 战战 略略 目目 标标 量量 化化 为为 年年 度度 预预 算算 目目 标，标，量量 化化 依依 据据 如如 下下 ：预预预预 算算算
41、算 目目目目 标标标标 的的的的 下下下下 达达达达(续续续续)长期的长期的3-53-5年年年年月月企业企业战略目标和价战略目标和价值值业务预算业务预算财务预算财务预算战略计划的制定战略计划的制定年度预算周期年度预算周期(集团子公司责任中心集团子公司责任中心)财务收支财务收支(各部门和其它费用中心各部门和其它费用中心)业务预测和业务计划业务预测和业务计划(经营销售部门经营销售部门)季季目标分解目标分解汇总审批汇总审批预算编制的过程预算编制的过程预算编制的过程预算编制的过程资料资料收集收集预算预算编制编制预算审批预算审批预算修改预算修改财财 务务 管管 理理 信信 息息 系系 统统 执行分析执行
42、分析通过通过是否是否调整调整考核评价考核评价下一期预算预测下一期预算预测预算调整预算调整预预预预 算算算算 编编编编 制制制制 程程程程 序序序序 全全 面面预预 算算 的的 内内 容容Q业业 务务 预预 算算Q财财 务务 预预 算算Q资资 本本 预预 算算q销售预测销售预测q产量计划产量计划q成本预算成本预算q费用预算费用预算q资金分配资金分配q税务计划税务计划q承担与赔偿承担与赔偿q项目预算项目预算q项目成本项目成本预预 算算 编编 制制 的的 时时 间间 表表 Q业务预算业务预算Q财务预算财务预算Q资本预算资本预算qq销售预测销售预测qq业务计划业务计划qq成本预算成本预算qq费用预算费
43、用预算qq资金分配资金分配qq税务计划税务计划qq承担与赔偿承担与赔偿qq项目预算项目预算qq项目成本项目成本预算的内容预算的内容预算的内容预算的内容预预预预 算算算算 管管管管 理理理理 最最最最 佳佳佳佳 实实实实 务务务务 比比比比 较较较较 每每每每 一一一一 单单单单 位位位位 的的的的 财财财财 务务务务 指指指指 标标标标 -4 to 6-4 to 6-4 to 6-4 to 6预预预预 算算算算 准准准准 备备备备 方方方方 法法法法 :自自自自 上上上上 而而而而 下下下下 法法法法 -27.2%-27.2%-27.2%-27.2%自自自自 下下下下 而而而而 上上上上 法法
44、法法 -72.8%-72.8%-72.8%-72.8%所所所所 需需需需 评评评评 估估估估 的的的的 财财财财 务务务务 指指指指 标标标标 -最最最最 多多多多 100 100 100 100 个个个个 预预预预 算算算算 修修修修 正正正正 指指指指 标标标标-最最最最 多多多多 2 2 2 2 个个个个 预预预预 算算算算 准准准准 备备备备 时时时时 间间间间 -最最最最 多多多多 2 2 2 2 周周周周 每每每每 年年年年 作作作作 预预预预 算算算算 次次次次 数数数数 -4 -4 -4 -4 次次次次 从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业从传统企业到现
45、代企业预预 算算 管管 理理 制制 定定 新新 的的 年年 度度 预预 算算 所所 需需 时时 间间(最最 佳佳 实实 务务)-60 -60 天天 从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业预预预预 算算算算 管管管管 理理理理 的的的的 成成成成 本本本本每每 10 10亿亿 美美 元元 营营 业业 额额 所所 需需 预预 算算 人人 员员 ：1.9 1.9预预 算算 管管 理理 人人 员员 成成 本本 占占 营营 业业 额额 比比 重重 :0.156%:0.156%预预 算算 IT IT 成成 本本 占占 营营 业业 额额 比比 重重 :0.023%:
46、0.023%从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业从传统企业到现代企业三、财务会计与财务分析第一部分第一部分 财务会计与财务报表分析财务会计与财务报表分析一、财务会计概述一、财务会计概述一、财务会计概述一、财务会计概述（一）财务会计与其他工作的关系（一）财务会计与其他工作的关系（一）财务会计与其他工作的关系（一）财务会计与其他工作的关系 1 1 1 1、会计、会计、会计、会计 是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。会计人员：会计人员：会计人员：会计人员：是是是是“信息人员信息人员信息人员信息人员”2 2 2 2、财务管理、财务管理
47、、财务管理、财务管理 是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是财务管理人员：是财务管理人员：是财务管理人员：是“资金管理员资金管理员资金管理员资金管理员”1 2会计又可分为：会计又可分为：会计又可分为：会计又可分为：（1 1 1 1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）外
48、部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）（2 2 2 2）管理会计：（）管理会计：（）管理会计：（）管理会计：（a a a a）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）成本控制会计）成本控制会计）成本控制会计）（b b b b）事前决策会计）事前决策会计）事前决策会计）事前决策会计 内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）企业企业物物物物 流流流流会计信息流会计信息流会计信息流会计信息流财务会计是一个连续、全面、系统地反财务会计是一个连续、全面、
49、系统地反映企业经济活动的信息系统。映企业经济活动的信息系统。股东股东股东股东 债主债主债主债主 政府政府政府政府 其他其他其他其他3会计报告是财务会计的最终结果。会计报告是财务会计的最终结果。经济活动经济活动经济活动经济活动记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证总帐总帐总帐总帐明细帐明细帐明细帐明细帐会计报告会计报告会计报告会计报告原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证(痕迹痕迹痕迹痕迹)4一、财务会计概述一、财务会计概述一、财务会计概述一、财务会计概述（二）财务会计内容（二）财务会计内容（二）财务会计内容（二）财务会计内容 企业企业企业企业如何将企业物如何将企业物流纪录为会计流纪录为会计信息流信息流？厂
50、房厂房设备设备设备设备仓库仓库办公办公楼楼 资金规模资金规模资金规模资金规模10001000万万万万 (表现为两个方面表现为两个方面表现为两个方面表现为两个方面)存货存货存货存货存款和现金存款和现金存款和现金存款和现金汽车汽车汽车汽车(资金的来源资金的来源资金的来源资金的来源)负债负债负债负债500500所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益500500(资金的去向资金的去向资金的去向资金的去向)资产资产10001000一、资产一、资产一、资产一、资产1.1.固定资产固定资产固定资产固定资产 500 500 2.2.存货存货存货存货 300 3003.3.应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款 2